Учебная работа .Тема:Организация бухгалтерского учета заработной платы на примере ОАО «ПО «Бежицкая сталь» № 1495.
Тема:Организация бухгалтерского учета заработной платы на примере ОАО «»ПО «»Бежицкая сталь»»»,»
Введение
Учет труда и заработной платы занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. Заработная плата является основным источником доходов работников фирмы.
Трудовые доходы работника определяются его личным трудовым вкладом с учетом конечных итогов деятельности предприятия.
Основными задачами учета труда и заработной платы являются:
правильное и своевременное начисление заработной платы и выдача ее в установленные сроки;
правильное распределение сумм начисленной заработной платы и единого социального налога по направлениям затрат;
правильное и своевременное удержание и перечисление налога на доходы физических лиц;
правильное начисление и своевременное перечисление единого социального налога (обязательных платежей во внебюджетные социальные фонды), удержаний за причиненный предприятию материальный ущерб, по исполнительным листам в пользу отдельных юридических и физических лиц;
учет расчетов с работниками предприятия, бюджетом, органами социального страхования и обеспечения;
сбор и группировка показателей по труду и заработной плате (точный учет личного состава работников, отработанного ими времени и объема выполняемых работ) для целей оперативного руководства и составления отчетности;
контроль за использованием трудовых ресурсов, фонда заработной платы.
Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что учёт расчетов с персоналом по оплате труда является очень важной составной частью бухгалтерского учета. Важно не только правильно отражать расчеты по заработной плате в бухгалтерском учете, но и правильно рассчитывать сумму, причитающуюся к выплате каждому работнику, а также своевременно удержать из заработной платы суммы обязательных или иных вычетов.
Объектом исследования является предприятие ОАО «ПО «Бежицкая сталь». Предмет исследования бухгалтерский учет заработной платы.
Целью написания дипломной работы является изучение организации бухгалтерского учета труда и заработной платы на предприятии ОАО «ПО «Бежицкая сталь».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
изучить нормативно правовую базу;
изучить теоретические основы;
рассмотреть экономическую характеристику ОАО «ПО «Бежицкая сталь»;
изучить ведение бухгалтерского учета заработной платы на предприятии ОАО «ПО «Бежицкая сталь»;
изучить правовое обеспечение бухгалтерского учета заработной платы на ОАО «ПО «Бежицкая сталь».
выявить недостатки и предложить меры по совершенствованию бухгалтерского учёта заработной платы и его правового обеспечения на ОАО «ПО «Бежицкая сталь».
Структура дипломной работы состоит из введения; главы 1, которая содержит нормативно правовые и теоретические основы учета труда и заработной платы; главы 2, содержащей в себе организацию учета расчетов с персоналом по оплате труда и его правовое регулирование на примере ОАО «ПО «Бежицкая сталь»; главы 3, в которой описаны недостатки и предложены меры по совершенствованию бухгалтерского учёта заработной платы и его правового обеспечения на ОАО «ПО «Бежицкая сталь».
Глава 1. Нормативно правовое регулирование и теоретическое обоснование бухгалтерского учета заработной платы
.1Правовое обеспечение ведения бухгалтерского учета заработной платы
Право на труд закреплено Конституцией Российской Федерации в ст. 37, которой определено, что каждый гражданин имеет право свободно распоряжаться своими способностями к труду.
В настоящее время можно выделить четыре уровня в системе правового регулирования бухгалтерского учета:
уровень законодательство в бухгалтерском учете.
уровень Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету.
уровень методические указания и инструкции по бухгалтерскому учету органов, которым в соответствии с федеральными законами предоставлено право издавать нормативные акты, регулирующие бухгалтерский учет.
уровень (локальный) составляются локальные акты организаций, непосредственно относящиеся к бухгалтерскому учету.
Трудовые отношения всех наемных работников регулируются Трудовым Кодексом Российской Федерации от 30.12.2001 г.
В соответствии со ст. 15 ТК РФ трудовые отношения отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по определенной специальности, квалификации или должности), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством, коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.
В основе трудовых взаимоотношений лежит трудовой договор (контракт), заключенный в письменной форме. Трудовые доходы каждого работника не ограничиваются максимальными размерами. Минимальный размер месячной оплаты труда устанавливается правительством и имеет достаточно широкое использование в расчете тарифных ставок, должностных окладов, при наложении штрафов.
Основными задачами учета труда и его оплаты являются:
обеспечить надлежащий контроль за правильностью, своевременностью, полнотой начисленной заработной платой в соответствии с количеством и качеством затраченного труда каждым работником и по предприятию в целом;
обоснованно распределить начисление заработной платы между объектами производственных и непроизводственных затрат;
точный учет личного состава работников, отработанного ими времени и объема выполняемых работ;
правильное исчисление сумм оплаты труда и удержаний из нее;
контроль за рациональным использованием трудовых ресурсов, оплаты труда и фонда потребления;
правильное отнесение начисленной оплаты труда и отчислений на социальные нужды на счета издержек производства и обращения и на счета целевых источников.
Современное российское трудовое законодательство закрепляет следующие принципы правовой организации оплаты труда:
за равноценный труд производится равная оплата. Запрещена дискриминация в оплате труда работника;
плата труда зависит от трудового вклада работника и максимальным размером не ограничена;
минимальный размер оплаты труда устанавливается государством. В соответствии с ростом цен он систематически пересматривается и повышается;
заработная плата не может быть ниже установленного государственного минимума;
труд оплачивается дифференцированно в зависимости от его сложности (квалификации), тяжести, вредности условий труда, значения в народном хозяйстве и на данном производстве, а также с учетом района. Такой дифференцированной оплате способствует тарифная система, проводящая эту дифференциацию, как в централизованном, так и в локальном порядке;
оплата труда конкретного работника устанавливается по соглашению сторон трудового договора;
формы, системы и тарифы оплаты труда устанавливаются
в организациях коллективными договорами и соглашениями. В бюджетных организациях размер оплаты труда определяется Правительством РФ;
темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста заработной платы.
Заработная плата работника по трудовому договору отличается от оплаты труда по гражданско правовым договорам следующими признаками:
Выплачивается систематически за производимую работу, а оплата по гражданско правовым договорам, связанным с трудом, это цена овеществленного результата труда, оплачиваемого разово;
Делится на основную и дополнительную части (надбавки,
доплаты, премии и т. д.), чего нет в оплате труда по гражданско правовым договорам;
Имеет определенную правовую ее организацию, что отсутствует, например, в оплате труда по договорам личного подряда, поручения и т. д.;
Работник заранее знает, при каких условиях может быть повышена или, наоборот, понижена его заработная плата, и это стимулирует его труд, чего нет при оплате труда по гражданско правовым договорам;
Для заработной платы установлен государственный ее минимум, чего нет при оплате по гражданско правовым договорам, связанным с трудом.
Порядок регулирования норм трудового права содержится в:
Трудовом кодексе и иных федеральных законах;
Указах Президента РФ;
постановлениях Правительства РФ и нормативных правовых актах федеральных органов исполнительной власти;
конституциях (уставах), законах и иных нормативных правовых актах субъектов РФ;
актах органов местного самоуправления и локальных нормативных актах, содержащих нормы трудового права.
Бухгалтерский учет заработной платы регулируется следующими нормативно правовыми актами:
Трудовой Кодекс РФ от 30.12.2001 г., целями которого являются установление государственных гарантий трудовых прав и свобод граждан, создание благоприятных условий труда, защита прав и интересов работников и работодателей. Основными задачами трудового законодательства являются создание необходимых правовых условий для достижения оптимального согласования интересов сторон трудовых отношений, интересов государства, а также правовое регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений по: организации труда и управлению трудом; трудоустройству у данного работодателя; профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации работников непосредственно у данного работодателя; социальному партнерству, ведению коллективных переговоров, заключению коллективных договоров и соглашений; участию работников и профессиональных союзов в установлении условий труда и применении трудового законодательства в предусмотренных законом случаях; материальной ответственности работодателей и работников в сфере труда; надзору и контролю (в том числе профсоюзному контролю) за соблюдением трудового законодательства (включая законодательство об охране труда) и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права;
Федеральный закон «»О бухгалтерском учете»» от 06.12.2011 г., целями которого являются установление единых требований к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности. Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности. Основными задачами бухгалтерского учета являются: формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности; обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российский Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.
Федеральный закон от 17 июля 1999 года «»Об основах охраны труда в Российской Федерации»», который устанавливает правовые основы регулирования отношений в области охраны труда между работодателем и работником и направлен на создание условий труда, соответствующих требованиям сохранения жизни и здоровья работников в процессе трудовой деятельности. Законодательство Российской Федерации об охране труда основывается на Конституции Российской Федерации и состоит из настоящего Федерального закона, других федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, а также законов и иных нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации.
Федеральный закон «О минимальном размере оплаты труда», принятый 19.06.00 г., согласно которому минимальный размер оплаты труда с 1 января 2014 года составляет 5 554 рублей в месяц. Минимальный размер оплаты труда применяется для регулирования оплаты труда и определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также для иных целей обязательного социального страхования. Применение минимального размера оплаты труда для других целей не допускается.
Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 г. «»Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»», которое устанавливает особенности порядка исчисления средней заработной платы, определения ее размера, предусмотренных Трудовым Кодексом РФ. Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат.
Постановление Правительства РФ от 16.04.2003 г. «О трудовых книжках», которое определяет правила <#»»center»»>Трудовые доходы каждого работника определяются по их личным вкладам с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда работников предприятий всех организационно правовых форм устанавливается законодательством. Размер МРОТ с 01.01.14 составляет 5554 руб.
Основными формами оплаты труда являются повременная и сдельная оплата.
Повременная оплата это форма оплаты труда, при которой заработная плата работника зависит от фактически отработанного времени и тарифной ставки работника, а не от количества выполненных работ. В зависимости от единицы учета отработанного времени применяются часовые, дневные и месячные тарифные ставки.
Повременная форма оплаты труда бывает двух видов: простая повременная и повременно премиальная.
Простая повременная оплата это форма оплаты труда, при которой заработок рабочего определяют умножая часовую или дневную тарифную ставку его разряда на количество отработанных им часов или дней.
Повременно премиальная оплата это форма оплаты труда, при которой к сумме заработка по тарифу прибавляют премию, которая устанавливается в процентном отношении к тарифной ставке. Премии выплачиваются в соответствии с положениями о премировании, за высокие достижения в производственной сфере.
Сдельная форма оплаты предполагает оплату труда по фактически выполненным работам. Она используется при возможности нормирования и учета работ и стимулирует рабочих к увеличению объемов выпускаемой продукции.
Сдельная форма оплаты труда имеет несколько разновидностей:
Прямая сдельная труд работников оплачивается за число единиц изготовленной ими продукции и выполненных работ, исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации.
Сдельно прогрессивная оплата повышается за выработку сверх нормы.
Сдельно премиальная оплата труда включает премирование за перевыполнение норм выработки, достижения определенных качественных показателей.
Косвенно сдельная применяется для оплаты труда вспомогательных рабочих. Размер их заработка определяется в процентном отношении от заработка основных рабочих, труд которых они обслуживают.
Сдельные расценки не зависят от того, когда выполнялась работа: в дневное, в ночное или сверхурочное время.
Расчет заработной платы при повременной форме оплаты труда производится на основании табелей, в которых отмечается число отработанных дней и часов. Причитающаяся заработная плата определяется путем деления установленной месячной ставки на календарное количество дней и умножения полученного результата на фактически отработанное время. При часовой или дневной оплате заработок определяется путем умножения тарифной ставки за час или за день на число оплачиваемых часов или дней.
При сдельной форме оплаты труда заработок рассчитывается путем умножения сдельной расценки, указанной в первичных документах о выработке и выполненных операций.
Заработная плата складывается из основной и дополнительной заработной платы. Основная и дополнительная заработная плата персонала организации представляет в совокупности фонд заработной платы в отчетном периоде.
К основной оплате относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, различные доплаты и т. д.
К дополнительной заработной плате относятся выплаты за непроработанное время, предусмотренное законодательством по труду: оплата очередных отпусков, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей и т. д.
Пособия по временной нетрудоспособности выдаются при заболевании (травме), связанной с утратой трудоспособности; санаторно курортном лечении; болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним; карантине; временном переводе на другую работу в связи с заболеванием туберкулезом или профессиональным заболеванием; протезировании с помещением в стационар протезно ортопедического предприятия. Основанием для назначения пособия служит выданный лечебным учреждением листок нетрудоспособности.
Расчет среднего заработка производится за два календарных года предшествующих году наступления нетрудоспособности (т.е. для пособий, выплачиваемых по случаю нетрудоспособности в 2014 году с 01.01.2012 по 31.12.2013), при этом в знаменателе расчета фиксированная сумма 730 дней.
Больничные по собственной нетрудоспособности первые три дня оплачивает работодатель, остальные Фонд социального страхования.
Средний заработок рассчитывается на весь календарный год и в случае изменения информации о начислениях предыдущих 2 х лет все пособия пересчитываются с учетом выявленных изменений.
Средний дневной заработок определяется путем деления начисленной суммы заработной платы за расчетный период (24 календарных месяца) на 730. В средний заработок, из которого начисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, в том числе за время работы у других страхователей.
Размер пособия зависит от непрерывного стажа сотрудника: за стаж до пяти лет в 2014 году по прежнему начисляются 60% от заработка, стаж работы от пяти лет до восьми лет оплачивается в размере 80%, свыше восьми лет 100% от размера среднедневного заработка.
Работникам могут быть предоставлены следующие виды отпусков:
очередной ежегодный <#»»center»»>Очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется в соответствии с графиком, который утверждает администрация организации работодателя с учетом мнения профсоюза (если он есть в организации). График следует утвердить не позднее чем за две недели до начала календарного года.
График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работников. О времени начала отпуска работник должен быть извещен не позднее чем за две недели. Если работнику своевременно не была произведена оплата за время отпуска либо работник был предупрежден о времени начала отпуска позднее чем за 2 недели до его начала, то работодатель по письменному заявлению работника обязан перенести отпуск на другой срок, согласованный с работником.
Запрещается непредставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение 2 лет подряд, а также непредставление ежегодного оплачиваемого отпуска работникам в возрасте до 18 лет и работникам, занятым на работах с вредными и / или опасными условиями труда.
В случае, если период расчета отработан полностью. При полностью отработанном годовом (12 месяцев) расчетном периоде сумма отпускных рассчитывается по формуле:
О = ЗП : 12: 29,4 х Д, руб.(1)
Где: О сумма отпускных;
ЗП суммарная величина годовой заработной платы;
Д количество отпускных дней.
В случаях, когда необходимый стаж выработан не полностью расчет другой. Случается, что человек в один из месяцев промежутка, взятого за расчетный для начисления отпускных, болел, находился в командировке или по какой то другой причине не выполнял свои трудовые обязанности.
Это время считается отработанным не полностью. В этом случае, сначала нужно рассчитать фактическое количество отработанных дней в году по следующей формуле:
Кр=29,4 х М + Д1х 1,4 + Д2 х 1,4…+Д12 х 1,4 ,руб.(2)
Где: Кр количество отработанных дней;
М количество месяцев, отработанных полностью;
Д1 количество дней, которые сотрудник отработал в неполном месяце.
Затем рассчитывается сумма отпускных. Для этого используется формула:
О= ЗП : Кр х Д, руб.(3)
Где: О сумма, для выплаты;
ЗП величина годовой заработной платы;
Кр количество отработанных дней.
Особенности оплаты труда в выходной и праздничный день установлены статьей 153 Трудового кодекса РФ. Нерабочих праздничных дней двенадцать. Поэтому, если сотрудник, которому установлена рабочая пятидневка, трудится в выходные и праздничные дни, это считается выполнением трудовых обязанностей за пределами нормы рабочего времени, то есть в условиях, отклоняющихся от нормальных.
Работа в выходные и нерабочие праздничные дни оплачивается в двойном размере. Для сдельщиков это означает двойные расценки, для повременщиков двойные тарифы, а вознаграждение работников с фиксированным месячным окладом рассчитывается по формуле (при условии работы в выходной день сверх месячной нормы рабочего времени): ежемесячный оклад в соответствии с трудовым договором и штатным расписанием делится на число рабочих дней в месяце по графику и умножается на 2.
Удержания из заработной платы работников могут производится только в случаях, предусмотренных законодательством. Заработная плата работников (доходы физических лиц) подлежат уменьшению: на налоги с доходов, взыскания по исполнительным листам и др.
Удержания из заработной платы работника можно подразделить на следующие группы:
обязательные (по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц, НДФЛ);
удержания по инициативе администрации организации, где работник трудится (суммы аванса, выданного в счет заработной платы; суммы, излишне выплаченные вследствие счетных ошибок, суммы возмещения материального ущерба, причиненного по вине работника организации, удержания в счет погашения полученной работником ссуды; за товары, купленные в кредит и т.д.).
Независимо от количества исполнительных документов, поступивших на сотрудника, максимальный размер удержаний ограничен 50 процентами его месячного дохода. При этом для расчета удержаний применяется сумма дохода, уменьшенная на сумму НДФЛ.
Если половины месячного дохода сотрудника не хватает, чтобы погасить всю сумму задолженности, ее остаток удержите в следующих месяцах. Удерживая задолженность по нескольким исполнительным документам, соблюдайте очередность погашения требований.
Иногда фирма может удержать с сотрудника до 70 процентов (включительно) его доходов. Взыскания в таком размере возможны:
если удерживаются алименты на содержание несовершеннолетних детей (в т. ч. по задолженности за предыдущие периоды);
если возмещается вред, причиненный здоровью другого человека;
если возмещается ущерб лицам, потерявшим кормильца;
если возмещается ущерб, причиненный преступлением.
Если хотя бы один исполнительный лист допускает удержание с сотрудника 70 процентов доходов, то пятидесятипроцентное ограничение, установленное в отношении других исполнительных листов, не действует. Например, если по одному исполнительному листу с сотрудника взыскиваются алименты на несовершеннолетних детей (максимальный размер удержаний 70 процентов), а по другому задолженность по ссуде (максимальный размер удержаний 50 процентов), то суммарное ограничение составляет 70 процентов заработка.
Физические лица, постоянно проживающие на территории Российской Федерации, и лица, не имеющие постоянного места жительства в РФ, но получающие доходы от источников, расположенных в стране, являются плательщиками налога на доходы с физических лиц (НДФЛ). Это основной налог, при помощи которого государство регулирует доходы, получаемые физическими лицами. Данный налог, как правило, уплачивает организация, в которой физическое лицо получает доходы. В отдельных случаях физическое лицо уплачивает налог самостоятельно (индивидуальный предприниматель).
Ставки налога на доходы с физических лиц:
9% по дивидендам;
30% по доходам, полученным нерезидентами;
35% по выигрышам и призам, полученным во время рекламной кампании, проводимой организацией; со страхового возмещения по добровольному страхованию жизни;
13% по всем остальным доходам.
Налоговые агенты (организация или физическое лицо) самостоятельно рассчитывают суммы налога к уплате. С этой целью в бухгалтерии организации на каждого работника заводится налоговая карточка, в которой осуществляется учет доходов и подоходного налога. Доходы, облагаемые по разным ставкам, отражаются в карточках раздельно. Данные налоговых карточек используются для составления ежеквартальных отчетов по подоходному налогу.
Доходы, облагаемые по ставке 13%, уменьшаются на налоговые вычеты.
Для расчета НДФЛ определяется налоговая база. Она исчисляется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены разные налоговые ставки. В доход включают все виды выплат, связанные с выполнением трудовых обязанностей, выплаты по гражданско правовым договорам, доходы, полученные от распределения прибыли, полученные материальные блага и компенсационные выплаты сверх установленных государством норм, материальная выгода от использования заемных средств (за исключением полученных на льготных условиях). Лица, не состоящие в штате, уплачивают налог со всех доходов.
При расчете налоговой базы предусмотрены 4 вида вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.
Социальные налоговые вычеты уменьшают налогооблагаемый доход на суммы, уплаченные налогоплательщиком из личных средств: на благотворительные цели; на обучение в пределах установленного лимита; на лечение и др. Имущественные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам при продаже недвижимости и иного имущества, при покупке жилья. Профессиональные налоговые вычеты предоставляются по доходам, полученным в ходе осуществления профессиональной деятельности. Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей физические лица; лица, получающие доходы от выполнения работ, оказания услуг по договорам гражданско правового характера; получающие вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения за открытия, изобретения и промышленные образцы.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются работодателем и только в отношении налога, уплачиваемого по ставке 13%.
Таблица № 1 Стандартные налоговые вычеты.
РазмерУсловия примененияОграничения по применению 1 2 3 1400На первого и второго ребенка у родителей и (или) супругов родителей. Опекунов или попечителей. Приемных родителейДо месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 280 000руб. до достижения ребенком возраста 18 лет, учащимся очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, рурсанта 24 лет.3000На третьего ребенка у родителей и (или) супругов родителей. Опекунов или попечителей. Приемных родителейДо месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 280 000 руб. до достижения ребенком возраста 18 лет, учащимся очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, рурсанта 24 лет.3000На каждого ребенка инвалидаДо достижения ребенком возраста 18 лет, учащимся очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта 24 лет.2800 / 6000Вдовам (вдовцам), единственным родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям на первого, второго / третьего ребенкаДо достижения ребенком возраста 18 лет, учащимся очной формы обучения, аспиранта Ординатора, студента, курсанта 24 лет. Вдовам вдовцам), одиноким родителям до месяца, следующего за месяцем вступления их в брак. Опекунам с месяца, в котором установлена опека(попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли возраста 18 или 24 лет, или в случае истечения срока действия3000Ликвидаторам последствий аварии на Чернобыльской АЭС, инвалиды Вов и пр500Героям СССР и РФ; лицам, награжденным орденом Славы трех степеней, участники Вов, инвалиды с детства и инвалиды 1 и 2 гр
Удержания по исполнительным листам из заработной платы осуществляются на основе исполнительных листов, письменных заявлений плательщиков алиментов, отметок органов внутренних дел в паспортах об обязанности уплаты алиментов и др.
Бухгалтерия организации исполнительные документы регистрирует в специальном журнале или карточке и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю и взыскателю. Алименты могут быть взысканы в пользу детей, нетрудоспособных родителей и др. Удержания по исполнительным документам осуществляются с заработной платы (дохода), оставшейся после вычета НДФЛ (однако, если работник платит алименты по содержанию детей, вычет на ребенка при удержании НДФЛ ему предоставляется).
В письменных заявлениях работников организации о добровольной уплате алиментов они обязаны указать следующие данные: Ф.И.О. заявителя и получателей алиментов, дату рождения детей или других лиц, на содержание которых взыскиваются алименты, адрес лица, которое будет получать алименты, размер алиментов (на содержание несовершеннолетних детей в твердой денежной сумме или в размере:
На 1 ребенка 1/4;
На 2 детей 1/3;
На 3 детей и более 50% заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством, а на содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц в твердой денежной сумме).
Если работник, который, добровольно уплачивая алименты, подал заявление о прекращении взыскания или сменил место работы, то организация обязана сообщить в суд по месту нахождения организации и взыскателя о прекращении взыскания.
Ежемесячно по исполнительным документам может быть удержано не более 50% заработной платы. В пользу несовершеннолетних детей удержания могут составлять до 70% от заработной платы.
Суммы удержаний по исполнительным документам взыскивают со всего дохода сотрудника (с зарплаты, премий, доходов, выплаченных в натуральной форме, и т. д.) и дополнительного вознаграждения как по основной, так и по совмещаемой работе, с дивидендов.
Из некоторых доходов сотрудников удержания производить нельзя. К таким доходам, в частности, относятся:
выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного здоровью;
выплаты сотрудникам, получившим травмы при исполнении служебных обязанностей;
выплаты за работу во вредных условиях труда;
выплаты в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;
выходное пособие при увольнении.
Алименты не взыскивают с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат, не носящих постоянного характера.
Удержанные суммы алиментов бухгалтерия обязана в течение 3 х дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте акцептованным платежным поручениям (с отнесением расходов по переводу на взыскателя) или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение банка на основании письменного заявления заявителя. Если адрес заявителя неизвестен, то удержанные суммы перечисляют на депозитный счет суда по месту нахождения организации.
В ходе производственной деятельности могут возникнуть отклонения от нормальных условий работы (простои, брак продукции).
Если работник по каким либо причинам выпустил бракованный товар, то сумма оплаты зависит от причин, повлекших за собой производство бракованных изделий.
Браком в производстве считают изделия (детали и узлы), не соответствующие требованиям стандартов или технических условий. Бракованные изделия не могут быть использованы по прямому назначению. В бухгалтерском учете различают брак исправимый (частичный) и неисправимый (полный) брак.
Брак, допущенный по вине рабочего, не оплачивается. Неисправимый брак, допущенный не по вине рабочего, оплачивается в пониженном размере по сравнению с годными изделиями. Процент годности устанавливается администрацией организации.
Работодатели (кроме льготных категорий) в 2014 г. платят страховые взносы <#»»center»»> предельная величина базы для начисления страховых взносов общая ставка составляет 30 процентов, из них:
в ПФР 22 процента,
в ФСС 2,9 процента,
в ФФОМС 5,1 процента,
сверх предельной величины 10 процентов (платеж перечисляется только в ПФР).
В 2014 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды составляет 568 тыс. руб. База исчисляется по каждому работнику нарастающим итогом с начала года.
Доначисленные по актам проверок расходы в виде сумм страховых взносов <#»»center»»>Таблица № 2 Бухгалтерские проводки по учету оплаты труда.
Содержание хозяйственных операцийДебетКредит 1 2 3 Начислена оплата труда за работы, связанные с созданием внеоборотных активов.0870Начислена оплата труда работникам основного производства.2070Начислена оплата труда работникам вспомогательного производства.2370Начислена оплата труда работникам, занятым обслуживанием производства.2570Начислена оплата труда административному и общехозяйственному персоналу.2670Начислена оплата труда работникам обслуживающих производств.2970Начислена оплата труда работникам, занятым сбытом продукции.4470Начислены пособия по временной нетрудоспособности: за счет средств работодателя; за счет средств фонда социального страхования. 91/2 69/1 70 70Удержан налог на доходы физических лиц.7068Выплачена заработная плата из кассы организации.7050Возвращены излишне выданные суммы оплаты труда в кассу организации.5070Выдан аванс7050Отражена депонированная заработная плата.7076/4Выдана депонированная заработная плата.76/450Перечислены денежные средства на карточки (счета работников в банках).7051Удержана стоимость недостач с виновных лиц из их заработной платы.7073/2Удержаны алименты из заработной платы.7076
Можно сделать вывод о том, что заработная плата является основным источником дохода работников предприятия, что в значительной мере обуславливает уровень их благосостояния. Для того чтобы работники были заинтересованы в повышении эффективности производства, необходимо постоянно совершенствовать нормы и системы оплаты труда. Поэтому правильная организация заработной платы существенно влияет на темпы роста производительности труда, стимулирует повышение квалификации трудящихся.
заработный правовой ставка налог
глава 2. организация учета расчетов с персоналом по оплате труда на примере оао «по «бежицкая сталь»
.1 Экономическая характеристика ОАО «ПО «Бежицкая сталь»
ОАО «ПО «Бежицкая сталь» начала свою деятельность 01.01.2013г.
Открытое акционерное общество «Производственное объединение «Бежицкая сталь», (в дальнейшем именуется «Общество») является юридическим лицом коммерческой организацией, уставный капитал которого разделен на акции, удостоверяющие обязательные права участников Общества по отношению к Обществу, и действует в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, Федеральным законом «Об акционерных обществах», иным действующим законодательством и настоящим Уставом. Общество зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1033221011295. Общество создано без ограничения срока.
Полное фирменное наименование Общества: Открытое акционерное общество «Производственное объединение «Бежицкая сталь». Сокращенное наименование ОАО «ПО «Бежицкая сталь».
Место нахождения Общества и адрес хранения документов: Россия, 241038,г.Брянск, ул. Сталелитейная 1.
ИНН 3232038930; КПП 323201001.
Руководителем предприятия ОАО ПО «Бежицкая сталь» является Воронин Валерий Викторович. Главным бухгалтером является Иванченко Галина Борисовна.
Общество по своей организационно правовой форме является открытым акционерным обществом.
Общество, являясь юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемого на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Общество имеет гражданские права несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законодательством РФ. Гражданские права и обязанности Общества возникают из договоров, иных сделок и оснований, предусмотренных законодательством РФ.
Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. В печати может быть указано фирменное наименование Общества на иностранном языке. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своих акционеров. Акционеры не отвечают по обязательствам Общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций.
Основной целью деятельности Общества, как коммерческой организации, является получение прибыли.
Основными видами деятельности являются:
Сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества;
Полиграфическая деятельность, не включающая в другие группировки;
Производство прочих изделий из бетона, гипса и цемента
Производство стальных отливок;
Производство трубопроводной арматуры;
Обработка металлических отходов и лома;
Производство общестроительных работ;
Оптовая торговля металлами в первичных формах;
Оптовая торговля отходами и ломом;
Прочая оптовая торговля;
Деятельность автомобильного грузового специализированного транспорта;
Организация перевозок грузов;
Предоставление услуг гостиничного хозяйства;
Деятельность в области электросвязи;
Исследование конъюнктуры рынка;
Архитектурная деятельность.
Предприятие зарегистрировано, действует на основании устава, имеет самостоятельный баланс и расчетный, валютный или иные счета в банках.
Высшим органом управления общества является общее собрание акционеров. Общество ежегодно проводит годовое общее собрание акционеров. Годовое общее собрание акционеров проводится ежегодно не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года.
Уставный капитал Общества составляет 367 962 375 (триста шестьдесят семь миллионов девятьсот шестьдесят две тысячи триста семьдесят пять) рублей и разделен на 367 962 375 (триста шестьдесят семь миллионов девятьсот шестьдесят две тысячи триста семьдесят пять) штук обыкновенных акций номинальной стоимостью 1 (один) рубль каждая.
Основным элементом предприятия является его организационная структура управления (Приложение №2). Во главе ОАО «ПО «Бежицкая сталь» стоит генеральный директор. В его подчинении находятся гл. бухгалтер, экономист, коммерческий отдел, отдел маркетинга, отдел кадров, гл. инженер, зам ген. директора по производству.
Под организационной структурой управления необходимо понимать совокупность управленческих звеньев, расположенных в строгой соподчиненности и обеспечивающих взаимосвязь между управляющей и управляемой системами. Руководство ОАО «ПО «Бежицкая сталь» разработали и приняли линейно функциональную структуру управления (рис.1).
Рисунок 1 Организационная структура управления ОАО «ПО «Бежицкая сталь»
Бухгалтерия данной организации является самостоятельной структурной единицей. Иванченко Галина Борисовна является главным бухгалтером предприятия. В ее обязанности входит: несение ответственности за формирование учетной политики, обеспечение контроля и отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, составлять и предоставлять в сроки бухгалтерскую отчетность, проведение экономического анализа финансово хозяйственной деятельности предприятия. Ей подчиняются два заместителя главного бухгалтера, а им в свою очередь подчиняются: бюро по учету затрат на производство, бюро общего учета, бюро по учету материалов, бюро расчетов по заработной плате. Вся деятельность бухгалтерии осуществляется в соответствии с законом о бухгалтерском учете, который принят 21 ноября 1996 года.
Схема организационно функциональной структуры бухгалтерии раскрывает всю сущность работы бухгалтерии на ОАО «ПО «Бежицкая сталь». Организационную структуру бухгалтерии можно представить в виде следующей блок схемы:
Рисунок 2 Организационная структура бухгалтерии ОАО «ПО «Бежицкая сталь»
Весь персонал организации внесен в штатное расписание ОАО «ПО «Бежицкая сталь», которое необходимо для формирования штатного состава и общей численности компании.
Основным документом для бухгалтерии является учетная политика организации (Приложение № 4). Она устанавливает правила ведения бухгалтерского учета из множества вариантов. Учетная политика ОАО «ПО «Бежицкая сталь» имеет два приложения: Учетная политика в целях бухгалтерского учета и Учетная политика для целей налогообложения.
Отдельно в учетной политике описываются принципы ведения расчетов с персоналом.
Например: Расчет и начисление оплаты труда за отработанное время или произведенные работы (продукцию) производится ежемесячно. Расчеты с персоналом по оплате труда отражаются в учете на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в разрезе каждого работника. Для начисления вознаграждения за труд применяются следующие системы оплаты труда:
Повременная, при которой заработок работника определяется исходя из фактически отработанного им времени и тарифной ставки или оклада;
Сдельная, при которой вознаграждение работнику начисляется за фактически выполненную работу(изготовленную продукцию).
Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника четырех часов в течении двух дней подряд и 120 часов в год.
Доплаты которые возникают на ОАО «ПО «Бежицкая сталь» связанные с сверхурочной работой, работы в выходные и праздничные дни, ночное время устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором. Перечень и размер стимулирующих доплат и надбавок устанавливаются Положением об оплате труда.
График документооборота является обязательным приложением к учётной политике ОАО «ПО «Бежицкая сталь». Он описывает движение первичных документов в организации от их создания до момента передачи на хранение. Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота ОАО «ПО «Бежицкая сталь» осуществляет главный бухгалтер.
Например: График документооборота первичных учетных документов в ОАО «ПО «Бежицкая сталь» по учету труда и его оплаты: Приказ (распоряжение) о приеме на работу составляется в одном экземпляре не позднее первого рабочего дня вновь принимаемого работника, копия передается в бухгалтерию другими подразделениями в течение 3 х дней с момента приема, срок архивного хранения 75 лет минус возраст.
Одним из основных документов так же является рабочий план счетов.План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).
В 2013 году в связи с началом производственной деятельности по производству стальных отливок, ранее сдаваемые в аренду основные средства начали использоваться в производственной деятельности непосредственно ОАО «ПО «Бежицкая сталь».
По состоянию на 31 декабря 2013 года балансовая стоимость полностью амортизационных основных средств без учета износа составили 136 763 тыс. рублей. Основные средства включают объекты, потребительские свойства которых с течении времени не изменяются, т.е. не подлежат амортизации(земельные участки). По состоянию на 31 декабря 2013 года балансовая стоимость указанных объектов составила 1 339 тыс. рублей. Общество сдавало и получало в аренду основные средства. По состоянию на 31 декабря 2013 года стоимость данных в аренду основных средств составила 28 316 тыс. рублей. стоимость полученных в аренду основных средств по состоянию на 31 декабря 2013 года составила 1 695 915 тыс. рублей.
По состоянию на 31 декабря 2013 года на балансе предприятия числятся долгосрочные финансовые вложения в виде вклада в уставный капитал ОАО «ПО «Бежицкая сталь» в размер 440 тыс. рублей. Доля участия в уставном капитале ОАО «ПО «Бежицкая сталь» составляет 100%. По состоянию на 31 декабря 2013 гола Обществом были открыты следующие депозитные вклады в кредитном учреждении ОАО «Сбербанк России» (Брянское отделение).
Таблица № 3 Состояние депозитных вкладов по срокам погашения в 2013г.
Депозиты в размере сроков погашенияСуммаСрок погашенияПроцентная ставка(от/до) 1 2 3 4 Депозиты со сроком погашения до 3 месяцев115 000Январь 2014 года5,42/5,72Итого депозитные вклады115 000
По состоянию на 31 декабря 2013 года предоставленные займы включали:
Таблица № 4 Состояние предоставляемых займов в 2013г.
Заемщик (по срокам погашения)Сумма, подлежащая погашению в течении 12 мес. после отчетной датыСумма, подлежащая погашению в период более 12 мес. после отчетной датыСрок погашенияГодовая ставка процентовПолученное обеспечение 1 2 3 4 5 6 ОАО «ПО «Бежицкая сталь»1 499 949 31.12.201410,0Не обеспеченОАО «ПО «Бежицкая сталь»78 000 31.12.201410,0Не обеспеченОАО «ПО «Бежицкая сталь»200 000 31.12.201410,0Не обеспеченОАО «ПО «Бежицкая сталь»10 000 31.12.201410,0Не обеспеченИтого предоставленные займы1 787 949
На 31 декабря 2013 года не числится предоставленные займы в иностранной валюте. Краткосрочные финансовые вложения на начало и на конец 2013 года отсутствовали.
Денежные средства включают по состоянию на 31 декабря:
Таблица № 5 Состояние денежных средств в 2013г.
2013г. 1 2 Денежные средства в рублях в кассе и н счетах в банках4 549Итого денежные средства в составе бухгалтерского баланса4 549Итого денежные средства в составе отчета о движении денежных средств4 549
У Общества отсутствовали денежные средства, которые по состоянию на 31 декабря 2013 г. недоступны для использования, как то: открытые в пользу других организаций аккредитивы по незавершенным на отчетную дату сделкам, депозитные сертификаты на хранении у нотариуса, денежные средства на депозите арбитражного суда, денежные средства под арестом и т.п.
По состоянию на 31 декабря 2013 г. Общество имеет привлечения следующих дополнительных денежных средств: открытые Обществу, но неиспользованные кредитные линии по состоянию на отчетную дату, на общую сумму 251 000 тыс. рублей. Кредитором установлены следующие ограничения по использованию таких кредитных ресурсов: Общество обязано обеспечить ежеквартальные кредитовые обороты по своему счету. Открытому у Кредитора, не менее 500 000 тыс. рублей. В 2013 г. со стороны Общества отсутствовали нарушения особых условия предоставления кредитных ресурсов.
В обращении находится следующее количество обыкновенных акций: 367 962 375 штук по состоянию на 31 декабря 2013 г. Все выпущенные акции были полностью оплачены на все три указанные даты. Общество не имеет в собственности своих акций.
Уставный капитал компании по состоянию на 31 декабря 2013 г. Составляет 367 962 тыс. рублей
Заемные средства по состоянию на 31 декабря включили:
Таблица № 6 Состояние заемных средств в 2013г.
2013г.Краткосрочные заемные средстваДолгосрочные заемные средства 1 2 3 Кредиты банков1 500 000949 000Прочие займы Итого заемные средства1 500 000949 000
Сумма расходов по займам и кредитам, включенных в прочие расходы в 2013 году составила 182 512 тыс. руб.
В 2013 году общество не капитализировало проценты по полученным займам и кредитам.
Краткосрочные заемные средства по состоянию 31 декабря 2013 года имели следующую структуру:
Таблица № 7 Состояние краткосрочных заемных средств в 2013г.
НаименованиеОстаток кредитов на 31.12.2012г. тыс.руб.Остаток кредитов на 31.12.2012г.,в валюте кредита с указанием валютыГодовая процентная ставка, %Срок погашенияПредоставленные обеспечения 1 2 3 4 5 6 КредитыБрянское ОСБ 8605 договор 00440013/25011100 от 28.03.2013г.800 000800 000 000 рублей9,723.03.2014Поручительство ОАО «ПО «БС»Брянское ОСБ 8605 договор 00760013/25011100 от 31.05.2013г.700 000700 000000 рублей9,1529.11.2014Поручительство ОАО «ПО «БС»Итого заемные средства1 500 0001 500 000 рублей
Сумма начисленных процентов по займам в размере 1 552 тыс. рублей не погашена на 31 декабря 2013 г.
Балансовая стоимость краткосрочных кредитов и займов выражена в рублях по состоянию на 31 декабря (тыс. руб.):
Таблица № 8 Балансовая стоимость краткосрочных заемных средств на 2013г.
2013г. 1 2 Российские рубли1 500 000Итого1 500 000
Долгосрочные заемные средства по состоянию на 31 декабря 2013 года имели кредиты: Газпромбанк в г.Тула д р 2713 014 КЛЗ транш по письму.
Годовая процентная ставка составляет 9,05.Предоставленные обеспечения: поручительство ОАО «ПО «БС». Балансовая стоимость долгосрочных кредитов и займов выражена в рублях по состоянию на 31 декабря (тыс.руб.):
Таблица № 9 Балансовая стоимость долгосрочных заемных средств на 2013г.
2013г. 1 2 Российские рубли949 000Итого949 000
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами по состоянию на 31 декабря имела следующую структуру:
Таблица № 10 Состояние задолженности перед государственными внебюджетными фондами в 2013г.
2013г. 1 2 Страховые взносы всего34 538В том числе: Фонд социального страхования526 Пенсионный фонд27 803 Фонд обязательного медицинского страхования5 761 Фонд обязательного социального страхования(обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний492 Прочее1Итого задолженность перед государственными бюджетными фондами34 538
Задолженность по налогам по состоянию на 31 декабря включает:
Таблица № 11 Состояние задолженности по налогам в 2013г.
2013г. 1 2 Налог на прибыль22 351Налог на добавленную стоимость99 581Налог на имущество1 853Земельный налог79Транспортный налог80НДФЛ15 866Итого задолженность по налогам и сборам139 810
По состоянию на 31 декабря 2013 г. Общество не имело просроченных обязательств по налогам и сборам.
На 31 декабря 2013 прочие обязательства состояли из следующих позиций:
Таблица № 12 Состояние прочих обязательств в 2013г.
Вид обязательств2013г.ДолгосрочныеКраткосрочные 1 2 3 Резерв под неиспользованные отпуска 24 705Резерв на гарантийный ремонт6 3811 867Резерв на выплату вознаграждений работникам 7 537Прочие резервы предстоящих расходов 2 043Итого6 38136 152
Резерв создан в отношении предстоящих расходов по оплате Обществом отпусков работников, не использованных по состоянию на 31 декабря 2013 года. Ожидается, что остаток резерва на 31 декабря 2013 года будет использован в первой половине 2014 года. По мнению руководства, фактический расход по выплате отпусков не превысит сумму резерва, отраженную в отчетности по состоянию на 31 декабря 2013 года. Начиная с 2013 года, Общество предоставляет покупателям гарантию сроком на три пять лет на некоторые виды продукции и берет на себя обязательства по их ремонту или замене в случае наличия дефектов.
На конец года в бухгалтерской (финансовой) отчетности был отражен резерв в отношении ожидаемых претензий по гарантиям, который был определен на основе статистических данных о количестве случаев замены продукции в прошлые годы. Остаток резерва в размере 1 867 тыс. рублей предполагается использовать с 2014 года, остаток в размере 6 381 тыс. рублей в период 2015 года.
Общество по состоянию на 31 декабря 2013 года создало резерв под выплату годовой премии в размере 7 537 тыс. рублей, которая была фактически выплачена в январе 2014 года. По состоянию на 31 декабря 2013 года создан резерв под услуги аудита в размере 2 043 тыс. рублей, фактическое использован е резерва ожидается в марте 2014 года.
Общество ведет бухгалтерский учет, и предоставляет финансовую отчетность в порядке, установленном законодательными и нормативными актами РФ.
2.2 Организация учета труда и заработной платы в ОАО «ПО «Бежицкая сталь»
Основным источником дохода является заработная плата, которые работники получают за свой труд в денежной или натуральной форме. ОАО «ПО «Бежицкая сталь» дает такую возможность населению в получении стабильного высокого заработка. ОАО «ПО «Бежицкая сталь» осуществляет начисления и выплаты в соответствии с ТК РФ. Численность работающих сотрудников на ОАО «ПО «Бежицкая сталь» в 2013 году составила 4179 человек.
В соответствии с учетной политикой основными видами оплаты труда в ОАО «ПО «Бежицкая сталь» являются повременная и сдельная, которые разделяются на повременно премиальную и сдельно премиальную.
Первичными документами по учету труда работников ОАО «ПО «Бежицкая сталь» при повременной оплате являются табели, а при сдельной ОАО «ПО «Бежицкая сталь» применяют наряд на сдельную работу.
Все операции по учету труда и заработной платы осуществляется отделом бюро расчетов по заработной платы, возглавляемым бухгалтером Колосветовой Галины Ивановны.
Для учета заработной платы ОАО «ПО «Бежицкая сталь» применяет следующие первичные документы по учету труда и его оплаты:
Приказ (распоряжение) о приеме на работу;
Личная карточка;
Штатное расписание;
Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу;
Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику;
График отпусков;
Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником;
Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку;
Командировочное удостоверение;
Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении;
Приказ (распоряжение) о поощрении работника;
Табель учета использования рабочего времени;
Расчетная ведомость;
Платежная ведомость;
Журнал регистрации платежных ведомостей;
Записка расчет о предоставлении отпуска работнику;
Записка расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником;
Акт о приемке работ, выполненных по трудовому договору (контракту), заключенному на время выполнения определенной работы.
Для учета рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда применяется следующая форма первичной документации табель учета рабочего времени (форма № 13), в котором фиксируется использование рабочего времени всех работающих в ОАО «ПО «Бежицкая сталь». Табель составляется в одном экземпляре и ведется бухгалтером. Учет использования рабочего времени ведется в табеле сплошным (каждодневным) методом регистрации явок и неявок на работу. Отметки о причинах неявок на работу или о неполном рабочем дне, о работе в сверхурочное время и другие отступления от установленного режима работы вноситься в табель на основании документов (листки нетрудоспособности, справки).
Например: Табель учета рабочего времени аппарата управления ОАО «ПО «Бежицкая сталь» за апрель 2014 года. Количество рабочих дней в апреле 2014 года 22, выходных 8. При пятидневной рабочей неделе С.Е.Ю. отработал в апреле 8 дней (88 часов). Полный рабочий день составляет 8 часов, сокращенный 7 часов.
Все финансово хозяйственные операции ОАО «ПО «Бежицкая сталь», в том числе и начисление заработной платы документально оформляются и обосновываются. На основании приказа (распоряжения) о приеме на работу (форма №Т 1) работник принимается на работу. Бухгалтер, ответственный за учет личного состава работников ОАО «ПО «Бежицкая сталь», в соответствии с этим приказом заполняет на каждого вновь принятого личную карточку, делает запись в трудовой книжке, а в бухгалтерии открывается лицевой счет.
Например: Приказ о приеме на работу № 4423. Дата составления: 25.06.2013г. Принять на работу с 26.06.2013г. Б.А.К. в литейный цех №1(обрубное отделение) на должность ученик обрубщика, занятый на обработке литья наждаком и вручную (молотками, зубилами, пневмоинструментом) с тарифной ставкой (окладом) 25 руб. 00 коп. без испытательного срока.
Штатное расписание ОАО «ПО «Бежицкая сталь» ведется и составляется бухгалтером. В него включен перечень подразделений предприятия, наименования должностей, информацию о количестве единиц в штате, размеры всех должностных окладов, дополнительных выплат и надбавок, а так же месячный фонд заработной платы.
В штатном расписании указывается:
Должность;
Количество ставок;
Вид тарифной ставки;
Ставка;
График работы.
Общие сведения о работнике предприятия (фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, образование), сведения о воинском учете, назначении и перемещении, повышении квалификации, переподготовке, отпуске и другие дополнительные сведения содержатся в личной карточке (форма №Т 2), которая заполняется на каждого работника.
Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (форма № Т 5) используются для оформления и учета перевода работников ОАО «ПО «Бежицкая сталь» на другую работу в организации. На основании данного приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете, вносится запись в трудовую книжку.
Например: Приказ о переводе работника на другую работу № 6969. Дата составления: 01.10.2013г. Перевести на другую работу с 27.09.2013г. Б.А.К. с участка обрубки и сдачи крупного литья с должности ученика обрубщика, занятый на обработке литья наждаком и вручную (молотками, зубилами, пневмоинструментом), на должность обрубщик, занятый на обработке литья наждаком и вручную (молотками, зубилами, пневмоинструментом) 3 разряда с тарифной ставкой (окладом) 32 руб. 49 коп.
Приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска (форма №Т 6) применяется для оформления ежегодного и других видов отпусков, предоставляемых работникам ОАО «ПО «Бежицкая сталь» в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации, действующими законодательными актами и положениями, коллективными договорами и графиками отпусков.
Например: Приказ о предоставлении отпуска работнику № 800/6. Дата составления: 03.04.2014г. Предоставить отпуск на 28 календарных дней с 17 апреля 2014 года по 16 мая 2014 года С.Е.Ю., работнику структурного подразделения отдела сбыта, грузчику за период работы с 1 января 2014 года по 31 декабря 2014 года.
При оформлении увольнения работников ОАО «ПО «Бежицкая сталь» применяется приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора с работником (увольнении) (форма №Т 8). На его основании бухгалтерия предприятия производит расчет с работником.
На каждого работника вначале года или при приеме на работу бухгалтерия ОАО «ПО «Бежицкая сталь» открывает лицевой счет и заводит налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц. Кроме того, каждому работнику присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава организации. Чтобы выяснить сумму заработной платы, подлежащую выдаче на руки работнику, необходимо определить сумму заработка работника за месяц и произвести из нее необходимые удержания. Эти расчеты ведутся в лицевых счетах работников, а затем их результаты переносятся в расчетно платежную и налоговую карточки.
Чтобы выяснить сумму заработной платы, подлежащую выдаче на руки работнику, необходимо определить сумму заработка работника за месяц и произвести из нее необходимые удержания. Эти расчеты ведутся в лицевых счетах работников, а затем их результаты переносятся в расчетную, платежную и налоговую карточки.
При начислении заработной платы и других выплат работникам необходимо правильно определить их источники. Существует несколько видов таких источников.
ОАО «ПО «Бежицкая сталь» ежегодно представляет каждому работнику оплачиваемый отпуск. Ежегодный оплачиваемый отпуск составляет 28 календарных дней. Отпуск предоставляется работникам согласно установленному графику отпусков.
Для определения суммы начисленных отпускных необходимо определить средний дневной заработок, который исчисляется за последние двенадцать месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,6. Средний дневной заработок умножается на количество календарных дней отпуска.
Например: Записка расчет № 2133 от 24 апреля 2014г. о предоставлении отпуска работнику подразделения отдела сбыта, грузчику С.А.Ю. Представляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск за период работы с 1 января 2014 года по 31 декабря 2014 года на 28 календарных дней с 17 апреля 2014 года по 16 мая 2014 года. Расчет оплаты отпуска: Средний дневной заработок (205 575,50/322,23=637,98) * Количество дней отпуска 28. Начислено за апрель: 28*637,98=17,836 руб.
Таблица № 13 Выплаты, производимые Сивакову Евгению Юрьевичу за год
Расчетный периодВыплаты, учитываемые при исчислении среднего заработка, руб.ГодМесяц 1 2 3 2013Апрель18 578,712013Май23 011,392013Июнь9 623,502013Июль17 840,232013Август18 241,112013Сентябрь9 621,692013Октябрь17 840,232013Ноябрь18 784,792013Декабрь21 890,432014Январь14 055,232014Февраль16 737,742014Март19 350,45Итого205 575,50
Так же работнику может предоставляться отпуск за свой счет по уважительным причинам, в этом случае отпуск предприятием не оплачивается.
Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются.
Для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работникам всех структурных подразделений организации на календарный год по месяцам представляет собой график отпусков.
График отпусков визируется руководителем кадровой службы, руководителями структурных подразделений, согласовывается с выборным профсоюзным органом и утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом.
В случае изменения даты по каким либо причинам, кадровому служащему следует указать не только фактическую дату отпуска, а и причину, которая вызвала необходимость внесения изменений.
Помимо основной и дополнительной заработной платы к начислениям относится пособие по временной нетрудоспособности.
При временной нетрудоспособности организация выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности. Основанием для выплаты пособий являются больничные листы, выдаваемые лечебными учреждениями. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работы сотрудника и его среднего заработка: при непрерывном стаже работы до пяти лет 60% заработка; от пяти до восьми лет 80 % заработка; от восьми лет и более, по беременности и родам, вследствие трудового увечья 100% заработка.
Для определения суммы оплаты по больничным листам, исчисляется средний заработок за 24 месяцев делится на фактически отработанные дни (часы), так найдем средний дневной заработок, который умножается на количество дней по больничному листу.
Согласно принятому Федеральному закону от 29.12.2004г. № 202 ФЗ «О бюджете фонда социального страхования РФ на 2005г.», работодатель выплачивает пособие за первые три дня по временной нетрудоспособности из собственных средств только в случае заболевания или полученной травмы самого работника.
Например: Листок нетрудоспособности ГБУЗ Сельцовская Городская больница, выданный 17.04.2014 г. К.Д.А. 10.08.1987 года рождения. Освобождение от работы с 17.04.2014г. по 21.04.2014г. Приступить к работе с 22.04.2014г. Стаж работы (страховой): 0 лет 07 мес.5 дней. Процент выплаты: 60%. Расчет среднего заработка: Весь заработок с учетом предельной облагаемой взносами величины (67 016,94)/730=91,80 руб.
Для определения суммы размера дневного пособия необходимо минимальный среднедневной заработок, исчисленный из МРОТ умножить на размер пособия в % к заработной плате: 182,60 * 60%= 109,56 руб. Сумма пособия за счет средств работодателя: 109,56*3=328,68руб.Сумма пособия за счет средств ФСС: 109,56*2=219,12руб.
При увольнении работник пишет заявление на увольнение и причину по которой увольняется. Заявление подписывается руководителем, после чего на него печатается приказ об увольнении. Выдача причитающихся сумм работнику от работодателя, производится в день увольнения работника либо не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.
В бухгалтерском учете ОАО «ПО «Бежицкая сталь» суммы начисления заработной платы отражается следующими бухгалтерскими проводками.
Таблица № 14 Журнал хозяйственных операций по учету заработной платы за апрель 2014 года
Содержание хозяйственной операцииСуммаДебетКредит 1 2 3 4 Начислена заработная плата грузчику К.Д.А.10952,562670Начислена заработная плата грузчику С.Е.Ю.29330,172670Начислена заработная плата обрубщику, занятого на обработке литья Б.А.К.34709,102570Начислена заработная плата за отпуск С.Е.Ю.17863,442070Начислено пособие К.Д.А. по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя328,6891/270Начислено пособие К.Д.А. по временной нетрудоспособности за счет средств фонда социального страхования219,1269/170
Из заработной платы работников бухгалтерия удерживает следующие выплаты:
Аванс;
НДФЛ;
Алименты;
Сумма за брак;
Суммы выдаваемые на хозяйственные и оперативные расходы.
На ОАО «ПО «Бежицкая сталь» выдаётся аванс. Размеры аванса и сроки его выдачи установлены в коллективном договоре. Аванс устанавливается в процентном отношении к окладу или средней заработной плате за предыдущий период. Сумма аванса не должна быть больше фактически заработанной за соответствующий период. На ОАО «ПО «Бежицкая сталь» аванс установлен на уровне 10% от месячного заработка.
Из заработной платы в ОАО «ПО «Бежицкая сталь» производятся удержания налога на доходы физических лиц.
Налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц включает все доходы налогоплательщика. Они могут быть получены в денежной или натуральной форме, а также в виде материальной выгоды.
В отношении некоторых видов доходов установлены различные налоговые ставки. Доходы, ставка налога на которые равна 13 процентам, включаются в налоговую базу с учетом установленных Налоговым кодексом вычетов. Если сумма вычетов окажется больше суммы налогооблагаемых доходов, то налоговая база принимается равной нулю.
К стандартным налоговым вычетам относятся:
3000 Ликвидаторам последствий аварии на Чернобыльской АЭС, инвалиды Вов и пр;
500 Героям СССР и РФ; лицам, награжденным орденом Славы трех степеней, участники Вов, инвалиды с детства и инвалиды 1 и 2 гр;
1400 На первого и второго ребенка у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей;
3000 На каждого ребенка инвалида;
2800 / 6000 Вдовам (вдовцам), единственным родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям на первого, второго / третьего ребенка;
3000 На третьего ребенка у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей;
Например: Справка о доходах физического лица за 2014 год №1. Данные о налоговом агенте: ИНН , КПП , организация ОАО «ПО «Бежицкая сталь», код налогового органа . Данные о физическом лице: Б.А.К.08.11.1986 года рождения, адрес места жительства: г. Брянск, ул. Коммунистическая, д., кв.. Сумма дохода, облагаемая по ставке 13 %: 36029,10 руб., Налоговая база: 36029,10 руб., Сумма налога исчисленная: 4683 руб., Сумма налога удержанная: 4683 руб., Сумма налога перечисленная: 4683 руб.
Из заработной платы работников ОАО «ПО «Бежицкая сталь» на основании исполнительных документов могут производиться удержания:
алименты на несовершеннолетних детей или на недееспособных родителей;
суммы в возмещение вреда, причиненного физическим лицам в результате полной или частичной потери последними трудоспособности;
потери кормильца;
нанесения имущественного ущерба, сумм в возмещение имущественного вреда или ущерба;
причиненного юридическим лицам, сумм в возмещение морального вреда.
Размеры алиментов согласно исполнительным листам устанавливаются в долях к начисленной сумме заработка (вознаграждения, другого дохода) или в твердой сумме, с соблюдением правил индексации.
Размер алиментов на содержание несовершеннолетних детей в соответствии со статьей 81 Семейного кодекса составляет: на одного ребенка 1/4; на двух детей 1/3; трех и более 1/2 дохода работника, с которого установлено удержание.
Из заработной платы работников ОАО «ПО «Бежицкая сталь» также удерживаются суммы, выдаваемые штатным работникам на хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные командировки подотчетные суммы.
В бухгалтерском учете ОАО «ПО «Бежицкая сталь» суммы удержания заработной платы отражается следующими бухгалтерскими проводками.
Таблица № 15 Журнал хозяйственных операций удержаний заработной платы за апрель 2014 года.
Содержание хозяйственной операцииСуммаДебетКредит 1 2 3 4 Удержан из заработной платы К.Д.А. налог на доходы физических лиц14247068/1Удержан из заработной платы С.Е.Ю. налог на доходы физических лиц38137068/1Удержан из заработной платы Б.А.К. налог на доходы физических лиц46837068/1Выдан аванс С.Е.Ю.10007050Выдан аванс Б.А.К.45007050Удержано по исполнительному листу из заработной платы Б.А.К. алименты7836,537076Удержано по исполнительному листу из заработной платы Б.А.К задолженность по алиментам7836,537076Выдана К.Д.А. заработная плата из кассы8143,257050Выдана С.Е.Ю. заработная24517,177050Выдана Б.А.К. заработная плата из кассы9853,047050
Для расчета заработной платы в ОАО «ПО «Бежицкая сталь» применяется расчетная ведомость. Она составляется в одном экземпляре. Начисление заработной платы в этой ведомости производится на основании данных первичных документов, фактически отработанного времени, а также исходя из тарифной ставки (оклада).
В расчетной ведомости производится расчет заработной платы сотрудников ОАО «ПО «Бежицкая сталь» с учетом всех выплат и удержаний за месяц. Сумма, подлежащая выдаче сотруднику, указывается в отдельной графе. В ведомости указываются все выплаты, причитающиеся сотруднику.
Подписывается расчетная ведомость главным бухгалтером ОАО «ПО «Бежицкая сталь» Иванченко Галиной Борисовной.
Для выплаты работникам ОАО «ПО «Бежицкая сталь» заработной платы составляется платежная ведомость, в которой указывается вся сумма, подлежащая к выдаче. На ОАО «ПО «Бежицкая сталь» платежная ведомость составляется для каждого подразделения в одном экземпляре.
Готовая (со всеми данными) платежная ведомость регистрируется в журнале регистрации платежных ведомостей, который заводится на предприятии каждый год.
Сводка данных по расчетам с персоналом ОАО «ПО «Бежицкая сталь» по оплате труда обобщает данные всех расчетных и платежных ведомостей, составленных за отчетный месяц. Сводная ведомость используется при отражении на счетах бухгалтерского учета начислений по оплате труда, премий, пособий, удержаний налога с доходов физических лиц, перечислений и выплат. Данные сводной ведомости сопоставляются с записями в Главной книге по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», и таким образом происходит сверка синтетического и аналитического учета расчетов по оплате труда.
ОАО «ПО «Бежицкая сталь» является плательщиком страховых взносов.
Отчисления в бюджет в 2014 году были следующими:
Пенсионный фонд 22 %;
ФСС 2,9 %;
ФФОМС 5,1 %.
Например: Карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов Б.А.К. за апрель 2014 года: База для начисления страховых взносов за месяц составляет 36029,10 руб., Начислено страховых взносов на ОПС 7926,40 руб., Начислено страховых взносов на ОМС 1837,49 руб., Начислено страховых взносов в ФСС 1044,84 руб.
Синтетический учет расчетов с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам в ОАО «ПО «Бежицкая сталь» осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
По кредиту данного счета отражаются начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, дивидендов и других аналогичных сумм. По дебету счета 70 фиксируются удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий и другие удержания. Кредитовое сальдо счета 70 показывает задолженность ОАО «ПО «Бежицкая сталь» перед работниками по начисленной, но не выданной заработной плате.
Для организации учета заработной платы используются соответствующие учетные регистры (специально разграфленные листы бумаги, приспособленные для текущих учетных записей).
В синтетическом учете используются мемориальные ордера, оборотные ведомости, главная книга, журналы ордера по счетам и т.д.
К документам аналитического учета заработной платы относятся: лицевой счет работника, налоговая карточка по учету доходов и подоходного налога физического лица, расчетные и платежные ведомости и др.
Заработная плата на ОАО «ПО «Бежицкая сталь» работникам выдается ежемесячно, без задержек. Осуществляется и ведется с применением первичных документов, удержания из заработной платы проводятся в соответствии с НК РФ.
2.3 Правовое обеспечение бухгалтерского учета заработной платы на ОАО «ПО «Бежицкая сталь»
Бухгалтерский учёт заработной платы на ОАО «ПО «Бежицкая сталь» осуществляется в соответствии с действующим законодательством РФ.
Одним из основных документов, регулирующих трудовые отношения на ОАО «ПО «Бежицкая сталь» является Трудовой Кодекс РФ. Целями трудового законодательства являются установление государственных гарантий трудовых прав и свобод граждан, создание благоприятных условий труда, защита прав и интересов работников и работодателей.
Трудовой кодекс регулирует права и обязанности работников, порядок заключения трудового договора, рабочее время, время отдыха, порядок оплаты труда. Кодекс определяет также нормы труда, гарантии и компенсации. В нем отдельно выделена глава о трудовой дисциплине, охране труда и т.д.
Например: Из главы 21 статьи 140 Трудового кодекса РФ: «При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику ОАО «ПО «Бежицкая сталь» от работодателя, производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы выплачиваются не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете».
Основным нормативным документом, регулирующим организацию бухгалтерского учёта на ОАО «ПО «Бежицкая сталь», является Федеральный Закон «О бухгалтерском учёте», действующий с 01.01.2013 г., в котором определены положения, принципы организации и ведения бухгалтерского учёта, права, обязанности и ответственность, а также меры, обеспечивающие достоверность бухгалтерской информации.
Учетная политика (Приложение № 4) является одним из основных документов, который устанавливает правила ведения бухгалтерского учета на ОАО «ПО «Бежицкая сталь». Выбранная организацией учетная политика оказывает большое влияние показатели себестоимости продукции, прибыли, налогов на прибыль, добавленную стоимость и имущество, показатели финансового состояния организации, их величину.
Учётная политика формируется главным бухгалтером Иванченко Галиной Борисовной организации и утверждается руководителем организации Ворониным Валерием Викторовичем. Содержание учетной политики оформляется специальным внутренним документом приказом об учетной политике.
Учетная политика на предприятии ОАО «ПО «Бежицкая сталь» состоит из двух приложений:
Учетная политика в целях бухгалтерского учета;
Учетная политика для целей налогообложения.
Например: Из приложения 1: Главный бухгалтер обязан обеспечить возможность достоверного определения налоговой базы для расчетов с бюджетами и внебюджетными фондами по установленным налогам и прочим платежам в соответствии с действующим законодательством. На предприятии применяется журнально ордерная форма учета. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами. Первичные и сводные учетные документы составляются на бумажных носителях.
Так как на ОАО «ПО «Бежицкая сталь» бухгалтерским учетом занимается специальное структурное подразделение бухгалтерия, то составляется Положение о бухгалтерии (Приложение № 17). Оно определяет порядок образования, права, обязанности и организацию работы бухгалтерии на ОАО «ПО «Бежицкая сталь». Положение включает в себя 5 разделов:
Общая часть;
Основные задачи;
Функции;
Права;
Ответственность.
Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением предприятия и подчиняется непосредственно генеральному директору предприятия.
Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер, назначаемый на должность приказом генерального директора предприятия.
На время отсутствия главного бухгалтера (командировка, отпуск, болезнь и т.д.) руководство бухгалтерией осуществляет его заместитель, а при отсутствии последнего другое должностное лицо, о чем объявляется приказом по предприятию.
Бухгалтерия выполняет ряд задач:
Обеспечение и правильной и рациональной организации бухгалтерского учета и отчетности на предприятии на основе его максимальной централизации и механизации, отвечающей требованиям оперативного руководства хозяйства, при строгом соблюдении действующих нормативных документов и точного учета всех финансовых, кредитных и расчетных операций, средств хозяйства, затрат на производство, результатов финансово хозяйственной деятельности;
Составление и предоставление в установленные сроки и адреса достоверной бухгалтерской отчетности;
Непрерывно совершенствование бухгалтерского учета;
Внедрение типовой первичной учетной документации, прогрессивных форм и методов, механизации учета с целью сокращения его трудоемкости и снижения расходов на управление;
Осуществление контрольных функций за правильным расходованием денежных средств, товарно материальных ценностей, укрепление дисциплины в этом вопросе, обеспечение сохранности собственности общества и соблюдение строжайшего режима всеми структурными подразделениями завода;
Участие в разработке, внедрении и поддержании в рабочем состоянии системы менеджмента качества;
Обеспечение распространения понимания положений Политики и Целей в области качества всеми сотрудниками отдела.
К документам, регламентирующим полномочия и обязанности работников на ОАО «ПО «Бежицкая сталь» относятся должностные инструкции. Они разрабатываются руководителем и согласовываются с юрисконсультом. Должностная инструкция составляется в трех экземплярах на каждого работника: один экземпляр хранится в отделе кадров, второй у руководителя отдела (подразделения), третий у работника.
Главный бухгалтер ОАО «ПО «Бежицкая сталь» является Иванченко Галина Борисовна (Приложение № 18).Должностная инструкция главного бухгалтера состоит из четырех разделов:
Общая часть;
Должностные обязанности;
Права;
Ответственность.
На должность главного бухгалтера назначено лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое) образование и стаж финансово бухгалтерской работы, в том числе на руководящих должностях, не менее 5 лет.
Главный бухгалтер назначается, перемещается и освобождается от должности директором предприятия.
Главный бухгалтер руководствуется в своей работе:
Законодательством о бухгалтерском учете;
Гражданским правом, финансовым, налоговым и хозяйственным законодательством;
Законодательством о труде;
Правилами, нормами охраны труда и др.
Главный бухгалтер располагает информацией:
О структуре предприятия, стратегиях и перспективах его развития;
О правилах расчета с дебиторами и кредиторами;
Об условиях налогообложения юридических и физических лиц;
О порядке списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь;
Главный бухгалтер обеспечивает законность, своевременность и правильность оформления документов, составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, выполняемых работ (услуг), расчеты по заработной плате, правильное начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, погашение в установленные сроки задолженностей банкам по ссудам, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия.
Результаты деятельности главного бухгалтера отражаются в соответствующих рабочих документах: налоговая отчетность и бухгалтерская отчетность. Бухгалтером бюро расчетов по заработной плате ОАО «ПО «Бежицкая сталь» является Колосветова Галина Ивановна. Должностная инструкция состоит из четырех разделов и определяет права, обязанности и ответственность бухгалтера.
Должность бухгалтера на ОАО «ПО «Бежицкая сталь» занимает специалист с высшим профессиональным (экономическим) образованием, со стажем работы не менее 3 лет. Бухгалтер подчиняется главному бухгалтеру, а в его отсутствие генеральному директору ОАО «ПО «Бежицкая сталь».
В своей работе бухгалтер руководствуется действующим Налоговым кодексом, законодательством о бухгалтерском учете, постановлениями, распоряжениями, приказами, методическими и нормативными материалами вышестоящих финансовых и контрольно ревизионных органов.
Бухгалтер:
Выполняет работу по ведению бухгалтерского учета в соответствии с положениями действующего законодательства РФ;
Осуществляет прием и контроль первичной документации на данном участке бухгалтерского учета и обрабатывает их посредством применения компьютерных программ, в частности «1С: Предприятие 8.2. «Зарплата и управление предприятием» или осуществляет подготовку их к счетной обработке в отделе информационных технологий;
Отражает на счетах бухгалтерского учета операции по учету заработной платы;
Производит начисление налогов, возникающих на данном участке;
Производит удержания по исполнительным документам, по поручениям работников.
Производит подготовку платежных документов на выплату заработной платы через банки и кассу предприятия и расчетных листков для информирования работников;
Подготавливает данные по соответствующему участку бухгалтерского учета для составления отчетности, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив;
Выполняет работы по формированию, ведению и хранению базы данных бухгалтерской информации, вносит изменения в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке данных;
Выполняет работы по указанию вышестоящего руководства и т.д.
В основе трудовых взаимоотношений на ОАО «ПО «Бежицкая сталь» лежит Трудовой договор (Приложение № 20) или контракт. Сторонами трудового договора являются работник и работодатель. Этот документ заключается в письменной форме в бухгалтерии организации.
При заключении трудового договора лицо, поступающее на работу, предъявляет следующие документы:
паспорт;
трудовая книжка;
страховое свидетельство пенсионного страхования;
документы воинского учета;
документ об образовании или квалификации.
Например: Трудовой договор № 4423 от 25 июня 2013 года ОАО «ПО «Бежицкая сталь» с работником Б.А.К. на определенный срок. Работник принят на должность ученик обрубщика, занятый на обработке литья наждаком и вручную(молотками, зубилами, пневмоинструментом) в литейный цех № 1 без испытательного срока. Работник имеет право на предоставление ему работы, обусловленной трудовым договором, рабочее место, соответствующее условиям, предусмотренным стандартам организации и безопасности труда, современную и в полном объеме выплату заработной платы, также на отдых, защиту своих прав, свобод и законных интересов и др. Работник обязан добросовестно исполнять свои трудовые обязанности, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, а так же бережно относиться к имуществу организации.
Юридической формой взаимоотношений администрации с членами трудового коллектива на ОАО «ПО «Бежицкая сталь» являются коллективный трудовой договор и трудовые договоры с работниками, в которых фиксируются все условия оплаты труда, входящие в компетенцию предприятия. Отдельные лица могут работать на предприятии по совместительству, соглашениям и договорам гражданско правового характера (подряда, поручения, перевозки и др.).
Содержание и структура коллективного договора определяются сторонами. В коллективный договор включаются взаимные обязательства работников и работодателя по вопросам, определенным ст. 41 Трудового кодекса РФ (например: формы, системы и размеры оплаты труда; выплата пособий, компенсаций; занятость, переобучение, условия высвобождения работников; рабочее время и время отдыха; экологическая безопасность и охрана здоровья и др. вопросы).
В коллективном договоре ОАО «ПО «Бежицкая сталь» с учетом финансово экономического положения устанавливаются льготы и преимущества для работников, условия труда, более благоприятные по сравнению с установленными законами, иными нормативными правовыми актами, соглашениями. Также в коллективный договор включаются нормативные положения, если в нормативных правовых актах содержится прямое предписание об обязательном закреплении этих положений в коллективном договоре. На ОАО «ПО «Бежицкая сталь» перед допуском работника к своим обязанностям проводится инструктаж по технике безопасности. Эта процедура является обязательным условием трудовых отношений, регламентированное Трудовым Кодексом Российской Федерации. Ее прохождению подлежат все лица организации.
Инструктаж проводится на основе инструкции по технике безопасности, которая разрабатывается на ОАО «ПО «Бежицкая сталь» в соответствии с приказом руководителя Ворониным Валерием Викторовичем. В инструкции по технике безопасности расписываются основные правила безопасной работы с тем или иным оборудованием, действия в случае форс мажорных ситуаций и т. п. Таким образом, все локальные нормативно правовые акты, принимаемые на ОАО «ПО «Бежицкая сталь» соответствуют законодательству РФ и не противоречат ему.
Глава 3. Недостатки и пути совершенствования бухгалтерского учёта заработной платы и его правового обеспечения на ОАО «ПО «Бежицкая сталь»
.1 Недостатки и пути совершенствования бухгалтерского учёта заработной платы на ОАО «ПО «Бежицкая сталь»
В результате рассмотрения особенностей ведения бухгалтерского учета заработной платы в ОАО «ПО «Бежицкая сталь» обнаружен ряд существенных недостатков.
Основной недостаток учета оплаты труда в ОАО «ПО «Бежицкая сталь» остается весьма низкий уровень заработной платы. Однако для изменения этого положения необходимо начинать с увеличения доходов организации, роста товарооборота, которые позволят увеличить расходы, в первую очередь на оплату труда.
В ОАО «ПО «Бежицкая сталь» недостаточно развит контроль за оплатой труда и использованием фонда заработной платы, который осуществляется, прежде всего, в организации.
Для устранения такого недостатка, необходимо осуществлять контроль за использованием фонда заработной платы, используя данные первичного учета выработки и оплаты труда. Работники бухгалтерии должны проверять правильность документов на выполненные работы, соответствие указанных в них сумм объектам, расценкам, окладам и т.д. Так же на некоторых документах отсутствуют подписи и печати.
Совершенствование системы премирования для работников всех категорий может привести к улучшению работоспособности, а, следовательно, и к улучшению финансовых показателей деятельности ОАО «ПО «Бежицкая сталь». Специальные системы премирования являются дополнительными видами материального поощрения и стимулируют создание и внедрение новых видов техники, рациональное и экономное использование материальных ресурсов, выполнение других важных для предприятия производственных показателей. Система премирования должна четко определять и увязывать между собой следующие элементы: показатели премирования; условия премирования; размеры премий; круг премируемых работников; периодичность премирования.
Отсутствует фиксируемый процент по авансовым выплатам. Для устранения такого недостатка, необходимо установить фиксируемый процент для работников, это позволит распределить полученные денежные средства на равные доли, тогда у работника будет стимул, так как полученные денежные средства работник получает 2 раза в месяц.
В ОАО «ПО «Бежицкая сталь» отсутствует должность программиста, поэтому в случае возникновения каких либо неполадок при использовании программ или необходимости внести изменения в тех же налоговых ставках в программу, приходится вызывать специалиста фирмы, обслуживающей указанный комплекс за соответствующую плату.
Для устранения такого недостатка, необходимо принять на работу программиста, который должен знать аппаратное и программное обеспечение, технико эксплуатационные характеристики, конструктивные особенности, назначение и режимы работы оборудования, правила его технической эксплуатации.
На ОАО «ПО «Бежицкая сталь» не проводится повешение уровня профессиональных знаний и умений работников. От квалификации и компетентности сотрудников зависит эффективность работы компании.
Систематически осуществлять повышение уровня профессиональных знаний и умений работников бухгалтерии путём направления их на курсы повышения квалификации, участия в экономических конференциях, подписки на периодические издания в области бухгалтерии и т.д., так как для предприятия очень важны высококвалифицированные работники. Оно само заинтересованно в повышении квалификации своих работников.
Высококвалифицированный работник будет рассматривать процесс труда не только с чисто механической точки зрения, но и с точки зрения всего предприятия.
Для предприятия очень важно правильное планирование трудовых ресурсов и эффективная организация труда и заработной платы. В ОАО «ПО «Бежицкая сталь» не уделяется большого внимания планированию. Планирование всегда имело большое значение для развития предприятия, для изучения и анализа резервов производственных мощностей предприятия. Цель плана заключается в изыскании резервов по улучшению использования рабочей силы и на этой основе производительности труда.
Очень важно осуществлять планирование производительности труда на предприятии, при этом могут быть использованы различные методы. Наиболее распространенный метод планирования производительности труда по факторам. При этом методе расчет производится путем определения экономии рабочего времени или численности работающих по всем факторам роста производительности труда в соответствии с их типовой классификацией.
Среди наиболее трудоемких участков бухгалтерского учета особое место занимают расчеты с персоналом по оплате труда. От того, как налажен учет труда и заработной платы зависит во многом и результат деятельности предприятия в целом.
3.1 Правовые рекомендации по совершенствованию организации бухгалтерского учёта заработной платы на ОАО «ПО «Бежицкая сталь»
Изучив организацию бухгалтерского учета заработной платы на примере ОАО «ПО «Бежицкая сталь» можно сказать, что в целом учет заработной платы организован и действует в соответствии с законодательством Российской Федерации и не противоречит ему.
Существуют и некоторые с правовой точки зрения противоречия в бухгалтерском учете ОАО «ПО «Бежицкая сталь». Бухгалтерия недостаточно ознакомлена с различными нормативно правовыми актами, которые касаются не только ведения бухгалтерского учета заработной платы, но и учета в целом.
В настоящее время существует множество различных пособий и программ, которые позволяют находить любой интересующий нормативно правовой акт. К одной из таких программ можно отнести программу «Консультант Плюс», которая содержит комментарии и разъяснения к нормативно правовым актам и консультации по конкретным ситуациям из юридической и бухгалтерской практики, схемы корреспонденции счетов, различные формы документов, а также информацию справочного характера.
На предприятии используются некоторые не лицензионные программы (например, антивирусное программное обеспечение), что свидетельствует о низкой степени противостояния компьютерных систем различным вирусам и другим угрозам. При использовании нелицензионных программ значительно можно сэкономить денежные средства, но заручиться их качеством невозможно, а поэтому возможны различные сбои, ошибки и даже утеря информации. Для гарантии сохранности бухгалтерской отчетности и других данных, исключения ошибок и потерь информации необходимо использовать лицензионные программы. На ОАО «ПО «Бежицкая сталь» отсутствует должностная инструкция заместителя главного бухгалтера.
Необходимо разработать должностные инструкции для всех бухгалтеров специалистов, с учетом специфики их деятельности с целью распределения обязанностей и полномочий каждого бухгалтера, а также повышения качества выполняемой работы.
Осуществлять свою деятельность необходимо в соответствии с законодательством РФ, то есть формировать внутренние акты в соответствии с требованиями гражданского и трудового законодательства.
Заключение
Зарплата является важнейшим средством повышения заинтересованности работников в результатах своего труда, его производительности, увеличении объемов произведенной продукции, улучшении ее качества и ассортимента и соответственно одним из элементов расходов предприятия. Необходимость организации четкого контроля за мерой труда и потребления предопределена, прежде всего, значительной трудоемкостью учетной работы на данном участке. Кроме того, заработная плата является одной из основных статей, формирующих себестоимость продукции, выполненных работ или оказанных услуг. Поэтому необходим точный учет затрат труда и заработной платы по каждому рабочему месту.
При написании дипломной работы были выполнены задачи, поставленная цель работы достигнута , раскрыта экономическая характеристика исследуемого предприятия, изучен бухгалтерский учет ведения заработной платы, проработаны и изучены правовые акты по учету заработной платы, выявлены недостатки и предложены мероприятия по их устранению.
Для раскрытия данной темы были проработаны различные источники специальной литературы. Материал данной дипломной работы изложен на базе Закона о бухгалтерском учете, нового Плана счетов и Налогового кодекса, а также с учетом трудового законодательства и правовых документов.
В данной дипломной работе была описана методика ведения бухгалтерского учета заработной платы на ОАО «ПО «Бежицкая сталь». Были приведены счета, с помощью которых ведется учет, перечислена документация, используемая при учете.
В ОАО «ПО «Бежицкая сталь» многие финансово хозяйственные операции регистрируются и обрабатываются при помощи вычислительной техники программой. В целом организация бухгалтерского учета отвечает предъявляемым к ней требованиям, в наличии имеются все документы, которые носят обязательный характер.
Для повышения эффективности производства, снижения себестоимости и экономии фонда заработной платы необходимо уделить внимание повышению производительности труда работников производства.
В процессе написания темы дипломной работы и изучения особенностей ведения бухгалтерского учёта заработной платы на примере ОАО «ПО «Бежицкая сталь», было выявлено, что в целом бухгалтерский учёт заработной платы организован удовлетворительно, действует в соответствии с законодательством РФ и не противоречит ему.
Список используемой литературы
1.Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 г.
.Федеральный закон «»О бухгалтерском учете»» от 06.12.2011 г.
.Федеральный закон от 17 июля 1999 года «»Об основах охраны труда в Российской Федерации»»
.Федеральный закон «О минимальном размере оплаты труда» от 19.06.2000 г.
.Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 г. «»Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»»
.Постановление Правительства РФ от 16.04.2003 г. «О трудовых книжках»
7.План счетов <#»»center»»>13.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 2 е изд. перераб. и доп. М.: «ИНФРА М», 2012. (Серия «Высшее образование»).
.Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Заработная плата в современных условиях. 13 е изд. перераб. и доп. СПб.: «Издательский дом Герда», 2012.
.Харитонов С.А. Настольная книга бухгалтера по учету и оплате труда. М.: «1С Паблишинг», 2012.
.Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета. М. Финансы и статистика, 2011.
.Журнал «Главбух».
.Журнал «Бухгалтерский учёт».
.Печерская Г.А. Основы бухгалтерского учета (конспект лекций). М.:Приор издат, 2012.
.Рогуленко Т.М. Теория бухгалтерского учета: учеб. / Т.М. Рогуленко, СВ. Пономарева. М.: Кнорус, 2013.
21.Н.В. Наумова, Л.А. Жарикова. Учет труда и заработной платы. Учебное пособие. Тамбов, 2012
22.Турсина Е.А., «Заработная плата: начисление, выплаты, налоги» , Изд. Омега Л., 2013 г.
.В.А. Луговой Оплата труда : Бухгалтерский учет и расчеты. Москва Бухгалтерский учет, 2011г.
.Гейц И.В. Заработная плата и другие расчеты с физическими лицами: Практическое пособие для бухгалтера. М.: Дело и Сервис, 2011
.Белов А.А.; Белов А.Н. Бухгалтерский учет. Теория и практика: Учебник. М.: Изд во Эксмо, 2011. (Высшее экономическое образование).
