Учебная работа .Тема:Учет и инвентаризация заемного капитала и эффективность его использования в ООО «Технология-экс»№403.
Тема:Учет и инвентаризация заемного капитала и эффективность его использования в ООО «»Технология-экс»»»,»
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
.Организационно-экономическая характеристика ООО фирмы «Технология-экс»
1.1Организационная характеристика общества
.2Экономическая характеристика общества
2.Учет и инвентаризация заемного капитала и эффективность его использования в ООО фирме «Технология-экс»
2.1Понятие, виды и сроки проведения инвентаризации заемного капитала в обществе
.2Бухгалтерский учет и инвентаризация заемного капитала и эффективность его использования в обществе
.3Документальное оформление учета и инвентаризации заемного капитала и эффективность его использования в обществе
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
В условиях рaзвивaющихся рыночных отношений кaждая оргaнизация независимо от организационно-правовых форм собственности должна располагать экономическими ресурсами для осуществления производственно-хозяйственной и финансовой деятельности. Одним из экономических ресурсов является заемный капитал.
Заемный капитал — капитал <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9A%D0%B0%D0%BF%D0%B8%D1%82%D0%B0%D0%BB>, полученный в виде долгового обязательства <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%94%D0%BE%D0%BB%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B5_%D0%BE%D0%B1%D1%8F%D0%B7%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%BE>. В отличие от собственного капитала, имеет конечный срок и подлежит безоговорочному возврату[6].
Заемный капитал <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9A%D0%B0%D0%BF%D0%B8%D1%82%D0%B0%D0%BB> подразделяется на краткосрочный (до одного года) и долгосрочный.
Привлечение заемного капитала в разумных пределах выгодно, поскольку затраты на его обслуживание (уплачиваемые проценты) списываются на себестоимость, т.е. уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Для обеспечения контроля за сохранностью заемного капитала и для полного соответствия данных учета фактическим остаткам используется элемент метода бухгалтерского учета — инвентаризация.
Инвентаризация-установление на определенный момент фактического наличия средств и их источников, фактически производственных затрат путем пересчета инвентаризуемых объектов или проверки учетных записей.
С помощью инвентаризации проверяют правильность данных текущего учета и выявляют ошибки, допущенные в учете.
Основными целями инвентаризациизаемного капитала являются:
¾проверка правильности данных и выявления допущенных ошибок при ведении учета заемного капитала;
¾контроль сохранности заемного капитала;
¾проверка отражения операций в документах и в бухгалтерском учете по ведению заемного капитала. При формировании эффективных условий заемного капитала могут быть: сроки предоставления кредита, процентная ставка за кредит (форма, вид, размер) и условия ее выплаты, условия выплаты основной суммы долга.
Для обеспечения эффективного использования заемного капитала выступают показатели оборачиваемости и рентабельности.
Для оценки эффективности использования заемного капитала рассчитывается эффект финансового рычага, который показывает, на сколько процентов увеличивается сумма собственного капитала за счет привлечения заемных средств в оборот организации.
Объектом исследования данной курсовой работы является учет заемного капитала, инвентаризация и эффективность его использования вООО фирма «Технология-экс» — строительная фирма.
Цель данной работы — рассмотреть организацию учета заемного капитала, инвентаризацию и эффективность его использования в ООО фирма «Технология-экс».
1. Организационно-экономическая характеристика ООО фирмы«Технология-экс»
1.1Организационная характеристика общества
Данная работа проводится по строительной фирме — ООО фирма «Технология-экс». На данный момент фирма расположена по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, 369003, г. Черкесск, п//о № 3, ул. Октябрьская, д. 27.
Структура управления и организационное построение в ООО фирма «Технология-экс» представлена в схеме 1.
Схема 1 — Структура управления и организационное построение ООО фирмы «Технология-экс»
Фирма является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании настоящего Устава ООО фирма «Технология-экс». Также фирма имеет договор коммерческой субконцессии с ОАО «ИП-Роснефть-Карачаево-Черкесскнефтепродукт» на использование фирменного знака «Роснефть» на АЗС и ГАЗС, находящихся на балансе фирмы. ООО фирма «Технология-экс» имеет линейную структуру бухгалтерии. Линейная структура- структура, при которой все работники аппарата бухгалтерии подчиняются непосредственно главному бухгалтеру.
Основными задачами бухгалтерии ООО фирмы «Технология-экс» является:
¾ ведение достоверного бухгалтерского, налогового и управленческого учета финансово-хозяйственной деятельности ООО фирмы «Технология-экс»;
¾ формирование и сдача бухгалтерской, налоговой и управленческой отчетности финансово-хозяйственной деятельности ООО фирмы «Технология-экс»;
¾ взаимодействие с государственными налоговыми и иными органами в пределах своей компетенции.
Основные функции бухгалтерии ООО фирмы «Технология-экс»:
¾ формирование учетной и налоговой политики в соответствии с действующим законодательством и потребностями ООО фирмы «Технология-экс»;
¾ подготовка и принятие плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, разработка форм документов внутренней бухгалтерской отчетности;
¾ своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской и управленческой информации о деятельности фирмы, ее имущественном положении, доходах и расходах;
¾ осуществление мероприятий, направленных на укрепление финансовой дисциплины.
Основными видами деятельности данной фирмы является:
¾ строительство жилых домов;
¾ оптовая и розничная торговля моторным топливом;
¾ оказание специализированных транспортных услуг (перевозка опасных грузов).
Организационно-правовая форма — общество с ограниченной ответственностью. Форма собственности — частная.
Уставный капитал фирмы составляется из номинальной стоимости долей его участников. Он определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов.
Размер уставного капитала ООО фирмы «Технология-экс» составляет на начало и конец года 150000 (сто пятьдесят тысяч) рублей.
Также в фирме имеется учетная политика для целей ведения бухгалтерского учета и для целей налогообложения, которая утверждена Приказом№12УП.
В ООО фирме «Технология-экс» применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета. Также фирма использует метод двойной записи бухгалтерского учета в соответствии со стандартным планом счетов.
.2Экономическая характеристика общества
Экономическая характеристика предприятия — описание основных экономических и финансовых показателей деятельности предприятия[9].
Основными принципами ведения ООО фирмой «Технология-экс» экономической деятельности являются:
¾безубыточность;
¾финансовая и хозяйственная дисциплина.
Для того, чтобы дать экономическую характеристику ООО фирме «Технология-экс» нужно знать уровень рентабельности и доходности фирмы. Эти данные отражены в таблице 1.
Рентабельность — это относительный показатель экономической эффективности <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%AD%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D0%BE%D0%BC%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%B0%D1%8F_%D1%8D%D1%84%D1%84%D0%B5%D0%BA%D1%82%D0%B8%D0%B2%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C>. Доходность — это применяемый в экономике (в финансах) относительный показатель эффективности вложений в те или иные активы <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%90%D0%BA%D1%82%D0%B8%D0%B2_%28%D0%B1%D1%83%D1%85%D0%B3%D0%B0%D0%BB%D1%82%D0%B5%D1%80%D0%B8%D1%8F%29>, финансовые инструменты <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A4%D0%B8%D0%BD%D0%B0%D0%BD%D1%81%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D0%B9_%D0%B8%D0%BD%D1%81%D1%82%D1%80%D1%83%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D1%82>, проекты <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9F%D1%80%D0%BE%D0%B5%D0%BA%D1%82> или бизнес в целом[10].
Таблица 1 — Уровень рентабельности и доходность ООО фирмы «Технология-экс»
Показатели20122013ОтклонениеВыручка, тыс. руб.153304111999-41305Себестоимость, тыс. руб.136779104534-32245Прибыль, тыс. руб.165257465-9060Рентабельность, %10,86,7-4,1
По данным таблицы мы видим, что в 2013 году финансовое состояние фирмы было нерентабельно, по сравнению с 2012 годом. В части розничной торговли и перевозки грузов это обуславливается тем, что в 2013 году увеличилась цена на топливо, следовательно, снизились объёмы продаж. Увеличение числа конкурентов на рынке, также повлияло на объём продаж и рентабельность фирмы.
Строительные объекты фирмы будут сданы в 2016-2017 году, поэтому получение прибыли ожидается в период сдачи объектов.
ООО фирма «Технология-экс» уплачивает налоги в соответствии с Приказом №12УП. Налоги, уплачиваемые данной фирмой, приведены в таблице 2. Также представлены декларации по налогам.
Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9F%D0%BB%D0%B0%D1%82%D1%91%D0%B6>, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%AE%D1%80%D0%B8%D0%B4%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B5_%D0%BB%D0%B8%D1%86%D0%BE> и физических лиц <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A4%D0%B8%D0%B7%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B5_%D0%BB%D0%B8%D1%86%D0%BE> в целях финансового обеспечения деятельности государства <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%93%D0%BE%D1%81%D1%83%D0%B4%D0%B0%D1%80%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%BE> и (или) муниципальных образований <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9C%D1%83%D0%BD%D0%B8%D1%86%D0%B8%D0%BF%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%D0%B5_%D0%BE%D0%B1%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B5>[5].
Налоги используются для регулирования поведения экономических агентов побуждая (снижение налогов) или препятствуя (повышение налогов) в осуществлении определенной деятельности.
Обладая законным правом принуждения, государство имеет возможность получать в свое распоряжение значительные денежные средства, собираемые в виде налогов [2].
Таблица 2 — Налоги, уплачиваемые ООО фирмой «Технология-экс»
НалогиСтавкаСуммаСрок уплатыНДС18%891339Налог уплачивается по 1/3 от суммы за истекший квартал не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталомЗемельный налог30%565039Налог платят в сроки, установленные актами Транспортный налог14%735Сроки уплаты налога устанавливают субъекты РФ, но не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодомНалог на прибыль организации20%304991Ежемесячные авансовые платежи — не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периодаНалог на имущество организации22%152004Налог платят в сроки, установленные актами субъектов РФЕНВД15%11862Налог уплачивается не позднее 25 числа первого месяца периода, следующего за налоговым
ООО фирма «Технология-экс» имеет бестарифную оплату труда:
¾Оклады;
¾Индивидуальный график выхода на работу (сутки через двое).
Численность работников данной фирмы отражена в таблице 3.
Таблица 3 — Численность работников ООО фирмы «Технология-экс»
Категории работниковКоличествоУдельный весВсего, в том числе46100Производственный персонал, всего4291,3Из них:рабочие3576,1служащие715,2Непроизводственный персонал48,7
Наличие объектов социальной сферы — лечебных, детских учреждений, профилакториев, баз отдыха и т.п. в ООО фирме «Технология-экс» не имеется.
В данной фирме наличие и использование средств для улучшения условий труда, техники безопасности имеется (наличие огнетушителей, пожарная сигнализация, ознакомление с техникой безопасности сотрудников фирмы и т.д.), также проводится проверка фирмы работниками пожарной службы и других социальных служб по обеспечению безопасности организации каждые полгода.
ООО фирма «Технология-экс» является плательщиком экологических взносов удельного веса средств и реализации товаров, подлежащих для расчета квартальных платежей.
2. Учет и инвентаризация заемного капитала и эффективность его использования в ООО фирме «технология-экс»
2.1 Понятие, виды и сроки проведения инвентаризации заемного капитала в обществе
В ООО фирме «Технология-экс» основным способом бухгалтерского наблюдения за состоянием и движением заемного капитала является документация, что, однако, не исключает возможности расхождения учетных записей с фактическими остатками средств.
Для обеспечения контроля за сохранностью заемного капиталаи для полного соответствия данных учета фактическим остаткам, для обеспечения реальности показателей бухгалтерского учета используется инвентаризация, то есть установление фактического наличия имущества и финансовых обязательств путем пересчета остатков в натуральной форме или проверки учетных записей. Инвентаризация является эффективным методом для контроля использования заемного капитала, собственного капитала, правильностью отражения операций на счетах бухгалтерского учета, своевременным обнаружением и исправлением расхождений между фактическими данными, полученными в результате проведения инвентаризации [11].
Правила проведения инвентаризации определены Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 29апреля2011г. № 49 в соответствии с рядом принятых нормативных актив[1].
В ООО фирме «Технология-экс» количество инвентаризаций в отчетном году, дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливает директор, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.
Обязательные инвентаризации проводятся:
¾при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством;
¾перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
¾при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
¾при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
¾ в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
¾при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством Российской Федерации или нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.
Основными целями инвентаризации заемного капитала являются:
¾проверка правильности данных учета заемного капитала и выявления допущенных ошибок;
¾отражение неучтенных операций по ведению заемного капитала;
¾контроль сохранности заемного капитала;
¾проверка соблюдения принципа материальной ответственности.
Необходимость инвентаризации обусловлена рядом причин, основными из которых являются:
¾выявление возможных ошибок в учете, которые могут привести к серьезным материальным потерям — штрафам за сокрытие прибыли;
¾стихийные бедствия, пожар, авария и другие;
¾кражи, злоупотребления;
¾недоверие к материально ответственному лицу.
Выделяют следующие виды инвентаризаций:
¾по объему — полная и частичная;
¾по методу проведения — выборочная и сплошная;
¾по назначению — плановая, внеплановая, повторная, контрольная.
В фирме создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. При малом объеме работ и наличии в организации ревизионной комиссии проведение инвентаризаций допускается возлагать на нее. При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств создаются рабочие инвентаризационные комиссии. Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель организации.
В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации, организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты. В ее состав можно включать и представителей службы внутреннего аудита организации, независимых аудиторских организаций.Отсутствие одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными[8].
До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на моментинвентаризации приходные и расходные документы или отчеты одвижении материальных ценностей и денежных средств. Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные ирасходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.
Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера. Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц.
.2 Бухгалтерский учет и инвентаризация заемного капитала и эффективность его использования в обществе
заемный капитал инвентаризация бухгалтерский
В ООО фирме «Технология-экс» для целей бухгалтерского и налогового учета под заемными средствами понимаются любые подобного рода долговые обязательства: займы, кредиты, коммерческие кредиты, привлечение заемных средств путем выпуска векселей и иных ценных бумаг (облигаций).
Порядок их отражения в бухгалтерском учете определен Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 2 августа 2001 г. № 60н (ПБУ 15/01)[3].
При формировании учетной политики для целей бухгалтерского учета необходимо учитывать требования ПБУ 15/01, посвященные учету заемных средств. Так, в соответствии с пунктом 32 ПБУ 15/01 информация об учетной политике организации должна содержать следующие данные:
¾о переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную;
¾о составе и порядке списания дополнительных затрат по займам;
¾о выборе способов начисления и распределения причитающихся доходов по заемным обязательствам;
¾о порядке учета доходов от временного вложения заемных средств.
Учет заемного капитала ведется на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12месяцев) кредитов и займов, полученных организацией. Суммы, полученных организацией краткосрочных кредитов и займов в бухгалтерском учете отражаются записью:
Дебет счетов учета денежных средств (50, 51,52,55),
Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Краткосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счете 66 обособленно. В том случае, когда облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи:
Дебет счета 51 «Расчетные счета» и др.,
Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
Дебет счета 51 «Расчетные счета»,
Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов» — на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью[13].
Сумма, отраженная на счете 98, списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Если облигации размещаются ниже их номинальной стоимости, то разница доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются проводкой:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»,
Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», при этом начисленные проценты учитываются обособленно.
Счет 66 дебетуется при погашении кредитов и займов при этом кредитуются счета учета денежных средств.
В ООО фирме «Технология-экс» инвентаризациязаемного капитала проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности и заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Порядок проведения инвентаризации регулируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина России от 29 апреля 2011 г. № 49).
При инвентаризации бухгалтер устанавливает наличие сумм срочной и (или) просроченной задолженности. Срочной считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил и продлен в установленном порядке. Если срок погашения задолженности наступил, а организация ее не погасила, то она обязана обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную. Перевод срочной краткосрочной и (или) долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в просроченную производится организацией-заемщиком в день, следующий за днем, когда по условиям договора займа и (или) кредита заемщик должен был осуществить возврат основной суммы долга[12].
Задолженность по непогашенным кредитам и займам показывается в бухгалтерском балансе с учетом причитающихся согласно условиям договоров на конец отчетного периода к уплате процентов, порядок начисления которых бухгалтер должен проверить. Причитающиеся к уплате проценты подлежат учету в составе операционных расходов и отражаются записью: Д-тсч. 91-2 — К-тсч. 66, 67.
Результаты инвентаризациизаемного капитала согласуются с кредитными учреждениями (или организациями-заимодавцами) и подтверждаются ими путем проведения встречной сверки расчетов. Таким образом, инвентаризационная комиссия устанавливает не только обоснованность остатков сумм, числящихся на счетах 66 и 67 у организации-заемщика, но и тождественность этих сумм суммам у контрагентов (кредитных учреждений, банков, физических и юридических лиц — кредиторов). Отражение в бухгалтерском балансе неурегулированных (несверенных) сумм по этим расчетам не допускается. Результаты инвентаризации расчетов по кредитам и займам отражаются в акте инвентаризации по форме № ИНВ-17[16].
Одной из основных целей инвентаризации заемного капитала является установление сумм кредиторской задолженности. Основанием для списания кредиторской задолженности являются акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами формы № ИНВ-17 и приказ руководителя организации.
При инвентаризации заемного капитала используются соответствующие нормативные документы. В качестве первичных документов могут быть отобраны выписки банка; платежные поручения; мемориальные ордера банка; выписки банка по ссудному счету; кредитные договоры; договоры залога; договоры страхования невозврата кредитов; дополнительные соглашения к кредитным договорам. Первичные документы изучаются в тесной взаимосвязи с учетными регистрами, построение которых зависит от применяемой формы учета. При журнально-ордерной форме счетоводства учетными регистрами могут быть журнал-ордер № 4, а при компьютеризированном учете журнал-ордер по счету, карточка по счету, анализ счета, обороты по счету на определенную дату[14].
При формировании эффективных условий заемного капитала могут быть: сроки предоставления кредита, процентная ставка за кредит (форма, вид, размер) и условия ее выплаты, условия выплаты основной суммы долга.
Для обеспечения эффективного использования заемного капитала выступают показатели оборачиваемости и рентабельности.
Расчет рентабельности заемного капитала:
Рзк = Чп/(Срдз+Сркз), (1)
где Чп — чистая прибыль отчетного периода;
Срдз — средняя стоимость долгосрочных заемных средств;
Сркз- средняя стоимость краткосрочных заемных средств.
Расчет оборачиваемости заемного капитала:
Об = В/Срзк, (2)
где В — выручка от продажи;
Срзк — средняя величина заемного капитала
Таким образом, привлекая заемные ресурсы, предприятие может увеличить собственный капитал, если рентабельность капитала окажется выше цены привлеченных ресурсов. Эффект зависит также от соотношения заемного и собственного капитала.
С учетом постоянно совершенствующих форм и методов привлечения заемного капитала, руководящее звено должно принять меры, направленные на его мобилизацию в определенном объеме.
.3 Документальное оформление учета и инвентаризации заемного капитала и эффективность его использования в обществе
В современных условиях структура заемного капитала — фактор, который оказывает непосредственное влияние на финансовое состояние фирмы- ее платежеспособность и ликвидность, величину дохода, рентабельность деятельности.
Используя соответствующие нормативные документы, необходимо оценить состояние учета заемного капитала, определиться в выборе источников информации для проведения инвентаризации заемных средств.
В качестве первичных документов могут быть отобраны выписки банка; платежные поручения; мемориальные ордера банка; выписки банка по ссудному счету; кредитные договоры; договоры залога; договоры страхования невозврата кредитов; дополнительные соглашения к кредитным договорам.
Инвентаризация позволяет проверить достоверность расчетов с банками, выявить расхождения между кредиторской задолженностью банкам по полученным ссудам, отраженным в учете и фактически имевшей место.
При проверке системы бухгалтерского учета и внутреннего контролянеобходимо учитывать возможные нарушения по кредитам и займам. Ими, например, могут быть: отсутствие документов, оформляющих кредитные отношения;некорректное применение льготы по налогу на прибыль на финансирование капитальных вложении произведенных за счет кредитов;нарушение принципов формирования финансовых результатов и другие.
При инвентаризации данные об остатках на счетах (кредиторской задолженности по кредитам и займам) подтверждаются путем сверки с данными организаций кредиторов и заимодавцев. Результаты инвентаризации регулируются и отражаются в учете в общем порядке, принятом для инвентаризации обязательств.
Инвентаризация заемного капитала в ООО фирме «Технология-экс» была проведена 30 ноября 2013 года. При инвентаризации была проверена вся документация по учету заемного капитала.
В ходе проверки были сделаны следующие выводы по использованию заемного капитала:
¾ заемные денежные средства были оприходованы в полном объеме;
¾ расход заемных денежных средств произведен строго в соответствии с целевым назначением.
Эффективными условиями заемного капитала могут выступать: сроки предоставления кредита, процентная ставка за кредит (форма, вид, размер) и условия ее выплаты, условия выплаты основной суммы долга.
Коэффициент оборачиваемости и рентабельности заемного капитала характеризует эффективность использования организацией ее заемного капитала.
Для того, чтобы рассчитать рентабельность и оборачиваемость заемного капитала воспользуемся формулой 1 и 2.
Коэффициент оборачиваемости и рентабельности заемного капитала на 2012 год будет равен:
Рзк = 6145/46317,5 = 0,13
Об= 153304/46317,5 = 3,31
Коэффициент оборачиваемости и рентабельности заемного капитала на 2013 год будет равен:
Рзк = 4086/72595 = 0,06
Об = 111999/72595 = 1,54
Данные расчета перенесем в таблицу 4 и сделаем вывод.
Таблица 4 — Показатели оборачиваемости и рентабельности заемного капитала за 2012-2013гг.
Показатели20122013Отклонения (+), (-)Коэффициент оборачиваемости3,311,54-1.77Коэффициент рентабельности0,130,06-0,07
По данным таблицы мы видим, что показатель оборачиваемости за 2013 год снизился на 1,77 по сравнению с 2012 годом. Снижение коэффициента оборачиваемости приводит к отрицательному результату, так как займы не дают отдачи в виде выручки. Происходит торможение финансово-производственного цикла.
Коэффициент рентабельности за 2013 год также снизился на 0,07 по сравнению с 2012 годом. Это говорит о том, что эффективное использование заемного капитала ухудшилось в целом.
Таким образом, можно говорить о том, что заемный капитал стал меньше использоваться фирмой в 2013 году по сравнению с 2012 годом. Это заметно не только по данным показателям, но и по рентабельности и доходности фирмы.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В процессе выполнения курсовой работы выяснилось, что у многих предприятий возникает потребность в заемных средствах, и они вынуждены обращаться за помощью к различным кредиторам: банкам, кредитным организациям, частным лицам, предприятиям с устойчивым финансовым положением, имеющим свободные денежные средства.
Для того, чтобы выяснить эффективно ли используются заемные средства и нет ли кредиторской задолженности у ООО фирмы «Технология-экс», проводят инвентаризацию заемного капитала.
Срок и порядок проведения инвентаризации заемного капитала устанавливает директор фирмы. Также инвентаризация проводится в присутствии инвентаризационной комиссии.
При инвентаризации заемного капитала в качестве первичных документов используются: выписки банка; платежные поручения; мемориальные ордера банка; выписки банка по ссудному счету; кредитные договоры; договоры залога; договоры страхования невозврата кредитов; дополнительные соглашения к кредитным договорам
Результаты инвентаризации расчетов по кредитам и займам отражаются в акте инвентаризации по форме № ИНВ-17.
Для того, чтобы выяснить эффективность использования заемного капитала рассчитывают показатель рентабельности заемных средств и коэффициент оборачиваемости заемных средств.
При проведении инвентаризации в ООО фирме «Технология-экс» было установлено, что все заемные средства используются фирмой по целевому назначению, также они были оприходованы в полном объеме.
Говоря об эффективности использования заемного капитала, можно сказать что фирма в 2013 году стала менее эффективно использовать заемный капитал по сравнению с 2012 годом. Об этом свидетельствуют показатели рентабельности и оборачиваемости заемных средств.
Неэффективное использование заемного капитала говорит о торможении финансово-производственного цикла. Это может стать одной из причин ухудшения финансовой деятельности фирмы.
Тем не менее, при расчетах рентабельности и доходности фирмы было установлено, что рентабельность и доходность фирмы на 2013 год снизилась по сравнению с 2012 годом. Но также было выяснено, что доходность ООО фирмы «Технология-экс» будет увеличена в период 2016-2017гг., так как в этот период ожидается большая прибыль от сдачи строительных объектов.
Таким образом, можно сказать, что неэффективное использование заемного капитала обуславливается снижением доходности и рентабельности ООО фирмы «Технология-экс». Но в дальнейшей своей деятельности фирма ставит цель повышения прибыли за счет строительства.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1.Федеральный закон «О Бухгалтерском учете»/ под ред. М.Ю. Медведев. — ДМК-Пресс, 2012. — 108 с.
2.Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ \ «Российская газета» № 148-149, 06.08.1998, ред. от 09.03.2011. — 100с.
3.24 Положения по бухгалтерскому учету, 2011.
.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению (с последующими изменениями и дополнениями), утв. приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н. изд., перераб. и доп.. — М.: АБАК, 2011. — 72с.
.Арефкина, Е.И. Правовые основы бухгалтерского и налогового учета и аудита в Российской Федерации: учебное пособие для студентов вузов/ Е.И. Арефкина. — М.: Проспект, 2011. — 387с.
6.Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет: учебник/ Ю.А. Бабаев. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 518с.
.Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности: учебник/ Ю. А. Бабаев. — М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2010. — 395 с.
8.Бариленко, В. И. Анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие/ В.И. Бариленко. — М.: Эксмо, 2011. — 352с.
.Вахрушина, М. А. Бухгалтерский учет: учеб. для студентов вузов/ М.А. Вахрушина, — 8-е изд., испр.. — М.: Омега-Л, 2010. — 570с.
10.Гомола, А. И. Бухгалтерский учет: учеб.для студ. сред. проф. образования/ А.И. Гомола, В.Е. Кириллов, С. В. Кириллов, — 7-е изд., испр. и доп. — М.: Издательский центр «Академия», 2011. — 432 с.
.Грибов, В. Д. Экономика организации: учебное пособие/ В. Д. Грибов, В.П. Грузинов, В.А. Кузьменко, — 3-е изд., стер. — М.: Кнорус, 2010. — 416с.
.Иванова, Н.В. Бухгалтерский учет: учебник для студ. сред.проф. учеб. заведений/ Н.В. Иванова, — 5-е изд. стер. — М.: Академия, 2011. — 345с.
.Касьянова, Г.Ю. 10000 и одна проводка/ под ред. Г.Ю. Касьяновой, — 5-е изд., перераб. и доп.. — М.: АБАК, 2011. — 872с.
.Сергеев, И.В. Экономика организации (предприятия): учебник/ И.В. Сергеев, И.И. Веретенникова. — М.: Издательство Юрайт, 2011. — 670с.
.Скворцов, О.В. Налоги и налогообложение: учебник/ О.В. Скворцов, — 8-е изд., испр.. — М.: Академия, 2010. — 224с.
.Чая, В.Т. Бухгалтерский учет для экономических специальностей: учеб. для студ. сред. проф. образования/ В.Т. Чая, О.В. Латыпова, — 2-е изд., стер.. — М.: КНОРУС, 2012. — 224с.
.Чуев, И.Н. Экономика предприятия: учебник/ И.Н. Чуев, Л.Н. Чечевицына. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2013. — 416с.
18.Казьмина, Н.Н. Бухгалтерская и налоговая инвентаризация. [Электронный ресурс]: производственно-практическое издание/ Н.Н. Казьмина, — Электрон.текстовые данные. — Сатаров: Ай Пи Эр Медиа, 2010. — Режим доступа: <#»»center»»>ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
Унифицированная форма № ИНВ-22
Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88
КодФорма по ОКУД0317018ООО фирма «Технология-экс», ИНН 0901006417, Карачаево-Черкесская Респ., Октябрьская ул., дом 27, тел.: (878-2) 21-20-12, факс: (878-2) 21-20-18, р/с 40702810100134427246, в банке СТАВРОПОЛЬСКИЙ ФИЛИАЛ ЗАО ЮНИКРЕДИТ БАНКА, БИК 040702750, к/с 30101810400000000750по ОКПО 24454987организацияструктурное подразделениеНомер документаДата составленияПРИКАЗ130.11.2013(постановление, распоряжение)о проведении инвентаризации
Для проведения инвентаризации заемного капиталаназначается рабочая инвентаризационная комиссия в составе:
Председатель комиссииДиректорАндрюшкевич Олег Дмитриевичдолжностьфамилия, имя, отчествоЧлены комиссии:Главный бухгалтерЛысенко Наталья Михайловнадолжностьфамилия, имя, отчествобухгалтерБондарева Анастасия Михайловнадолжностьфамилия, имя, отчестводолжностьфамилия, имя, отчествоИнвентаризации подлежитнаименование имущества, обязательстваК инвентаризации приступить«30»ноября 2013г.и окончить«30»ноября 2013г.Причина инвентаризации Инвентаризация целевого расхода заемных средств на строительствоконтрольная проверка, смена материально ответственных лиц, переоценка и т.д.жилого домаМатериалы по инвентаризации сдать в бухгалтериюне позднее«01»декабря 2013г.РуководительДиректорАндрюшкевич О.Д.должностьподписьрасшифровка подписи
Приложение 2
Унифицированная форма № ИНВ-17Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88
КодФорма по ОКУД0317015ООО фирма «Технология-экс»по ОКПОорганизацияструктурное подразделениеВид деятельностиОснование для проведения инвентаризации:приказ, постановление, распоряжениеномерненужное зачеркнутьдата30.11.2013Вид операцииНомер документаДата составленияАКТ130.11.2013
инвентаризации целевого расходования заемных денежных средств
При инвентаризации установлено следующее:
1. Поступление заемных денежных средств
Наименование счета бухгалтерского учета и дебитораНомер счетаСумма по балансу, руб. коп.датав том числе задолженностьПоступление денежных средствне подтвержденная дебиторамис истекшим сроком исковой давности123456ЗАО «Щелково Агрохим»66.0128.10.20135000000-00Итого5000000-00
Оборотная сторона формы № ИНВ-17
. Расход заемных денежных средств
Наименование счета бухгалтерского учета и кредитораНомер счетаСумма по балансу, руб. коп.датав том числе задолженностьподтвержденная кредиторамине подтвержденная кредиторамис истекшим сроком исковой давности123456ООО «Спецстройэнергокомплект»60.015.11.2013500000-00ООО «Стройоптторг»60.015.11.20131500000-00ООО «ОПК Прогресс»60.015.11.2013400000-00ООО «Трио и К»60.015.11.201345600-00ООО «ГИПСТРОЙИНВЕСТ»60.015.11.2013200000-00ООО «Дио Строй»60.015.11.2013101550-00ООО «Мастер Пласт»60.015.11.201320000-00ООО «АртельСтрой»60.0112.11.2013329967-18ООО «Промсвязьмонтаж»60.0112.11.2013106675-00ООО «Комфорт»60.0112.11.2013371160-00ООО «Промхим»60.0112.11.201310710-00ИП Койчуев Р.Ю.60.0112.11.201328000-00ООО «Строительная компания Монолит»60.0112.11.2013375400-00ООО «ГИПСТРОЙИНВЕСТ»60.0112.11.2013500000-00ЗАО «Промстройкубань»60.0112.11.201331317-00ООО «Стройград»60.0112.11.2013500000-00Итого5020379-18
Все подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по акту инвентаризации проверены.
Председатель комиссииДиректорАндрюшкевич О.Д.Должностьподписьрасшифровка подписиЧлены комиссии:Главный бухгалтерЛысенко Н.М.Должностьподписьрасшифровка подписиБухгалтерБондаренко А.М.должностьподписьрасшифровка подписидолжностьподписьрасшифровка подписи
Приложение 3
СПРАВКА
К акту № 1 от 30.11.2013г. инвентаризации целевого расходования заемных денежных средств
По состоянию на 30 ноября 2013г.
В результате инвентаризации поступления и расхода заемных денежных средств выявлено следующее:
.Заемные денежные средства оприходованы в полном объеме.
.Расход заемных денежных средств произведен строго в соответствии с целевым назначением (строительство многоквартирных жилых домов) для погашения образовавшейся кредиторской задолженности.
.Разница при оплате кредиторской задолженности в сумме 20379-18 (Двадцать тысяч триста семьдесят девять рублей 18 коп.) была израсходована за счет собственных средств предприятия.
.Приложение копии расходных документов.
Директор Андрюшкевич О.Д.
