Учебная работа .Тема:Понятие, виды, структура, функции бухгалтерского баланса№379.
Тема:Понятие, виды, структура, функции бухгалтерского баланса»,»
Курсовая работа
По дисциплине «»Бухгалтерский учет и аудит»»
Тема работы «»Понятие, виды, структура, функции бухгалтерского баланса»»
Содержание
Введение
Глава 1. Понятие, виды, структура, функции бухгалтерского баланса.
1.1 Понятие и функции бухгалтерского баланса
1.2 Виды балансов
1.3 Структура бухгалтерского баланса
Глава 2. Практическая часть
2.1 Определить статьи бухгалтерского баланса, предназначенные для отражения объекта учета
2.2 Установить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе в нетто-оценке
2.3 Выявить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе, развернуто
2.4 Отчет о прибылях и убытках
Заключение
Список литературы
Приложения
Введение
Хозяйствующие субъекты в соответствии федеральным законодательством обязаны вести бухгалтерский учет, который организуются руководителем экономического субъекта. Все организации составляют и представляют годовую бухгалтерскую отчетность, одной из основных форм которой является бухгалтерский баланс. В балансе средства сгруппированы по видам, составу и их функциональной роли в хозяйственном процессе, а так же по источникам формирования на определенную дату. В настоящее время в балансе остатки средств и источников их формирования предоставляются на три отчетные даты, что позволяет составить достоверное мнение о имущественном и финансовом состоянии предприятия, о его возможности своевременно погашать обязательства перед партнерами и кредитными организациями.
Так же информация из баланса дает возможность руководителям оценить свое место на рынке, правильность стратегического курса, сравнить свое имущественное и финансовое состояние с другими аналогичными предприятиями.
Актуальность выбранной темы заключается в том, что бухгалтерский баланс является источником информации об имущественном состоянии предприятия и его финансовом положении, составляется по единой методологии и знание основных правил их составления дает возможность принимать эффективные управленческие решения.
Поэтому целью данной курсовой работы является изучение понятия бухгалтерский баланс, его видов, структуры и функции, закрепление знаний, полученных при изучении дисциплины «»Бухгалтерский учет и аудит»».
Для достижения поставленной цели потребовалось решить следующие задачи:
—изучить понятие бухгалтерского баланса, их виды;
—определить функции и структуру баланса;
—на основании исходных данных составить Бухгалтерский баланс и ответить на вопросы, изложенные в задании;
—составить Отчет о прибылях убытках ЗАО «»Олимп»» и ответить на вопросы по заданию.
Предмет исследования — система бухгалтерского учета, заключительным этапом которого является бухгалтерский баланс.
Объектом исследования в курсовой работе выступило ЗАО «»Олимп»».
Теоретической базой работы послужили действующее законодательство России в области бухгалтерского учета, учебная литература по дисциплине «»Бухгалтерский учет и аудит»», статьи в научных сборниках и периодической печати, посвященные организации бухгалтерского учета в коммерческих организациях.
Информационная база исследования. Методические указания по выполнению практической части курсовой работы по дисциплине «»Бухгалтерская финансовая отчетность.
Практическая значимость работы. При выполнении курсовой работы приобретены навыки по составлению Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках.
Структура работы. Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы, приложений.
Глава 1. Понятие, виды, структура, функции бухгалтерского баланса.
.1 Понятие и функции бухгалтерского баланса
Термин «»баланс»» происходит от латинских слов bi — дважды и lanx — чаша весов, что буквально означает двучашие и употребляется как символ равенства. Баланс («»двухчашечные весы»») — это способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на определенную дату. Он представляет собой двухстороннюю таблицу, включающую в себя отдельные разделы и статьи. Левая сторона таблицы, называемая «»активом»», содержит сведения о составе и размещении хозяйственных средств. Правая сторона, называемая «»пассивом»», содержит сведения об источниках этих средств и их целевом назначении. Поскольку актив и пассив баланса описывают одни и те же хозяйственные средства (только с разных сторон), то сумма всех статей актива совпадает с суммой всех статей пассива. Эта сумма называется «»валютой баланса»».
В бухгалтерском учете слово «»баланс»» имеет два значения:
) равенство итогов, когда равны итоги записей по аналитическим счетам и по соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т.д.;
) наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату.
Изначально в основу построения бухгалтерского баланса положена классификация средств организации (что это?) и источников из возникновения (чье это?). Практически же эта классификация намного сложнее: средства классифицируют не только по составу, источникам формирования, но и их размещению, юридической принадлежности, сроках оплаты и т.д.
Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, поскольку и в активе, и в пассиве отражается одно и тоже, что достигается за счет одного из элементов метода бухгалтерского учета — двойной записи. Каждый элемент актива и пассива (вид средств в активе, или источников в пассиве) называют статьей баланса. Статьи баланса, как в активе, так и в пассиве распределяют по разделам, имеющим определенный экономический смысл.
Особенностью бухгалтерского учета является то, что в бухгалтерских регистрах происходит обобщение информации в натуральном и стоимостном выражении на основании первичных документов для составления баланса. Для этих целей используются счета аналитического учета, открываемые к синтетическим счетам для детализации информации, на основании которых составляется баланс. Высшим уровнем обобщения бухгалтерской информации является баланс, в котором информация отражается по видам активов и обязательств, по срокам погашения.
Бухгалтерский баланс не является мертвой схемой, так как относится к экономической категории и развивается вместе с развитием экономики. В настоящее время в России проводится реформирование правил ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской и финансовой отчетности, они приводится в соответствие с Международными стандартами финансовой отчетности. Это требование настоящего времени, когда отечественная экономика заинтересована в привлечение зарубежных инвесторов, что еще раз подтверждает одну из задач бухгалтерского учета, что она является основным источником полной и достоверной информации для отечественных но, и должна удовлетворять требования иностранных инвесторов.
Все вышеперечисленное и предопределило важные функции бухгалтерского баланса в экономике любого государства, а именно:
баланс организации представляет информацию собственникам, менеджерам и другим лицам, связанным с управлением о имущественным состоянии хозяйствующего субъекта;
по балансу определяют ликвидность и показатели платежеспособности организации в краткосрочной и долгосрочной перспективе;
на основании баланса определяют конечный финансовый результат деятельности в виде прироста собственного капитала организации за отчетный период и их динамику;
по данным баланса организуется оперативное финансовое планирование, осуществляется контроль за движением денежных средств, требований и обязательств;
данные баланса используются налоговыми органами, банками и вышестоящими организациями для анализа деятельности организации и контроля.
В настоящее время хозяйствующие субъекты имеют сложную организационную структуру, а их филиалы и структурные подразделения самостоятельно ведут бухгалтерский учет и составляют отдельные балансы, по требованию налогового законодательства, для того что бы региональные и местные налоги зачислялись в соответствующие бюджеты. Располагая их балансами и отчетностью, управляющие компании могут координировать деятельность всей группы взаимосвязанных организаций.
Каждый пользователь бухгалтерской (финансовой) отчетности с помощью модели баланса решает свои задачи:
кредиторы оценивают платежеспособность партнера, поэтому они рассматривают баланс как источник информации, позволяющий на определенный момент времени представить в денежном измерении имущественное положение организации;
собственников предприятия волнует вопрос, что выгоднее: продать предприятие в целом или же, ликвидировав его, распродать его имущество;
налоговые органы на основании бухгалтерского баланса проверяют правильность исчисления имущественных налогов;
аудиторы дают заключение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, в случаях предусмотренных законодательством.
1.2 Виды балансов
Существует множество различных видов бухгалтерских балансов, которые классифицируются по различным признакам, в зависимости от назначения, содержания и порядка составления.
·По способу формирования:
.Сальдовый баланс характеризует в денежной оценке имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определённую дату. Баланс составляется бухгалтерией путём подсчёта остатков (сальдо) по счетам.
. Оборотный баланс — бухгалтерский баланс, который содержит данные о движении имущества (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период, а также остатки средств и источников образования имущества на начало и конец отчетного периода. Оборотный баланс используется в качестве промежуточного рабочего документа при составлении вступительного, текущего, заключительного и ликвидационного балансов.
·По периодичности:
.Вступительный (начальный) баланс — первый баланс, составляемый в начале деятельности организации. В активе отражается состав имущества компании (обычно представленный в виде взносов участников), а в пассиве — источники его возникновения (взносы в уставный капитал).
2.Заключительный баланс — отчётный документ о производственно-финансовой деятельности компании за определённый период времени. Заключительные балансы могут быть: годовые и промежуточные, санируемые, ликвидационные.
Годовой бухгалтерский баланс — заключительный баланс, который является завершением отчётного года и служит обоснованием для открытия счетов в новом отчётном году. Промежуточный бухгалтерский баланс предоставляется за период более короткий, чем полный отчётный год, и обычно является сокращённой формой обычного отчёта, хотя большинство стандартов не запрещают предоставлять промежуточный баланс в полном объёме.
Санируемые балансы составляются в ситуации, когда компания находится на пороге банкротства.
Ликвидационные балансы составляются для характеристики имущественного состояния компании при прекращении деятельности как юридического лица.
·По степени готовности:
.Предварительный (провизорный) баланс — бухгалтерский баланс, составляемый заранее на конец отчётного периода с учётом ожидаемых изменений в составе имущества компании.
2.Заключительный баланс — отчётный документ о производственно-финансовой деятельности компании за определённый период времени.
·По уровню консолидации:
.Единый бухгалтерский баланс отражает деятельность одной компании.
2.Консолидированный (сводный) баланс — сводный отчет о деятельности и финансовых результатах материнского и дочерних обществ в целом. Из консолидированного баланса исключается взаимный оборот дочерних компаний.
.Разделительный баланс составляется при разделении одного хозяйствующего субъекта на несколько юридических лиц или при выделении из единого баланса некоторой доли капитала для образования нового юридического лица. Разделительный баланс должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица.
·По признаку источника составления:
.Инвентарные балансы составляются на основании инвентарной ведомости имущества, средств в расчетах, обязательств.
2.Книжный баланс строится по данным бухгалтерского учёта без проверки книжных записей путем инвентаризации <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%98%D0%BD%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D1%82%D0%B0%D1%80%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F>.
·По наличию регулирующих статей (способу очистки) разделяют понятия баланса-брутто и баланса-нетто. Они отличаются наличием регулирующих статей баланса. Бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи, называется балансом-брутто, а без регулирующих статей — балансом-нетто. Баланс-брутто используется для научных исследований и совершенствования информационных функций баланса.
·По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, смешанных и совместных, частных компаний, а также общественных организаций.
1.3 Структура бухгалтерского баланса
Принципы составления бухгалтерского баланса для организаций в настоящее время установлены Положением <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9F%D0%BE%D0%BB%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5_%D0%BF%D0%BE_%D0%B1%D1%83%D1%85%D0%B3%D0%B0%D0%BB%D1%82%D0%B5%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%BC%D1%83_%D1%83%D1%87%D1%91%D1%82%D1%83> по бухгалтерскому учету «»Бухгалтерская отчётность организации»» (ПБУ 4/99), утвержденным приказом Министерства Финансов РФ от 6 июля 1999года № 43н (ред. от 08.11.2010).
Форма бухгалтерского баланса коммерческих организаций установлена Приказом Министерства финансов России от 2 июля 2010г. № 66н «»О формах бухгалтерской отчётности организаций»» (в редакции 5 октября 2011г.). С 2011 года форма бухгалтерского баланса была изменена и теперь включает в себя данные на конец трёх отчетных периодов, также были изменены и сами статьи баланса, их стало меньше, группы статей баланса дают более обобщенную информацию по объектам бухгалтерского учета. Субъекты малого предпринимательства с отчётности за 2012 год могут использовать упрощенную форму бухгалтерского баланса.
В бухгалтерском балансе активы и обязательства отражаются с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства показываются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев или продолжительности операционного цикла. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.
Баланс имеет пять разделов: два раздела в активе — Внеоборотные активы, Оборотные активы; три раздела в Пассиве — Капитал и резервы, Долгосрочные обязательства, Краткосрочные обязательства. Расшифровка разделов, групп статей и статей, установленная ПБУ 4/99 приведена в Приложении 1.
Разделы баланса включают в себя группы статей, объединяющие однородные объекты имущества и обязательств в зависимости с их характером и функцией. Существенные статьи представлены отдельно, а статьи, которые содержат несущественные суммы, объединены с суммами аналогичного характера или назначения.
Далее рассмотрим состав разделов и информацию по объектам учета.
Актив баланса:
-й раздел: «»Внеоборотные активы»», в нем отражаются остатки по нематериальным активам, основным средствам, доходным вложениям в материальные ценности, финансовые вложения.
-й раздел: «»Оборотные активы»» отражает остатки по группе запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, финансовые вложения (краткосрочные), денежные средства. В группу статей «»Запасы»» включаются остатки сырья, материалов и других аналогичных ценностей, затраты в незавершенном производстве (издержки обращения), готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные, расходы будущих периодов.
Пассив баланса:
-й раздел «»Капиталы и резервы»» отражает остатки собственных средств — уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), собственные акции, выкупленные у акционеров, переоценка внеоборотных активов.
-й раздел «»Долгосрочные обязательства»» дает информацию о заемных средствах и прочих обязательствах, отложенных налоговых обязательствах и оценочных обязательствах.
-й раздел «»Краткосрочные обязательства»» в нем отражаются: заемные средства, кредиторская задолженность, доходы будущих периодов, оценочные и прочие обязательства. В составе кредиторской задолженности отражаются остатки по расчетам с поставщиками и подрядчиками, векселя к уплате, задолженность: перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами, участникам (учредителям) по выплате доходов; авансы полученные, задолженность перед прочими кредиторами.
Для единообразия составления отчетности, ее сопоставимости Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. N 34н утверждены Правила оценки статей бухгалтерской баланса, т.е. по какой стоимости они отражены в балансе, так:
. Незавершенные капитальные вложения отражаются по фактическим затратам, понесенным организацией.
. Финансовые вложения в зависимости от их вида:
.1 финансовые вложения в другие организации учитываются в сумме фактических затрат для инвестора. По долговым ценным бумагам разрешается разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере начисления причитающегося по ним дохода относить на финансовые результаты;
.2 организации, являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, могут производить переоценку вложений в ценные бумаги, приобретаемые для получения дохода от их реализации, по цене, сложившейся на фондовой бирже;
.3 объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, показываются в активе в полной сумме фактических затрат на их приобретение по договору с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве баланса в случаях, когда к инвестору перешли права на объект;
.4 вложения организации в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, при составлении бухгалтерского баланса отражаются на конец отчетного года по рыночной стоимости;
. Основные средства отражаются по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления за минусом амортизации.
. Нематериальные активы так же отражаются по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам на приобретение (изготовление) за минусом начисленной амортизации.
. Сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части и другие материальные ресурсы отражаются по их фактической себестоимости, т.е. в сумме затрат на их приобретение и изготовление.
. Готовая продукция — по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, включающей затраты на амортизацию основных средств и нематериальных активов, стоимость сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов.
. Товары в торговых организациях — по стоимости их приобретения.
. Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги, по которым не признана выручка, отражаются по фактической (или нормативной (плановой)) полной себестоимости, включающей наряду с производственной себестоимостью затраты, связанные с реализацией (сбытом) продукции, работ, услуг, возмещаемых договорной (контрактной) ценой;
. незавершенное производство выпускаемой продукции, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки, относятся к незавершенному производству и могут отражаться в бухгалтерском балансе:
по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;
по прямым статьям затрат;
по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.
При единичном производстве продукции незавершенное производство отражается в бухгалтерском балансе по фактически произведенным затратам.
. Уставный (складочный) капитал — в сумме указанной в учредительных документах.
. Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своем балансе в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.
. Остатки валютных средств на валютных счетах в банке, другие денежные средства (включая денежные документы), краткосрочные ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженность в иностранных валютах отражаются в рублях, путем пересчета иностранных валют по курсу Центрального банка Российской
. Финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных НК РФ налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.
Положением по бухгалтерскому учету «»Учетная политика организации»» ПБУ 1/2008 предприятиям дано право самим выбирать метод оценки некоторых активов, предусмотренных Положениями по бухгалтерскому учету, закрепив это в своей учетной политике для целей бухгалтерского учета, поэтому при анализе информации бухгалтерского баланса необходимо знать не только методологию составления баланса, утвержденную Министерством Финансов РФ, но и локальные нормативные акты, основные моменты которых, могут повлияют на принятие решений, излагаются в пояснительной записке к годовому отчету.
Таким образом, видим, что в условиях рыночной экономики значение баланса настолько велико, что его выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности. В основу построения современных балансов положена классификация хозяйственных средств и источников их формирования. Бухгалтерский баланс не отражает движения средств и фактов <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A4%D0%B0%D0%BA%D1%82> осуществления конкретных хозяйственных операций <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A5%D0%BE%D0%B7%D1%8F%D0%B9%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%B0%D1%8F_%D0%BE%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F>, но показывает финансовое состояние хозяйствующего субъекта в определённый момент времени. Сущность баланса (как метода) состоит в том, что данные о стоимости <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A1%D1%82%D0%BE%D0%B8%D0%BC%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C> имущества хозяйствующего субъекта на интересующую дату группируются определённым образом, позволяющим провести финансовый анализ <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A4%D0%B8%D0%BD%D0%B0%D0%BD%D1%81%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D0%B9_%D0%B0%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%B8%D0%B7> и получить прогнозы на будущее.
бухгалтерский баланс прибыль убыток
Глава 2. Практическая часть
2.1 Определить статьи бухгалтерского баланса, предназначенные для отражения объекта учета
Ответ.
В соответствии с Федеральным законом от 6 ноября 2011 года № 402-ФЗ «»О бухгалтерском учете»» (ст.5) объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются: факты хозяйственной жизни; активы; обязательства; источники финансирования его деятельности; доходы; расходы; иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами. Поэтому все статьи бухгалтерского баланса отражают состояние того или иного объекта. Некоторые счета бухгалтерского учета имеют вспомогательное значение для оценки стоимости того или иного объекта, но в бухгалтерском балансе отдельной строчкой они не показываются, к таким счетам можно отнести счета по учету амортизации основных средств и нематериальных активов, резервы по сомнительным долгам и т.п.
2.2 Установить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе в нетто-оценке
Ответ
В бухгалтерском балансе в нетто-оценке, т. е за минусом корректирующих счетов, отражаются следующие объекты:
.Нематериальные активы (сч.04);
2.Основные средства, по которым начисляется амортизация (сч.01);
.Материалы (сч.10), за минусом резерва под снижение стоимости материальных ценностей (сч.14);
.Расчеты с покупателями и заказчиками (сч.62) за минусом начисленного резерва по сомнительным долгам (сч.63);
.Ценные бумаги (сч.58), за минусом резерва под обесценение вложений в ценные бумаги (сч.59).
2.3 Выявить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе, развернуто
Ответ
Развернуто в бухгалтерском балансе показываются остатки по счетам, на которых ведется учет расчетов по каким-либо требованиям или обязательствам, так как может быть ситуация, что предприятие должно одному партнеру, а ему должен другой, сворачивать такую задолженность нельзя, так как это приведет к искажению отчетности, и покажет не реальную задолженность предприятия. К таким счетам относятся следующие счета по учету расчетов: с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, с бюджетом по налогам, с государственными внебюджетными фондами по расчетам по страховым взносам, с персоналом по оплате труда и по прочим операциям, с подотчетными лицами, с учредителями, разными дебиторами и кредиторами, <#»»center»»>2.4 Отчет о прибылях и убытках
Отчет о прибылях и убытках является одной из форм Бухгалтерской отчетности организации. Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности за отчетный период. Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), рассчитанный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций, сделок и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, установленным законом Федеральным законом от 11. ноября 2011 года № 402-ФЗ «»О бухгалтерском учете»» и Положениями по бухгалтерскому учету
Задание 2. Определить суммы выручки, себестоимости продаж и коммерческих расходов.
Решение:
В Отчете о прибылях и убытках (ф.2), в отличие от бухгалтерского баланса доходы и расходы предприятия отражаются нарастающим итогом с начала года. Составляется Отчет на основании данных аналитического и синтетического бухгалтерского учета. Доходы и расходы основного вида деятельности учитываются на счете 90 «»Продажи»». Для учета прочих доходов и расходов предназначен счет 91 «»Прочие доходы и расходы»». Рекомендуемые субсчета для учета доходов и расходов по этим счета установлены Министерством финансов России. Данные этого Отчета позволяют рассчитать валовую прибыль, прибыль от продаж, налогооблагаемую и чистую прибыль предприятия за отчетный период.
Выручка от продаж и прочие доходы для составления Отчета о прибылях и убытках рассчитываются без налога на добавленную стоимость (нетто — выручка), для этого к счету 90 «»Продажи»» открывается специальный субсчет 90.3 «»НДС»», который позволяет проконтролировать начисление НДС и рассчитать выручку для составления Отчета о прибылях и убытках.
По данным оборотов ЗАО «»Олимп»» по счету 90 «»Продажи»» за 1-й квартал выручка составляет 720 000-120 000=600 000 руб. (При решении задания данные взяты из задания, хотя в настоящее время ставка НДС составляет 18%, и сумма налога должна составлять 109 830 руб.)
Согласно оборотной ведомости по счету 90 «»Продажи»» себестоимость продаж — 569 000 руб.
Валовая прибыль определяется как разница между полученной выручкой и себестоимостью реализованной продукции. Прибыль ЗАО «»Олимп»» за первый квартал составляет 31 000 руб. (600 000 руб. — 569000руб.)
Рентабельность продаж составляет 5,2%, рентабельность производства — 5,4%, это говорит о том, что на каждый вложенный предприятием рубль получено 5,4 коп. прибыли, а в составе выручки, полученной предприятием прибыль составляет 5,2 коп.
Для учета коммерческих расходов предназначен сч.44 «»Расходы на продажу»», в Главной книге ЗАО «»Олимп»» нет оборотов и остатка по этому счету, видимо эти затраты вошли в себестоимость продаж, или вообще отсутствуют.
Задание 3. Выявить суммы операционных и внереализационных доходов и расходов.
Решение
Основными нормативными актами, устанавливающими порядок составления Отчета о прибылях и убытках являются Положение по бухгалтерскому учету «»Доходы организации»» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Министерство финансов РФ от 6 мая 1999 г. N 32н и ПБУ 10/99 «»Расходы организации»», утвержденное приказом Министерства финансов России от 06.05.1999 г. N 33н.
В соответствии с ПБУ 9/99″»Доходы организации»» доходы в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы. Состав прочих расходов установлен пунктом 7 указанного ПБУ.
Из приведенных в аналитическом учете данных ЗАО «»Олимп»» за 1-й квартал по счету 91 «»Прочие доходы и расходы»» к прочим доходам относятся проценты по депозиту в сумме 50 рублей и доходы от сдачи имущества в аренду — 100 руб., что будет отражено в соответствующих строках Отчета о прибылях и убытках.
ПБУ 10/99 «»Расходы организации»» установлено, что расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на: расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.
По данным оборотной ведомости ЗАО «»Олимп»» по счету 91 видим, что за отчетный период прочие расходы составили 7 250 руб., в том числе:
расходы, связанные сдачей имущества в аренду — 80 руб.;
проценты по кредитам — 1 070 руб.;
отчисления в оценочные резервы — 1 100 руб.;
налоги — 4 000 руб.;
штрафы, пени, неустойки — 1 000 руб., которые так же будут отражены в соответствующих строках Отчета о прибылях и убытках.
Задание 4. Установить показатели отложенного налога на прибыль
Решение
Порядок исчисления налога на прибыль определен Положением по бухгалтерскому учету «»Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»» ПБУ 18/02, утвержденным приказом Министерства Финансов России от 19 ноября 2002 года N 114н. Данное Положение установило правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций для налогоплательщиков налога на прибыль организаций и определило взаимосвязь прибыли (убыток) по данным бухгалтерскому учету с налоговым учетом для расчета налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с НК РФ.
Налог на прибыль организаций регламентируется главой 25 Налогового Кодекса РФ. Плательщиками налога являются практически все коммерческие организации, целью создания которых является получение прибыли. Налоговый Кодекс определяет правила исчисления налога на прибыль организаций. И не всегда правила, установленные для определения доходов и расходов, и соответственно финансового результата (прибыли) в бухгалтерском учете соответствуют нормам Налогового кодекса. Для этих целей организации обязаны кроме бухгалтерского учета вести налоговый учет в регистрах налогового учета. Но за основу расчета налога на прибыль все-таки берутся данные бухгалтерского учета, которые корректируются в соответствии с данными регистров налогового учета. Ставка налога на прибыль организаций в настоящий момент составляет 20%, из которых 2 % зачисляются в федеральный бюджет, а 18 % в территориальный .
На основании методики, приведенной в ПБУ 18/02, и оборотов ЗАО «»Олимп»» за 1-й квартал по счету 68 «»Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»» субсчет «»Расчеты по налогу на прибыль организаций»» произведем расчет текущего налога на прибыль:
. Условный расход по налогу на прибыль: 23 900 руб. *20%= 4780,00руб.
. Постоянное налоговое обязательство: 1264 руб. = 252,80 руб.
. Отложенный налоговый актив: 1000 руб. *20%=200 руб.
. Отложенное налоговое обязательство: — 3000*20%=600 руб.
Итого текущий налог на прибыль 4780 +252,80+200-600 руб. = 4 632,80 руб.
Данная сумма будет отражена в отчете о Прибылях и убытках ЗАО «»Олимп»» за 1-й квартал т. г.
Задание 5. Составить отчет о финансовых результатах деятельности ЗАО «»Олимп»» (форма №2).
Решение
На основании исходных данных и вышепроизведенных расчетов составлен Отчет о прибылях и убытках ЗАО «»Олимп»» за 1-й квартал т. г (Приложение 3).
По данным составленного отчета видим, что за отчетный период прибыль до налогообложения составила 23 900 руб. Из этой суммы необходимо уплатить налог на прибыль в сумме 4634 руб., а чистая прибыль составляет всего 381 руб., на сумму чистой прибыли повлияло существенное изменение налоговых обязательств и налоговых активов.
Заключение
В теоретической части работы рассмотрено понятие бухгалтерского баланса, их виды, функции и структура. На основании чего можно сделать вывод что бухгалтерский баланс является одной из основных форм бухгалтерской отчетности на основании которого оценивается имущественное положение, финансовое состояние организации. В зависимости от целей, для которых составляется баланс, от объема информации, от периода времени, они подразделяются на годовые, текущие, балансы-нетто, балансы-брутто, сводные (консолидированные) и т.п. Разные формы балансов используются для различных целей. Информация бухгалтерского баланса используется как внутренними пользователями информации для принятия управленческих решений, инвесторами — для принятия решений об инвестировании средств, банками при выдаче кредитов. Перечень статей баланса позволяет получить информацию по объектам бухгалтерского учета и рассмотреть их движение в динамике.
Так же Бухгалтерский баланс используется контролирующими и налоговыми органами для проведения проверок и аудита. Поэтому бухгалтерский баланс составляется всеми хозяйствующими субъектами по единой методологии и по правилам, установленным Министерством финансов России, и что позволяет иметь полную и достоверную информацию.
В практической части работы на основании данных бухгалтерского учета ЗАО»»Олимп»» за январь-март т. г.:
составлен бухгалтерский баланс по состоянию на 31марта, для чего установлены объекты бухгалтерского учета, порядок и особенности отражения в балансе информации по расчетным операциям; по активам и обязательствам в зависимости от сроков их погашения;
определены выручка и себестоимость продукции, прочие доходы и расходы по организации, произведен расчет отложенного налога на прибыль организаций, которые были использованы при составлении Отчет о прибылях убытках за 1-й квартал.
В результате выполнения курсовой работы получен практический опыт работы по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности хозяйствующим субъектом, изучены особенности бухгалтерского баланса, их виды и структура, что необходимо для оценки партнеров.
Список литературы
1.Налоговый кодекс РФ, часть II.
2.Федеральный закон от 6.12.2011 № 402-ФЗ «»О бухгалтерском учете»»
3.Приказом Министерства финансов России от 2 июля 2010г. № 66н «»О формах бухгалтерской отчётности организаций»» (в редакции 5 октября 2011г.) <https://ru.wikipedia.org/wiki/%C1%F3%F5%E3%E0%EB%F2%E5%F0%F1%EA%E8%E9_%E1%E0%EB%E0%ED%F1>.
.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Утвержден приказом Министерства Финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.
.Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Утверждена приказом Министерства Финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.
.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в отчетности в РФ (утверждено приказом МФ РФ от 29.07.1998 № 34н).
.Положение по бухгалтерскому учету «»Бухгалтерская отчетность организации»» ПБУ 4/99 (утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н).
.Положение по бухгалтерскому учету «»Доходы организации»» ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н).
.Положение по бухгалтерскому учету «»Расходы организации»» ПБУ 10/99 (утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).
.Положения по бухгалтерскому учету «»Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»» ПБУ 18/02 (утверждено приказом Министерства Финансов России от 19 ноября 2002 года N 114н).
.Богачева И.В. Бухгалтерский учет в отраслях: Учебно-практическое пособие. — М.: ЕАОИ, 2009. — 135 с.
.Булатов М.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. — М.: Издательство Экзамен, 20011. — 256 с.
.Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета. М.: Инфра-М, Форум, 2013.304 с.
.12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 717 с. — (Высшее образование).
.13. Каморджанов Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет.5-е изд. СПб.: Питер, 2011. — 312 с.
Приложения
Приложение 1
Структура бухгалтерского баланса
РазделГруппа статейСтатьи123АКТИВВнеоборотные активыНематериальные активыПрава на объекты интеллектуальной (промышленной) собственностиПатенты, лицензии, торговые знаки, знаки обслуживания, иные аналогичные права и активыОрганизационные расходыДеловая репутация организацииОсновные средстваЗемельные участки и объекты природопользованияЗдания, машины, оборудование и другие основные средстваНезавершенное строительствоДоходные вложения в материальные ценностиИмущество для передачи в лизингИмущество, предоставляемое по договору прокатаФинансовые вложенияИнвестиции в дочерние обществаИнвестиции в зависимые обществаИнвестиции в другие организацииЗаймы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцевПрочие финансовые вложенияОборотные активыЗапасыСырье, материалы и другие аналогичные ценностиЗатраты в незавершенном производстве (издержках обращения) Готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженныеРасходы будущих периодовНДС по приобретенным ценностямДебиторская задолженностьПокупатели и заказчикиВекселя к получениюЗадолженность дочерних и зависимых обществЗадолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капиталАвансы выданныеПрочие дебиторыФинансовые вложенияЗаймы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцевСобственные акции, выкупленные у акционеровПрочие финансовые вложенияДенежные средстваРасчетные счетаВалютные счетаПрочие денежные средстваПАССИВКапитал и резервыУставный капиталДобавочный капиталРезервный капиталРезервы, образованные в соответствии с законодательствомРезервы, образованные в соответствии с учредительными документамиНераспределенная прибыль (непокрытый убыток — вычитается) Долгосрочные обязательстваЗаемные средстваКредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной датыЗаймы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной датыПрочие обязательстваКраткосрочные обязательстваЗаемные средстваКредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной датыЗаймы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной датыКредиторская задолженностьПоставщики и подрядчикиВекселя к уплатеЗадолженность перед дочерними и зависимыми обществамиЗадолженность перед персоналом организацииЗадолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондамиЗадолженность участникам (учредителями) по выплате доходовАвансы полученныеПрочие кредиторыДоходы будущих периодовРезервы предстоящих расходов и платежей
Приложение 2
Поясне- ния1Наименование показателя2 На 31 марта 20___ г.На 31 декабря 20______ г.На 31 декабря 2____0 г. АКТИВ36004000 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы Результаты исследований и разработок Нематериальные поисковые активы Материальные поисковые активы Основные средства7860080000 Доходные вложения в материальные ценности Финансовые вложения Отложенные налоговые активы30002000 Прочие внеоборотные активы Итого по разделу I8520086000 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ138000146000 Запасы Налог на добавленную стоимость50004000 по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность4800047000 Финансовые вложения (за исключением55005600 денежных эквивалентов) Денежные средства и денежные2040018500 эквиваленты Прочие оборотные активы Итого по разделу II216900221100 БАЛАНС302100307100
Форма 0710001 с.2
Поясне- ния1Наименование показателя2 На 31 марта 20___ г.На 31 декабря 20______ г.На 31 декабря 2____0 г. ПАССИВ5000050000 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ6 Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) Собственные акции, выкупленные () 7 () () у акционеров Переоценка внеоборотных активов Добавочный капитал (без переоценки) 50005000 Резервный капитал1000010000 Нераспределенная прибыль (непокрытый10690090000 убыток) Итого по разделу III171900155000 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Отложенные налоговые обязательства60003000 Оценочные обязательства Прочие обязательства Итого по разделу IV60003000 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ2500025000 ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Кредиторская задолженность99 000123500 Доходы будущих периодов200600 Оценочные обязательства Прочие обязательства Итого по разделу V124200149100 БАЛАНС302100307100
Приложение 3
Поясне- ния1Наименование показателя2 На3 1 марта 20___ г.На 31 декабря 20______ г.На 31 декабря 2____0 г. Выручка5600 000 Себестоимость продаж (569 000) () Валовая прибыль (убыток) 31 000 Коммерческие расходы () () Управленческие расходы () () Прибыль (убыток) от продаж31 000 Доходы от участия в других организациях Проценты к получению50 Проценты к уплате (1070) () Прочие доходы100 Прочие расходы (6180) () Прибыль (убыток) до налогообложения23 900 Текущий налог на прибыль (4634) () в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы) 253 Изменение отложенных налоговых обязательств1000 Изменение отложенных налоговых активов3000 Прочее Чистая прибыль (убыток) 381
Поясне- ния1Наименование показателя2На 31 марта 20___ г.На 31 декабря 20______ г.На 31 декабря 2____0 г. СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода Совокупный финансовый результат периода6 Базовая прибыль (убыток) на акцию Разводненная прибыль (убыток) на акцию
Примечания:
1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «»Бухгалтерская отчетность организации»» ПБУ 4/99, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводится в отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
. Указывается отчетный период.
. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.
. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.
. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк «»Чистая прибыль (убыток)»», «»Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»» и «»Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода»».
