Бухучет

Учебная работа .Тема:Организация бухгалтерского учета денежных средств № 1517.

Тема:Организация бухгалтерского учета денежных средств»,»

Курсовая работа

Дисциплина: «Бухгалтерский учет»

Введение

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

Этим и занимается бухгалтерский учет денежных средств, целью которого является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий , инвестиционные фонды и т.д.).

Целью работы является изучение организации бухгалтерского учета денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации.

1. Классификация денежных средств

Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и пр. Объемом имеющихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации одна из важнейших характеристик ее финансового положения.

Денежные средства находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей предпринимательской деятельности организации.

Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств являются обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно платежной дисциплины, эффективностью использования собственных и заемных денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. Поэтому основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операций с наличными и безналичными денежными средствами, полное и своевременное отражение их в учете;

обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, регулярное проведение инвентаризаций, выявление их результатов и организация своевременного взыскания с виновников недостач;

обеспечение своевременности, полноты и достоверности расчетов по всем видам платежей и поступлений, взыскание дебиторской и погашения кредиторской задолженностей;

выявление возможностей более рационального использования и вложения свободных денежных средств.

. Порядок ведения и отражения в учёте кассовых операций

В процессе предпринимательской деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется Федеральным законом «О применении контрольно кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 N 54 ФЗ (принят ГД ФС РФ 25.04.2003), Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14 П, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации 12 октября 2011 г. N 373 П и др. Эти нормативные документы предусматривают несколько основных элементов контроля со стороны государства за движением наличных денежных средств.

Во первых, для приема, хранения и расходования наличных денежных средств в организации должно быть специально оборудованное помещение касса, удовлетворяющее требованиям безопасности и надежности Касса должна быть оснащена техническим оборудованием для работы с денежными купюрами. На практике касса чаще всего включает в себя главную кассу и ряд операционных касс.

Главная касса выполняет функции по движению денежных средств и является держателем основных первичных и отчетных документов по их учету. Операционные кассы служат для приема наличных денежных средств за реализованные товары (работы, услуги) с применением контрольно кассовых машин и (или) документов строгой отчетности.

Руководство организации несет ответственность, если по его вине не были созданы условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке.

Во вторых, для контроля движения наличных средств используются контрольно кассовые машины (ККМ). Законодательством установлено применение ККМ при осуществлении денежных расчетов с юридическими и физическими лицами по товарным операциям или по оказанию бытовых услуг, так как эти сферы деятельности связаны с массовым наличным денежным оборотом. Исключение составляют только те организации, которые в силу специфики своей работы используют документы строгой отчетности, заменяющие чеки ККМ.

В третьих, Центральный банк РФ регулярно устанавливает лимит (ограничение) наличных расчетов между юридическими лицами по одной операции в день.

В четвертых, организации обязывают хранить все свободные денежные средства в учреждениях банков. Проведение кассовых операций контролируют конкретные банки, которые обслуживают данную организацию. Обслуживающий банк и организация заключают между собой договор. По этому договору банк устанавливает для организации еще один лимит, ограничение на остаток денег, который может находиться в кассе на конец дня. Для установления такого лимита организация представляет в учреждение банка расчет по установленной форме. Сверх этого лимита деньги в кассе могут находиться только в дни выплаты заработной платы, пособий, подотчетных сумм и пр. в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Расчет лимита выполняется по формуле

= V/P * Nc,

где L лимит остатка наличных денег в рублях; объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях;

Р расчетный период, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях;

Например, при сдаче наличных денег в банк один раз в три дня Nc=3 рабочих дня.

Для ведения кассовых операций в штате организации должна быть предусмотрена должность кассира. Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с порядком ведения кассовых операций и заключить с администрацией договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей. Кассир не может передавать другому лицу выполнение своих обязанностей У субъектов малого предпринимательства с незначительным оборотом наличных денежных средств разрешено выполнять функции кассира лицу, ведущему бухгалтерский учет.

Кассир, в соответствии с действующим законодательством, несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации в результате умышленных действий, а также небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

Все кассовые операции должны оформляться унифицированными формами первичной учетной документации.

В кассу организации наличные деньги поступают с расчетного, текущего, специального счетов в банках, от покупателей и заказчиков, при возврате ранее выданных подотчетных сумм и пр. Для получения денег со своего расчетного счета в банке организации выдается чековая книжка. Чтобы снять наличные деньги с расчетного счета, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. В чеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а корешок чека (с указанием суммы) служит оправдательным документом для организации.

Факт любого наличного получения денежных средств оформляется приходным кассовым ордером (форма № KO I). Ордер выписывается на основании соответствующих оправдательных документов, на которые кассир ставит штамп с надписью «Получено» и датой. После проверки соответствия записей приходный ордер подписывается главным бухгалтером (или уполномоченным им лицом), заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО 3). Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организацией, по нему присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Далее приходный кассовый ордер передается кассиру, который оприходует наличные деньги, подписывает ордер и квитанцию к нему и регистрирует операцию в кассовой книге. При получении наличных денег в кассу лицу, внесшему их, выдается квитанция от приходного кассового ордера, заверенная подписями главного бухгалтера и кассира, печатью или оттиском кассового аппарата.

Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам (форма № КО 2) [Приложение 1] или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.) с наложением на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер. Документы на выдачу должны быть подписаны руководителем организации и главным бухгалтером (или лицами, ими уполномоченными). Деньги по кассовым ордерам выдаются на основании документов, удостоверяющих личность получателя. В кассовом ордере отражаются основные реквизиты этого документа, и получатель расписывается в получении выданной суммы.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом (или надписью) «Получено» или «Оплачено». При выдаче заработной платы, стипендий, премий и пр. основанием для выплат служат расчетно платежные или платежные ведомости. В этих случаях на каждого получателя расходный кассовый ордер не составляется. По истечении срока выдачи денег по ведомостям (трех рабочих дней) против фамилий лиц, не получивших причитающихся им денег, кассир ставит штамп «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. На всю сумму, выданную по ведомости, составляется расходный кассовый ордер.

Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге (форма № КО 4). Каждая организация ведет только одну кассовую книгу. Эта книга должна быть прошнурована и опечатана печатью организации, а страницы в ней пронумерованы. Записи в кассовой книге обычно производятся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй отрывной лист кассовой книги, который является отчетом кассира (с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми документами), под расписку в кассовой книге. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Если же в организации есть операционные кассы для проведения наличных расчетов с покупателями или заказчиками через ККМ, то в главную кассу сдается журнал кассира операциониста (форма № КМ 4). Он служит для учета и контроля этих расчетов.

ККМ печатает на ленте отрывные чеки, вручаемые покупателям, и фиксирует их в своей памяти. Ежедневные расчеты через ККМ оформляются в журнале, а затем из них переносятся в кассовую книгу организации.

В ряде случаев организациям взамен ККМ разрешается использовать для расчетов наличными денежными средствами документы строгой отчетности. Бланки этих документов изготавливаются типографским способом, имеют строго установленную форму и выпускаются специализированными предприятиями. Им присваивается определенная серия и индивидуальный номер.

Приходные и расходные кассовые документы, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и кассовая книга могут вестись как ручным, так и автоматизированным способами.

Если бухгалтерский учет ведется на персональном компьютере, то в конце финансового года кассовая книга и отчет кассира выводятся на бумажный носитель. Затем кассовая книга брошюруется в хронологическом порядке и опечатывается. Одновременно в таком же порядке сшивается и отчет кассира.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе на начало месяца, оборот по дебету суммы, поступившие в кассу, а по кредиту суммы, выданные из кассы.

При отражении поступления денежных средств в кассу организации делаются следующие бухгалтерские записи:

Д т 50 «Касса»

К т 51 «Расчетные счета», 62 «Расчеты с покупателями и заказчи

Ками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.

Выдача денег оформляется одной из следующих проводок:

Д т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

К т 50 «Касса».

По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на конец месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. К счету «Касса» могут быть открыты субсчета: «Касса организации», «Операционная касса», «Денежные документы» и др.

В сроки, определенные руководством организации, но не реже, чем установлено действующими нормативными документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности. Результаты такой инвентаризации оформляют актом, который затем утверждается руководителем. Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации. На счетах это отражается следующей записью:

Д т 50 «Касса»

К т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

Недостача денежных средств в кассе подлежит взысканию с материально ответственного лица (кассира), что и отражается бухгалтерской записью.

Д т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

К т 50 «Касса».

И одновременно относятся на виновника недостачи:

Д т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

К т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

В случае если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются на расходы организации:

Д т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»

К т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Наличные деньги, полученные с расчетного счета в кассу организации, расходуются по строго целевому назначению (цели, на которые получены деньги, указываются на оборотной стороне чека). Неиспользованный остаток денег сдается в кассу банка. Возврат денег на расчетный счет оформляется расходным кассовым ордером.

В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы. К ним относятся оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, почтовые и вексельные марки, марки госпошлины, оплаченные авиабилеты, проездные билеты и т.д. Денежные документы учитывают по фактической стоимости их приобретения. Поступление и выдача ценных бумаг производится по приходным и расходным ордерам, после чего кассир составляет отчет по их движению.

Синтетический учет этих ценностей ведется на субсчете «Денежные документы» к счету 50 «Касса». Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. По дебету этого счета отражается стоимость приобретенных документов в корреспонденции со счетами денежных средств и расчетов. Оплаченные наличными деньгами путевки в санатории, пансионаты и пр. отражаются бухгалтерской записью:

Д т 50 «Касса», субсчет «Денежные документы»

К т 50 «Касса», субсчет «Касса организации» или 51 «Расчетные счета»

При выдаче путевок работникам бесплатно или с частичной оплатой делают запись.

Д т 50 «Касса» на сумму частичного платежа, сделанного работником, Д т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, оплаченные за счет средств социального страхования или организации (в соответствии с условиями коллективного договора)

К т 50 «Касса», субсчет «Денежные документы».

Документы строгой отчетности (бланки строгой отчетности, трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и пр.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». При выдаче бланков строгой отчетности под отчет материально ответственным лицам делаются записи по дебету этого счета, а при получении отчета материально ответственного лица по кредиту этого счета. Аналитический учет по счету 006 «Бланки строгой отчетности» ведется по видам документов и местам хранения.

Рис. 1 Корреспонденция счетов по приходу денежных средств

Рис. 2 Корреспонденция счетов по выдаче денежных средств из кассы

. Учет операций по расчетным счетам

В процессе хозяйственной деятельности между организациями возникают различные расчетно денежные отношения в связи с поставкой материально производственных запасов и оплатой услуг, продажей готовой продукции, с выполнением различных финансовых обязательств (платежи в бюджет, отчисления во внебюджетные фонды, погашение кредитов и займов и т.п.). Указанные расчеты осуществляются безналичными платежами, т.е. перечислением денежных средств через отделения банков с расчетного счета плательщика на счет получателя.

Все организации обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в банках. Они вправе открывать в любом отделении банка расчетный счет для проведения всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Для открытия расчетного счета организация представляет в учреждение банка: заявление с просьбой об открытии расчетного счета, копии учредительных документов, копии свидетельства о государственной регистрации организации, справку о постановке на налоговый учет, справку о постановке на учет в государственные внебюджетные фонды, карточку с образцами подписей распорядителей средств и оттиском печати.

Открытому счету присваивается номер, который затем указывается на всех документах, отражающих движение средств по расчетному счету.

Порядок оформления и совершения операций по расчетному счету регулируется действующим законодательством и правилами, инструкциями и положениями Центрального банка Российской Федерации.

Взаимоотношения между организаций и банком строятся на основании договора, в котором фиксируется перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и др. Все операции по расчетному счету банк производит с согласия и по поручению владельца счета.

Денежные средства списываются с расчетного счета только по распоряжению клиента. Исключения составляют платежи по инициативе банка за просроченные ссуды и проценты по ним, а также перечисления по платежным требованиям и инкассовым поручениям организаций, предоставляющих клиенту банка коммунальные услуги и услуги связи. Кроме того, банки могут осуществлять платежи с расчетного счета клиента без его согласия по исполнительным листам судебных органов, налоговых органов и других учреждений, которым законодательство или местные органы власти предоставляют такое право.

Согласно статьи 855 ГК РФ «Очередность списания денежных средств со счета»:

. При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;

в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Движение средств на расчетном счете оформляется банковскими платежными документами. К таким документам относятся: объявления о взносе наличными, платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения, чеки и аккредитивы, банковские карты. Объявлением о взносе наличными оформляется сдача наличных денег в кассу банка. Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту квитанцию.

Чаще всего при осуществлении безналичных расчетов используются платежные поручения [приложение 2], которые являются поручением организации обслуживающему ее банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя средств.

Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование к плательщику об уплате организации получателю определенной суммы через банк.

Организация должна контролировать обоснованность операций по своему расчетному счету. Учреждение банка выдает владельцу счета выписки об остатках и движении средств на расчетном счете с приложением к ним всех первичных расчетных документов. Записи в выписке банка по дебету означают выдачу наличных денег по чекам или списание (уменьшение) по счету по безналичным расчетам, а по кредиту взносы наличных денег по объявлениям или зачисление (увеличение) счета по безналичным расчетам.

В бухгалтерском учете организации для учета этих операций открывают самостоятельный активный синтетический счет 51 «Расчетный счет», в котором указанные в выписке банка операции записывают наоборот: поступления (увеличение количества денежных средств) в дебет счета, а выбытие (уменьшение) в кредит счета. Это вытекает из того, что для банка «Расчетный счет» имеет не денежный, а расчетный характер (банк по этому счету учитывает свои обязательства перед клиентами).

При получении банковской выписки в первую очередь проверяют тождество остатка средств, указанною в выписке, остатку по счету 51 «Расчетный счет». Затем проверяют приложенные к выписке платежные документы (основание их предъявления и суммы), полноту их отражения в выписке и отсутствие арифметических ошибок. Суммы, ошибочно отраженные по дебету или кредиту счета «Расчетный счет» и обнаруженные при проверке выписок банка, относят до выяснения причин на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям». Обо всех обнаруженных ошибках необходимо письменно сообщить в учреждение банка.

Бухгалтерские проводки по учету некоторых операций на расчетном счете приведены в таблице:

Таблица 1

. Учет денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документов

Наряду с расчетными счетами организации могут иметь счета для учета денежных средств целевого назначения, находящихся в аккредитивах, платежных чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей) и предназначенных для финансирования капитального строительства и других текущих расходов.

Чек это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение банку чекодателя произвести платеж в пользу чекодержателя определенной (в чеке) денежной суммы. Чек используется организацией для получения наличных денег с расчетного счета.

Чек выписывается в одном экземпляре на имя кассира или другого лица, которому доверяется получение денег.

Аккредитив это поручение банка покупателя банку поставщика оплатить счета поставщика за отгруженный товар или оказанную услугу на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Банк, открывший аккредитив, может произвести поставщику платеж (акцептовать или учесть переводной вексель) или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии представления им документов и выполнении условий, предусмотренных в аккредитиве. Аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Одновременно может быть открыто несколько аккредитивов.

Во всех платежных банковских документах, кроме обязательных реквизитов, указывается назначение платежа. Помарки, подчистки и исправления в платежных банковских документах не допускаются.

В настоящее время широко используются для оформления расчетных отношений между организациями векселя, которые частично заменяют деньги в расчетах между различными организациями.

Вексель может быть использован не только в расчетах, но и при оформлении товарных кредитов, в качестве залога для получения кредита или займа, как средство обеспечения обязательств третьего лица и пр.

Вексель представляет собой письменное безусловное долговое денежное обязательство строго установленной формы, выданное одной стороной (векселедателем) другой стороне (векселедержателю) и дающее его владельцу право по окончании срока обязательства (или досрочно) требовать с должника указанной в векселе денежной суммы.

Векселя бывают простые и переводные. Простой вексель оформляет сделку двух сторон векселедателя и векселедержателя. Векселедатель одновременно является и плательщиком указанной в векселе денежной суммы. Переводной вексель имеет три стороны, участвующие в сделке: векселедатель, плательщик и векселедержатель. При использовании переводного векселя, векселедатель не является плательщиком. Естественно, что между векселедателем и плательщиком на момент выдачи векселя должны существовать договорные отношения, позволяющие векселедателю выдать обязательство по уплате плательщиком денежной суммы, указанной в векселе. Но переводной вексель не содержит ссылки на эти договорные отношения, поскольку изначально вексель является ничем не обусловленным обязательством.

Переводной вексель требует акцепта согласия плательщика на уплату денежной суммы, указанной в векселе. Поскольку согласие плательщика погасить вексель вытекает из договорных отношений между векселедателем и плательщиком, то векселедатель несет ответственность перед векселедержателем за выполнение плательщиком обязанности заплатить. И в случае отказа плательщика акцептовать вексель обязанным уплатить по переводному векселю становится векселедатель. Таким образом, векселедатель по переводному векселю отвечает и за акцепт, и за платеж.

По переводному векселю права передаются путем совершения на нем передаточной надписи. Такая передаточная надпись называется индоссаментом. Лицо, передающее свои права по векселю, называется индоссатором, а лицо, приобретающее права по векселю, называется индоссатом. Индоссамент отражается на оборотной стороне векселя.

В учреждениях банка организуется учет векселей. В таком учете показывается передача или продажа векселедержателем векселей банку по индоссаменту до наступления срока платежа по векселю и получение указанной в векселе суммы за вычетом процента, причитающегося банку (учетный процент, дисконт). Вексельное обращение сложная сфера расчетов организаций и требует участия не только бухгалтеров, но и банковских работников, юристов и нотариусов.

В последние годы в практике отечественных безналичных расчетов появилась новая форма, связанная с применением расчетно корпоративных и кредитно корпоративных карт. Эти карты предоставляют возможность как наличных, так и безналичных расчетов.

Юридические лица с помощью банковских корпоративных карт могут осуществлять безналичные операции на предприятиях торговли и сферы услуг, а также операции по обналичиванию денежных средств. Подробности проведения всего спектра хозяйственных действий держателями банковских корпоративных карт изложены в Положении о порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием, утвержденном ЦБ РФ от 9 апреля 1998 г. № 23 П (в ред. от 29 ноября 2000 г.).

Все операции, кроме тех, которые относятся к основной деятельности организации, в бухгалтерском учете признаются в качестве расходов подотчетных лиц, которым выдана соответствующая банковская корпоративная карта. Запрещено использование корпоративных карт для выплаты заработной платы и осуществления платежей социального характера.

Расчеты между участниками сделки проводятся следующим образом. Покупатель обращается в банк эмитент с заявлением о заключении договора на выдачу соответствующей банковской карты.

Банк под расчетно корпоративную карту депонирует часть средств покупателя. В случае заключения договора о выдаче кредитно корпоративной карты банк заключает кредитное соглашение с покупателем на сумму кредитно корпоративной карты с учетом величины процентов. После этого покупателю предоставляется соответствующая банковская карта.

При закупке товара у торговой организации для основной деятельности покупателя его представитель расплачивается с помощью банковской карты, вставляя ее в читающее устройство терминала, с помощью которого оформляются расчетные документы для всех участников процесса взаиморасчетов.

На основании расчетных документов списываются денежные средства со специального счета покупателя на расчетный счет поставщика. Затем банк поставщика извещает банк покупателя о завершении операции, и оба банка делают выписки своим клиентам.

Учет данных средств ведется в порядке, аналогичном порядку отражения операций по расчетному счету, но на активном синтетическом счете 55 «Специальные счета в банках». Этот счет имеет несколько субсчетов, открываемых для учета движения отдельных видов платежных документов.

К счету 55 «»Специальные счета в банках»» открываются субсчета:

1 «»Аккредитивы»»;

2 «»Чековые книжки»»;

3 «»Депозитные счета»» и др.

Аналитический учет по счету 55 «Специальные счета в банках» организуется для обеспечения возможности получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, корпоративных картах и др. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Для совершения операций по специальным счетам в банке применяются те же первичные документы, что и по расчетному счету.

Зачисление денежных средств на специальные счета отражается следующей бухгалтерской записью:

Д т 55 «Специальные счета в банках»

К т 51 «Расчетные счета».

По мере использования средств со специальных счетов (на основе выписок банка) производится запись:

Д т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др.

К т 55 «Специальные счета в банках».

Оставшиеся (неиспользованные) средства возвращаются на тот счет в банке, с которого они были перечислены, и отражаются бухгалтерской записью:

Д т 51 «Расчетные счета».

К т 55 «Специальные счета в банках».

При отражении выдачи под отчет работнику корпоративной пластиковой карты на счетах бухгалтерского учета делается следующая запись:

Д т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К т 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Корпоративные банковские карты».

На отдельных субсчетах, открываемых к этому счету, отражают движение обособленно хранящихся в банках средств целевого финансирования. К ним можно отнести: субсидии государственных органов, средства на финансирование учреждений социально культурного назначения, средства на финансирование капитальных вложений по объектам внеоборотных активов и пр.

. Учет переводов в пути

Некоторые организации как правило, торговые организации с круглосуточным графиком работы не имеют возможности сдавать в банк всю полученную за день выручку в течение одного рабочего дня. Для таких организаций банки предусматривают сдачу выручки днем и вечером. Дневная и вечерняя инкассации осуществляются инкассаторами банка.

При дневной инкассации (до закрытия банка) сданные инкассаторам денежные средства зачисляются на расчетный счет организации в тот же рабочий день.

При вечерней инкассации (после закрытия банка) денежные средства организации доставляются в банк вечером, а утром следующего рабочего дня после их пересчета зачисляются на расчетный счет организации.

В последнем случае с момента передачи выручки инкассаторам банка и до момента ее зачисления на расчетный счет организации денежные средства должны учитываться на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути».

Аналогично учитываются денежные средства, сданные почтовым отделениям для их перевода по назначению.

Основанием для учета денежных средств на счете 57 «Переводы в пути» являются квитанции почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т. п.

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в рублях и иностранных валютах в пути, т. е. денежных сумм, внесенных в кассы банков или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению. Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.

Сдача денежных средств инкассаторам или в кассы почтовых отделений отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 57 «Переводы в пути» и кредиту счета 50 «Касса».

Зачисление денежных средств на расчетный или иной счет организации отражается по кредиту счета 57 «Переводы в пути» и дебету счетов, на которые зачисляются находившиеся в пути денежные средства (счета 51, 52 и др.),

Отдельные хозяйственные операции с использованием счета 57 «Переводы в пути» могут быть отражены в бухгалтерском учете следующими проводками:

Рис. 3

. Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности

Отчёт о движении денежных средств отчёт компании об источниках денежных средств и их использовании в данном временном периоде. Этот отчёт прямо или косвенно отражает денежные поступления компании с классификацией по основным источникам и её денежные выплаты с классификацией по основным направлениям использования в течение периода. Отчёт даёт общую картину производственных результатов, краткосрочной ликвидности, долгосрочной кредитоспособности и позволяет с большей лёгкостью провести финансовый анализ компании.

При составлении отчёта разделяют приток и отток наличных по производственной (операционной или текущей), финансовой и инвестиционной деятельности компании:

операционная деятельность основной вид деятельности, а также прочая деятельность, создающая поступление и расходование денежных средств компании (за исключением финансовой и инвестиционной деятельности);

инвестиционная деятельность вид деятельности, связанной с приобретением, созданием и продажей внеоборотных активов (основных средств, нематериальных активов) и прочих инвестиций, не включённых в определение денежных средств и их эквивалентов;

финансовая деятельность вид деятельности, который приводит к изменениям в размере и составе капитала и заёмных средств компании. Как правило, такая деятельность связана с привлечением и возвратом кредитов, необходимых для финансирования операционной и инвестиционной деятельности.

В соответствии с МСФО 7 в части операционной деятельности, отчет составляется одним из методов:

Прямой метод, позволяющий раскрыть информацию об основных видах валовых денежных поступлений и платежей (обеспечивает информацию, необходимую для оценки будущих потоков денежных средств).

Косвенный метод, при котором чистая прибыль (убыток) корректируется с учетом результатов операций неденежного характера, любых отложенных или начисленных денежных поступлений (платежей) по основной деятельности, а также статей доходов (расходов), связанных с поступлением (выбытием) денежных средств по инвестиционной и финансовой деятельности.

Построение отчета в части операционной деятельности приведено в таблице «»Методы построения Отчета о движении денежных средств по МСФО»»:

Рис. 5

Таблица 2 Классификация денежных средств по видам деятельности

Вид деятельностиПритокиОттокиОперационная1. поступления от продажи товаров и предоставления услуг; 2. поступления рентных платежей за предоставление прав, вознаграждений, комиссионных; 2. поступления и выплаты страховых компаний по страховым премиям, искам.1. выплаты поставщикам товаров и услуг; 2. выплаты заработной платы работникам; 3. выплаты налога на прибыль, кроме налогов, относящихся к финансовой или инвестиционной деятельности.Инвестиционная1. поступления от продажи основных средств, нематериальных активов и прочих внеоборотных активов; 2. поступления от продажи акций других компаний, а также долей в совместных компаниях; 3. поступления в погашение займов, предоставленных другим сторонам.1. выплаты для приобретения основных средств, нематериальных активов и прочих внеоборотных активов; 2. выплаты по приобретению акций или долговых инструментов других компаний, а также долей в совместных компаниях; 3. кредитование других сторон.Финансовая1. поступления от эмиссии акций или выпуска других долевых инструментов; 2. поступления от эмиссии облигаций, векселей, закладных, займов, а также от прочих финансовых инструментов.1. выплаты собственникам при выкупе или погашении акций компании; 2. выплаты в погашение займов; 3. выплаты арендатором в погашение обязательства по финансовой аренде.

Эта классификация предназначена для того, чтобы пользователи отчётности могли оценить воздействие этих трёх направлений деятельности на финансовое положение компании и величину её денежных средств.

Ниже приведен бланк отчета о движении денежных средств:

Рис. 6

Рис. 7

Рис. 8

. Инвентаризация денежных средств

Порядок проведения инвентаризации денежных средств в кассе и на счетах в банке установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.95 г. № 49, кроме этого дополнительно регулируется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.93 г. № 40 и сообщенным Письмом Банка России от 04.10.93 г. № 18.

Сроки и порядок проведения инвентаризации кассы и денежных средств, хранящихся на расчетных и других счетах в банках, устанавливаются руководителем организации и закрепляются в приказе об учетной политике.

Материальную ответственность за сохранность всех денежных средств и документов, имеющихся в кассе организации, несет кассир.

Напомним, что руководителям предприятий при приеме на работу и назначении на должности, связанные с ведением кассовых операций, обслуживанием средств охранно пожарной сигнализации, охраной и транспортировкой денежных средств, либо периодическому привлечению лиц к указанным выше работам рекомендуется обращаться в органы внутренних дел и медицинские учреждения для получения сведений об этих лицах, имея в виду, что к ведению кассовых операций, обслуживанию средств охранно пожарной сигнализации, охране и транспортировке денежных средств не допускаются лица:

ранее привлекавшиеся к уголовной ответственности за умышленные преступления, судимость у которых не погашена или не снята в установленном порядке;

страдающие хроническими психическими заболеваниями;

систематически нарушающие общественный порядок;

злоупотребляющие спиртными напитками либо употребляющие наркотические вещества без назначения врача.

С кассиром должен быть заключен договор о полной материальной ответственности. Помещение кассы должно быть оснащено необходимыми средствами по обеспечению сохранности денежных средств (техническое укрепление и охранно пожарная сигнализация), где хранятся дубликаты ключей от сейфов. Ключи должны храниться в опечатанных пакетах у руководителя организации.

Инвентаризация кассовой наличности проводится на основании приказа (распоряжения) руководителя организации комиссией в составе представителя администрации, главного бухгалтера, кассира (как материально ответственного лица).

Также в составе инвентаризационной комиссии могут быть представители службы внутреннего аудита и независимых аудиторских организаций.

В случае если при проведении инвентаризации отсутствует хотя бы один член комиссии, проверку можно считать недействительной.

Результаты проверок и правильность проведения инвентаризаций оформляются актом и регистрируются в книге учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризации.

При проведении инвентаризации кассы, основные документы, которые необходимо проверить являются: кассовая книга, отчеты кассира, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации доверенностей, журнал (книга) регистрации депонированных сумм, журнал (книга) регистрации платежных ведомостей, оправдательные документы к кассовым документам.

До начала инвентаризации наличия денежных средств и других ценностей в кассе кассир составляет последний кассовый отчет.

Кассир должен дать расписку о том, что до начала проверки все приходные и расходные документы, подтверждающие движение денежных средств и документов, сданы в бухгалтерию или переданы комиссии, и вся денежная наличность, поступившая в кассу, оприходована, а выбывшая списана в расход. Отчет кассира проверяется с соблюдением правильности определения остатка денежных средств в кассе на момент инвентаризации. Остаток сверяется с записями в кассовой книге и в журнале ордере.

При проверке кассовой книги необходимо проконтролировать соблюдение следующих требований:

правильность подсчета итогов страниц книги и переноса сумм остатков наличных денег с одной страницы на другую;

кассовая книга должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

Проверяя полноту и своевременность оприходования денежных средств, полученных с расчетных счетов в банках, необходимо сравнить суммы, отраженные в ведомости по дебету счета 50 «Касса», с данными журнала ордера по кредиту счета 51 «Расчетный счет». Эти суммы должны совпадать. Необходимо также сравнить соответствие записей в Главной книге по счету 50 «Касса» и в оборотной ведомости (журнале ордере № 1). В случаях обнаружения расхождений их сопоставляют по приходным кассовым ордерам, выпискам банка, отчетам кассира, корешкам чеков, также при необходимости проверяют непосредственно в банке.

Расходование денежных средств из кассы проверяют по документам, приложенным к кассовым отчетам. При этом следует обращать внимание на четкое оформление документов: имеются ли расписки получателей, нет ли на них следов подчисток и исправлений.

При инвентаризации кассы необходимо также проверить:

установлен ли лимит остатка наличных денежных средств в кассе;

есть ли факты несоответствия даты в расходных кассовых ордерах и даты фактической выдачи денежных средств;

правильность корреспонденции счетов по кассовым документам;

своевременность депонирования невыплаченных сумм заработной платы.

Подсчет фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе производится по наличным деньгам, ценным бумагам и денежным документам.

Денежные средства и другие ценности кассир пересчитывает в присутствии членов инвентаризационной комиссии.

Деньги пересчитываются по каждой купюре в отдельности. При наличии значительного количества денежных средств необходимо составить опись, в которой указывается достоинство купюр, их количество и сумма. Опись подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии.

Путем сравнения фактических и учетных остатков выявляется результат инвентаризации: излишек или недостача.

Результаты инвентаризации наличных денежных средств и документов в кассе оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ 15, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.98г. № 88, в нем приводятся объяснения кассира о выявленных нарушениях и резолюция руководителя о дальнейшем решении по результатам инвентаризации. Акт инвентаризации кассы составляется в двух экземплярах (при смене кассира в трех экземплярах), подписывается инвентаризационной комиссией и материально ответственным лицом и доводится до сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, а второй остается у материально ответственного лица.

Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности и выявления их количественного расхождения с учетными данными составляется инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности по форме № ИНВ 16.

Выявленные при инвентаризации излишки денежных средств в кассе подлежат оприходованию и принимаются к учету в составе внереализационных доходов. В бухгалтерском учете излишки денежных средств и документов приходуются следующей проводкой:

Дебет 50 «Касса» субсчета «Касса организации» или «Денежные документы»

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы».

При выявлении излишков бланков документов строгой отчетности они отражаются по дебету счета 006 «Бланки строгой отчетности» в номинальной оценке.

На сумму выявленной при инвентаризации недостачи денежных средств и документов в учете осуществляется запись:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит 50 «Касса организации» или «Денежные документы».

При выявлении недостачи бланков документов строгой отчетности они отражаются по кредиту счета 006 «Бланки строгой отчетности» в номинальной оценке.

Если недостача денежных средств и документов допущена по вине материально ответственного лица, то ее сумма списывается следующей проводкой:

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Возмещение суммы недостачи возможно из заработной платы материально ответственного лица, что отражается следующей проводкой:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Если недостача возмещается в кассу организации, то в бухгалтерском учете отражается проводка:

Дебет 50 «Касса организации»

Кредит 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба».

При отсутствии виновного лица сумма недостачи денежных средств списывается корреспонденцией счетов:

Дебет91 «Прочие расходы»

Кредит счет 94

При расчетах с населением организации используют контрольно кассовые машины, установленные в операционных кассах. В этом случае установлен особый порядок проведения инвентаризации.

Инвентаризационная комиссия в присутствии кассира операциониста снимает показания счетчиков контрольно кассовых аппаратов на момент проверки. Эти показания, отражающие сумму выручки, сравниваются с данными кассовой ленты. Сопоставлением показаний счетчиков на начало дня и на момент проверки определяют дневную выручку от продажи, соответствующую сумме денежных средств, которые должны находиться в операционной кассе организации. На момент инвентаризации кассир операционист составляет последний отчет, в котором указывает показания счетчика кассовой машины на начало и конец рабочего дня, а также сумму поступившей за день выручки. Суммы, отраженные в книге кассира операциониста, в кассовой ленте и на счетчиках кассовых аппаратов должны быть идентичны и характеризуют учетные остатки денежных средств, находящихся в операционной кассе организации.

Инвентаризация денежных средств на расчетных счетах в банках проводится в обязательном порядке при составлении годовой отчетности. Организация может иметь один или несколько расчетных счетов в разных кредитных учреждениях. На валютном счете хранятся денежные средства в иностранных валютах. Организация вправе иметь валютные счета внутри страны и за рубежом.

Перед началом проведения инвентаризации устанавливается: какие счета и в каких кредитных учреждениях имеет организация. Проверяются все имеющиеся договоры о банковском обслуживании. Для учета информации о наличии и движении денежных средств предназначен счет 51 «Расчетные счета». На этом счете денежные средства оцениваются только в валюте Российской Федерации (в рублях). Учет движение денежной наличности в иностранной валюте осуществляется на счете 52 «Валютные счета». При проверке денежных средств на валютном счете устанавливается правильность пересчета сальдо в валюте в рубли на основании официального курса рубля, установленного Банком России. Порядок пересчета валютных ценностей в рубли определен Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденным Приказом Минфина России от 10.01.2000 г. № 2н.

Инвентаризация денежных средств, находящихся на хранении в банках, производиться путем сверки остатков сумм по данным бухгалтерии организации с данными выписок банка.

Учет денежных средств в пути ведется на счете 57 «Переводы в пути». Проверка средств на этом счете осуществляется заключается в установлении документального обоснования отраженных по нему сумм. По каждому документу проверяется своевременность зачисления перевода на счет в банке. В случае необходимости могут быть сделаны письменные запросы банку, почтовому отделению о причине задержки зачисления или перевода.

. Расчётная часть

. Предприятие ООО «Прогресс» вырабатывает два вида изделий изделие «А» и изделие «Б». Технологический процесс осуществляется в цехе основного производства.

Учёт затрат и калькулирование себестоимости продукции ведётся по видам продукции на счёте Основное производство (поиздельный метод).

. По строке 110 «Нематериальные активы» и по строке 120 «Основные средства» нематериальные активы и основные средства показываются в балансе по остаточной стоимости.

Основные средства общепроизводственного назначения составляют 86% балансовой стоимости всех основных средств, в том числе: оборудование 46%; здания, сооружения, инвентарь 40%; основные средства общехозяйственного назначения 14%. Амортизация начисляется линейным методом.

. Нематериальные активы используются в общехозяйственных целях. Срок полезного использования нематериальных активов 6 лет. Амортизация начисляется линейным методом.

. Стоимость поступивших материалов от поставщиков дана без учёта налога на добавленную стоимость (НДС). Сумма транспортнозаготовительных расходов (ТЗР) дана с учётом налога на добавленную стоимость. Учёт материалов ведётся по отпускным ценам поставщиков с обособленным учётом транспортно заготовительных расходов (ТЗР).

Таблица 8.1 Группировка основных средств по амортизационным группам

Амортизационные группыОсновные средства общепроизводственного назначения, руб.Основные средства общехозяйственного назначения, руб.ОборудованиеЗдания, сооружения, инвентарьIII25III1520IV107V2519VI5010VII9VIII38IX45X1710Итого:

. Для оплаты отпусков работникам организации создаётся резервный фонд от начисленной зарплаты. Норматив образования резерва на оплату предстоящих отпусков установлен в размере 7%.

. Организация производит отчисления органам социального страхования и социального обеспечения.

Таблица 8.2 Ставки отчислений социального страхования и социального обеспечения

Страховой фондСтавка страхового взносаПФР26ФСС2,9ФФОМС3,1ТФОМС2,0НСиПЗ0,2

7. Учёт прямых затрат на производство ведётся на 20 счёте. Себестоимость единицы продукции считается в рублях и копейках. Расход материалов, заработная плата производственных рабочих, отчисления на социальное страхование и социальное обеспечение от заработной платы производственных рабочих по отдельным изделиям отражаются по прямому признаку.

. Учёт затрат, связанных с содержанием цеха и его оборудования, ведётся на 25 счёте, который надо открыть. На 25 счёте выделяются два субсчета: 25.1 эксплуатация оборудования; 25.2 цеховые расходы.

. Согласно учётной политике сумма расходов на содержание и эксплуатацию оборудования и общецеховые расходы распределяется между отдельными изделиями пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих (без премиальных м дополнительной заработной платы). Цеховые расходы по содержанию и эксплуатации оборудования в целях упрощения в курсовой работе списываются общей суммой без распределения по статьям.

. Учёт расходов, связанных с организацией и управлением предприятия, ведётся на 26 счёте, который надо открыть. Затраты, собранные на 26 счёте, списываются на издержки производства и распределяются по видам продукции пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих.

. Незавершённое производство оценивается по прямым статьям затрат.

. Готовые изделия передаются на склад предприятия для дальнейшей их отгрузки покупателям.

Таблица 8.3 Объём выпуска изделий за март

ПоказателиИзделия АИзделия Б1. Изделия в незавершённом производстве с учётом остатка на начало месяца, шт.225018102. Выпущено готовой продукции на склад, шт.200015003. Осталось в незавершённом производстве на конец месяца, шт.250310

. Учёт готовой продукции покупателям осуществляется по рыночным ценам с учётом налога на добавленную стоимость.

Таблица 8.4 Плановая себестоимость готовой продукции, руб.

ПоказателиI1. Изделия А11182. Изделия Б1493

. Отгрузка готовой продукции покупателям осуществляется по рыночным ценам с учётом налога на добавленную стоимость.

Таблица 8.5 Ведомость отгрузки готовой продукции покупателям за март

ПоказателиИзделия АИзделия Б1. Остаток готовых изделий на складе на начало месяца, шт.3602702. Поступило на склад готовой продукции из производства, шт.200015003. Отгружена готовая продукция покупателям220016504. Остаток готовой продукции на конец месяца, шт.160120

Таблица 8.6 Цена реализации продукции (без НДС)

ПоказателиИзделия АИзделия Б1. Цена реализации, руб.16841894

По продукции, выпускаемой предприятием, установлена ставка НДС 18% стоимости реализации изделий.

. Право собственности на отгруженную продукцию и риск случайной гибели переходит к покупателю согласно предоставленным документам (по отгрузке).

. Доходы и расходы по обычным видам деятельности учитывают на счете «Продажи», прочие доходы и расходы отражаются на счёте «Прочие доходы и расходы», которые нужно открыть.

. Предприятие производит уплату налога на прибыль ставке 20,0%.

. Краткосрочный кредит в банке получен под 14% годовых.

Задание.

1.На основании приведённых ниже данных остатков по счетам синтетического учёта построить начальный баланс на 01.03.0Хг.

2.Открыть счета бухгалтерского учёта. По данным остатков по счетам записать в них начальное сальдо.

.По данным ведомости остатков на 1 марта по счету Материалы открыть субсчета по счёту Материалы и записать в них остатки на 1 марта.

.По данным ведомости остатков на 1 марта по счёту Основное производство открыть аналитические счета по видам продукции и записать в них остатки на 1 марта.

.По данным ведомости остатков на 1 марта по счёту Готовая продукция открыть аналитические счета по видам продукции и записать в них остатки по плановой себестоимости и отклонении на 1 марта.

.По данным ведомости остатков на 1 марта по счёту счёт с поставщиками и подрядчиками открыть счёт и записать в них остатки на 1 марта с учётом авансов выданных.

.По данным ведомости остатков на 1 марта по счёту Расчёты с покупателями и заказчиками открыть счёт и записать в них остатки на 1 марта с учётом авансов полученных.

.По данным ведомости остатков на 1 марта по счёту Расчёты по налогом и сборам открыть субсчета и записать в них остатки на 1 марта.

.По данным ведомости остатков на 1 марта по счёту Расчёты по социальному страхованию и обеспечению открыть субсчета и записать в них остатки на 1 марта.

.По данным ведомости остатков на 1 марта по счёту Расчёт с разными дебиторами и кредиторами открыть субсчета и записать в них остатки на 1 марта.

.Открыть регистрационный журнал, записать в него хозяйственные операции за март, указать в нём корреспонденцию счетов по каждой нижеприведённой хозяйственной операции. Бухгалтерские проводки записать в счета бухгалтерского учёта. Сумму хозяйственной операции 1а,в; 2а,в; 2д,2е; 5; 8а,в; 9а,в; 10а,в; 11а,в; 12а.в; 13 б,в; 14 б,в; 15 б,в; 16 б,в; 38; 39; 54 а,в; 55 а,д; 57 а,в; 60 а,в; 61; 63 а,в; 65 а,в; 75; 89 в,д; 95; 97; 103; 104 определить самостоятельно.

.По мере составления записей сделать необходимые расчёты к операциям 6 а,б; 7; 23 а,б; 25 а,б,в; 26; 27; 47 а,б,в,г,д; 48 а,б,в,г,д; 49 а,б,в,г,д; 50 а,б,в,г,д; 51 а,б,в,г,д; 53 а,б,в,г,д; 66 а,б; 67 а,б; 68 а,б,в; 69 а,б; 70 а,б; 71 а,б; 73 аб; 74 а,б.

.Определить первоначальную стоимость основных средств, принятых в эксплуатацию.

.Определить цену реализации продукции покупателям с учётом налога на добавленную стоимость.

.Подсчитать обороты по счетам, вывести конечное сальдо, произвести закрытие счетов.

.Определить фактическую себестоимость реализованной продукции и остатка отгруженной на конец месяца.

.Определить финансовый результат за март месяц.

.Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за март.

.На основании оборотной ведомости составить баланс на 1 апреля (ф. №1).

.Используя данные по счетам 84, 90, 91, 99, составить отчётную форму (ф.№2) Отчёт о прибыли и убытках.

Таблица 8.7 Остатки по счетам на 01.03.0Х

Номер счётаНаименование счётаI Вариант01Основные средства2485000002Амортизация основных средств994000004Нематериальные активы18558005Амортизация нематериальных активов8536608Вложения во внеоборотные активы (кап. вложения)8662310Материалы534636016Отклонение в стоимости материальных ценностейХ19НДС по приобретённым ценностям1680020Основное производство7500043Готовая продукция81000050Касса2700051Расчётные счета65000055Специальные счета в банках5100058Финансовые вложения2356560Расчёты с поставщиками и подрядчиками19824062Расчёты с покупателями и заказчиками70044266Расчёты по краткосрочным кредитам13200068Расчёты по налогам и сборам70188669Расчёты по социальному страхованию и обеспечению14380870Расчёты с персоналом по оплате труда38733576Расчёты с разными дебиторами и кредиторами560080Уставный капитал76500082Резервный капитал3825083Добавочный капитал10000084Нераспределённая прибыль(непокрытый убыток)2027519196Резервы предстоящих расходов60894

Таблица 8.8 Ведомость остатков на 1 марта по счёту Материалы

№ п/пСубсчётI Вариант1Сырьё и материалы26309002Покупные полуфабрикаты18513993Прочие материалы4400004Запасные части1020005Инвентарь и хозяйственные принадлежности718006Транспортно заготовительные расходы250261

Таблица 8.9 Ведомость остатков на 1 марта по счёту Основное производство

№ п/пИзделияI Вариант1Изделия А406502Изделия Б343503Итого75000

Таблица 8.10 Ведомость остатков на 1 марта по счёту Готовая продукция

ПоказателиИзделия АИзделия Б1. Учётная плановая себестоимость4089753981472. Отклонения фактической производственно себестоимости от учётной+23025 201473. Итого432000378000

Таблица 8.11 Ведомость остатков на 1 марта по счёту. Расчёты с поставщиками и подрядчиками

№ п/пПоказателиI Вариант1Поставщики по акцептованным документам, срок оплаты которых не наступил3482402Авансы выданные1500003Итого198240

Таблица 8.12 Ведомость остатков на 1 марта по счёту. Расчёты с покупателями и заказчиками

№ п/пПоказатели I Вариант1Покупали по расчётным документам, срок оплаты которых не наступил9004422Авансы, полученные от покупателей2000003Итого700442

Таблица 8.13 Ведомость остатков на 1 марта по счёту Расчёты по налогам и сборам

№ п/пНалогиI Вариант1НДФЛ694832НДС4500003Налог на прибыль1523354Налог на имущество30068Таблица 8.14 Ведомость остатков на 1 марта по счёту. Расчёты по социальному страхованию и обеспечению

№ п/пФСС и СОI Вариант1ФСС155322ПФР1074673ФФОМС57864ТФОМС107485НСПЗ

Таблица 8.15 Ведомость остатков на 1 марта по счёту. Расчёты с разными дебиторами и кредиторами

№ п/пПрочие расчёты с разными дебиторами и кредиторамиI Вариант1Расчёты с дебиторами66002Расчёты с кредиторами1000

Таблица 8.16 Журнал хозяйственных операций за март

№ п/пСодержание операцийКорреспонденция счетовД тК тСумма1. Приобретено оборудование для основного производства:177000а) Стоимость оборудования0860150000б) НДС от стоимости оборудования1960270002.Оплачено с расчетного счета поставщику за оборудование60511480003.Монтаж оборудования выполнен специализированной монтажной организацией20275а) Стоимость монтажа086017182б) НДС от стоимости монтажа196030934.Оплачено с расчетного счета монтажной организации за полностью законченный монтаж6051202755. Оборудование принято в эксплуатацию01081671826.Начислена амортизация по основным средствам за март:а) по основным средствам производственного назначения2502126792б) по основным средствам общехозяйственного назначения2602482307.Начислена амортизация по нематериальным активам за март25.20525788.В течение месяца поступили основные материалы от поставщиков611960а) стоимость поступивших материалов по ценам поставщиков10.160518610б) учтен НДС со стоимости поступивших материалов1960933509.Поступили полуфабрикаты от поставщиков479626а) стоимость полуфабрикатов по ценам поставщиков10.260406463б) учтен НДС с суммы поступивших полуфабрикатов19607316310.В течение месяца поступили прочие материалы от поставщиков75245а) стоимость прочих материалов по ценам поставщиков10.66063767б) учтен НДС от суммы поступивших прочих материалов19601147811.В течение месяца поступили запасные части от поставщиков15875а) стоимость запчастей по ценам поставщиков10.56013453б) учтен НДС с суммы поступивших запчастей 19 60242212.В течение месяца поступил малоценный инвентарь от поставщиков8205а) стоимость инвентаря по ценам поставщиков10.9606953б) начислен НДС с суммы поступившего инвентаря1960125213.В течение месяца акцептированы счета транспортных организаций за доставку и разгрузку основных материалов25090а) расходы по транспортировке и разгрузке основных материалов10.16021263б) выделен НДС с суммы транспортных услуг1960382714.В течение месяца акцептированы счета транспортных организаций за доставку и разгрузку полуфабрикатов20623а) расходы по транспортировке и разгрузке полуфабрикатов10.26017477б) выделен НДС с суммы транспортных услуг по полуфабрикатам1960314615.В течение месяца акцептированы счета транспортных организаций за доставку и разгрузку3235а) расходы по транспортировке и разгрузке10.6602742б) выделен НДС с суммы транспортных услуг196049416.В течение месяца акцептированы счета транспортных организаций за доставку и разгрузку682а) расходы по транспортировке и разгрузке10.560578б) выделен НДС с суммы транспортных услуг196010417.В течение месяца акцептированы счета транспортных организаций за доставку и разгрузку353а) расходы по транспортировке и разгрузке10.960299б) выделен НДС с суммы транспортных услуг19605418.Отпущены со склада в цех основные материалы:а) на производство изделия «»А»»20А10.11000000б) на производство изделия «»Б»»20Б10.1100220019.Отпущены со склада в цех полуфабрикаты:а) на производство изделия «»А»»20А10.2849800б) на производство изделия «»Б»»20Б10.250000020.Отпущены со склада прочие материалы:а) для обслуживания оборудования цеха25.110.620740б) на общецеховые нужды25.210.626000в) на хозяйственные нужды предприятия2610.6300021. Отпущен со склада малоценный инвентарь на общецеховые нужды25.210.9400022.Списаны запасные части на ремонт оборудования25.110.5900023.Списываются транспортно заготовительные расходы, относящиеся к израсходованным основным материалам:а) на производство изделия «»А»»20А10.147800б) на производство изделия «»Б»»20Б10.14790524. Списываются транспортно заготовительные расходы, относящиеся к израсходованным полуфабрикатам:а) на производство изделия «»А»»20А10.240790б) на производство изделия «»Б»»20Б10.22400025.Списываются транспортно заготовительные расходы, относящиеся к израсходованным прочим материалам:а)для обслуживания оборудования цеха25.110.61002б) на общецеховые нужды25.210.61256в) на хозяйственные нужды предприятия2610.614526.Списываются транспортно заготовительные расходы, относящиеся к отпущенному на общецеховые нужды инвентарю25.210.919427.Списываются транспортно заготовительные расходы, относящиеся к израсходованным на ремонт оборудования запчастям25.110.543228.Зачислены на расчетный счет денежные средства на погашение дебиторской задолженности от покупателей516251000029.Начислена зарплата:501425а) производственным рабочим, занятым на производстве изделия «»А»» 20А70150135б) производственным рабочим, занятым на производстве «»Б»»20Б70136395в) рабочим, занятым обслуживанием оборудования25.17057305г) инженерно техническим работникам цеха 25.27085955д) административно управленческому персоналу26707163530.Начислены премии за счет фонда заработной платы:110915а) производственным рабочим, занятым на производстве изделия «»А»» 20А7036570б) производственным рабочим, занятым на производстве «»Б»»20Б7035965в) рабочим, занятым обслуживанием оборудования25.17012235г) инженерно техническим работникам цеха 25.27013350д) административно управленческому персоналу26701279531.Начислена зарплата за время очередного отпуска:55770а) производственным рабочим, занятым на производстве изделия «»А»» 967018440б) производственным рабочим, занятым на производстве «»Б»»967017390в) рабочим, занятым обслуживанием оборудования96707100г) инженерно техническим работникам цеха 96706460д) административно управленческому персоналу9670638032.Начислена сумма пособия по временной нетрудоспособности69 170110033.Получено в кассу с расчетного счета по чеку на выплату пособий по временной нетрудоспособности и отпускных5051204534. Выплачена из кассы сумма пособия по временной нетрудоспособности7050110035.Выплачена из кассы зарплата во время очередного отпуска705094536.Получено с расчетного счета по чеку на выплату зарплаты за II половину февраля505138733537.Выплачена работникам зарплата за вторую половину февраля705038009038.Депонируется неполученная зарплата7076724539.Внесена из кассы на расчетный счет депонируемая зарплата5150724540.Получены с расчетного счета по чеку денежные средства на выплату премий50512091541.Выплачена работникам из кассы премия, начисленная в марте70502091542.Получено с расчетного счета по чеку на выплату зарплаты за 1 половину марта505120057043.Выплачена зарплата за 1 половину марта705020057044.Удержано из зарплаты:а) НДФЛ706886854б) по исполнительным листам7076120045.Перечислена в бюджет сумма НДФЛ68516948346.Перечислено с расчетного счета по исполнительным листам7651120047.Произведены отчисления в ПФР от начисленной зарплаты:а) основных рабочих по изделию «»А»»20А69 253338б) основных рабочих по изделию «»Б»»20Б69 249335в) рабочих, занятых обслуживанием оборудования25 169 219926г) инженерно технических работников цеха25 269 227499д) административно управленческому персоналу2669 22361148.Произведены отчисления в ФСС от начисленной зарплаты:а) основных рабочих по изделию «»А»»20А69 15949б) основных рабочих по изделию «»Б»»20Б69 15503в) рабочих, занятых обслуживанием оборудования25 169 12223г) инженерно технических работников цеха25 269 13067д) административно управленческому персоналу2669 1263349.Произведены отчисления в ФФОМС от начисленной зарплаты:а) основных рабочих по изделию «»А»»20А69 36359б) основных рабочих по изделию «»Б»»20Б69 35882в) рабочих, занятых обслуживанием оборудования25 169 32376г) инженерно технических работников цеха25 269 33279д) административно управленческому персоналу2669 3281550. Произведены отчисления в ТФОМС от начисленной зарплаты:а) основных рабочих по изделию «»А»»20А69 34103б) основных рабочих по изделию «»Б»»20Б69 33795в) рабочих, занятых обслуживанием оборудования25 169 31533г) инженерно технических работников цеха25 269 32115д) административно управленческому персоналу2669 3181651. Произведены отчисления в ФСС от несчастных случаев и профзаболеваний (НС и ПЗ) от начисленной зарплаты:а) основных рабочих по изделию «»А»»20А69 1410б) основных рабочих по изделию «»Б»»20Б69 1380в) рабочих, занятых обслуживанием оборудования25 169 1153г) инженерно технических работников цеха25 269 1212д) административно управленческому персоналу2669 118252.Перечислены с расчетного счета взносы органам социального страхования и социального обеспечения:143808а) перечислены с расчетного счета взносы в ФСС69 15115532б) перечислены с расчетного счета взносы в ПФР69 251107467в) перечислены с расчетного счета взносы в ФФОМС69 3515786г) перечислены с расчетного счета взносы в ТФОМС69 35110748д) перечислены с расчетного счета взносы в ФСС взносы от НС и ПЗ69 151427553.Начислена сумма резерва на оплату предстоящих отпусков:а) производственным рабочим, занятым на производстве изделия «»А»» 20А9617980б) производственным рабочим, занятым на производстве «»Б»»20Б9616608в) рабочим, занятым обслуживанием оборудования25 1966703г) инженерно техническим работникам цеха 25 2969483д) административно управленческому персоналу2696808454.Приняты от подрядчика работы по текущему ремонту здания центрального офиса всего на сумму 377600а) стоимость работ2660320000б) НДС от стоимости выполненных работ19605760055.Получена от городских электрических сетей электроэнергия, всего на сумму:206500а) на работу оборудования25.123140000б) на хознужды цеха25.22330000в) на хознужды центрального офиса26235000г) учтена сумма НДС от стоимости полученной электроэнергии19233150056. Списана с расчетного счета платежным требованием сумма на электроэнергию235120650057.Оказаны специализированной организацией услуги по охране труда рабочих18408а) стоимость услуг266015600б) учтены НДС от стоимости услуг по охране труда рабочих1960280858.Получена из банка в кассу денежные средства на командировки работникам5051780059. Выданы из кассы под отчет денежные средства на командировочные расходы7150780060.Работником представлен авансовый отчет по служебной командировке с приложенными авиабилетами и квитанцией о проживании в гостинице на общую сумму7080а) стоимость транспортных услуг и проживания в гостинице26716000б) начислен НДС от стоимости транспортных услуг и проживания в гостинице1971108061.Остаток неиспользованной подотчетной суммы внесен в кассу507172062. Учтены услуги сторожевой охраны, оказанные частным охранным предприятием26601200063.Учтены консультационные услуги, оказанные консультационной фирмой:2242а) стоимость консультационных услуг26601900б) начислен НДС от стоимости консультационных услуг196034264.Учтены услуги по повышению квалификации, оказанные высшим учебным заведением26601640065.Учтены представительские расходы, оказанные предприятием общественного питания2950а) стоимость представительских услуг26602500б) начислен НДС от представительских расходов196045066.Списываются на счет основного производства расходы по содержанию и эксплуатации оборудования с одновременным их распределением между отдельными изделиями:а) изделие «»А»»20А25.1209779б) изделие «»Б»»20Б25.119057867.Списываются на счет основного производства общецеховые расходы с одновременным их распределением между отдельными изделиями:а) изделие «»А»»20А25.2109500б) изделие «»Б»»20Б25.29947868.Списываются на счет основного производства общехозяйственные расходы с одновременным их распределением между отдельными изделиями:а) изделие «»А»»20А26290466б) изделие «»Б»»20Б2626388069.Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по плановой себестоимостиа) изделие «»А»»43А20А2236000б) изделие «»Б»»43Б20Б223950070.Списана со счета основного производства фактическая себестоимость выпущенной продукцииа) изделие «А»43А20А+377448б) изделие «Б»43Б20Б 14170271.В течение месяца отгружена покупателям готовая продукция по плановой себестоимостиа) изделие «А»9043А2459600б) изделие «Б»9043Б246345072.Списывается фактическая себестоимость реализованной продукцииа) изделие «А»9043А+358831б) изделие «Б»9043Б 15115773.Отгружена покупателям продукция по ценам реализацииа) изделие «А»62904371664б) изделие «Б»6290368761874.Начислен налог на добавленную стоимость по реализованной продукцииа) изделие «А»9068666864б) изделие «Б»906856251875.Списывается финансовый результат от реализации продукцииа) изделие «А»9099888569 б) изделие «Б»909981280776.Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей5162660861077.Перечислена сумма с расчетного счета подрядчику605130000078.Перечислена сумма с расчетного счета поставщикам основных материалов625160000079.Перечислена сумма с расчетного счета поставщикам полуфабрикатов605147962680.Перечислена сумма с расчетного счета поставщикам прочих материалов60516922281.Перечислена сумма с расчетного счета за запасные части60511587482.Перечислена сумма с расчетного счета за инвентарь6051820483.Перечислена сумма с расчетного счета транспортной организации за доставку материалов60514671384.Перечислена сумма с расчетного счета специализированной организации по охране труда60511840885.Перечислено частному охранному предприятию60511200086.Перечислено консультационной фирме6051224287.Перечислена сумма с расчетного счета за повышение квалификации60511640088.Перечислено предприятию общественного питания6051295089Реализован станок, бывший в эксплуатации:а) списывается первоначальная стоимость станка010145000б) сумма амортизации020113500в) списана остаточная стоимость проданного станка910131500г) выручка от реализации станка с НДС629148734д) начислен НДС от реализации станка91 368743490.Произведена дооценка основных средств:а) первоначальной стоимости01832485000б) износа830299400091.На основании распоряжения вышестоящей организации оприходованы безвозмездно полученные основные материалы109715300092а) начислен налог на имущество9168 27335б) перечислен в бюджет налог на имущество6851 3006893Принят к возмещению «входной» НДС6819 17072194Перечислен в бюджет налог на добавленную стоимость6851 45000095Начислены проценты за месяц за пользование банковским кредитом9166 157096Погашен с расчетного счета банковский кредит665110000097Увеличен уставный капитал на 15%758011475098Поступили списанные безнадежные долги51914000099Списаны в убытки безнадежные долги916225000100а) штрафы, пени и неустойки за нарушения хозяйственных договоров полученные519116000100б) штрафы, пени и неустойки за нарушения хозяйственных договоров уплаченные915110000101Выявлено сальдо прочих доходов и расходов91991895102Начислен налог на прибыль9968 300000103Выявлена чистая (нераспределённая) прибыль99841403271105Направлено 5% чистой прибыли в резервный капитал848270164

Расчетные таблицы

Таблица 8.17 Группировка основных средств по амортизационным группам

Амортизационные группыОС общепроизводственного назначения, рубОС общехозяйственного назначения, рубОборудованиеЗдания, сооружения, инвентарьIII8697503III171465056958005IV114310072435307V28577501066101010VI57155001534790015VII31311020VIII377720025IX447300030X16898003534790035Итого1143100099400003479000

Таблица 8.18 Расчёт амортизационных отчислений по основным средствам

Основные средстваПервоначальная стоимость, рубСрок полезного использования, лет/мес.Сумма амортизационных отчислений за март, рубКорреспондирующие счетаВсего1. Оборудование114310009775325.1В том числе: III амортизационная группа17146505/6028577IV амортизационная группа11431007/8413608V амортизационная группа285775010/12023815VI амортизационная группа571550015/180317532. Здания, сооружения, инвентарь99400002903925.1В том числе: VIII амортизационная группа377720025/30012591IX амортизационная группа447300030/36012425X амортизационная группа168980035/42040233. Общехозяйственного назначения34790004823026В том числе: II амортизационная группа8697503/4524160III амортизационная группа6958005/6011597IV амортизационная группа2435307/842899V амортизационная группа66101010/1205508VI амортизационная группа34790015/1801933VII амортизационная группа31311020/2401305X амортизационная группа34790035/420828Итого24850000X175022X

Комментарий: Первоначальная стоимость: процентную ставку из табл. 2.1 умножить на соответствующие суммы основных средств.

Сумма амортизационных отчислений вычисляется по формуле: первоначальная стоимость\количество месяцев.

Таблица 8.19 Расчёт амортизационных отчислений по нематериальным активам

Нематериальные активыПервоначальная стоимость, руб.Срок полезного использования, лет/мес.Сумма амортизационных отчислений за март, руб.Корреспондирующие счета1. Нематериальные активы общепроизводственного назначения1855806/722578

Расчёт транспортно заготовительных расходов

Стоимость транспортно заготовительных расходов без НДС определяется по расчетной ставке 100/118 от общей стоимости услуг. Сумма НДС определяется по расчетной ставке 18/118 от общей стоимости услуг. Транспортно заготовительные расходы распределяются между остатками материалов, оставшихся на складах и израсходованных на производство, согласно среднему проценту транспортно заготовительных расходов.

Комментарии: ТЗР в 1 строке рассчитывается по формуле: коэффициент соответствующего субсчёта умножить на ТЗР из табл.8.8.

Данные ко второй строке брать из 8 13 проводку. 3 строка сумма 1+2.

% ТЗР : (ТЗР\ Ст ть по ценам поставщиков) * 100

строка: 18 27 проводка. ТРЗ рассчитать, умножив стоимость на %ТЗР. И поделить на 100

строка: сумма пятой строки по изделиям.

строка: 3 6 строка.

Расчёт отчислений в фонды социального страхования и социального обеспечения

Таблица 8.20 Расчёт транспортно заготовительных расходов

ПоказателиОсновные материалыПокупные полуфабрикатыПрочие материалыЗапасные частиМалоценный инвентарьСтоимость по ценам поставщиковТЗРСтоимость по ценам поставщиковТЗРСтоимость по ценам поставщиковТЗРСтоимость по ценам поставщиковТЗРСтоимость по ценам поставщиковТЗР1. Остаток на 1.0326309001291991851399909194400002160810200050097180035262. Поступило за месяц51861021263406463174776376727421345357869532993. Итого с остатком314951015046222578621083965037672435011545355877875338254. % ТЗР к стоимости по отпускным ценам4,784,84,834,844,865. Израсходовано за месяц: на изделия А10000004800084980040790 на изделия Б10022004790550000024000 на цеховые расходы207401002260001256 на общехозяйственные расходы30001456. Итого израсходовано200220096106134980064790497402403900043240001927. Остаток на 1.0411473105435690806243606454027219471064535151747533631

Базой для расчета суммы отчислений в фонды социального страхования и социального обеспечения Пенсионный фонд России (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС), Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) служит начисленная за март месяц заработная плата работникам предприятия (зарплата+премия+отпускные).

Комментарии: в ЗП суммируется з\п, премии. Сумма отчислений в фонд равна = ЗП * % ставки.

Таблица 8.21 Расчет отчислений в фонды социального страхования и социального обеспечения

ПоказателиЗП + премии +отпускныеФСС ПФРФФОМСТФОМСНС и ПЗРабочие основного производства, занятые на производстве: изделия А20514559495333863594103410 изделия Б18975055034933558823795380Рабочие, занятые обслуживанием оборудования7664022231992623761533153Инженерно технические работники цеха10576530672749932792115212Административно управленческий персонал9081026332361128151816182Итого6681101937517370920711133621337

Расчёт резервов на оплату отпусков

Сумма отчислений, направляемая на формирование резерва, определяется исходя из фактической суммы расходов на оплату труда с учетом отчислений в фонды социального страхования и социального обеспечения, то есть эта сумма состоит из зарплаты, премий и отчислений в фонды социального страхования и социального обеспечения, и умножаем на процент отчислений (7%). Ежемесячные суммы отчислений в резерв относятся на счета учета затрат на оплату труда соответствующих категорий работников.

Комментарии: Ставка отчислений в резерв 7%. В сумму входит: з\п, премии, отчисления в фонды.

Таблица 8.22

ПоказателиСумма начисленной зарплаты (без отпускных) с учетом отчислений в фонды социального страхования и социального обеспечения, руб.Сумма отчислений в резерв на оплату отпусков, руб.Корреспондирующие счетаРабочие основного производства, занятые на производстве: изделия А25686417980 изделия Б23725516608Рабочие, занятые обслуживанием оборудования957516703Инженерно технические работники цеха1354779483Административно управленческий персонал1154878084

Таблица 8.23 Ведомость распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Статьи затратВсегоИзделия АИзделия БКорр. счета1. Заработная плата производственных рабочих, руб.2865301501351363952. Удельный вес расходов по отплате труда, %10052,39847,602Х3. К распределению расходы по эксплуатации оборудования, всего, руб.400357ХХХ4. Расходы по эксплуатации оборудования по изделиямХ2097791905785. К распределению общецеховые расходы, всего, руб.208978ХХХ6. Общецеховые расходы по изделиям, руб.Х109500994787. К распределению общехозяйственные расходы, всего, руб.554346ХХХ8. Общехозяйственные расходы по изделиям, руб.Х290466263880

Комментарии: Удельный вес расходов рассчитывается путём деления з\п по определённому изделию на общую з\п по двум изделиям.

строка оборот по 25 1

строка оборот по 25 2

строка оборот по 26

,6,8 строка: 3,5,7 строка * удельный вес.

Таблица 8.24 Оценка незавершённого производства по стоимости прямых затрат

ПоказателиИзделия АИзделия Б1. Сальдо начальное счета 20 (остаток НЗП на начало месяца)40650343502. Прямые затраты на производство за месяц, всего, руб., в том числе: оплата труда204685188968 отчисления в ФСС и СО7015964895 материалы193839015741053. Итого с остатком, руб. (1+2)225388418623184. Производство продукции с учетом остатка на начало месяца, шт. 225018105. Выпущено готовой продукции на склад, шт.200015006. Осталось в незавершенном производстве, шт.2503107. КНЗП (6:4)0,1110,1718. Стоимость незавершенного производства (3:7)250181318456

Комментарии: 1 строка табл. 8.9

строка Д20 счёт в корреспонденции с К10, 69, 70.

строка сумма 1+2

, 5, 6 строка данные из табл. 8.3

Таблица 8.25 Себестоимость фактически выпущенной продукции

ПоказателиИзделие АИзделие Б1. Незавершенное производство на начало месяца, руб.40650343502. Затраты на производство за месяц, всего, руб., в том числе:28229792381904 основные материалы10478001050105 полуфабрикаты890590524000 электроэнергия з\п : основная (з\п + премии)186705172360 отчисления на соц. Страхование7015964895 з\п: дополнительная з\п (отпускные)1798016608 амортизация ОС общепроизводственные расходы319279290056 общехозяйственные расходы2904662638803. Незавершенное производство на конец месяца, руб.2501813184564. Себестоимость выпущенной продукции, всего, руб. (1+2 3)261344820977985. Выпущено готовой продукции на склад, шт. 200015006. Себестоимость единицы выпущенной продукции, руб. (4:5)13071399

Комментарии: НЗП на начало месяца сальдо начальное счёта 20А, 20Б.

строка дебет 20 счёта по изделиям.

строка сальдо конечное 20А, 20Б.

строка данные из табл. 8.3

Таблица 8.26 Расчёт отклонений фактической себестоимости от плановой себестоимости готовых изделий

ПоказателиПлановая себестоимость, руб.Отклонения от плановой себестоимостиФактическая себестоимостьИзделие АИзделие БИзделие АИзделие БИзделие АИзделие Б1. Остаток готовых изделий на складе на начало месяца408975398147+23025 201474320003780002. Выпущено из производства22360002239500+377448 141702 2613448 20977983. Всего27449752637647+400473 161849304544824757984. Средний процент отклонений____14,589% 6,136%5. Реализовано продукции за месяц24596002463450+358831 151157281843123122936. Остаток готовых изделий на конец месяца28537517419741642 10692227017163505

Комментарии:

По строке 1 берутся данные из табл. 8.10.

Строка 2: плановая с/б рассчитывается как произведение кол ва выпущенной продукции (табл. 8.5) и цены план. с/б (табл. 8.4), по фактической с/б записывается сумма из табл.8.24 (строка 4). Отклонения рассчитываются как разность между факт. и план. с/б, учитывая знак.

Средний % отклонений рассчитывается как отношение отклонения по строке 3 к плановой с/б по строке 3.

Строка 5: плановая с/б рассчитывается как произведение кол ва выпущенной продукции (табл.8.5) и цены план. с/б (табл. 8.4). Затем эти сумма умножается на средний % отклонений, и результат записывается в соответствующий столбец. Фактич. с/б рассчитывается как арифметическая сумма плановой с/б и отклонения.

Строка 6 рассчитывается как сумма строк: 3 5.

Таблица 8.27 Расчёт суммы налога на добавленную стоимость

ПоказателиИзделие АИзделие БИтого1. Реализовано продукции покупателям, шт.2200165038502. Цена реализации изделия (без НДС), руб.168418943. Стоимость реализованной продукции без учета НДС, руб.3704800312510068299004. Ставка налога на добавленную стоимость, %18185. Сумма налога на добавленную стоимость, руб.66686456251812293826. Выручка от реализации продукции с учетом НДС, руб.437166436876188059282

Комментарии: Данные по 1 строке табл. 8.5;

строка табл. 2.6,;

строка 1*2 строка;

строка 3*4,;

строка 3+5.

Таблица 8.27 Бухгалтерские счета

01 « Основные средства»Д тК тСальдо начальное: 24850000Обороты по дебетуОбороты по кредиту5) 16718289а) 4500089а) 4500089б) 13500 89в) 3150090) 2485000Итого оборотов по дебетуИтого оборотов по кредиту269718290000Сальдо конечное: 2745718202 « Амортизация основных средств»Д тК тСальдо начальное: 9940000Обороты по дебетуОбороты по кредиту89б) 135006а) 1267926б) 4823090б) 994000Итого оборотов по дебетуИтого оборотов по кредиту135001169022Сальдо конечное: 1109552205 « Амортизация нематериальных активов»Д тК тСальдо начальное: 85366Обороты по дебетуОбороты по кредиту7) 2578Итого оборотов по дебетуИтого оборотов по кредиту2578Сальдо конечное: 8794408 4 « Вложение во внеоборотные активы»Д тК тСальдо начальное: 86623Обороты по дебетуОбороты по кредиту1а) 1500005. 1671823а) 17182Итого оборотов по дебетуИтого оборотов по кредиту167182167182Сальдо конечное: 8662310 1 « Сырье и материалы»Д тК тСальдо начальное: 2630900 + 129199 (ТЗР)Обороты по дебетуОбороты по кредиту8а) 51861018а) 100000013а) 21263 (ТЗР) 91) 153000 18б) 1002200 23а) 48000 (ТЗР) 23б) 48106 (ТЗР)25б) 1256 (ТЗР)25в) 145 (ТЗР)Итого оборотов по дебетуИтого оборотов по кредиту6928732098306Сальдо конечное: 135466610 2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»Д тК тСальдо начальное: 1851399 + 90919 (ТЗР)Обороты по дебетуОбороты по кредиту9а) 406463 19а) 84980014а) 17477 (ТЗР)19б)50000024а) 40790 (ТЗР)24б) 24000 (ТЗР)Итого оборотов по дебетуИтого оборотов по кредиту4239401414590Сальдо конечное: 95166810 5 «Запасные части»Д тК тСальдо начальное: 102000 + 5009 (ТЗР)Обороты по дебетуОбороты по кредиту11а) 13453 22) 900016а) 578 (ТЗР)27) 432 (ТЗР)Итого оборотов по дебетуИтого оборотов по кредиту140319436Сальдо конечное: 11160410 6 «Прочие материалы»Д тК тСальдо начальное: 440000 + 21608 (ТЗР)Обороты по дебетуОбороты по кредиту10а) 6376720а)2074015а) 2742 (ТЗР)20б)2600020в) 300025а) 1002 (ТЗР)Итого оборотов по дебетуИтого оборотов по кредиту6650952143Сальдо конечное: 47597410 9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»Д тК тСальдо начальное: 71800 + 3526 (ТЗР) Обороты по дебетуОбороты по кредиту12а) 6953 21) 400017а) 299 (ТЗР)26) 192 (ТЗР)Итого оборотов по дебетуИтого оборотов по кредиту72524194Сальдо конечное: 7838419 « НДС по приобретенным ценностям»Д тК тСальдо начальное: 16800Обороты по дебетуОбороты по кредиту1б) 2700093) 1707213б) 30938б) 933509б) 7316310б) 1147811б) 242212б) 125213б) 382714б) 314615б) 49416б) 10417б) 5454б) 5760055г) 3150057б) 280860б) 108063б) 34265б) 450 Итого оборотов по дебетуИтого оборотов по кредиту313163170721Сальдо конечное: 142442 20А «Основное производство»Д тК тСальдо начальное: 40650Обороты по дебетуОбороты по кредиту18а) 1000000 69а) 223600019а) 84980070а) 37744823а) 4780024а) 4079029а) 15013530а) 3657047а) 5333848а) 594949а) 6359 50а) 410351а) 41053а) 1798066а) 20977967а) 10950068а) 29046624б) 2400029б)13639530б)3596547б) 4933548б) 550349б) 588250б) 379551б) 38053б) 1660866б) 19057867б) 9947823б) 4790568б) 263880Итого оборотов по дебетуИтого оборотов по кредиту28229792613448Сальдо конечное: 25018120Б «Основное производство»Д тК тСальдо начальное: 34350Обороты по дебетуОбороты по кредиту18б) 1002200 69б) 223950019б) 50000070б) 141702Итого оборотов по дебетуИтого оборотов по кредиту23819042097798Сальдо конечное: 31845623 «Вспомогательные производства» Д т К тСальдо начальное: 0Обороты по дебету:Обороты по кредиту:56) 20650055) 206500Сальдо конечное: 025 1 «Обслуживание и ремонт оборудования»Обороты по дебетуОбороты по кредиту6а) 126729 66а) 20977920а) 2074066б) 19057822) 900025а) 100227) 43229в) 5730530в) 1223547в) 1992648в) 222349в) 237650в) 153351в) 15353в) 670355а) 140000Итого оборот по дебету: 400357Итого оборот по кредиту: 40035725 2 «Общецеховые расходы»Обороты по дебетуОбороты по кредиту7) 257867а) 10950020б) 26000 67б) 9947821) 400025б) 124826. 19229г) 8595530г) 1335047г) 2749948г) 306749г) 327950г) 211551г) 21253г) 948355б) 30000Итого оборотов по дебетуИтого оборотов по кредиту20897820897826 «Общехозяйственные расходы»Обороты по дебетуОбороты по кредиту6б) 48230 68а) 29046620в) 300068б) 26388025в) 14529д) 7163530д) 1279547д) 2361148д) 263349д) 281550д) 181651д) 18253д) 808454а) 32000055в) 500057а) 1560060а) 600062. 1200063а) 190064. 1640065а) 2500Итого оборотов по дебетуИтого оборотов по кредиту554346554346

Таблица 8.28

43А « Готовая продукция»Плановая с/с ть готовой продукцииОтклонения фактической с\с ти готовой продукции от плановойФактическая с\с ть готовой продукцииПлановая с\с ть готовой продукцииОтклонения фактической с\с ти готовой продукции от плановойФактическая с\с ть готовой продукцииСальдо начальное 408975+2302543200069а) 223600070а) +3774482613448 245960072а) 358831281843143Б « Готовая продукция»Сальдо начальное 398147 2014737800069б) 223950070б) 1417022097798246345072б) 1511572312293

Таблица 8.29

50 « Касса»Д тК тСальдо начальное: 27000Обороты по дебетуОбороты по кредиту33. 204534. 110036. 38733535. 94540. 2091537. 38009042. 20057039. 724558. 780041. 2091561. 72043. 20057059. 7800Итого оборотов по дебетуИтого оборотов по кредиту619385618665Сальдо конечное: 2772051 « Расчетные счета»Д тК тСальдо начальное: 650000Обороты по дебетуОбороты по кредиту28) 5100002) 14800039) 72454) 2027576) 660861033) 204598) 4000036) 387335100а) 1600040) 2091542) 20057045) 6948346) 120052а) 1553252б) 10746752в)578652г)1074852д)427556. 20650058. 780077) 30000078) 60000079) 47962680) 6922281) 1587482) 820483) 4671384) 1840884) 1200086) 224287) 1640088) 295092б) 3006894) 45000096) 100000100б) 10000Итого оборотов по дебетуИтого оборотов по кредиту71818553369638Сальдо конечное: 446221760 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками»Д тК тСальдо начальное: 150000Сальдо начальное: 348240Обороты по дебетуОбороты по кредиту2) 1480001а) 1500004) 202751б) 2700077) 3000003а) 1718278) 6000003б) 309379) 4796268а) 51861080) 692228б) 9335081) 158749а) 40646382) 82049б) 7316383)4671310а) 6376784) 1840810б) 1147885)1200011а) 1345386) 224211б) 242287)1640012а) 695388)295012б) 125213а) 2126313б) 382714а) 1747714б) 314615а) 274215б) 49416а) 57816б) 10417а) 29917б) 5454а) 32000054б) 5760057а) 1560057б) 280862. 1200063а) 190063б) 34264. 1640065а) 250065б) 450Итого оборотов по дебетуИтого оборотов по кредиту17399141867770Сальдо конечное: 1889914Сальдо конечное: 221601062 «Расчеты с покупателями и заказчиками»Д тК тСальдо начальное: 900442Сальдо начальное: 200000Обороты по дебетуОбороты по кредиту73а) 437166428) 51000073б) 368761876) 660861089г) 4873499) 25000Итого оборотов по дебетуИтого оборотов по кредиту81080167143610Сальдо конечное: 9008458Сальдо конечное: 734361066 «Расчеты по краткосрочным кредитам» Д тК тСальдо начальное: Сальдо начальное: 132000Обороты по дебетуОбороты по кредиту96) 10000095) 1570Итого оборотов по дебетуИтого оборотов по кредиту1000001570Сальдо конечное: 3357068 «Расчеты по налогам и сборам» Д тК тСальдо начальное: 701886Обороты по дебетуОбороты по кредиту45) 6948344а) 8685492б) 3006874) 122938293) 17072189) 743494) 45000092) 27335102) 300000Итого оборотов по дебетуИтого оборотов по кредиту7202721651005Сальдо конечное: 163261969 1 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (ФСС, НС и ПЗ))»Д тК тСальдо начальное: 19807Обороты по дебету:Обороты по кредиту:32) 110048) 1973552а) 1553251) 133752д) 4275Итого оборотов по дебету: 20907Итого оборотов по кредиту: 21072Сальдо конечное: 1997269 2 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (ПФР)»Д тК тСальдо начальное: 107467Обороты по дебету:Обороты по кредиту:52) 10746747) 173709Итого оборотов по дебету: 107467Итого оборотов по кредиту: 173709Сальдо конечное: 17370969 3 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (ФФОМС, ТФОМС))»Д тК тСальдо начальное: 16534Обороты по дебету:Обороты по кредиту:52) 1653449) 2071150) 13362Итого оборотов по дебету: 16534Итого оборотов по кредиту: 34073Сальдо конечное: 3407370 « Расчеты с персоналом по оплате труда»Д тК тСальдо начальное: 387335Обороты по дебетуОбороты по кредиту34. 110029а) 15013535. 94529б) 13639537. 38009029в) 5730538. 724529г) 8595541. 2091529д) 7163543. 20057030а) 3657044а) 8685430б) 3596544б) 120030в) 1223530г) 1335030д) 1279531а) 1844031б) 1739031в) 710031г) 646031д) 638032. 1100Итого оборотов по дебетуИтого оборотов по кредиту698919669210Сальдо конечное:35762671 «Расчёты с подотчётными лицами» Д тК тСальдо начальное: Сальдо начальное: Обороты по дебетуОбороты по кредиту59) 780060) 708061) 720Итого оборотов по дебетуИтого оборотов по кредиту78007800Сальдо конечное: 75 «Расчёты с учредителями» Д тК тСальдо начальное: Обороты по дебету:Обороты по кредиту:97) 114750Итого оборотов по дебету: 114750Итого оборотов по кредиту:Сальдо конечное:11475076 «Расчеты с дебиторами и кредиторами»Д тК тСальдо начальное: 6600Сальдо начальное: 1000Обороты по дебету:Обороты по кредиту:46) 120038) 724544) 1200Итого оборотов по дебету: 1200Итого оборотов по кредиту: 8445Сальдо конечное: 7800Сальдо конечное: 944580 «Уставный капитал» Д тК тСальдо начальное: 765000Обороты по дебету:Обороты по кредиту:97) 114750Итого оборотов по дебету: Итого оборотов по кредиту: 114750Сальдо конечное: 87975082 «Резервный капитал» Д тК тСальдо начальное: 38250Обороты по дебету:Обороты по кредиту:105) 70164Итого оборотов по дебету: Итого оборотов по кредиту: 70164Сальдо конечное: 10841483 «Добавочный капитал»Д тК т Сальдо начальное: 100000Обороты по дебету:Обороты по кредиту:90) 99400090) 2485000Итого оборотов по дебету: 994000Итого оборотов по кредиту: 2485000Сальдо конечное:159100084 «Нераспределённая прибыль» Д тК т Сальдо начальное: 20275191Обороты по дебету:Обороты по кредиту:105) 70164103) 1403271Итого оборотов по дебету: 70164Итого оборотов по кредиту: 1403271Сальдо конечное: 21608298Счёт 90 «Продажи»Д тК тСальдо начальное:Обороты по дебету:Обороты по кредиту:71) 245960073) 43716642463450368761872) (+356631)( 151157)74) 66686456251875) 888569812807Итого оборотов по дебету: 8059282Итого оборотов по кредиту: 8059282Сальдо конечное: 091 «Прочие доходы и расходы»Д тК тСальдо начальное:Обороты по дебету:Обороты по кредиту:89в) 3150089г) 4873489д) 743498) 4000092) 27335100) 1600095) 1570 99) 25000100б) 10000101) 1895Итого оборотов по дебету: 104734Итого оборотов по кредиту: 104734Сальдо конечное: 096 «Резервы предстоящих расходов»Д тК тСальдо начальное: 60894Обороты по дебету:Обороты по кредиту:31) 5577053) 58858Итого оборотов по дебету: 55770Итого оборотов по кредиту: 58858Сальдо конечное: 6398297 «Расходы будущих периодов»Д тК тСальдо начальное:Обороты по дебету:Обороты по кредиту:91) 153000Итого оборотов по дебету: Итого оборотов по кредиту: 153000Сальдо конечное: 15300099 «Прибыли и убытки»Д тК тСальдо начальное:Сальдо начальное:Обороты по дебету:Обороты по кредиту:102) 30000075) 888569103) 1403271812807101) 1895Итого оборотов по дебету: 1703271Итого оборотов по кредиту: 1703271Сальдо конечное: 0

Таблица 2.30 Оборотно сальдовая ведомость

Наименование счетаОстаток на 1 мартаОбороты за мартОстаток на 1 апреляДебетКредитДебетКредитДебетКредит01 Основные средства248500002697182900002745718202 Амортизация основных средств99400001350011690221109552204 Нематериальные активы1855800018558005 Амортизация нематериальных активов85366025788794408 Вложения во внеоборотные активы866231671821671828662310 Материалы534636012046053578669297229619 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям1680031316317072114244220 Основное производство750005204883471124656863723 Вспомогательные производства002065002065000025 Общепроизводственные расходы006093356093350026 Общехозяйственные расходы00554346554346043 Готовая продукция8100004711246513072439052250 Касса270006193856186652772051 Расчетные счета65000071818553369638446221755 Специальные счета в банках51000005100058 Финансовые вложения23565002356560 Расчеты с поставщиками и подрядчиками150000348240173991418677701889914221601062 Расчеты с покупателями и заказчиками900442200000810801671436109008458734361066 Расчеты по краткосрочным кредитам13200010000015703357068 Расчеты по налогам и сборам7018867202721651005163261969 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению14380814490822885422775470 Расчеты с персоналом по оплате труда38733569891966921035762671 Расчеты с подотчетными лицами00780078000075 Расчеты с учредителями001147500114750076 Расчеты с дебиторами и кредиторами66001000120084457800944580 Уставный капитал765000011475087975082 Резервный капитал3825007016410841483 Добавочный капитал1000009940002485000159100084 Нераспределенная прибыль202751917016414032712160829890 Продажи00805928280592820091 Прочие доходы и расходы001047341047340096 Резервы предстоящих расходов6089455770588586398299 Прибыли и убытки001703271170327100Итого331789703317897046106182461061824738870647388706

На основании оборотно сальдовой ведомости составляется баланс.

Заключение

В условиях перехода предприятия к рынку значительно возрастает роль бухгалтерского учета как важнейшего средства получения полной и достоверной информации об имуществе предприятия и его обязательствах и своевременного доведения этих сведений до пользователей.

Данная курсовая работа ориентирована на ознакомление с дисциплиной «Бухгалтерский учёт» и применение учёта на практике на примере ООО Завод «Прогресс».

Подробно изучен и изложен теоретический материал работы «Учет денежных средств».

Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Основными счетами для ведения хозяйственных операций с денежными средствами являются счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» и 58 «Финансовые вложения». Наиболее часто эти счета встречаются в корреспонденции со счетами: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 90 1 «Продажи. Выручка» и др.

Анализируя и применяя нужную информацию, составлена наиболее трудоёмкая часть курсовой работы «Расчётная часть». В рамках таблиц, хозяйственных операциях и счетах представлен результат вычислений и учёта в целом.

Себестоимость продукции учитывается на счете 20 «Основное производство» по субсчетам 20А и 20Б по кредиту: учитывается плановая себестоимость и отклонение от плановой себестоимости, по дебету: прямые расходы, связанные с производством продукции.

Остатки по счету 20 «»Основное производство»» на конец месяца показывают стоимость незавершенного производства в соответствующих производствах.

Учет готовой продукции ведется по фактической себестоимости с использованием 43 счета «Готовая продукция».

Учёт затрат, связанных с содержанием цеха и его оборудования, ведётся на 25 счёте. На 25 счёте выделяются два субсчета:

25.1 эксплуатация оборудования;

25.2 цеховые расходы.

Согласно учётной политике сумма расходов на содержание и эксплуатацию оборудования и общецеховые расходы распределяется между отдельными изделиями пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих (без премиальных и дополнительной заработной платы).

Учёт расходов, связанных с организацией и управлением предприятия, ведётся на 26 счёте. Затраты, собранные на 26 счёте, списываются на издержки производства и распределяются по видам продукции пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих. 25 и 26 счета закрываются на 20 счете «Основное производство»

В завершении ведения бухгалтерского учёта на предприятии, получен финансовый результат прибыль, на основании которой можно сделать вывод, что освоение информации и работа над учётом, что являлось второй и третьей целью работы, прошли успешно.

Прибыль от реализации товаров А и Б это разница между выручкой от продажи товаров, продукции и себестоимостью проданных товаров, продукции. В учете отражается проводкой Д90 К99.

Конечный финансовый результат складывается из прибыли (убытка) от продажи продукции, работ, товаров и услуг, а также доходов за вычетом расходов. Он учитывается на счете 99 «Прибыли и убытки», в течение отчетного периода из него вычитается налог на прибыль, который отражается по дебету счета.

Финансовый результат в конце отчетного периода переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль», 5% чистой прибыли было направлено в резервный капитал.

учет денежный кассовый аккредитив

Список литературы

1. Емельянова В. Учебник для вузов // «Основные средства. Учет и анализ» //. М.: Лаборатория книги, 2010. 73 с.

. Блитцер Д., Вареников Р. Учебник для вузов « Анализ основных средств». М.: Лаборатория книги,2011. 156 с.

. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. М.: ИНФРА М, 2005. 96с.

. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. М.: ЮНИТИ ДАНА, 2012. 324 с.

. С.В. Соколова. Основы бухгалтерского учета и аудита: Учеб. Пособие. Н. Новгород: Изд во Волго Вятской академии государственной службы, 2009. 164 с.

Приложение 1

Приложение к Приказу

Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 г. N 67н

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

АКТИВ Код показателяНа начало отчетного года На конец отчетного периода I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 10021497637Основные средства 120 1491000016361660Незавершенное строительство 130 8662386623Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 1509683716545920II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 53463602972296животные на выращивании и откорме затраты в незавершенном производстве 75000568637готовая продукция и товары для перепродажи 810000390522товары отгруженные расходы будущих периодов прочие запасы и затраты Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 16800142442Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 в том числе покупатели и заказчикиДебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 36140321897714в том числе покупатели и заказчики 9004429008458Краткосрочные финансовые вложения 250 2356523565Денежные средства 260 7280004540937Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу II 290 1151419919544571БАЛАНС 300 2661103636090491ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 765000879750Собственные акции, выкупленные у акционеров ( )( )Добавочный капитал 420 1000001591000Резервный капитал 430 38250108414в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством резервы, образованные в соответствии с учредительными документами Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 2027519121608298ИТОГО по разделу III 490 2117844124187462IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 00V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 13200033570Кредиторская задолженность 620 17822696967096в том числе: поставщики и подрядчики 3482401889914задолженность перед персоналом организации 387335357626задолженность перед государственными внебюджетными фондами 143808227754задолженность по налогам и сборам 7018861632619прочие кредиторы 201000730468Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 6089463982Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 3457432 11903029БАЛАНС 700 2661103636090491

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства в том числе по лизингу Товарно материальные ценности, принятые на ответственное хранение Товары, принятые на комиссию Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов Обеспечения обязательств и платежей полученные Обеспечения обязательств и платежей выданные Износ жилищного фонда Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов Нематериальные активы, полученные в пользование

Приложение 2

Приложение

к приказу Министерства финансов РФ от 22.07.03 № 67н

(в ред. приказа Министерства финансов РФ от 18.09.06 № 115н)

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ ЗА 01.04.2011_г.

КодыФорма № 2 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация ______ОАО Завод «Экран» _________________ _______________________________________по ОКПО 0710002Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности ____Производство товаров народного потребления _________________по ОКВЭД 631903372432.20.3Организационно правовая форма/форма собственности __________ОАО_________________________________________________ ___ по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения: руб. по ОКЕИ 384/385

ПоказательЗа отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего годанаименованиекодДоходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 0106829900 (73 74)Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 0205128524 (71+72)Валовая прибыль 0291701376Коммерческие расходы 030()Управленческие расходы 040()Прибыль (убыток) от продаж 0501701376Прочие доходы и расходыПроценты к получению 060Проценты к уплате 0701570Доходы от участия в других организациях 080()Прочие доходы 090104734 (91)Прочие расходы 100101269 (оборот 91 75пров 101пров)Прибыль (убыток) до налогообложения1703271 (оборот 99)Отложенные налоговые активы141Отложенные налоговые обязательства142Текущий налог на прибыль150300000 (102 пров)Чистая прибыль прибыль (убыток) отчетного периода1403271 (103 пров)Справочно. Постоянные налоговые обязательства (активы)200Базовая прибыль (убыток) на акциюРазводненная прибыль (убыток) на акцию()

Приложение 3

Утвержден Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. №94н

План счетов бухгалтерского учета финансово хозяйственной деятельности организаций (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 №38н, от 18.09.2006 № 115н)

Наименование счетаНомер счетаНомер и наименование субсчетаРаздел 1 Внеоборотные активыОсновные средства01По видам основных средствАмортизация основных средств02 Доходные вложения в материальные ценности03По видам материальных ценностейНематериальные активы04По видам нематериальных активов и по расходам на научно исследовательские, опытно конструкторские и технологические работыАмортизация нематериальных активов05 06 Оборудование к установке07 Вложения во внеоборотные активы081. Приобретение земельных участков2. Приобретение объектов природопользования3. Строительство объектов основных средств4. Приобретение объектов основных средств5. Приобретение нематериальных активов6. Перевод молодняка животных в основное стадо7. Приобретение взрослых животных8. выполнение научно исследовательских, опытно конструкторских и технологических работОтложенные налоговые активы09 Раздел 2 Производственные запасыМатериалы101. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7, Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе 11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатацииЖивотные на выращивании11 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей14 заготовление и приобретение материальных ценностей15 Отклонение в стоимости материальных ценностей16 17 18 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям191. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально производственным запасамРаздел 3 Затраты на производствоОсновное производство20 Полуфабрикаты собственного производства21 22 Вспомогательные производства23 24 Общепроизводственные расходы35 Общехозяйственные расходы26 27 Брак в производстве28 Обслуживающие производства и хозяйства29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 Раздел 4 Готовая продукция и товарыВыпуск продукции (работ, услуг)40 Товары411. Товары на складах2. Товары в розничной торговле3. Тара под товаром и порожняя4. Покупные изделияТорговая наценка42 Готовая продукция43 Расходы на продажу44 Товары отгруженные45 Выполненные этапы по незавершенным работам46 47 48 49 Раздел 5 Денежные средстваКасса501. Касса организации2. Операционная касса3. Денежные документыРасчетные счета51 Валютные счета52 53 54 Специальные счета в банках551. Аккредитивы2. Чековые книжки 56 Переводы в пути57 Финансовые вложения581. Паи и акции2. Долговые ценные бумаги3. Предоставленные займы4. Вклады по договору простого товариществаРезервы под обесценение финансовых вложений59 Раздел 6 РасчетыРасчеты с поставщиками и подрядчиками60 61 Расчеты с покупателями и заказчиками62 Резервы по сомнительным долгам63 64 65 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам66По видам кредитов и займовРасчеты по долгосрочным кредитам и займам67По видам кредитов и займовРасчеты по налогам и сборам68По видам налогов и сборовРасчеты по социальному страхованию и обеспечению691. Расчеты по социальному страхованию2. Расчеты по социальному обеспечению3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованиюРасчеты с персоналом по оплате труда70 Расчеты с подотчетными лицами71 72 Расчеты с персоналом по прочим операциям731. Расчеты по предоставленным займам2. Расчеты по возмещению материального ущерба 74 Расчеты с учредителями751. Расчеты по вкладам в уставный(складочный) капитал2. Расчеты по выплате доходовРасчеты с разными дебиторами и кредиторами761. Расчеты по имущественному и личному страхованию2. Расчеты по претензиям3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам4. Расчеты по депонированным суммамОтложенные налоговые обязательства77 78 Внутрихозяйственные расчеты791. Расчеты по выделенному имуществу2. Расчеты по текущим операциям3. Расчеты по договору доверительного управления имуществомРаздел 7 КапиталУставный капитал80 Собственные акции(доли)81 Резервный капитал82 Добавочный капитал83 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)84 85 Целевое финансирование86По видам финансирования 87 88 89 Раздел 8 Финансовые результатыПродажи901. Выручка2. Себестоимость продаж3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально производственным запасам4. Акцизы9. Прибыль/убыток от продажПрочие доходы и расходы911. Прочие доходы2. Прочие расходы9. Сальдо прочих доходов и расходов 92 93 Недостачи от потери и порчи ценностей94 95 Резервы предстоящих расходов96По видам резервовРасходы будущих периодов97По видам расходовДоходы будущих периодов981. Доходы, полученные в счет будущих периодов2. Безвозмездные поступления 3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностейПрибыли и убытки99 Забалансовые счетаАрендованные основные средства001 Товарно материальные ценности, принятые на ответственное хранение002 Материалы, принятые на переработку003 Товары, принятые на комиссию004 Оборудование, принятое для монтажа005 Бланки строгой отчетности006 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов007 Обеспечения обязательств и платежей полученные008 Обеспечение обязательств и платежей выданные009 Износ основных средств010 Основные средства, сданные в аренду011

Приложение 4

Приложение № 2 к постановлению Министерства труда и соц. развития Российской Федерации от 31.12.2002 № 85

Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности,

далее именуемый Работодатель, в лице руководителя или его заместител, действующего на основании

именуемый в дальнейшем Работник, с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем.

. Работник принимает на себя полную материальную ответственность за недостачу вверенного ему Работодателем имущества, а также за ущерб, возникший у Работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам, и в связи с изложенным обязуется:

а) бережно относиться к переданному ему для осуществления возложенных на него функций (обязанностей) имуществу Работодателя и принимать меры к предотвращению ущерба;

б) своевременно сообщать Работодателю либо непосредственному руководителю о всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенного ему имущества;

в) вести учет, составлять и представлять в установленном порядке товарно денежные и другие отчеты о движении и остатках вверенного ему имущества;

г) участвовать в проведении инвентаризации, ревизии, иной проверке сохранности и состояния вверенного ему имущества.

. Работодатель обязуется:

а) создавать Работнику условия, необходимые для нормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенного ему имущества;

б) знакомить Работника с действующим законодательством о материальной ответственности работников за ущерб, причиненный работодателю, а также иными нормативными правовыми актами (в т.ч. локальными) о порядке хранения, приема, обработки, продажи (отпуска), перевозки, применения в процессе производства и осуществления других операций с переданным ему имуществом;

в) проводить в установленном порядке инвентаризацию, ревизии и другие проверки сохранности и состояния имущества.

. Определение размера ущерба, причиненного Работником Работодателю, а также ущерба, возникшего у Работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам, и порядок их возмещения производятся в соответствии с действующим законодательством.

. Работник не несет материальной ответственности, если ущерб причинен не по его вине.

. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания. Действие настоящего Договора распространяется на все время работы с вверенным Работнику имуществом Работодателя.

. Настоящий Договор составлен в двух имеющих одинаковую юридическую силу экземплярах, из которых один находится у Работодателя, а второй у Работника.

. Изменение условий настоящего Договора, дополнение, расторжение или прекращение его действия осуществляются по письменному соглашению сторон, являющемуся неотъемлемой частью настоящего Договора.

Адреса сторон Договора:Подписи сторон Договора:РаботодательРаботникДата заключения ДоговораМ.П.

Приложение 5

Приложение 6

Аспирант+

Аспирант+

Учебная работа .Тема:Организация бухгалтерского учета денежных средств № 1517.

Аспирант+

Аспирант+

Учебная работа .Тема:Организация бухгалтерского учета денежных средств № 1517.

Как? Вы еще не читали? Ну это зря...