Учебная работа. Анализ себестоимости продукции на предприятии № 3203

Учебная работа. Анализ себестоимости продукции на предприятии № 3203

9 Контрольная работа Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности Тема Анализ себестоимости продукции

Исходные данные для выполнения расчетов

Выписка из бухгалтерского баланса в тыс. руб.

АКТИВ Код На начало На конец строки отчетного года отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы в том числе: 110 20 48 — организационные расходы 111 — патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы 112 20 48 Основные средства в том числе: 120 19Х168 24Х212 — земельные участки и объекты природопользования 121 — здания, машины, оборудование и другие основные средcтва 122 19Х168 24Х212 Незавершенное строительство…………….. 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения. 140 550 750 ИТОГО по разделу I 190 ? ? II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы в том числе: 210 4Х612 5Х320 — сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 3Х903 4Х184 — затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) 213 1095 1480 — готовая продукция и товары для перепродажи 214 8145 8516 — товары отгруженные 215 — расходы будущих периодов 216 469 140 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 2481 2574 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в том числе: 240 2Х767 2Х956 — покупатели и заказчики 241 2Х122 2Х187 — векселя к получению 242 — задолженность дочерних и зависимых обществ 243 — задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал 244 — авансы выданные 245 515 630 — прочие дебиторы 246 130 139 Краткосрочные финансовые вложения 250 150 200 Денежные средства в том числе: 260 1729 6318 — касса 261 8 9 — расчетные счета 262 1721 6309 — валютные счета 263 — прочие денежные средства 264 ИТОГО по разделу II 290 ? ? БАЛАНС (сумма строк 190+290) 300 ? ? ПАССИВ Код На начало На конец стр. отчетного года отчетного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал.. 410 760 760 Добавочный капитал 420 18Х838 18Х838 Резервный капитал 430 110 110 Фонд социальной сферы… 440 Целевые финансирование и поступления 450 Нераспределенная прибыль прошлых лет 460 2Х450 11200 Непокрытый убыток прошлых лет 465 Нераспределенная прибыль отчетного года 470 х 7Х922 Непокрытый убыток отчетного года 475 х ИТОГО по разделу III 490 ? ? IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 3030 4410 в том числе: — кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 611 3030 4410 — займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 612 Кредиторская задолженность 620 5Х427 5Х515 в том числе: — поставщики и подрядчики 621 4Х310 4Х780 — векселя к уплате 622 — задолженность перед дочерними и зависимыми обществами 623 — задолженность перед персоналом организации 624 2392 2875 — задолженность перед государственными внебюджетными фондами 625 720 913 — задолженность перед бюджетом 626 3500 3432 — авансы полученные 627 3505 2515 — прочие кредиторы 628 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 310 350 Резервы предстоящих расходов 650 552 2273 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 ? ? БАЛАНС (сумма строк 490+510+690) 700 ? ?

ВЫПИСКА ИЗ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ В тыс. руб.

Наименование показателя Кодстр. За отчетный период За аналогичный период предыдущего года 1 2 3 4 I.Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 28Х821 23Х310 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 150115 140265 Валовая прибыль 029 ? ? Коммерческие расходы 030 11375 10204 Управленческие расходы 040 3Х825 3Х025 Прибыль (убыток) от продаж (строки 010-020-030-040)) 050 ? ? II. Операционные доходы и расходы Проценты к получению 060 140 84 Проценты к уплате 070 312 286 Доходы от участия в других организациях 080 Прочие операционные доходы 090 1Х914 1Х029 Прочие операционные расходы 100 7908 6760 III. Внереализационные доходы и расходы Внереализационные доходы 120 3840 522 Внереализационные расходы 130 1239 1115 Прибыль (убыток) до налогообложения (строки (050+060-070+080+090-100+120-130)) 140 ? ? Налог на прибыль и иные обязательные платежи 150 23019 12750 Прибыль (убыток) от обычной деятельности 160 ? ? IV. Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы 170 Чрезвычайные расходы 180 Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки (160+170-180)) . 190 ? ?

Дополнительные данные в тыс. руб.

Показатели За предыдущий год За отчетный год А 1 2 1. Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода) 25Х480 26Х925 2. Объем продукции в фактически действующих ценах 25Х480 29Х954 3. Объем продукции в трудовом измерителе (в нормо-часах) 616850 647698 4. Выручка (нетто) от продаж товаров, продукции, работ, услуг в сопоставимых ценах (ценах базисного периода) 25Х310 26Х165 5. Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг отчетного года, исходя из уровня затрат и цен предыдущего года х 110650 6. Удорожание себестоимости продукции вследствие изменения цен на использованные ресурсы х 40940 7. Средняя величина совокупного капитала (активов) 228560 ? 8. Средняя величина собственного капитала 195670 ? 9. Средняя величина финансовых вложений (долгосрочных и краткосрочных) 640 ? 10. Средняя стоимость оборотных активов 64395 ? 11.Затраты на производство продукции, всего в том числе: а) материальные затраты б) затраты на оплату труда, включая единый социальный налог и другие отчисления на социальные нужды в) амортизация г) прочие затраты 14Х380 11Х255 15748 9 976 ? 15Х110 11Х415 24870 12010 ? 12. Среднегодовая стоимость основных средств 164165 ? 13. Среднегодовая стоимость машин и оборудования 91930 140535 14. Среднегодовая стоимость основных средств и производственных нематериальных активов 164205 ? 15. Среднегодовая стоимость запасов 39925 ? 16. Расходы на оплату труда работников промышленно-производственного персонала, всего, в том числе 11Х48 16Х70 17. Расходы на оплату труда рабочих 8960 13032 18. Расходы на оплату труда служащих ? ? 19. Среднесписочная численность работников промышленно-производственного персонала, чел., в том числе 402 410 20. Среднесписочная численность рабочих, чел. 350 354 21. Среднесписочная численность служащих, чел. 52 56 22. Общее количество отработанных человеко-дней всеми рабочими за год 77Х50 7Х296 23. Общее количество отработанных человеко-часов всеми рабочими за год 54Х055 51Х160 24. Материальные затраты в объеме выпуска продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного года) 11Х255 11Х415 25.Общепроизводственные расходы, по плану фактически х 11780 12500 12994 26.Общехозяйственные расходы, по плану фактически х 3Х025 3Х300 3Х825 27. Себестоимость окончательно забракованной продукции 5880 6150 28. Расходы по исправлению брака 244 250 29. Стоимость брака по цене использования 2575 2680 30. Удержания с виновных лиц и организаций 3420 3560 31. Производственная себестоимость выпущенной продукции 13Х176 15Х610 Показатели На начало года На конец периода 1. Величина просроченной дебиторской задолженности: краткосрочной долгосрочной 615 — 850 — 2. Величина просроченной кредиторской задолженности; в том числе: — перед бюджетом и внебюджетными фондами 2 130 464 3 569 769 3. Первоначальная стоимость основных средств 31Х750 37Х995 4. Накопленная амортизация (износ) основных средств 120582 130783 5. Поступило основных средств, в том числе новых х х 69800 68000 6. Выбыло основных средств х 9555 7. Явочная численность рабочих в наибольшей смене, чел. 250 256 Показатели За отчетный год По плану Фактически 1.Объем продукции в плановых ценах, в том числе: изделие №1 изделие №2 изделие №3 28Х600 5Х120 79900 150580 28Х990 5Х445 78400 152145 2.Остатки готовой продукции на складе в плановых ценах, на начало года на конец года 8100 ? 8100 ? 3. Выручка (нетто) от продаж в плановых ценах 27Х520 27Х960 4. Производственная себестоимость продукции 14Х950 15Х610 5. Производственная себестоимость фактического выпуска продукции при фактическом уровне затрат и плановых ценах на ресурсы и продукцию х 15Х370 Показатели На фактический объем и структуру продукции отчетного года По плану Фактически 1. Производственная себестоимость продукции (работ, услуг), всего в том числе: 1) сырье и материалы 2) возвратные отходы (вычитаются) 3) покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера 4) топливо и энергия на технологические цели 5) основная заработная плата производственных рабочих 6) дополнительная заработная плата производственных рабочих 7) отчисления в единый социальный налог производственных рабочих 8) расходы на подготовку и освоение производства 9) общепроизводственные расходы 10) общехозяйственные расходы 11) потери от брака 12) прочие производственные расходы 15Х625 6Х405 (1255) 2906 4250 9871 752 4020 580 12859 3Х300 135 ? 15Х610 6Х990 (1385) 3680 5765 14925 1194 6 217 760 12 994 3Х825 160 ?

Выписка из калькуляции изделия №3

Наименова- Едини- По плановой калькуляции Фактически ние материальных ресурсов ца измере-ния Количес-твенный расход на единицу изделия Заготовительная себестоимость единицы материала, руб. Сумма, руб. Коли-чест-венный расход на еди-ницу изделия Заготовительная себестоимость единицы материала, руб. Сумма, руб. 1 2 3 4 5 6 7 8 А кг 14,0 78,0 ? 15,2 95,0 ? Б шт 5 68,0 ? 5 100,0 ? В кг 2,0 170,0 ? 3,0 140,0 ? Итого на единицу изделия №3 х х х ? х х ?

Анализ затрат на предприятии себестоимость затрата потеря калькуляция Таблица 2.1 Анализ динамики и структуры затрат на производство

Показатели За предыдущий период За отчетный период Изменения в сумме в % к предыдущему периоду А 1 2 3 4 1.Затраты на производство продукции, всего; 142380 152110 9730 7 в том числе: а) материальные затраты 112255 112415 160 0 б) затраты на оплату труда, включая единый социальный налог и другие отчисления на социальные нужды 15748 24870 9122 58 в) амортизация 9976 12010 2034 20 г) прочие затраты 4401 2815 -1586 -36 2.Объем продукции в действующих ценах без НДС и акцизов 252480 292954 40474 16 3.Затраты на производство продукции на 1 рубль продукции, коп., всего (стр.1 : стр.2 х 100) в том числе 56 52 -4 х а) материальные затраты 44 38 -6 х б) затраты на оплату труда, включая единый социальный налог и другие отчисления на социальные нужды 44 8 -36 х в) амортизация 4 4 0 х г) прочие затраты 2 1 -1 х

По данным табл. 2.1 на анализируемом предприятии затраты на производство продукции на 1 рубль продукции составляю 52 коп., что на 4 коп. меньше, чем в предыдущем периоде. Основная доля уменьшения приходится оплату труда, отчисления на социальные нужды и прочие расходы — 36 коп. Материальные затраты снизились на 4 коп., прочие затраты — на 1 коп., амортизация осталась неизменна. Приведенные данные показывают, что снижение затрат произошло по всем статьям, за исключением амортизации.

Таблица 2.2. Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции

Статьи затрат На фактический объем и структуру продукции Экономия (-), перерасход (+) по плану фактически в сумме в % к статье затрат в % к плановой произв. себестоимости А 1 2 3 4 5 1. Сырье и материалы 62405 62990 585 0,94 0,38 2. Возвратные отходы (вычитаются) 1255 1385 130 10,36 0,09 3. Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера 2906 3680 774 26,63 0,51 4. Топливо и энергия на технологические цели 4250 5765 1515 35,65 0,99 5. Основная заработная плата производственных рабочих 9871 14925 5054 51,20 3,31 6. Дополнительная заработная плата производственных рабочих 752 1194 442 58,78 0,29 7. Отчисления в единый социальный налог производственных рабочих 4020 6217 2197 54,65 1,44 8. Расходы на подготовку и освоение производства 580 760 180 31,03 0,12 9. Общепроизводственные расходы 12859 12994 135 1,05 0,09 10. Общехозяйственные расходы 32300 32825 525 1,63 0,34 11. Потери от брака 135 160 25 18,52 0,02 12. Прочие производственные расходы 22547 11100 -11447 -50,77 -7,50 Итого производственная себестоимость продукции (работ, услуг) 152625 152610 -15 -0,01 -0,01

Приведенные в табл. 2.2 данные показывают, что основное внимание при дальнейшей детализации анализа должно быть уделено тем статьям, по которым допущены значительный незапланированный перерасход или существенная экономия. К таким статьям относятся дополнительная заработная плата производственных рабочих (58,78%), отчисления на социальный налог (54,65%), основная заработная плата производственных рабочих (51,20 %), прочие производственные расходы (-50,77%).

В целом, производственная себестоимость продукции снизилась на 15 тыс. руб. (0,01 %) за счет снижения прочих производственных расходов.

Таблица 2.3. Исходные данные для анализа затрат на один рубль продукции по факторам

Показатели По плану При фактическом объеме и структуре продукции При плановом уровне затрат и плановых ценах на ресурсы и продукцию При фактическом уровне затрат При плановых ценах на ресурсы и продукцию При фактических ценах на ресурсы При плановых ценах на продукцию При фактических ценах на продукцию А 1 2 3 4 5 1. Производственная себестоимость продукции, тыс. руб. 142380 152110 152370 152625 152610 2. Объем выпущенной продукции, тыс. руб. 282600 282990 252480 262925 292954 3. Затраты на один рубль продукции, коп. 50,38 53,75 60,35 58,05 52,09

Изменение затрат на 1 руб. составило 52,09 — 50,38 = 1,71 коп. за счет изменения факторов: 1) изменения структуры продукции 53,75 — 50,38 = 3,37 коп. 52,09 — 50,38 = 1,71 коп. 2) изменения уровня затрат, 58,05 — 53,75 = 4,3 коп. 3) изменения цен на используемые ресурсы 60,35 — 53,75 = 6,6 коп. 60,35 — 50,38 = 9,97 коп. 4) изменения цен на продукцию 52,09 — 58,05 = -5,96 коп. 52,09 — 60,35 = -8,26 коп. 52,09 — 53,75 = -1,66 коп. Таблица 2.4.Исходные данные для анализа материальных затрат на изделие № 3

Вид материала Ед. изм. По плановой калькуляции По отчетной калькуляции Количественный расход на одно изделие Заготовительная себестоимость единицы материала, руб. Сумма, руб. Количественный расход на одно изделие Заготовительная себестоимостьединицы материала, руб. Сумма, руб. 1 2 3 4 5 6 7 8 А кг 14,0 78,0 1092,0 15,2 95,0 1444,0 Б шт 5 68,0 340,0 5 100,0 500,0 В кг 2,0 170,0 340,0 3,0 140,0 420,0 Итого х х х 1772,0 х х 2364,0

Отклонение от плана по материальным затратам на изделие № 3 составило 2364 — 1772 = 592 руб. Это произошло за счет: 1) отклонений от планового удельного расхода материалов — материал А 15,2 — 14 = 0,8 кг — материал В 3 — 2 = 1 кг Материал Б — без отклонений. 2) отклонений от заготовительной себестоимости материалов — материал А 1444 — 1092 = 352 руб. — материал Б 500 — 340 = 160 руб. — материал В 420 — 340 = 80 руб. Отклонения по использованию материалов, как правило, контролирует начальник цеха. Причины этих отклонений заключаются в порче материалов при неосторожной погрузке или разгрузке, в закупке материалов низкого качества, хищениях, изменениях требований контроля качества или методов производства. Неверно предполагать, что отклонение по заготовительной себестоимости материала всегда будет следствием плохой работы отдела закупок. Фактические цены могут превышать нормативные из-за изменений на рынке вследствие всеобщего повышения цен на материалы. Таким образом, отклонение по цене может быть вне контроля отдела закупок. В то же время неблагоприятное отклонение по цене может быть следствием просчетов отдела закупок при поиске наиболее выгодных поставщиков в ущерб качеству материалов. Таблица 2.5 Анализ расходов на оплату труда работников промышленно-производственного персонала (ППП)

Показатели За предыдущий год За отчетный год Изменение в сумме Индекс А 1 2 3 4 1. Расходы на оплату труда работников ППП 11248 16270 5022 0,45 2. Объем продукции в действующих ценах 252480 292954 40474 0,16 3. Относительная экономия (перерасход) по оплате труда работников ППП х 805,06 х х

Абсолютное отклонение по расходам на оплату труда промышленно- производственного персонала составило 5022 тыс. руб. Относительное отклонение составило 0,45, т. е. увеличение по сравнению с предыдущим годом на 45 %. Относительный перерасход по оплате труда работников ППП составил 805,06. Таблица 2.6. Анализ расходов на оплату труда работников по факторам

Показатели За предыдущий год За отчетный год Изменения А 1 2 3 1.Расходы на оплату труда всех работников ППП, в том числе: 11248 16270 5022 1.1. рабочих 8960 13032 4072 1.2. служащих 2288 3238 950 2.Среднесписочная численность всех работников ППП, в том числе: 402 410 8 2.1. рабочих 350 354 4 2.2. служащих 52 56 4 3.Средняя оплата труда на 1 работника ППП 27,98 39,68 11,70 4.Средняя оплата труда 1 рабочего 25,60 36,81 11,21 5. Средняя оплата труда 1 служащего 44,00 57,82 13,82

Расходы на оплату труда всех работников увеличились на 5022 тыс. руб. за счет 1) изменения численности работников — + 8 чел., в том числе рабочих стало больше на 4 чел., служащих тоже на 4 чел. 2) Изменения среднегодовой оплаты труда 1 работника — на 11,70 тыс. руб., в том числе рабочих — на 11,21, а служащих — на 13, 82 тыс. руб. Таблица 2.7 Анализ расходов на обслуживание производства и управление

Показатели За предыдущий год За отчетный год По плану (смете) Фактически А 1 2 3 1. Общепроизводственные расходы 11780 12500 12994 2. Общехозяйственные расходы 32025 32300 32825 3. Всего расходы по обслуживанию производства и управлению (стр.1+стр.2) 43805 44800 45819 4. Объем продукции, фактически в действующих ценах 252480 282990 292954 5. Общепроизводственные расходы на один рубль продукции, коп. 4,67 0,04 0,04 6. Общехозяйственные расходы на один рубль продукции, коп. 12,68 0,11 0,11 7. Расходы по обслуживанию производства и управлению на один рубль продукции, коп. 17,35 0,16 0,16

Расходы по обслуживанию производства и управлению превысили план отчетного года на 1019 тыс. руб. и увеличились по сравнению с предыдущим годом на 2014 тыс. руб. Это произошло за счет того, что общепроизводственные расходы превысили план отчетного года на 494 тыс. руб. и увеличились по сравнению с предыдущим годом на 1214 тыс. руб. и общехозяйственные расходы превысили план отчетного года на 525 тыс. руб. и увеличились по сравнению с предыдущим годом на 800 тыс. руб. Расходы по обслуживанию производства и управлению на один рубль продукции соответствуют плану отчетного года, что свидетельствует о значительном снижении — 4,63 коп. Таблица 2.8. Анализ потерь от брака

Показатели За предыдущий год За отчетный год А 1 2 1. Себестоимость окончательно забракованной продукции 5880 6150 2. Расходы по исправлению брака 244 250 3. Итого затрат на брак (стр.1+стр.2) 6124 6400 4. Стоимость брака по цене использования 2575 2680 5. Удержания с виновных лиц и организаций 3420 3560 6. Итого компенсация затрат на брак (стр.4+стр.5) 5995 6240 7. Потери от брака (стр.3 — стр.6) 129 160 8. Производственная себестоимость выпущенной продукции 132176 152610 9. Удельный вес потерь от брака в производственной себестоимости продукции, % 0,10 0,10

Затраты на брак в отчетном периоде составили 6400 тыс. руб., что на 276 тыс. руб. больше, чем в предыдущем году. Потери от брака составили 160 тыс. руб., это на 31 тыс. руб. больше, чем в предыдущем году. Но удельный вес потерь от брака в производственной себестоимости продукции не изменился и составил 0,10 %. Это свидетельствует о стабильности качества работы организаци. Сокращение потерь от брака является важным резервом снижения себестоимости продукции. Проведенный анализ себестоимости продукции показал, что в целом организация успешно справилась с выполнением задания по уменьшению себестоимости продукции, но при этом имеются значительные резервы за счет: — рационального использования покупных изделий, полуфабрикатов и услуг сторонних организаций; — своевременного проведения организационно-технических мероприятий и соблюдения технологического процесса; — сокращения потерь от не планируемого брака; — доведения до норм расходов по эксплуатации оборудования; — сокращения работников или уменьшения зарплаты. Мобилизация выявленных резервов позволила бы дополнительно уменьшить затраты на 1 руб. выпускаемой продукции.

Х = 2

Allbest

Анализ себестоимости продукции на предприятии