Учебная работа .Тема:Бухгалтерский учет денежных средств№525.

Тема:Бухгалтерский учет денежных средств»,»

Министерство образования и науки РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Уфимский государственный авиационный технический университет

Кафедра гуманитарных и социально экономических дисциплин

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине «»Бухгалтерский учет»»

на тему: «» Бухгалтерский учет денежных средств»»

Содержание

Введение

1.Учет денежных средств на расчетном счете

2.Синтетический и аналитический учёт операций по расчётному счёту

.Порядок поступления и списания денежных средств

.Анализ финансового состояния предприятия

4.1 Общий анализ структуры баланса

.2 Общий анализ о прибылях и убытках

.3 Анализ ликвидности оборотного капитала

.4 Анализ финансовой устойчивости

.5 Анализ рентабельности использования капиталов

.6 Анализ оборачиваемости

.7 Анализ прибыльности текущей деятельности

Заключение

Список используемой литературы

учет денежный баланс оборотный

Введение

Актуальность данной темы заключается в том, на сегодняшний день учет денежных средств занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета в организациях.

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

Цель работы изучить безналичную форму расчетов и учет операций по расчетному счету.

1. Учёт денежных средств на расчётном счёте

Для хранения денежных средств и расчетов контрагентами организация открывает банковский счет, на который зачисляются ее денежные средства и с которого производятся ее платежи. Открытие счета означает заключение договора банковского счета, по которому банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет собственника денежные средства и выполнять его распоряжения о перечислении и выдаче денег со счета и проведении других операций. Банк может использовать средства, имеющиеся на счете клиента, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться средствами. При этом банк не вправе определять и контролировать направление использования денежных средств клиента и устанавливать другие, не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения.

Организации, исходя из характера своих операций, могут открывать несколько счетов в различных банках. Основные счета, на которые зачисляется выручка от реализации его продукции, работ, услуг, с которых выдаются наличные деньги, уплачиваются налоги и оплачиваются счета поставщиков, называются расчетными счетами.

Операциями по расчетным счетам называют зачисление и списание банком денежных средств. Содержание конкретных видов банковских операций по счету определяется нормативными актами, договором и обычаями делового договора. Законодательство ограничивает сроки, в течение которых банк обязан проводить операции по счету клиента. Банк обязан зачислять на счет клиента поступившие денежные средства и выдавать или перечислять со счета клиента средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа. Договором с банком может быть предусмотрен и более короткий срок.

Списание средств со счета клиента по общему правилу возможно только по его распоряжению. Без разрешения клиента средства могут быть списаны только по решению суда и в случаях, установленных в законе или в договоре с банком. Так, например, взыскание налоговыми органами в бесспорном порядке со счетов предприятий недоимки по налогам, а также пени в случае задержки уплаты возможно, а списание теми же органами штрафов и со скрытого или заниженного дохода без согласия плательщика невозможно.

Денежные средства с расчетного счета списываются в календарной очередности, т. е. в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание, если иное не предусмотрено законом. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований законодательством устанавливается очередность платежей путем перечисления или выдачи наличных денег.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к определенной очереди, выполняется в порядке календарной очередности поступления документов. При недостаточности средств на счете клиента банк помещает все требования на списание денег по такому счету в картотеку и оплачивает их по мере появления денег на счете в соответствии с данной очередностью. Организация может включить в договор банковского счета условие об овердрафте, т. е. автоматическом предоставлении кредита при временном отсутствии средств на счете клиента. Овердрафт предоставляется немедленно путем оплаты расчетных документов за счет средств банка в пределах установленного договором лимита. Договором должны быть предусмотрены период кредитования, размер процентной ставки за овердрафт и максимальное число овердрафтов в течение определенного периода времени. Предоставление овердрафта отражается банком путем открытия ссудных счетов и не проводится по расчетному счету клиента. Операции по банковскому счету проводятся исключительно на основании первичных документов, создаваемых самим банком, или расчетных документов предприятия и его корреспондентов.

К основным первичным документам, которыми оформляются операции по банковскому счету, относятся платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения, чеки, объявления на взнос наличными, мемориальные ордера банка.

Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежным поручением оформляются следующие операции: оплата счетов поставщиков за товары, работы и услуги; платежи налогов и перечисления во внебюджетные фонды; возврат и выдача кредитов, займов и процентов по ним; размещение депозитов; иные платежи. Платежные поручения принимаются банком вне зависимости от величины остатков средств на счетах плательщиков. В случае недостаточности последних платежные поручения помещаются банком в картотеку расчетных документов, не оплаченных в срок. Платежные поручения бывают местными, если счета плательщика и получателя находятся в том же банке, одногородними если они находятся в одном городе, и иногородними, если они находятся в разных городах; иногородние платежные поручения могут быть почтовыми и телеграфными.

Платежное требование расчетный документ, содержащий требование получателя средств (кредитора) к плательщику (должнику) об уплате определенной денежной суммы. Применяется при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных расчетах. Могут оплачиваться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Инкассовое поручение расчетный документ, используемый для списания денежных средств со счетов предприятия в бесспорном порядке. Взыскание по инкассовым поручениям возможно: по требованию органов, имеющих право бесспорного взыскания средств, по исполнительным документам, если договором организации и ее контрагента банку предоставлено право на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Чек ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем выступает юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные Гражданским кодексом Российской Федерации. Форма чека определяется банком. Различают расчетные чеки, используемые для безналичной оплаты товаров, работ, услуг, иных платежей, и чеки на получение наличных денежных средств в банке. Такие чеки выписываются на специальном бланке в одном экземпляре на имя кассира или другого лица, которому доверяется получение денег, и подписываются руководителем организации и главным бухгалтером. Чек состоит из отрывной части и корешка. Отрывная часть передается банку. А корешок остается у выдавшей чек организации. На обороте чека указывают назначение получаемых средств: выплата заработной платы, выдача авансов и т. п. Полученные по чеку наличные деньги приходуются в кассе по приходному ордеру, квитанцию которого кассир передает бухгалтеру, а номер приходного ордера указывается в корешке чека. Чек на получение денежных средств может быть выписан на сумму, не превышающую остаток средств на расчетном счете.

Объявление на взнос наличными денежный документ, предназначенный для внесения в кассу банка наличных средств организации: выручки или остатка денежных средств в кассе. Заполняется кассиром предприятия или иным уполномоченным лицом при сдаче денег в банк. Состоит из объявления, ордера и квитанции. Последняя выдается банком кассиру в подтверждение получения от него денег. Данный документ используется для внесения денег только на счета предприятия и не служит для расчетов с контрагентами.

Мемориальный ордер внутренний банковский документ, служащий основанием для записи по счетам клиентов в бухгалтерском учете банка. Мемориальными ордерами оформляется, например, начисление процентов по счетам клиентов или списание платы за расчетно кассовое обслуживание.

Особенность учета операций по банковским счетам заключается в том, что их первичный учет ведет не предприятие, а банк. Ежедневно банк предоставляет предприятию выписку по его расчетному счету, содержащую перечень всех зафиксированных за день операций. Выписка представляет собой копию того лицевого счета клиента, который ведется банком. К ней прилагаются документы, послужившие основанием для записей, сделанных по счету банком. Именно выписка, а не первичные документы предприятия, служит основанием для бухгалтерского учета операций по расчетным счетам. Таким образом, в бухгалтерском учете и отчетности отражаются не те операции, которые оно осуществило, а только те из них, которые проведены банком. Однако остатки и обороты по счетам предприятия в банках и в отчетности организации показываются, как правило, с опозданием минимум на один день. Например, фирма может выписать платежное поручение на перечисление всего остатка денежных средств дочернему предприятию. В учете эта операция будет проведена не в тот день, когда выписано данное поручение, а в день получения банковской выписки, содержащей данную операцию. Если же данная операция проведена в день, на который составляется отчетность, то в отчетности будут показаны денежные средства, хотя на самом деле предприятие их уже лишилось. Зеркальность учета предприятия и банка поэтому представляет серьезную проблему для пользователей отчетности и требует четкого и незамедлительного истребования банковских выписок и их отражения в учете. Она также требует серьезного и постоянного контроля со стороны бухгалтерии за банковскими выписками.

Все операции по расчетным счетам ведутся на счете 51 «»Расчетные счета»», по дебету которого проводятся все зачисления денежных средств на счета предприятия, а по кредиту списания с них.

Расчетный счет в соответствии с банковскими правилами не может иметь отрицательного (кредитового) сальдо. Поэтому возникающие овердрафты, если они допускаются договором с банком, оформляются как зачисление на счет кредита проводкой по дебету счета 51 «»Расчетные счета»» с кредита счета 66 «»Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»» и одновременным списанием средств с кредита счета 51 «»Расчетные счета»» в дебет счетов расчетов с получателем денежных средств.

Регистры синтетического учета по счету 51 «»Расчетные счета»»: журналы, ведомости, журналы ордера ведутся развернуто по дебету и кредиту с указанием оборотов по каждому корреспондирующему счету за каждый день. Записи в регистрах учета делаются на основании банковской выписки. При ее получении бухгалтер должен в первую очередь промерить тождество остатка средств, указанного в выписке, остатку по выписке за прошлый день. Затем проверяются приложенные к ним документы. При этом рассматриваются: обоснованность проведения банковской операции по данному документу, правильность отражения суммы документа в выписке и полнота включения в нее документов. Проверка завершается арифметическим пересчетом выписки. Поскольку выписка по расчетному счету представляет собой копию аналитического (лицевого) счета предприятия, последнее использует выписку в качестве регистра аналитического учета к счету 51 «»Расчетные счета»».

2. Синтетический и аналитический учёт операций по расчётному счёту

Счет 51 «»Расчетные счета»» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетном счете (расчетных счетах) организации, открытом в кредитных организациях. Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету на предприятиях регулируется ЦБ РФ.

Безналичные расчеты на предприятиях осуществляются через банки по счету, открытому на основании договора банковского счета.

Денежные средства со счета списываются по распоряжению предприятия или без его распоряжения в случаях, предусмотренных законодательством. Порядок оформления, приема, обработки электронных платежных документов и осуществления расчетных операций с их использованием регулируется отдельными нормативными актами ЦБ РФ, за исключением случаев, указанных в Положении ЦБ РФ, и заключаемыми между ЦБ РФ или кредитными организациями и их клиентами договорами, определяющими порядок обмена электронными документами с использованием средств защиты информации. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований средства списываются по мере их поступления в очередности, установленной законодательством. Ограничение прав предприятия на распоряжение находящимися на нем денежными средствами не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

Денежные средства списываются со счета предприятия на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями указанного Положения, в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между ЦБ РФ или кредитными организациями и их клиентами.

Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются. Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающую кредитную организацию в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки.

Расчетные документы предъявляются предприятием в Банк в двух экземплярах. Все экземпляры расчетного документа заполняются идентично.

Ежедневно предприятия получают от Сбербанка РФ выписку из своего расчетного счета, содержащую перечень произведенных по нему за день операций. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей кредитной организацией, и служит основанием для осуществления бухгалтерских записей по движению средств на расчетном счете организации. К выписке прилагаются документы, на основании которых кредитная организация зачисляет или списывает средства с расчетного счета организации.

Синтетический учет операций по расчетному счету организуется на счете 51 «»Расчетные счета»».

Расчетный счет является активным; по его дебету записываются остаток денежных средств на расчетном счете предприятия, открытого им в банке на начало операционного дня (иного периода), и поступления на расчетный счет организации; по кредиту счета отражаются все платежи, осуществляемые с расчетного счета, а также суммы, выданные организации наличными в кассу.

3. Порядок поступления и списания денежных средств

Деньги, поступающие на расчетный счет на предприятие отражаются: Дебет 51 Кредит 62 (76) поступили на расчетный счет денежные средства.

Деньги, списанные с расчетного счета, учитываются: Дебет 60 (76) Кредит 51 списаны с расчетного счета денежные средства.

Суммы, которые предприятие платит банку за расчетно кассовое обслуживание, за выдачу наличных денег и за проведение других операций, учитываются как операционные расходы: Дебет 91 2 Кредит 51 учтены расходы на оплату услуг банка согласно договору на расчетно кассовое обслуживание.

Банк может списать деньги с расчетного счета только по поручению предприятия или с его согласия.

В бесспорном порядке (то есть без согласия) банк может списать денежные средства только в исключительных случаях, например: по решению суда; по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки.

Суммы штрафов за нарушения налогового законодательства в бесспорном порядке налоговая инспекция с расчетного счета предприятия списать не вправе.

Если при проверке банковской выписки было обнаружено, что какая то сумма списана с расчетного счета ошибочно, необходимо сообщить об этом в операционный отдел банка.

Пока причины ошибки не будут выяснены, спорную сумму предприятия относят в дебет субсчета 76 2 «»Расчеты по претензиям»»: Дебет 76 2 Кредит 51 отражена сумма, ошибочно списанная с расчетного счета.

Аналогичным образом предприятие поступит и в том случае, если на расчетный счет ошибочно были зачислены деньги, предназначенные не для него.

Только в этой ситуации спорную сумму следует отразить по кредиту субсчета 76 2: Дебет 51 Кредит 76 2 отражена сумма, ошибочно зачисленная на ваш расчетный счет.

Основным (наиболее распространенным) видом безналичных расчетов на предприятиях являются расчеты платежными поручениями.

При расчетах платежным поручением банк обязуется по поручению предприятия за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или в ином банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета либо не определяется применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, продукции (работ, услуг) или для осуществления периодических платежей.

Положение ЦБР устанавливает перечень операций, при которых могут использоваться платежные поручения. Это:

) перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги и т.п. В бухгалтерском учете предприятий суммы, списанные с расчетного счета по данным операциям отражаются проводками: в случае, если осуществляется предварительная оплата: дебет счета 60 «»Расчеты с поставщиками и подрядчиками»», субсчет «»Расчеты по авансам выданным»» кредит счета 51 «»Расчетный счет»»; в случае, когда используется последующая оплата: дебет счета 60 (или 76 «»Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»») кредит счета 51. В бухгалтерском учете получателя денежных средств полученные суммы предварительной оплаты отражаются проводкой: дебет счета 51 кредит счета 62, субсчет «»Расчеты по авансам полученным»». Одновременно должна быть сделана проводка, увеличивающая задолженность организации перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость: дебет счета 62 кредит счета 68 «»Расчеты по налогам и сборам»» при использовании метода начисления. Суммы последующей оплаты ранее отгруженной продукции, выполненных и принятых заказчиком работ или оказанных услуг приходуются по учету получателя проводкой: дебет счета 51 кредит счета 62 «»Расчеты с покупателями и заказчиками»». При этом предполагается, что ранее на счете 62 было образовано дебетовое сальдо (проводка: дебет счета 62 кредит счета 90 «»Продажи»»);

) перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды. В бухгалтерском учете предприятия такие операции оформляются проводками: дебет счета 68 кредит счета 51 при перечислении налоговых платежей; дебет счета 69 «»Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»» кредит счета 51 при перечислении взносов в государственные внебюджетные фонды;

) перечисления денежных средств в целях возврата или размещения кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним. В бухгалтерском учете предприятия перечисленные операции оформляются проводками: дебет счета 66 «»Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»» (67 «»Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»») кредит счета 51 при возврате кредитов банков или займов других организаций или уплате процентов по ним. Заметим, что договором банковского вклада может быть предусмотрено списание сумм возвращаемых кредитов и без оформления платежных поручений; дебет счета 58 («»Финансовые вложения»») кредит счета 51 при размещении соответственно долгосрочных или краткосрочных займов. При возврате займов делается обратная проводка. При получении процентов кредитуются счета учета задолженности заемщика (как правило, счет 76) и дебетуется счет 51. Суммы процентов, причитающиеся к получению, относятся в дебет счета учета задолженности и кредит счета учета прибылей и убытков в момент возникновения права на такое получение;

) перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц. Так как Планом счетов финансово хозяйственной деятельности предприятия не предусмотрен отдельный счет для таких расчетов, целесообразно и в том, и в другом случае использовать счет 76.

4.Анализ финансового состояния предприятия

4.1 Общий анализ структуры баланса

Таблица №1 Структура баланса предприятия

Наименования статей01.01.200801.01.2010Прирост, %I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы Основные средства49642456 50,5%Незавершенное строительство19 100,0%Доходные вложения в материальные ценности Долгосрочные финансовые вложенияОтложенные налоговые активы99122+ 23,2%Прочие внеоборотные активыИТОГО внеоборотные активы50822578 49,3%II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы83663659 56,3% в том числесырье, материалы и другие аналогичные ценности11771061 9,9%животные на выращивании и откормезатраты в незавершенном производстве39672235 43,7%готовая продукция и товары для перепродажитовары отгруженныерасходы будущих периодов3222363 88,7%прочие запасы и затратыНалог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям1300 100,0%Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)6060539035 35,6% в том числепокупатели и заказчикиДебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в том числепокупатели и заказчики5296633813 36,2%Краткосрочные финансовые вложенияДенежные средства2054807 60,7%Прочие оборотные активы5 100,0%ИТОГО оборотные активы7233043501 39,9%БАЛАНС 7741246079 40,5%III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал 90359035Собственные акции, выкупленные у акционеров Добавочный капитал 587 100,0%Резервный капитал 452452 в том числерезервы, образованные в соответствии с законодательствомрезервы, образованные в соответствии с учредительными документами452452Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток ( ))3267329140 10,8%ИТОГО собственный капитал4274738627 9,6%IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты Отложенные налоговые обязательства959476 50,4%Прочие долгосрочные обязательстваИТОГО долгосрочные обязательства959476 50,4%V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты Кредиторская задолженность:335596976 79,2% в том числепоставщики и подрядчики256871545 94,0%задолженность перед персоналом организации15201055 30,6%задолженность перед государственными внебюджетными фондами281157 44,1%задолженность по налогам и сборам14372842+ 97,8%прочие кредиторы46341377 70,3%Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов 147 100,0%Прочие краткосрочные обязательстваИТОГО краткосрочные обязательства337066976 79,3%БАЛАНС7741246079 40,5%

График №1 Динамика активов компании

На конец анализируемого периода общая балансовая стоимость имущества компании составляет 46 079 тыс. руб. За анализируемый период величина суммарных активов баланса уменьшилась на 31 333 тыс. руб.. Это может свидетельствовать о сокращении масштабов деятельности компании.

Анализ баланса показал, что в структуре активов произошло изменение за счет сокращения суммы внеоборотных активов на 2 504 тыс. руб. ( 49,3%) сокращения суммы внеоборотных активов на 2 504 тыс. руб., ( 49,3%) сокращения суммы оборотных активов на 28 829 тыс. руб. ( 39,9%). С финансовой точки зрения это свидетельствует о сокращении маневренности компании.

На конец анализируемого периода удельный вес внеоборотных активов в общей стоимости имущества компании составляет 5,6%, что соответствует 2 578 тыс. руб. в абсолютном выражении. Доля оборотных активов на конец анализируемого периода составляет 94,4%, что соответствует 43 501 тыс. руб. в абсолютном выражении.

В течение анализируемого периода произошло изменение структуры активов компании: доля внеоборотных активов не растет, а доля оборотных активов растет.

Основными составляющими внеоборотных активов на конец анализируемого периода являются:

основные средства (95,3%).

Доля (абсолютная величина) основных средств в Балансе сокращается. Возможные причины: реализация основных средств, процесс амортизации имущества, переоценка основных фондов.

Сокращение абсолютной величины незавершенного строительства может свидетельствовать о завершении определенного этапа строительства, о продаже объектов незавершенных капвложений либо о проведении переоценки.

Сокращение абсолютной величины и доли внеоборотных активов является одной из причин улучшения финансовых показателей.

Общая характеристика источников финансирования компании.

Источниками финансирования имущества являются собственные и заемные средства, которые отражаются в пассиве баланса. Проанализируем структуру пассива баланса.

График №2 Динамика пассивов организации

Собственный капитал является важнейшей характеристикой финансового состояния компании. На конец анализируемого периода собственный капитал компании уменьшился на 4 120 тыс. руб., доля в общем пассиве компании составляет 83,8%, что соответствует 38 627 тыс. руб. в абсолютном выражении. Это может свидетельствовать о ухудшении финансовой устойчивости компании, повышении финансовых рисков.

Основными составляющими собственного капитала на конец анализируемого периода являются:

уставный капитал (23,4%);

накопленный капитал (76,6%).

Накопленный капитал отражает результаты деятельности компании. Рост накопленного капитала положительная характеристика состояния компании. Предприятие зарабатывает больше, чем тратит.

Для оценки фактической величины собственного капитала на предмет достаточности или недостаточности выполнен расчет величины собственного капитала, необходимого для компании. Минимальная необходимая величина собственных средств определяется как величина, равная сумме внеоборотных активов, материальных запасов и незавершенного производства. Для данной компании необходимая величина собственного капитала на конец периода анализа составляет 5 874 тыс. руб. На конец анализируемого периода фактическая величина собственных средств превышает их необходимую величину. Риск возникновения недостатка собственных источников финансирования минимален.

Объем заемного капитала в анализируемом периоде уменьшился на 27 213 тыс. руб. ( 78,5%). и составил на конец анализируемого периода 7 452 тыс. руб.

На конец анализируемого периода удельный вес долгосрочных обязательств в общей стоимости источников финансирования составляет 1,0% что соответствует 476 тыс. руб. в абсолютном выражении. Величина долгосрочных обязательств за анализируемый период уменьшилась на 483 тыс. руб. ( 50,4%.); В последнем анализируемом периоде компания не привлекала долгосрочных источников финансирования.

На конец анализируемого периода удельный вес краткосрочных обязательств в общей стоимости источников финансирования компании составляет 15,1%, что соответствует 6 976 тыс. руб. в абсолютном выражении.

Основными составляющими текущих обязательств на конец анализируемого периода являются:

кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками (22,1%);

задолженность перед персоналом (15,1%);

задолженность по налогам и сборам (43,0%).

Значительная доля задолженности перед персоналом обусловлена значительным фондом оплаты труда или сверхнормативной задолженностью по оплате труда. Сверхнормативная задолженность по заработной плате является отрицательной характеристикой баланса компании.

Значительная доля задолженности перед бюджетом обусловлена либо значительным оборотом компании или сверхнормативной задолженностью по налогам и сборам Наличие сверхнормативной задолженности перед бюджетом является негативным фактором и является следствием недостаточного уровня собственного капитала компании.

.2 Общий анализ отчета о прибылях и убытках

Таблица №2 Анализ о прибылях и убытках

Наименования статей01.01.200801.01.2010Прирост, %Доходы и расходы по обычным видам деятельностиВыpучка от продажи товаров, пpодукции, работ, услуг 8599585995Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг5455754557Валовая прибыль3143831438Коммерческие расходыУправленческие расходы2740427404Прибыль (убыток) от продаж40344034Прочие доходы и расходыПроценты к получению66Проценты к уплате Доходы от участия в других организацияхПрочие операционные доходы460460Прочие операционные расходы22212221Внереализационные доходыВнереализационные расходыПрибыль (убыток) до налогообложения 22792279Отложенные налоговые активы1313Отложенные налоговые обязательства457457Текущий налог на прибыль13091309Чистая прибыль (убыток) отчетного периода526526Дополнительные данные Заработная плата (за период)15601680+ 7,7%Амортизация (нарастающим итогом)49564853 2,1%Амортизация (за период)15221090 28,4%

За последний анализируемый период объем реализации составил 85 995 тыс. руб. За анализируемый период выручка компании существенно не изменилась. Доля себестоимости в общем объеме выручки на конец анализируемого периода составляет 63,4%, что соответствует 54 557 тыс. руб. в абсолютном выражении. Себестоимость реализации продукции существенно не изменилась.

График №3 Выручка и валовая прибыль

График №4 Прибыль компании

В последнем анализируемом периоде объем чистой прибыли компании составил 526 тыс. руб., что составляет 0,6% в общем объеме выручки. За анализируемый период чистая прибыль существенно не изменилась. Чистая прибыль является основным источником увеличения собственного капитала организации и фундаментом основных финансовых показателей. Результат от операционной деятельности занимает незначительную долю в общих результатах компании, поэтому данный вид деятельности подробно не анализируется.

Результат от внереализационной деятельности занимает незначительную долю в общих результатах компании, поэтому данный вид деятельности подробно не анализируется.

Для более подробного анализа прибыли от основной деятельности проведено разделение затрат на переменные и постоянные и рассчитана маржинальная прибыль. За анализируемый период маржинальная прибыль увеличилась на 1 639 тыс. руб. (6,7%) и составила 26 163 тыс. руб. Наличие и рост маржинальной прибыли является положительной характеристикой деятельности компании, так как свидетельствует о наличии резерва покрытия накладных расходов и получения прибыли

4.3 Анализ ликвидности оборотного капитала

Таблица №3 Анализ ликвидности оборотного капитала

Наименования показателей01.01.200801.01.2010Коэффициент общей ликвидности (CR)2,156,24Коэффициент среднесрочной ликвидности (QR)0,060,12Коэффициент абсолютной ликвидности0,060,12Чистый оборотный капитал, NWC38624_ 36525_ Изменение коэффициента общей ликвидности 3,50Влияние изменения инвестированного капитала 0,02Влияние изменения постоянных активов 0,05Влияние изменения текущих пассивов 3,47Контроль 0,00Среднедневные платежи227231Текущие затраты 8196181961Налоговые выплаты13091309Амортизация (за период)15221090Прирост запасов и затрат 1126Коэффициент покрытия среднедневных платежей денежными средствами9,03,5

Наличие и увеличение чистого оборотного капитала является главным условием обеспечения ликвидности и финансовой устойчивости компании. Величина чистого оборотного капитала показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет инвестированного капитала собственный капитал и долгосрочных обязательств.

График №5 Чистый оборотный капитал

На конец анализируемого периода чистый оборотный капитал компании составляет 36 525 тыс. руб. За анализируемый период чистый оборотный капитал уменьшился на 2 099 тыс. руб.. Для полного отражения ситуации с финансированием оборотных активов за счет собственных средств определяется доля ЧОК в общих активах компании. За анализируемый период доля чистого оборотного капитала в активах компании увеличилась на 58,9% и составила 79,3%. Это может свидетельствовать об улучшении состояния компании в части финансирования активов за счет собственных средств о росте устойчивости и потенциальной платежеспособности.

Для оценки фактической величины ЧОК на предмет достаточности или недостаточности выполнен расчет ЧОК, необходимого для данной компании в сложившихся условиях работы. Достаточная (необходимая) величина чистого оборотного капитала определяется как сумма производственных запасов и незавершенного производства. Достаточная (необходимая) величина ЧОК компании на конец периода анализа составляет 3 296 тыс. руб. На конец анализируемого периода фактическая величина ЧОК превышает необходимую величину. Это положительно характеризует ситуацию, когда финансирование оборотных активов происходит за счет собственных средств.

График №6 Ликвидность

Коэффициент общей ликвидности характеризует потенциальную способность компании выполнять краткосрочные обязательства за счет всех текущих активов. На конец анализируемого периода величина коэффициента общей ликвидности компании составляет 6,236. С точки зрения рекомендуемой величины коэффициента общей ликвидности (>2), данное значение является удовлетворительным и положительно характеризует платежеспособность предприятия. В течение анализируемого периода величина коэффициента общей ликвидности увеличилась на 190,6% (95,3%в год).

Для оценки фактической величины коэффициента на предмет достаточности по каждому отчетному периоду определено необходимое значение коэффициента общей ликвидности. Достаточный уровень коэффициента общей ликвидности на конец анализа составляет 1,08. На конец анализируемого периода фактическая величина коэффициента превышает необходимую величину. Это положительно характеризует ситуацию, когда финансирование оборотных активов происходит за счет собственных средств и имеет место «»запас»» по уровню собственного капитала.

Коэффициент среднесрочной ликвидности характеризует способность компании выполнять текущие обязательства за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, дебиторской задолженности и готовой продукции. На конец анализируемого периода величина коэффициента среднесрочной ликвидности компании составляет 0,116. За анализируемый период коэффициент увеличился на 89,8% (44,9%в год).

Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует возможность компании выполнять краткосрочные обязательства за счет свободных денежных средств. На конец анализируемого периода величина коэффициента абсолютной ликвидности компании составляет 0,116. За анализируемый период коэффициент увеличился на 89,8% (44,9% в год).

Для оценки уровня абсолютной ликвидности компании определен коэффициент покрытия среднедневных платежей денежными средствами. Для оценки величины среднедневных платежей по текущей производственной деятельности используются следующие данные, приведенные к одному дню: себестоимость реализованной продукции, управленческие, коммерческие расходы за период, прирост величины производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции. Количество дней платежей по текущей производственной деятельности, покрываемых имеющимися денежными средствами, определяется как отношение денежных средств к величине среднедневных платежей. В последнем анализируемом периоде свободные денежные средства покрывают 3,49 дней платежей по производственной деятельности, что соответствует коэффициенту абсолютной ликвидности 0,116.

4.4 Анализ финансовой устойчивости

Таблица №4 Финансовая устойчивость предприятия

Наименования показателей01.01.200801.01.2010ПОКАЗАТЕЛИ ФИНАНСОВОЙ НЕЗАВИСИМОСТИСтоимость чистых активов4274738627Коэффициент автономии 1,235,18Коэффициент общей платежеспособности0,550,84Коэффициент маневренности0,900,95Доля собственных источников финансирования оборотных активов53%84%Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования7,5111,08Коэффициент обеспеченности процентов по кредитам Коэффициент иммобилизации0,070,06ПОКАЗАТЕЛИ САМОФИНАНСИРОВАНИЯКоэффициент обеспеченности долгосрочных активов собственными средствами 8,6015,17Коэффициент самофинансирования 21%Коэффициент мобилизации инвестированного капитала Коэффициент мобилизации накопленного капитала 5,52ПОКАЗАТЕЛЬ ВЕРОЯТНОСТИ БАНКРОТСТВАПоказатель Альтмана Z 4,02Степень мобилизации активов0,930,94Рентабельность активов 0,08Уровень самофинансирования0,430,64Доля акционерного капитала в источниках0,120,20Оборачиваемость активов1,111,62Доля долгосрочных кредитов в валюте баланса1%1%Коэффициент покрытия процентов Общий коэффициент покрытия долга

Финансовая устойчивость отражает степень зависимости компании от внешних источников финансирования и характеризует возможность компании сохранить способность отвечать по текущим обязательствам в будущем. Финансовая устойчивость определяется соотношением собственных и заемных средств, а также их структурой.

Показателем, характеризующим финансовую устойчивость организации, является коэффициент автономии (соотношение собственного капитала и заемного капитала). На конец анализируемого периода величина коэффициента автономии составляет 5,183. В течение анализируемого периода значение коэффициента автономии увеличилось на 320,3% (160,2% в год).

В практике финансового анализа встречается утверждение, согласно которому для финансово устойчивой компании минимальным значением соотношения собственного и заемного капиталов является 1. Ориентируясь на единицу как на минимальный уровень, возможно признать фактическое значение коэффициента автономии на конец анализируемого периода приемлемым. Возможность погашения обязательств за счет собственных средств зависит от степени ликвидности активов, профинансированных за счет собственных средств. Учитывая это обстоятельство, рассчитаем необходимое значение коэффициента автономии с учетом структуры активов. На конец периода анализа достаточная (необходимая) величина коэффициента для данной компании равняется ,15.

На конец анализируемого периода фактическая величина коэффициента превышает необходимую величину. Это положительно характеризует финансовую устойчивость компании.

Учитывая сохранение коэффиицента автономии в пределах допустимых значений, возможно признать роста активов приемлемым для финансового состояния компании.

График №7 Стоимость чистых активов

Финансовая устойчивость отражает степень зависимости компании от внешних источников финансирования и характеризует возможность компании сохранить способность отвечать по текущим обязательствам в будущем. Финансовая устойчивость определяется соотношением собственных и заемных средств, а также их структурой.

Показателем, характеризующим финансовую устойчивость организации, является коэффициент автономии (соотношение собственного капитала и заемного капитала). На конец анализируемого периода величина коэффициента автономии составляет 5,183. В течение анализируемого периода значение коэффициента автономии увеличилось на 320,3% (160,2% в год).

В практике финансового анализа встречается утверждение, согласно которому для финансово устойчивой компании минимальным значением соотношения собственного и заемного капиталов является 1. Ориентируясь на единицу как на минимальный уровень, возможно признать фактическое значение коэффициента автономии на конец анализируемого периода приемлемым. Возможность погашения обязательств за счет собственных средств зависит от степени ликвидности активов, профинансированных за счет собственных средств. Учитывая это обстоятельство, рассчитаем необходимое значение коэффициента автономии с учетом структуры активов. На конец периода анализа достаточная (необходимая) величина коэффициента для данной компании равняется ,15.

На конец анализируемого периода фактическая величина коэффициента превышает необходимую величину. Это положительно характеризует финансовую устойчивость компании. Учитывая сохранение коэффиицента автономии в пределах допустимых значений, возможно признать роста активов приемлемым для финансового состояния компании.

График №8 Коэффициент общей платежеспособности

Коэффициент общей платежеспособности (соотношение собственного капитала и валюты баланса) также характеризует финансовую устойчивость компании. На конец анализируемого периода величина коэффициента общей платежеспособности составляет 0,84. В течение анализируемого периода значение коэффициента общей платежеспособности увеличилось на 51,8% (25,9% в год). В практике финансового анализа для оценки достаточности этого коэффициента используется ориентир 0,5. Ссылаясь на данный критерий, коэффициент характеризует финансовую устойчивость компании как приемлемую. Коэффициент маневренности показывает, какая доля собственных средств организации задействована в финансировании наиболее маневренной части активов оборотных средств. Чем больше значение данного показателя, тем более маневренна (и, следовательно, более устойчива) компания с точки зрения возможности его переориентирования в случае изменения рыночной конъюнктуры. На конец анализируемого периода величина коэффициента маневренности составляет 0,95. В течение анализируемого периода значение коэффициента существенно не изменилось (2,3% в год). Доля собственных источников финансирования оборотных активов показывает, какая часть оборотных активов образована за счет собственного капитала. На конец анализируемого периода данная величина составляет 84,0%. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования характеризует степень покрытия запасов и затрат собственными источниками финансирования. На конец анализируемого периода коэффициент обеспеченности запасов составляет 11,08. Коэффициент иммобилизации рассчитывается как соотношение постоянных и текущих активов. Данный показатель отражает степень ликвидности активов и тем самым возможность отвечать по текущим обязательствам в будущем. На конец анализируемого периода коэффициент иммобилизации составляет ,06. Чем ниже значение коэффициента, тем больше доля ликвидных активов в имуществе организации и тем выше возможности организации отвечать по текущим обязательствам.

С точки зрения влияния на финансовое состояние компании интерес представляет не столько сама величина чистой прибыли, сколько та ее часть, которая остается в распоряжении компании и увеличивает ее собственный капитал. Для характеристики того, насколько эффективно компания использует резерв роста собственного капитала, предназначен коэффициент самофинансирования. Коэффициент самофинансирования отражает долю чистой прибыли компании, направляемую на ее развитие, то есть на увеличение накопленного капитала. В течение анализируемого периода коэффициент самофинансирования существенно не изменился. На конец анализируемого периода данная величина составляет 20,9%. Низкое значение коэффициента говорит о низкой эффективности использования результатов деятельности для укрепления финансового положения компании (основная доля чистой прибыли направляется на увеличение непроизводственных расходов). Для характеристики финансового менеджмента организации может быть использован коэффициент обеспеченности долгосрочных активов собственными средствами, который определяет степень покрытия постоянных активов инвестированным капиталом. На конец анализируемого периода данный коэффициент составляет 15,168. Это свидетельствует о финансовой устойчивости компании.

.5 Анализ рентабельности используемого капитала

Таблица №5 Рентабельности использования капиталов предприятия

Наименования показателей01.01.200801.01.2010Рентабельность всего капитала1%1%Рентабельность собственного капитала1%1%Рентабельность акционерного капитала6%6%Рентабельность постоянных активов10%17%Рентабельность оборотных активов1%1%АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО РЫЧАГАДоля кредитов в заемных средствах0%0%Стоимость заемного капитала0%0%Дифференциал рычага1%1%Финансовый рычаг0,810,37Эффект рычага 1%0%АНАЛИЗ ФОРМУЛЫ DUPONTРентабельность собственного капитала0,010,01Оборачиваемость активов1,111,62Прибыльность всей деятельности0,010,01Структура источников средств181%137%Изменение рентабельности собственного капитала0,010,02Влияние оборачиваемости всех активов0,00 0,01Влияние прибыльности деятельности0,000,03Влияние структуры источников0,010,00Контроль0,000,00

Рентабельность характеризует компанию с точки зрения получения доходов на вложенный в капитал. Рентабельность всего капитала отражает величину чистой прибыли, приходящейся на рубль вложенного в компанию капитала. Рентабельность собственного капитала отражает величину чистой прибыли, приходящейся на рубль собственного капитала компании, иными словами, характеризует эффективность деятельности компании с точки зрения ее владельцев.

График №9 Показатели рентабельности капитала

Анализируемая компания характеризуется низкими показателями рентабельности капитала. На конец анализируемого периода рентабельность капитала составляет 1,0% годовых. На конец анализируемого периода рентабельность собственного капитала составляет 1,4% годовых.

График №10 Финансовый рычаг

Для анализа эффективности управления структурой источников финансирования компании рассчитывается показатель эффект рычага. Снижение или увеличение рентабельности собственного капитала зависит от средней стоимости заемного капитала и размера финансового рычага. Финансовым рычагом компании называют соотношение заемного и собственного капитала.

На конец анализируемого периода величина эффекта рычага составляет: 0,4%. Эффект рычага положительный увеличение заемного капитала повышает рентабельность собственного капитала

4.6 Анализ оборачиваемости

Таблица №6 Оборачиваемость предприятия

Наименования показателей01.01.200801.01.2010ОБОРАЧИВАЕМОСТЬ ПО ОТНОШЕНИЮ К ВЫРУЧКЕ ОТ РЕАЛИЗАЦИИКОЭФФИЦИЕНТЫ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ (в годовом измерении)Оборачиваемость активов1,111,62Период оборота всех активов324222Оборачиваемость постоянных активов16,9227,82Период оборота постоянных активов 2113Коэффициент износа постоянных активов50%66%Оборачиваемость оборотных (текущих) активов 1,191,72Период оборота оборотных (текущих) активов303209РАСЧЕТ «»ЧИСТОГО ЦИКЛА»»Оборот запасов материалов4,95,0Оборот незавершенного производства16,66,5Оборот готовой продукции и товаров0,00,0Оборот дебиторской задолженности221,7173,9Оборот прочих оборотных активов62,120,5″»Затратный цикл»»305,4205,8Оборот кредиторской задолженности107,525,0Оборот расчетов с бюджетом и персоналом13,623,2Оборот прочих краткосрочных обязательств20,09,6″»Кредитный цикл»»141,157,8″»Чистый цикл»»164,3148,0ОБОРАЧИВАЕМОСТЬ ПО ОТНОШЕНИЮ К ИНДИВИДУАЛЬНЫМ БАЗАМОборот запасов материалов8,28,3Оборот незавершенного производства26,210,2Оборот готовой продукции и товаров0,00,0Оборот дебиторской задолженности221,7173,9Оборот прочих оборотных активов40,021,5Оборот кредиторской задолженности117,227,2Оборот расчетов с бюджетом и персоналом14,524,6Оборот прочих краткосрочных обязательств21,010,1

Анализ оборачиваемости позволяет охарактеризовать эффективность управления активами компании и его влияние на финансовое положение компании.

График №11 Периоды оборотов текущих активов и пассивов

На конец анализируемого периода оборачиваемость всех активов составляет 1,619. что соответствует периоду оборота всех активов 222 дней. Для оборотных активов период составляет 209 дней, период оборота внеоборотных активов 13 дней.

При расчете периодов оборота по отношению к выручке от реализации особое значение имеют три основных показателя: период оборота текущих активов (без учета денежных средств), период оборота текущих пассивов (без учета кредитов) и разница между указанными значениями.

График №13 Периоды оборота текущих активов

Период оборота оборотных активов за исключением денежных средств «»затратный цикл»». Чем больше затратный цикл, тем больший период времени деньги «»связаны»» в текущих активах.

График №14 Периоды оборота краткосрочных пассивов

Период оборота всех текущих пассивов за исключением краткосрочных кредитов «»кредитный цикл»». Чем больше «»кредитный цикл»», тем эффективнее предприятие использует возможность финансирования деятельности за счет участников производственного процесса.

Разность между затратным циклом и кредитным циклом получила название «»чистый цикл»». Чистый цикл показатель, характеризующий организацию финансирования производственного процесса.

На конец анализируемого периода «»затратный цикл»» компании составил 206 дней. На конец анализируемого периода «»кредитный цикл»» компании составил 58 дней. На конец анализируемого периода «»чистый цикл»» компании составил 148 дней.

Для характеристики управления отдельными элементами оборотных активов и краткосрочных обязательств выполнен расчет периодов оборота к индивидуальным базам.

Период оборота производственных запасов, характеризующий среднюю продолжительность хранения производственных запасов на складе, составляет 8 дней.

Период оборота незавершенного производства, характеризующий продолжительность цикла производства продукции, составляет 10 дней. Компания производит продукцию со средним циклом изготовления.

Период оборота дебиторской задолженности, характеризующий средний срок оплаты покупателями выставленных счетов, составляет 174 дней.

Период оборота кредиторской задолженности, характеризующий период оплаты счетов поставщикам со стороны самой компании, составляет 27 дней.

Период оборота расчетов с бюджетом и персоналом, предназначенный для диагностики возникновения сверхнормативной задолженности перед бюджетом или персоналом, составляет 25 дней.

Сравнение периодов оборота дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать следующие выводы: отсрочка по оплате счетов со стороны покупателей больше, чем отсрочка по оплате счетов поставщикам (менее выгодные условия).

4.7 Анализ прибыльности текущей деятельности

Таблица 7 Прибыльность текущей деятельности предприятия

Наименования показателей01.01.200801.01.2010Прибыльность продаж5%5%Прибыльность всей деятельности1%1%Прибыльность переменных затрат7%7%Прибыльность постоянных затрат20%18%Прибыльность всех затрат5%5%Маржинальная прибыль2452426163Ценовой коэффициент 29%30%Производственный рычаг6,1%6,5%Точка безубыточности 71849,772735,9″»Запас прочности»»16%15%Изменение «»запаса прочности»» 0,77Влияние объема реализации 0,72Влияние постоянных затрат 0,61Влияние цены 0,66Контроль 0,00

Прибыльность характеризует компанию с точки зрения получения прибыли на вложенные в текущую деятельность средства.

График №14 Показатели прибыльности

Прибыльность продаж показывает долю прибыли от продаж в выручке от реализации. На конец анализируемого периода прибыльность продаж составляет: 4,7%. В течение анализируемого периода прибыльность продаж существенно не изменилась. Компания характеризуется стабильным показателем прибыльности продаж.

Прибыльность всей деятельности показывает долю чистой прибыли в выручке от реализации. На конец анализируемого периода прибыльность всей деятельности составляет: 0,6%. В течение анализируемого периода прибыльность всей деятельности существенно не изменилась.

Прибыльность всех затрат показывает, сколько прибыли от основной деятельности приходится на 1 денежную единицу общих текущих затрат. На конец анализируемого периода прибыльность затрат составляет: 4,9%. В течение анализируемого периода прибыльность затрат существенно не изменилась.

Возможности компании по извлечению дополнительной прибыли за счет соотношения цен на реализуемую продукцию и цен на основное сырье, материалы характеризует ценовой коэффициент. Интерес представляет именно динамика коэффициента. В течение анализируемого периода ценовой коэффициент существенно не изменился и составил на конец анализируемого периода 30,4%.

Для характеристики возможных темпов роста прибыли компании при изменении объемов реализации рассчитывается производственный рычаг. На конец анализируемого периода производственный рычаг составляет: 6,5%. Это означает, что при изменении выручки от реализации на 1% прибыль компании измениться на 6,5%.

Компания с низким производственным рычагом это компания, у которой в затратах преобладает переменные затраты. При благоприятной рыночной конъюнктуре подобная структура затрат не будет способствовать максимизации прибыли. При неблагоприятной конъюнктуре компания сможет минимизировать потери прибыли.

В течение анализируемого периода производственный рычаг существенно не изменился.

График №15 Анализ безубыточности

Точка безубыточности минимально допустимый объем продаж, который покрывает все затраты на изготовление продукции, не принося при этом ни прибыли, ни убытков. На конец анализируемого периода точка безубыточности составляет 72 736 тыс. руб. За анализируемый период точка безубыточности существенно не изменилась. Изменения в структуре затрат в анализируемом периоде не произошло.

График №16 Показатели эффективности труда

Оценка устойчивости прибыли организации к падению объемов продаж более корректна на основании «»запаса прочности»». На конец анализируемого периода «»запаса прочности»» составляет 15,4%. «»Запас прочности»» отражает, на сколько процентов может быть снижен объем реализации продукции, чтобы обеспечить безубыточность работы организации. В течение анализируемого периода «»запас прочности»» существенно не изменился.

Заключение

На основе выполненной работы, где был проведен анализ финансово экономических показателей, рассмотрен вопрос финансового состояния, и устойчивости деятельности предприятия ОАО ПКТИ «»Уралтрубопроводстройпроект»» можно сформулировать следующие выводы:

.Предприятие за анализируемый период не изменило свои производственные мощности.

.Коэффициент общей ликвидности характеризует потенциальную способность компании выполнять краткосрочные обязательства за счет всех текущих активов. На конец анализируемого периода величина коэффициента общей ликвидности компании составляет 6,236. С точки зрения рекомендуемой величины коэффициента общей ликвидности (>2), данное значение является удовлетворительным и положительно характеризует платежеспособность предприятия. В течение анализируемого периода величина коэффициента общей ликвидности увеличилась на 190,6% (95,3%в год).

. На конец анализируемого периода фактическая величина коэффициента превышает необходимую величину. Это положительно характеризует финансовую устойчивость компании.

. Прибыльность продаж показывает долю прибыли от продаж в выручке от реализации. На конец анализируемого периода прибыльность продаж составляет: 4,7%. В течение анализируемого периода прибыльность продаж существенно не изменилась. Компания характеризуется стабильным показателем прибыльности продаж.

. Прибыльность всей деятельности показывает долю чистой прибыли в выручке от реализации. На конец анализируемого периода прибыльность всей деятельности составляет: 0,6%. В течение анализируемого периода прибыльность всей деятельности существенно не изменилась.

Вот основные выводы по финансовому состоянию ОАО ПКТИ «»Уралтрубопроводстройпроект»».

Укреплению финансового состояния предприятия будут способствовать: 1. Рост рентабельности производства.

. Сохранение и увеличение собственных оборотных средств и не допущение их мобилизации.

. Своевременное взыскание дебиторской задолженности.

. Внедрение прогрессивной техники и технологии.

. Улучшение организации снабжения материалами

. Совершенствование финансового планирования, анализа и контроля.

Также в данной курсовой работе была описана методика ведения бухгалтерского учета операций по счетам учета денежных средств. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет денежных средств, перечислена первичная документация. Приведенная методика является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств.

Список литературы

1.Указание ЦБ РФ от 26 декабря 2006 года N 1778 У «»О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монет Банка России»»

.Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843 У (ред. от 28.04.2008) «»О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»»

3.http://www.bookkeeper.su/

4.»»Теория бухгалтерского учета»» «»РИОР»»,2009 г, Климова М.А.

.Сапожникова Н.Г. «»Бухгалтерский учет»». М.: Кнорус, 2009г.

.Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. М.: Финансы и статистика; 2000г.