Учебная работа .Тема:Организация бухгалтерского учета производственной и торговой деятельности предприятия № 1034.
Тема:Организация бухгалтерского учета производственной и торговой деятельности предприятия»,»
Содержание
Введение
. Журнал хозяйственных операций предприятия с указанием используемых учётных регистров
. Расчёт налоговых обязательств организации перед бюджетом и внебюджетными фондами
. Регистры синтетического и аналитического учёта
4. Главная книга
5. Формы годовой бухгалтерской отчетности:
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Введение
Курсовая работа по бухгалтерскому учёту выполнена в соответствии с государственным образовательным стандартом по специальности 080502 «Экономика и управление на предприятии». Целью курсовой работы является закрепление и углубление знаний по курсу «Бухгалтерский учёт», приобретение навыков самостоятельного использования теоретического курса для практического системного учёта имущества, обязательств и хозяйственных операций и составление бухгалтерской отчётности коммерческой организации.
Курсовая работа выполнена на примере ООО «Вектор». Видом деятельности предприятия является производство двух видов продукции А и Б и торговая деятельность. ООО «Вектор» имеет два основных цеха и один вспомогательный ремонтно механический. К основным цехам относятся: механический цех (№ 1) и сборочный цех (№ 2). В основных цехах вырабатываются два вида продукции А и Б. Вспомогательный цех выполняет ремонт оборудования механического (заказ № 301) и сборочного цехов (заказ № 302).
Задачи курсовой работы:
1.Указать бухгалтерские проводки в журнале хозяйственных операций.
2.Рассчитать отклонения стоимости материалов, распределение общепроизводственных расходов по заказам и видам продукции.
.Рассчитать величину НДС, ЕСН и отчислений на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, налога на имущество организации и налога на прибыль организации.
.Определить фактическую себестоимость выпущенной и реализованной готовой продукции за декабрь месяц.
.Заполнить ведомости и журналы ордера.
.Заполнить Главную книгу за декабрь месяц.
.Заполнить формы бухгалтерской отчетности на 31 декабря 2010 года.
1. Журнал хозяйственных операций предприятия с указанием используемых учётных регистров
Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Вектор» за декабрь 2010 г. Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Вектор» за декабрь 2010 г. представлен в таблице 1.
Таблица 1 Журнал регистрации хозяйственных операций
№ операцииНаименование первичного документа, содержание хозяйственных операцийСумма, руб.Корреспондирующие счетаУчётные регистрыДтКтЖурналы ордераВедомости12345671. Учёт внеоборотных активов 1 1.1 1.2Счёт, накладная, счет фактура № 31 от 15.12.10 Приобретено производственное оборудование у механического завода: отпускная цена с учетом доставки; сумма НДС 90000 16200 08 4 19 1 60 1 60 1 6 6 18Итого106200 2Акт (накладная) приемки передачи основных средств № 17 Принято в эксплуатацию производственное оборудование 90000 01 08 4 16 18 3 3.1 3.2 3.2.1 3.2.2 3.3Акт на списание основных средств № 10 В связи с невозможностью дальнейшей эксплуатации списано производственное оборудование со 100 % ным износом: амортизация на дату выбытия; расходы по демонтажу оборудования: начислена заработная плата; начислены ЕСН и страховые платежи от несчастных случаев на производстве; оприходованы на склад прочие материалы 52000 1800 468 1100 02 91 2 91 2 10 01 70 69 91 1 13 8,10,10/1 10,10/1 8,13 18 4 4.1 4.2 4.3Акт (накладная) приемки передачи основных средств № 11 Продано малому предприятию «Ритм» производственное оборудование (счет фактура № 17 от 04.12.10 г.): стоимость продажи (без НДС); сумма НДС; сумма амортизации, начисленная к моменту выбытия оборудования; 95000 14492 27000 76 1 91 2 02 91 1 68 2 01 8,13 8 13 74.4остаточная стоимость5350891 20113 5 5.1 5.2 5.3 5.4Акт приемки передачи нематериальных активов, договор купли продажи № 9, счет фактура № 118 от 14.12.10 г. Продано ООО «Интекс» исключительное право патентообладателя на изобретение: стоимость продажи; сумма НДС; амортизация на дату продажи; остаточная стоимость 126330 19270 0000 87060 76 1 91 2 05 91 2 91 1 68 2 04 04 8,13 8 13 7 7 17 6 6.1 6.2Счет поставщика, счет фактура № 9 от 04.12.10 Приобретен сканер «Acer»: фактическая цена приобретения; сумма НДС4600 828 08 19 60 1 60 1 6 6 18 18 7Акт (накладная) приемки передачи основных средств № 12 Принят к учету в составе основных средств сканер «Acer»4600 01 08 4 16 18Итого46002. Учёт производственных запасов 8 8.1 8.2 8.3 8.4Счета фактуры, счета поставщиков, накладные Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы: Счет № 135 от 19.12.10 г. ОАО «Электромоторный завод»: покупная стоимость; сумма НДС Счёт № 96 от 16.12.10 г. ОАО «Техника»: покупная стоимость; сумма НДС 60000 10800 100000 15254 15 19 15 19 60 1 60 1 60 1 60 1 6 6 6 6Итого186054 9 9.1 9.2Приходные ордера Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие от: ОАО «Электромоторный завод»; ОАО «Техника» 50000 95000 10 10 15 15 10/1 10/1Итого145000 10Расчет бухгалтерии Списаны отклонения в фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен 15000 16 15 10/1 11Расчет бухгалтерии В конце года образован резерв под снижение стоимости материальных ценностей, потерявших свои потребительские качества 25000 91 2 14 10/1 3. Учёт затрат на производство 12 12.1 12.2 12.3 12.4 12.5 12.6 12.7 12.8 12.9 12.10Лимитно заборные карты, требования накладные Отпущено со склада и израсходовано в отчетном месяце материалов по учетным ценам: цеху № 1 для производства: изделий А изделий Б цеху № 2 для производства: изделий А изделий Б ремонтному цеху для выполнения: заказа № 301 заказа № 302 на хозяйственные нужды: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха заводоуправления 212300 195400 225310 192040 20300 21410 16010 16115 14980 15330 20 1 20 2 20 1 20 2 23 1 23 2 25 1 25 2 25 3 26 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 12 12 12 12 12 12 12 12 12 15Итого929195 13 13.1 13.2 13.3 13.4 13.5 13.6 13.7 13.8 13.9 13.10Справка бухгалтерии Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящихся к материалам, отпущенным: цеху № 1 для производства: изделий А изделий Б цеху № 2 для производства: изделий А изделий Б ремонтному цеху для выполнения: заказа № 301 заказа № 302 на хозяйственные нужды: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха; заводоуправления 7558 6956 8021 6837 723 762 570 574 533 546 20 1 20 2 20 1 20 2 23 1 23 2 25 1 25 2 25 3 26 16 16 16 16 16 16 16 16 16 16 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 12 12 12 12 12 12 12 12 12 15Итого33079 14 14.1 14.2 14.3Требования накладные Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности (ИХП): в цех № 1 в цех № 2 в ремонтный цех 7850 6730 10830 25 1 25 2 25 3 10 10 10 10,10/1 10,10/1 10,10/1 12 12 12Итого25410 15Расчет бухгалтерии Списана стоимость сканера «Acer» 4600 26 01 13 15 16 16.1 16.2 16.3Разработочная таблица № 6 «Расчет амортизации основных средств» Начислена амортизация основных средств производственного оборудования: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха 29100 2440 10090 25 1 25 2 25 3 02 02 02 10,10/1 10,10/1 10,10/1 12 12 12Итого63620 16.4 16.5 16.6зданий и хозяйственного инвентаря: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха 14640 14150 3110 25 1 25 2 25 3 02 02 02 10,10/1 10,10/1 10,10/1 12 12 12Итого3190016.7зданий и инвентаря заводоуправления11750260210,10/115 17 17.1 17.2Расчет бухгалтерии, ведомость № 17 Начислена амортизация нематериальных активов, использованных: в цехе № 1 в заводоуправлении 442 568 25 1 26 05 05 10, 10/1 10, 10/1 12 15Итого1010 18Расчет бухгалтерии Списана часть суммы организационных расходов, внесенных в качестве вклада в уставный капитал25 26 04 13 15 19Расчет бухгалтерии Начислена амортизация по безвозмездно полученным основным средствам500 25 3 02 10, 10/1 12 20Расчет бухгалтерии Одновременно списана часть суммы доходов будущих периодов в размере начисленной амортизации500 98 91 1 8, 13 21 21.1 21.2 21.3 21.4 21.5Счет фактура № 116 Согласно полученным счетам фактурам от ООО «Маяк» начислены затраты за использование электроэнергии, пара, воды, газа в процессе: обслуживания основного производства: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха заводоуправления НДС по потребленным услугам 7975 6480 1370 2870 3365 25 1 25 2 25 3 26 19 60 1 60 1 60 1 60 1 60 1 6 6 6 6 6 12 12 12 15 15Итого22060 22 22.1 22.2Наряды, расчетные ведомости Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь: рабочим цеха № 1 по производству: изделий А изделий Б 143800 129100 20 1 20 2 70 70 8,10 8,10 12 12 22.3 22.4 22.5 22.6 22.7 22.8 22.9 22.10 22.11 22.12 22.13 рабочим цеха № 2 по производству: изделий А изделий Б рабочим ремонтного цеха за выполнение: заказа № 301 заказа № 302 рабочим, обслуживающим оборудование: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха служащим: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха персоналу заводоуправления 100400 98700 27400 25700 30700 29200 2290 26000 27700 16200 79500 20 1 20 2 23 1 23 2 25 1 25 2 25 3 25 1 25 2 25 3 26 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 8,10 8,10 8,10 8,10 8,10 8,10 8,10 8,10 8,10 8,10 8,10 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 15Итого21000 23Листки временной нетрудоспособности Начислены пособия по временной нетрудоспособности17500 69 70 8,10,10/1 24 24.1 24.2 24.3 24.4 24.5 24.6 24.7 24.8 24.9 24.10 24.11 24.12 24.13Расчетные ведомости, расчет ЕСН Начислены ЕСН и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве по работникам: цеха № 1 по производству: изделий А изделий Б цеха № 2 по производству: изделий А изделий Б ремонтного цеха за выполнение: заказа № 301 заказа № 302 обслуживающим оборудование: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха служащим: цеха № 1 цеха № 2 ремонтного цеха персоналу заводоуправления 39114 35115 27309 26846 7453 6990 8350 7942 6229 7072 7534 4406 21624 20 1 20 2 20 1 20 2 23 1 23 2 25 1 25 2 25 3 25 1 25 2 25 3 26 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 69 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 10,10/1 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 15Итого205986 25 25.1 25.2Счет поставщика, счет фактура № 28 от 05.12.10 г. от ОАО «Знание» Отражены расходы по участию работников в образовательном семинаре: отражена задолженность поставщику учтен НДС 5000 900 26 19 76 2 76 2 10 10 15Итого5900 26 26.1 26.2Требование накладная Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования: изделий А изделий Б 12840 5860 10 10 20 1 20 2 10,10/1 10,10/1Итого18700 27 27.1 27.1.1. 27.1.2. 27.221.12.10.Авансовые отчеты работников Списаны командировочные расходы на затраты, в том числе Фролов С.И. Котова М.К. сумма НДС 6825 4365 2460 670 26 26 19 71 71 71 7 7 7 15 15Итого7495 28 28.1 28.2Расчёт бухгалтерии Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами № 301 и № 302 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих (ведомость № 12 по ремонтному цеху): заказ № 301 заказ № 302 47033 44115 23 1 23 2 25 3 25 3 10,10/1 10,10/1 12 12Итого91148 29 29.1 29.2Разработочная таблица № 9 «Распределение услуг вспомогательных производств » Списана себестоимость выполненных ремонтных работ на издержки цехов основного производства (ведомость № 12 по ремонтному цеху): цеха № 1 заказ № 301 цеха № 2 заказ № 302 55876 54872 25 1 25 2 23 1 23 2 10,10/1 10,10/1 12 12Итого110748 30 30.1 30.2Расчёт бухгалтерии Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями А и Б пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих (ведомость № 12 по цеху № 1 и цеху № 2): цех № 1: изделия А изделия Б 107803 96783 20 1 20 2 25 1 25 1 10,10/1 10,10/1 12 12Итого204585 30.3 30.4 цех № 2 изделия А изделия Б 98699 97028 20 1 20 2 25 1 25 2 10,10/1 10,10/1 12 12Итого195727 31Акт о браке Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой себестоимости (изделия А)3740 28 20 1 10,10/1 12 32Требование накладная Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделия А)330 10 28 10,10/1 12 33Ведомость № 14 «Потери в производстве» Определены и списаны окончательные потери от брака изделия А2910 20 1 28 10,10/1 12 34Расчёт бухгалтерии Списана часть расходов на приобретение лицензии (2400/24 мес. = 1000 руб.)750 26 97 8,10,10/1 15 35Расчет бухгалтерии Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость проданной продукции (см. ведомость № 15)21624 90 6 26 8,10, 10/14. Учёт готовой продукции и товаров 36 36.1 36.2Ведомость выпуска готовой продукции Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий. Незавершенное производство на конец месяца составило по: изделиям А: 40970 изделиям Б: 24950 Себестоимость фактическая изделия А Себестоимость фактическая изделия Б 948763 853995 40 1 40 2 20 1 20 2 10/1 10/1Итого1802759 37 37.1 37.2Ведомость выпуска готовой продукции Оприходована на складе готовая продукция по нормативной себестоимости: изделия А изделия Б 1059250 1096600 43 43 40 1 40 2 10/1 10/1Итого2155850 38 Ведомость выпуска готовой продукции Отклонение фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списано на продажу: по изделиям А по изделиям Б 110487 242605 90 2 90 2 40 1 40 2 10/1 10/1Итого 353091 39.1 39.2Договор на услуги с ЗАО «Крона», счет поставщика, счет фактура № 48 от 20.12.10 г. Расходы по доставке готовой продукции до станции отправления и погрузки ее в транспортные средства Сумма НДС 40280 7250 44 19 76 2 76 2 10 10 7 7Итого47530 40.1 40.2Счет фактура № 29 от 07.12.10 г. ООО «Стандарт» Списана стоимость расходов на рекламу выпускаемой продукции Сумма НДС 12460 2243 44 19 76 2 76 2 10 10 7 7Итого147035. Учёт денежных средств 41.1Выписка от 03.12.10 г. Оплачена покупателями проданная продукция327970 51 62 2 8 241.2Оплачено за лицензию «ВООРТИ»1800076 2518,27 42Выписка из реестра акционеров, акт приемки передачи ценных бумаг Получено право собственности на приобретенные акции ОАО «Шанс»80000 58 76 2 10 43 43.1 43.2 43.3 43.4 43.5Выписка банка от 04.12.10 г. Списано с расчётного счёта: в оплату акций ОАО «Шанс» в оплату счета ООО «Спутник» за материалы, поступившие в ноябре в оплату штрафа ООО «Зенит» за недопоставку продукции в оплату счета ООО «Стандарт» за рекламу за участие работников в образовательном семинаре АО «Знание» 80000 462000 14000 14703 5900 76 2 60 1 76 2 76 2 76 2 51 51 51 51 51 2,8 2,8 2,8 2,8 2,8 7 7 7 7 7Итого576603 44 44.1 44.2 44.3Выписка банка от 05.12.10 г. Поступило на расчетный счет: в оплату за основные средства МП «Ритм» в оплату нематериальных активов ООО «Интекс» штраф от фирмы «Спектр» за поставку некачественных материалов 112100 126330 10450 51 51 51 76 1 76 1 76 1 10 10 10 2 2 2Итого24888044.4 44.5 44.6Получено по чеку в кассу на выплату заработной платы за вторую половину ноября и депонированной заработной платы Перечислены с расчетного счёта: ЕСН за ноябрь и страховые платежи по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; удержанные из заработной платы налоги за ноябрь.224401 51700 1220050 69 68 351 51 512,8 2,8 2,81 7Итого288300 45 45.1 45.2Платежная ведомость, расходный кассовый ордер Выдано из кассы: заработная плата за вторую половину ноября депонированная заработная плата 213475 10000 70 76 2 50 50 1 1 7 7Итого223475 46.1Выписка банка от 17.12.10 г. Получено: аванс от ОАО «Луч» в счет предстоящей поставки продукции 1062000 51 62 2 8,10 2Итого1062000 46.2 46.3 46.4Перечислено: в кассу по чеку на выплату заработной платы и текущие расходы механическому заводу ООО «Альфа» 391800 106200 5428 50 60 1 60 1 51 51 51 2,8 2,8 2,8 1Итого503428 47 47.1 47.2 47.3 47.4 47.5Платежная ведомость, расходный кассовый ордер Выдано из кассы: аванс за первую половину декабря подотчетным лицам за командировочные расходы единовременная помощь (до 2000 руб.) пособия по уходу за ребенком до достижения им полутора лет пособия по временной нетрудоспособности 302800 15000 18000 3100 15200 70 71 91 2 69 70 50 50 50 50 50 1 1 1 1 1Итого354100 48 48.1 48.2 48.3 48.4 48.5 48.6Выписка банка от 19.12.10 г. Перечислено с расчетного счета: НДС за ноябрь налог на прибыль (исходя из фактической прибыли за ноябрь) в погашение краткосрочного кредита в оплату процентов за пользование кредитом поставщикам за материалы, поступившие в декабре: ОАО «Электромоторный завод» ОАО «Техника» 11040 24000 339935 7500 70800 118000 68 2 68 1 66 66 60 1 60 1 51 51 51 51 51 51 2,8 2,8 2,8 2,8 2,8 2,8 7 7 Итого571275 49 49.1 49.2Акт приемки передачи ценных бумаг, выписка из реестра акционеров Проданы акции ОАО «Шанс»: списаны акции по балансовой стоимости отражена выручка от продажи акций 80000 92400 91 2 76 1 58 91 1 8 13 7 50 50.1 50.2Справка расчет бухгалтерии 1 октября отчетного года приобретены облигации ОАО «Точмаш» за 150000 руб., номинальная стоимость 130000 руб. Проценты по облигациям составляют 20% годовых. Выплата процентов производится ежеквартально. Срок погашения облигаций наступит через два года: начислены проценты за квартал погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций за квартал 7000 5000 76 1 91 2 91 1 58 1 13 8 7 51 51.1 51.2Выписка банка от 24.12.10 г. Поступило на расчетный счет: от ОАО «Шанс» в оплату акций доход по облигациям ОАО «Точмаш» (см.п.50.1.) 92400 7000 51 51 76 1 76 1 10 10 2 2Итого9940051.3Перечислено с расчетного счета транспортной организации ЗАО «Крона» за доставку продукции4753076 2512,8 52Выписка банка от 24.12.10 г. Перечислены средства на депозитный счет в банке сроком на 3 месяца под 8% годовых. Проценты выплачиваются банком в конце срока30000 55 51 2,86. Учёт расчетов 53 53.1 53.2 53.3Расчётные ведомости Произведены удержания из заработной платы персонала организации: налог на доходы физических лиц; по исполнительным листам; в возмещение потерь от брака (изделия А) 33550 5100 500 70 70 70 68 3 76 1 28 8 10Итого39150 54Выписка, налоговая декларация по НДС, счет фактура № 120 от 17.12.10 г. Начислен НДС с полученных авансов по расчетной ставке 18%/118%162000 62 68 2 8 55Кредитный договор. Расчет бухгалтерии Начислены проценты за кредит7500 91 2 66 4 56.1Расчет бухгалтерии; претензия Начислен штраф в пользу ООО «Зенит» (за недопоставку продукции) 14000 91 2 76 2 10 756.2 56.3Признана должником (фирмой «Спектр») сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора Начислен НДС с суммы штрафа (18%/118%) 10450 3730 76 1 91 2 91 2 68 8,13 8 7 57Справка расчет бухгалтерии Списан (зачтен) НДС по транспортным услугам ЗАО «Крона»7250 68 2 19 4 8 7 58Лицензия Отражена задолженность, связанная с приобретением лицензии «ВООРТИ»18000 97 76 2 10 15 59 59.1 59.2Расчет бухгалтерии, книга покупок Списан (зачтен) НДС по материалам: поступившим в ноябре поступившим в декабре (см.п.8.2. и п.8.4.) 77000 28800 68 2 68 2 19 3 19 3 8 8 7 7 60Справка расчет бухгалтерии, книга покупок Списан (зачтен) НДС по основным средствам77000 68 2 19 1 8 7 61Справка расчёт бухгалтерии Списан (зачтён) НДС по командировочным расходам28800 68 2 19 4 8 77. Учёт капитала 62Справка бухгалтерии Списана заключительными оборотами декабря чистая прибыль отчетного года 926044 99 84 1 128. Учёт финансовых результатов 63 63.1 63.2Приказы, накладные на отпуск, ведомость № 16 «Движение готовых изделий их отгрузка и реализация» Выдана со склада и отгружена готовая продукция ООО «Прогресс» (счет фактура № 121 от 18.12.10 г.): нормативная себестоимость продажная стоимость, включая НДС 1399400 1838120 90 2 62 1 43 90 1 11 8,11 64Расчёт бухгалтерии Восстановлен НДС, начисленный с аванса от ООО «Прогресс»232540 68 2 62 2 8,11 7 65Выписка банка, накладная на отпуск продукции Зачтен аванс, ранее полученный от ООО «Прогресс»1524410 62 2 62 1 8,11 66Расчёт бухгалтерии, книга продаж Начислен НДС с выручки от проданной продукции280391 90 3 68 2 8 67Ведомость расчёт себестоимости проданной продукции Списаны коммерческие расходы на себестоимость проданной продукции52740 90 7 44 1 8,11 15 68Справка расчёт бухгалтерии Списаны финансовые результаты от продажи продукции437056 90 9 99 8,15 69Расчёт бухгалтерии, налоговая декларация по налогу на имущество Начислен налог на имущество согласно расчету12349 91 2 68 8 70Расчёт бухгалтерии Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов43158 99 91 9 8,13 71Расчёт бухгалтерии Начислен налог на прибыль за декабрь согласно расчету78780 99 68 8 72 72.1 72.2 72.3 72.4 72.5Расчёт бухгалтерии Закрытие субсчетов к счету 90 «Продажи» в конце отчетного года: субсчета 90 1 «Выручка» субсчета 90 2 «Себестоимость продаж» субсчета 90 3 «НДС» субсчета 90 6 «Общехозяйственные расходы» субсчета 90 7 «Расходы на продажу» 10836407 7117526 1653011 525551 234140 90 1 90 9 90 9 90 9 90 9 90 9 90 2 90 3 90 6 90 7 8,11 8,11 8,11 8,11 8,11 73 73.1 73.2Расчет бухгалтерии Закрытие субсчетов к счёту 91 «Прочие доходы и расходы»: субсчета 91 1 «Прочие доходы» субсчета 91 2 «Прочие расходы» 307780 350938 91 1 91 9 91 9 91 2 8,13 8,13Всего по журналу
Затраты на производство
Фактическая себестоимость материалов, отпущенных в производство, определяется суммированием стоимости материалов по учетным ценам с величиной отклонения от учетных цен. Для этого производится расчёт коэффициента отклонений:
Коэффициент отклонения определяется для расчёта пункта 13 Журнала хозяйственных операций предприятия.
Сумма отклонений (п. 13) (произведение стоимости материалов по учётным ценам и коэффициента отклонений) списывается на те же счета, что и материалы по учетным ценам:
Величина отклонения = израсходованные материалы (п. 12) коэффициент отклонения (К)
ЕСН и страховые взносы (п. 24) рассчитываются как произведение основной и дополнительной зарплаты на ставку 27,2 %.
Окончательные потери от брака изделия А (П. 33):
Общепроизводственные расходы ремонтного цеха (п. 28) (дебет счёта 25 по данным ведомости № 12 «Затраты ремонтного цеха» за декабрь) распределяются между заказами № 301 и № 302 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих (дебет 23 кредит 70).
Заказ № 301:
Заказ № 302:
Общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями А и Б распределяются пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих (ведомости № 12 «Затраты по цеху № 1 и № 2»).
Цех № 1 (п. 30.1 и 30.2):
Цех № 2 (п. 30.3 и 30.4):
Учёт готовой продукции.
Расчёт фактической себестоимости готовых изделий (п. 36). Фактическая производственная себестоимость изделия А (Б):
ПСфА(Б) = НЗП (н.м.)А(Б) + ЗфА(Б) НЗП (к.м.)А(Б) ВОА(Б) БА(Б), где
ПСфА(Б) фактическая производственная себестоимость изделия А (Б);
НЗП (н.м.)А(Б) незавершенное производство изделия А (Б) на начало месяца (согласно расшифровке к статье «Незавершенное производство»);
ЗфА(Б) фактические затраты на изделие А (Б) за отчетный месяц (ведомость №12 за декабрь, графа «Всего по корреспондирующим счетам»);
НЗП (к.м.)А(Б) остаток незавершенного производства изделия А (Б) на конец месяца;
ВОА(Б) возвратные отходы по цене возможного использования изделия А (Б);
БА(Б) цеховая себестоимость окончательного производственного брака изделия А (Б) (журнал ордер №10).
(приложение А № 20)
; (ведомость № 12 общая)
; (исходные данные п. 36)
(счёт д10 к20, п. 26);
(счёт д28 к20, п. 31);
Расчёт отклонения фактической себестоимости от нормативной (п. 38) производится на основе разности данных п. 36 и п. 37.
Д 40 1 Кп. 37.1 = 1059250п. 36.1 = 948763п. 38 А = | 110487 |об. Д = 948763об К = 948763
Д 40 2 Кп. 37.2 = 1096600п. 36.2 = 853995п. 38 Б = | 242605 |об. Д = 853995об К = 853995
Начисленные проценты по облигациям за квартал (п. 50.1):
Погашенная разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций за квартал (п. 50.2):
Доход по облигациям (п. 51.2) равен начисленным % за квартал (п. 50.1).
Коммерческие расходы на себестоимость проданной продукции (п. 67) включают в себя расходы по доставке готовой продукции (п. 39.1) и расходы на рекламу (п. 40.1):
Рассчитаем финансовые результаты от проданной продукции (п. 68). Для этого нужно заполнить кусок журнала ордера № 11 пункты 16 25. Прибыль за декабрь находится разностью пунктов Журнала ордера № 11:
Полученный результат суммируется с данными счёта 90 9 приложения А:
Сальдо прочих доходов и расходов (п. 70) рассчитывается с помощью ведомости «Аналитические данные по счёту 91», как разность первоначальных значений столбцов «За отчётный месяц».
После этого рассчитывается п. 62 с помощью баланса доходов и расходов.
Д п. 6 2 Кп. 70 = 9421п. 71 = 85527п. 62 = 831096п. 68 = 437056об. Д = 437056об. К = 437056
Закрытие данных субсчетов к счёту 90 (п. 72) в конце отчётного года происходит с помощью построения соответствующих балансов доходов и расходов.
Субсчёт 90 1 выручка (п. 72.1).
Д п. 90 1 Кп. 72.1 10836407п. 63.2 = 1838120об. Д = 10836407об. К = 1838120
Субсчёт 90 2 себестоимость продаж (п. 72.2).
Д п. 90 2 Кп. 38 = |353091|п. 63.1 = 1399400п. 72.2 = 7117526об. Д = 1046309об. К = 7117526
Субсчёт 90 3 НДС (п. 72.3).
Д п. 90 3 Кп. 66 = 280391п. 72.3 = 1653011об. Д = 1653011об. К = 1653011
Субсчёт 90 6 общехозяйственные расходы (п. 72.4).
Д п. 90 6 Кп. 35 = 21624п. 72.4 = 525551об. Д = 525551об. К = 525551
Субсчёт 90 7 расходы на продажу (п. 72.5).
Д п. 90 7 Кп. 67 = 52740п. 72.5 = 234140об. Д = 234140об. К = 234140
Закрытие счёта 91 1 «Прочие доходы» (п. 73.1) и 91 2 «Прочие расходы» (п. 73.2) происходит также построением соответствующих балансов доходов и расходов.
Субсчёт 91 1 прочие доходы (п. 73.1).
Д п. 91 1 Кп. 3.3 = 1100п. 4.1 = 95000п. 5.1 = 126330п. 20 = 500п. 49.2 = 92400п. 73.1 = 573090п. 50.1 = 7000об. Д = 573090об. К = 573090
Субсчёт 91 2 прочие расходы (п. 73.2).
Д п. 91 1 Кп. 3.2 = 2268п. 4.2 = 14492п. 4.4 = 53508п. 5.2 = 19270п. 5.4 = 87060п. 11 = 25000п. 47.3 = 18000п. 49.1 = 80000п. 50.2 = 5000п. 55 = 7500п. 56.1 = 14000п. 56.3 = 3730п. 56.2 = 10450п. 69 = 12373п. 73.2 = 758971об. Д = 769421об. К = 769421
2. Расчёт налоговых обязательств организации перед бюджетом и внебюджетными фондами
Единый социальный налог
Ставка ЕСН с учётом страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляет 27,2 %. Так рассчитывается п. 24.
Объектом обложения являются выплаты в пользу работника по всем основаниям. Налоговая база представляет собой сумму выплат, рассчитанную нарастающим итогом с начала года за каждый месяц отдельно на каждого работника.
№ пунктаНалоговая база, руб.Ставка ЕСН, %Налог, руб.3.2.2180027.249024.114380027,23911424.212910027,23511524.310040027,22730924.49870027,22684624.52740027,2745324.62570027,2699024.73070027,2835024.82920027,2794224.92290027,2622924.102600027,2707224.112770027,2753424.121620027,2440624.137950027,221624
Налог на добавленную стоимость
Источником уплаты НДС являются средства, поступившие от покупателей. Налоговая база это доходы налогоплательщика, связанные с расчетами за реализованные товары, работы, услуги.
Ставка НДС на товары дифференцирована в зависимости от их социальной значимости и конечного потребления. Согласно исходным данным к курсовой работе по ООО «Вектор», должны применяться следующие налоговые ставки:
18 %;
расчётная налоговая ставка 18/118, применяется при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров, при удержании налога налоговыми агентами, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с НДС.
Налоговая база по реализуемому имуществу определяется как разница между ценой реализуемого имущества с учетом НДС и балансовой стоимостью этого имущества. НДС рассчитывается отдельно по каждой операции.
№ пунктаНалоговая база, руб.Ставка, %Сумма налога, руб.1.29000018162004.29500018/118144928.26000018108008.410000018/1181525421.51896518336539.24028018725040.21246018224354106200018/11816200056.32445018/118373066183812018/118280391
НДС по материалам, поступившим в декабре (п. 59.2):
НДС по основным средствам (п. 60):
Налог на имущество организации.
Объектом налогообложения по налогу на имущество организации является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве основных средств.
Налоговой базой по налогу на имущество организаций признается среднегодовая стоимость имущества, подлежащего налогообложению. Среднегодовая стоимость имущества рассчитывается по формуле:
Таблица 2: Данные для расчета налога на имущество ООО «Вектор»
Остаточная стоимость основных средств по состоянию на:Сумма, руб.1 января21381261 февраля22388451 марта23395641 апреля24402831 мая25410021 июня26417211 июля27424401 августа28431601 сентября29439631 октября30445961 ноября31453171 декабря3245466всего32304483
Остаточная стоимость на 1 января следующего года:
Сумма налога уплачивается по истечении налогового периода (года). По окончании отчетного периода (квартала) необходимо исчислять и перечислять в бюджет авансовые платежи по налогу. Сумма такого платежа определяется по формуле:
Сумма платежа (по ставке 2,2 %):
Налог на имущество за 4 квартал (п. 69):
Налог на прибыль (п. 71) рассчитывается как разность финансовых результатов от продажи продукции (п. 68) и сальдо прочих доходов и расходов (п. 70) по ставке 20 %:
3. Регистры синтетического и аналитического учёта
В основе журнально ордерной формы бухгалтерского учета лежат принципы накапливания и систематизации данных первичных документов в учётных регистрах, позволяющие обеспечить синтетический и аналитический учёт средств, источников и хозяйственных операций по всем разделам бухгалтерского учёта.
Аналитический и синтетический учёт осуществляют в единой системе записей, используя для этого два вида бухгалтерских регистров: журналы ордера и вспомогательные ведомости. Основными регистрами являются журналы ордера. Вспомогательные ведомости применяются в тех случая, когда необходимы аналитические показатели, которые сложно получить непосредственно в журналах ордерах. Поэтому данные первичных документов предварительно группируются в ведомостях, а их итоги затем переносятся в журналы ордера.
В основу построения журналов ордеров положен кредитовый признак регистрации хозяйственных операций: данные первичных документов записываются только по кредиту соответствующих счетов с одновременным отражением по дебету корреспондирующих счетов. В порядке исключения операции по расчётному и валютному счетам в банке регистрируются в журнале ордере по кредиту, а в ведомости по дебету счетов, предназначенных для учёта указанных операций. Это необходимо для контроля, а так же для того, чтобы не разобщать кассовые и банковские документы записями в разных журналах ордерах.
Итоговые данные журналов ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу. В Главной книге суммы по ведомостям записываются в столбец «Итого по дебету» за декабрь. Суммы по журналам ордерам записываются в столбец «Итого по кредиту» за декабрь. Если ведомости и журналы ордера заполнены правильно, то суммы по этим двум столбцам за декабрь будут равны. Затем производится расчёт годового сальдо по каждому пункту. Там, где это необходимо, сальдо переносится в ведомости, журналы ордера и данные по счетам 91 2 и 91 9.
Необходимо заполнить ведомости и журналы ордера, указанные в приложении Б, и выполнить необходимые расчеты. Ведомости и журналы ордера в курсовой работе заполняют в следующей последовательности:
. Журнал ордер № 1 и ведомость № 1.
. Журнал ордер № 2 и ведомость № 2.
. Журнал ордер № 6, «Аналитические данные по учёту отклонений в стоимости материалов за декабрь 2010 г.» и «Аналитические данные по учету затрат на заготовление и приобретение материалов за декабрь 2010 г.».
. Выписка из ведомости № 7 за декабрь 2010 г.:
аналитические данные к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
аналитические данные к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
. Журнал ордер № 7.
. Журнал ордер № 8.
. Ведомости № 12:
затраты по цеху № 1;
затраты по цеху № 2;
затраты по ремонтно механическому цеху;
«Всего по корреспондирующим счетам» (к переносу в журнал ордер № 10).
. Ведомость № 15.
. Журнал ордер № 10, раздел 1 «Издержки производства», раздел 2 «Расчет затрат на производство по экономическим элементам».
. Журнал ордер № 10/1.
. Журнал ордер № 11.
. Аналитические данные к счету 91«Прочие доходы и расходы».
. Аналитические данные к счету 99 «Прибыли и убытки» (выписка из журнала ордера № 15).
. Журнал ордер № 16.
. Ведомость № 18.
4. Главная книга
Итоги журналов ордеров, подведенные в конце месяца, отражаются в Главной книге, в которой для каждого счета отводится один лист.
По данным Главной книги составляется сальдовый бухгалтерский баланс. В тех случаях, когда остатки по бухгалтерскому учету необходимо показать в балансе по нескольким статьям, запись производится на основе учетных регистров.
Главная книга открывается на год и служит для обобщения данных из журналов ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления сальдового бухгалтерского баланса. В ней записываются по каждому счету (субсчету) сальдо на начало месяца, обороты по дебету, кредиту счетов и сальдо на конец месяца. В Главной книге данные о текущих оборотах имущества (средств) записываются только по синтетическим счетам. Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету в корреспонденции с кредитуемыми счетами. Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется путем подсчёта суммы оборотов и сальдо по всем счетам бухгалтерского учета.
Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также суммы дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.
Таким образом, в дебете и кредите Главной книги будут записаны обороты из всех журналов ордеров. Кроме того, в Главную книгу переносятся сальдо первоначального баланса по каждому счету.
В качестве начального сальдо показывается остаток по счету (субсчету) по состоянию на 1 декабря, который определяется по данным таблицы «Сальдо на начало года и обороты за январь ноябрь 2010 г. по счетам синтетического учета» (приложение А).
5. Формы годовой бухгалтерской отчётности
журнал бухгалтерский отклонение продукция
Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»
Форма № 2 «Отчёт о прибылях и убытках»
Форма № 3 «Отчёт об изменении капитала»
Форма № 4 «Отчёт о движении денежных средств»
Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
В формах бухгалтерской отчётности обобщается информация о хозяйственных операциях. Бухгалтерский баланс формируется для проверки равенства активной и пассивной частей. Отображаются финансовые результаты деятельности предприятия на начало и конец отчётного периода (2010 год).
Заключение
В ходе выполнения данной курсовой работы на примере ООО «Вектор» были указаны бухгалтерские проводки в журнале хозяйственных операций. Были рассчитаны все недостающие данные, в том числе НДС по различным ставкам 18% и 18/118. Затем на основе данных журнала хозяйственных операций были заполнены ведомости (по дебету счетов) и журналы ордера (по кредиту счетов).
На основе полученных и исходных данных проведен аналитический и синтетический учет с использованием двух видов бухгалтерских регистров: журналов ордеров (№ 1, № 2, № 6, № 7, 10, № 10/1, № 11, № 16 и др.), являющихся основными регистрами; ведомостей, примененных в случаях, когда необходимы аналитические показатели, которые сложно получить непосредственно в журналах ордерах.
По итогам журналов ордеров заполнена Главная книга за декабрь 2010 года и далее составлены формы годовой бухгалтерской отчетности: форма № 1 Бухгалтерский баланс»; форма № 2 «Отчёт о прибылях и убытках»; форма № 3 «Отчет об изменении капитала»; форма № 4 «Отчёт о движении денежных средств»; форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». В формы были записаны данные, характеризующие разные стороны финансово хозяйственной деятельности предприятия.
Список использованной литературы
- Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. М.: МЦФЭР, 2006.
- Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. М.: ИНФРА М, 2002.
- Кондраков Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие. М.: ИНФРА М, 2006.
- Финансовый учет: Учеб. / Под ред. проф. В.Г. Гетьмана М.: Финансы и статистика, 2002.
- Волков В.Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. М: Изд во «Бухгалтерский учёт», 2002.
- Сборник задач по бухгалтерскому учету: Учеб. пособие / Под ред. А.Д.Ларионова. М.: «Проспект», 1999.
- Швецкая В.М., Донченко Н.Б., Кириллова Н.А. Практикум по бухгалтерскому учету: Учебное пособие. М.: «Дашков и К», 2004.
- Гапоненко Г.П. Бухгалтерский учет: Методические указания к выполнению курсовой работы / Волгодонский институт (филиал) ЮРГТУ. Новочеркасск: ЮРГТУ, 2007.
Приложение А
Сальдо на начало года и обороты за январь ноябрь 2007 г.
Номер счетаНаименование счетаСальдо на начало годаОборот за январь ноябрьдебеткредитдебеткредит12345601Основные средства 303862097500027697002Амортизация основных средств 203007027500045070004Нематериальные активы 850006000027505Амортизация нематериальных активов 10000940008Вложения во внеоборотные активы (всего) 10350001035000 в том числе: 08 3строительство объектов основных средств 70100070100008 4приобретение объектов основных средств 27400027400008 5приобретение нематериальных активов 600006000010Материалы 8325002100070153507015Заготовление и приобретение материальных ценностей 2150170215017016Отклонение в стоимости материальных ценностей 11000012100016000019НДС по приобретенным ценностям (всего) в том числе:138680 602311 511200 19 1НДС при приобретении основных средств17190017190019 2НДС при приобретении нематериальных активов108001080019 3 НДС при приобретении материально производственных запасов138680387031 328500 19 4НДС по транспортным расходам3258020 Основное производство в том числе изделие А 75720 757206102837614546723Вспомогательные производства 39000039000025Общепроизводственные расходы 1960728196072826Общехозяйственные расходы 50392750392728Брак в производстве 261502615040Выпуск продукции (работ, услуг) 6119317611931743Готовая продукция 1507006674000662590044Расходы на продажу (всего) 181400181400 в том числе: 44 1коммерческие расходы 18140018140050Касса 51503474464347231451Расчетные счета 660300107745901090570058Финансовые вложения (всего) 140000 в том числе: 58 1долгосрочные финансовые вложения 14000060 60 1 60 2Расчеты с поставщиками и подрядчиками (всего) в том числе: Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты по авансам выданным 452900 4529004694863 3352400 13424635078564 3736101 134246362Расчеты с покупателями и заказчиками (всего )2770001182216412160407 в том числе:62 1расчеты с покупателями и заказчиками2770008998287909983062 2расчеты по авансам полученным2823877306057766Кредиты по краткосрочным кредитам и займам370000980340129021068Расчеты по налогам и сборам (всего) 7980021377622124535 в том числе68 1налог на прибыль2860920826420365568 2НДС201051407390140197268 3налог на доходы физических лиц1650040218539788568 4транспортный налог751577625768 5налог на имущество организации14586447664476669Расчеты по социальному страхованию и обеспечению всего 44200 1146724 115422470Расчеты с персоналом по оплате труда 1699003606525365010071Расчеты с подотчетными лицами 620013160013350073Расчеты с персоналом по прочим операциям12800076 76 1 76 2Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (всего) в том числе: расчеты с разными дебиторами расчеты с разными кредиторами 30000 30000 17800 17800 456844 181060 275784 464150 181060 28309080Уставный капитал 52480082Резервный капитал 9270083Добавочный капитал 92552484Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)69217625000090 90 1 90 2 90 3 90 6 90 7 90 9Продажи в том числе: Выручка Себестоимость продаж НДС Общехозяйственные расходы Расходы на продажу Прибыль/убыток от продаж 8998287 6071217 1372620 503927 181400 8691238998287 8998287 91 91 1 91 2 91 9Прочие доходы и расходы в том числе: Прочие доходы Прочие расходы Сальдо прочих доходов и расходов 427220 427220427220 250760 17646097Расходы будущих периодов 360098Доходы будущих периодов 2000099Прибыли и убытки 380115869123Итого 54098707883000878830008
Приложение Б
Перечень используемых ведомостей и журналов ордеров
№ регистраНазначение регистра или номера счета 1 2 7 12 15 17 18 1 2 4 6 7 8 10 10/1 11 12 13 15 16Ведомости По дебету счета 50 По дебету счета 51 По аналитическому учету к счетам 68, 73, 76 Затраты по цехам основного производства (вспомогательных производств) По аналитическому учету к счетам 26, 44 и 97 Учет нематериальных активов и начисление амортизации Затраты по капитальным вложениям Журналы ордера По кредиту счета 50 По кредиту счета 51 По кредиту счета 66 По кредиту счета 60; таблицы к журналу ордеру № 6 «Аналитические данные по учету затрат на заготовление и приобретение материалов» и «Аналитические данные по учету отклонений в стоимости материалов» По кредиту счета 71 и аналитические данные по этому счету По кредиту счетов 19, 26, 44, 51, 58, 62, 68, 70, 90, 91, 97, 99 По кредиту счетов 02, 05, 10, 16, 20, 23, 25, 26, 28, 69, 70, 76, 97 По кредиту счетов 02, 05, 10, 14, 15, 16, 20, 23, 25, 26, 28, 40, 69, 70, 97 По кредиту счетов 41, 42, 43, 44, 45, 62, 90 и аналитические данные по счету 90 По кредиту счетов 59, 63, 80, 82, 83, 84, 86, 96 и аналитические данные по этим счетам По кредиту счетов 01, 03, 04, 91 и аналитические данные по счету 91 По кредиту счетов 98, 99 и аналитические данные по этим счетам По кредиту счетов 07, 08, 11 и аналитические данные по счету 08
Рекомендации по применению ведомостей и журналов ордеров
1.Журнал ордер № 10 используется для выявления оборотов по кредиту счетов 02,05, 10, 16, 69, 70, 20, 23, 25, 26, 28, 97, а также для обобщения затрат на производство по предприятию в целом в разрезе элементов затрат и калькуляционных статей расходов. Эта информация отражается в разделах: 1 «Издержки производства»; 2 «Расчёт затрат на производство по экономическим элементам»; 3 «Расчёт себестоимости товарной продукции» (в данной работе этот раздел не приводится).
2.Чтобы выявить нужную сумму затрат на производство, в журнал ордер № 10 внесистемно переносят и те расходы на производство, которые в течение месяца учитывались в других журналах ордерах (например, в журнале ордере № 7 по кредиту счета 71, в журнале ордере № 6 по кредиту счета 60 и др.). В журнале ордере № 10 регистрируют и все внутренние обороты по счетам, производственных затрат, т.е. перечисления с одного счета затрат на другой, например, списание себестоимости законченного текущего ремонта (кредит счета 23) в дебет счета 25 и др.
3.В журнале ордере № 10/1 приводятся кредитовые обороты по тем же счетам, что и в разделе 1 журнала ордера № 10, но в корреспонденции счетов 15, 40 и других возможных счетов (помимо счетов учета издержек производства). В журнале ордере № 10/1 отражаются также обороты по кредиту счетов 20, 40, 26 с дебетом счетов по учету выпуска готовой продукции (работ, услуг) и ее продажи.
4.Основанием для записей в журнал ордер № 10 являются данные ведомостей № 12 о затратах цехов основного и вспомогательных производств и ведомости № 15 об общехозяйственных расходах и расходах будущих периодов.
. Раздел 2 журнала ордера № 10 ведется накопительным итогом с начала года. Для заполнения строки «»Затраты на производство по элементам без внутризаводского оборота с начала года»» показатели этой же строки предыдущего месяца складываются с одноименными показателями данной строки отчетного месяца.
