Бухучет

Учебная работа .Тема:Бухгалтерский учет кредитных операций банка с физическими лицами (на примере ОАО «Белгазпромбанк»)№367.

Тема:Бухгалтерский учет кредитных операций банка с физическими лицами (на примере ОАО «»Белгазпромбанк»»)»,»

Министерство образования Республики Беларусь

Учреждение образования

«Гомельский государственный университет

имени Франциска Скорины»

Заочный факультет

Кафедра бухгалтерского учёта и анализа хозяйственной деятельности

Курсовая работа

Бухгалтерский учёт кредитных операций банка с физическими лицами (на примере ОАО «Белгазпромбанк»)

Исполнитель:

студент группы БУ(б)-52 Ковалева А.

Научный руководитель: Барташевич Н.И.

Гомель 2014

Содержание

Введение

Теоретические основы бухгалтерского учёта кредитных операций c физическими лицами в банках

.1 Сущность, значение и виды банковских кредитов

.2 Нормативно-правовое регулирование, задачи и принципы бухгалтерского учета кредитных операций банка с физическими лицами

Бухгалтерский учёт кредитных операций в «ОАО Белгазпромбанк»

.1 Финансовая экономическая характеристика банка

.2 Документальное оформление и бухгалтерский учёт операций по выдаче и погашению кредитов физическим лицам в банке

.3 Бухгалтерский учёт операций по начислению и получению процентов по кредитным операциям с физическими лицами

Направления совершенствования организации и бухгалтерского учёта кредитных операций с физическими лицами в банке

Заключение

Список использованных источников

бухгалтерский учет кредитный банк

Введение

Кредитование предприятий и населения относится к традиционным видам банковских услуг. Оказание кредитных услуг — это важнейшая функция банка. Кредитные операции, наряду с приемом денег во вклады, являются для банка той группой операций, которые конституируют сущность банка в отличии от спекулятивных операций с ценными бумагами. Значимость кредитных операций для банка вытекает из определения коммерческого банка как финансового посредника. Коммерческие банки привлекают свободные денежные средства, высвобождающиеся в хозяйственном процессе, и предоставляют их во временное пользование контрагентам, нуждающимся в дополнительном капитале для осуществления своего хозяйственного процесса. Осуществляя кредитные операции, банк формирует свой кредитный портфель. Кредитная деятельность банка имеет постоянный характер, поскольку в силу своей природы для эффективного функционирования банку необходимо постоянно размещать имеющиеся в его распоряжении средства. Пока существуют коммерческие банки, вопросы, связанные с кредитованием, не потеряют своей актуальности.

Кредитные операции являются основным источником доходов банков. При этом предрасположенность физических лиц к кредитованию превышает склонность к сбережениям в банковской системе, т.е. население становится чистым заемщиком. В условиях инфляции и нереальности создания надежных накоплений, кредит является единственным источником денежных средств. С другой стороны, для банков большое значение имеет и то обстоятельство, что по мере разбухания кредитных портфелей и увеличения объемов ссудной задолженности возрастают риски и издержки кредитования.

Актуальность данной темы состоит в том, что кредитование физических и юридических лиц является одной из самых доходных статей банковского бизнеса и для обеспечения безопасности, надёжности и прибыльности кредитных операций (снижения кредитного риска) необходим своевременный и правильный бухгалтерский учёт кредитов, в том числе их стоимости и процентной ставки, обеспеченности и погашения кредита.

Целью курсовойработы является исследование сущности, роли и места кредитных отношений в рыночной экономике, разработке теоретических положений и рекомендаций по совершенствованию методологии учета кредитных операций в «ОАО Белгазпромбанк».

Объектом исследования являются кредитные операции ОАО «Белгазпромбанк».

Теоретико-методической базой исследования являются труды таких ученых как В.И.Букато, Е.Ф.Жукова, В.Е.Гладкова,С.Л.Ермаков и др.

Для написания данной работы были использованы следующие методы: обобщения, синтеза и сравнения, статистические методы.

Исходя из цели работы, были поставлены следующие задачи:

—раскрыть сущность, значение и виды банковских кредитов;

—изучить нормативно-правовое регулирование, задачи и принципы бухгалтерского учета кредитных операций банка с физическими лицами;

—дать финансово-экономическую характеристику ОАО «Белгазпромбанк»;

—рассмотреть документальное оформление и бухгалтерский учёт операций по выдаче и погашению кредитов физическим лицам в банке;

—бухгалтерский учёт операций по начислению и получению процентов по кредитным операциям с физическими лицами;

—предложить направления совершенствования организации и бухгалтерского учёта кредитных операций с физическими лицами в банке.

Нормативно-правовая база исследования:

Инструкция о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата от 30.12.2003 г. № 226;

Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 14.04.2014 № 234 (ред. от 14.04.2014) «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету операций предоставления, получения, погашения кредитов и внешних займов, финансирования под уступку денежного требования(факторинга) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь.

Инструкция о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций от 28 сентября 2006 г. N 137;

Инструкция о порядке формирования и использования специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе от 28 сентября 2006 г. N 138 и пр.

Информационная база исследования:

Положение о кредитной политике банка, Положение о выдаче отдельных видов кредита, Положение о кредитном комитете банка, Положение о функциональном распределении обязанностей и ответственности по отдельным этапам кредитного процесса и др.).

1Теоретические основы бухгалтерского учёта кредитных операций c физическими лицами в банках

1.1Сущность, значение и виды банковских кредитов

Вслед за деньгами изобретение кредита является гениальным открытием человечества. Кредит — это движение ссудного капитала, осуществляемое на началах обеспеченности, срочности, возвратности и платности. Благодаря кредиту сокращается время на удовлетворение хозяйственных и личных потребностей.

В настоящее время банковский кредит стал одной из главных причин роста денежной массы в развитых странах.

Вообще, само слово «кредит» происходит от латинского credere — доверять. Но, доверяя, человек всегда рискует. Поэтому там, где есть кредит, есть и кредитный риск ? риск того, что не будут выполнены условия кредитного договора (возврат кредита, сроки возврата и т.д.). В связи с этим особого внимания заслуживает вопрос минимизации кредитных рисков, так как от этого во многом зависит успех работы банка. На риски влияет огромное количество внешних и внутренних факторов, часто независящих от банка. Поэтому кредитование-это сложный и ответственный процесс с огромным количеством нюансов. [7; c.39].

Главной целью коммерческого банка является получение прибыли. Следовательно, одной из главных функций является мобилизация временно-свободных денежных средств и кредитование экономики. Кредитование осуществляется через кредитные ресурсы — ресурсы банка, которые в силу сложившихся обстоятельств не были направлены на осуществление активных операций, но могут быть переданы на условиях обеспеченности, срочности, возвратности и платности хозяйствующим субъектам. Однако не все мобилизованные средства могут быть использованы банком для предоставления кредитов. Объем средств, свободных для совершения активных операций, представляет собой кредитный потенциал — это величина мобилизованных средств за вычетом резерва ликвидности, с учетом риска.

Цель кредита — извлечение дохода. Не преследуя эту цель, должник не берет, а кредитор не предоставляет ссуду. Кредитор надеется получить проценты на капитал, учитывая степень риска (то есть возможность неуплаты заемщиком ссудного долга и процентов по нему). Заемщик надеется, что, используя заемные средства, сможет извлечь доход, который будет достаточен для уплаты процентов кредитору.

Исходя из цели, основными задачами учета операций предоставления, получения кредитов является отражение в бухгалтерском учете:

возникших требований, обязательств по предоставлению денежных средств;
принятого обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору;
предоставления денежных средств кредитополучателю;
отнесения суммы кредита, не погашенного в срок, на счета пролонгированной и просроченной задолженности;
погашения задолженности по кредитам;
начисленных процентов в соответствии с кредитным договором и отражение на соответствующих счетах в случае неуплаты;
формирования специального резерва.

Роль кредита в развитии экономики любого государства определяет сущность кредитных операций, которые представляют собой координированные банковские действия, направленные на организацию передачи ссудного капитала заемщику и сопровождение использования ссудного капитала до выполнения заемщиком своих обязательств.

Кредитные операции — это отношения между кредитором и дебитором (заемщиком) по поводу предоставления (получения) во временное пользование денежных средств, их возврата и оплаты. При этом имеется в виду именно содержание действий участников отношений, прежде всего банковских работников.

Кредитные операции играют большую роль в удовлетворении временной потребности в средствах. [10; c.19]

Банковский кредит — весьма удобная и во многих случаях незаменимая форма финансовых услуг, которая позволяет гибко учитывать потребности каждого заёмщика и приспосабливать к ним условия получения ссуды (в отличие, например, от рынка ценных бумаг, где сроки и другие условия займа стандартизированы). Соответственно выделяется прямое банковское кредитование, когда кредитные отношения предприятия изначально возникают как отношения с банком, и косвенное банковское кредитование, когда первоначально возникают кредитные отношения между предприятиями, которые впоследствии обращаются в банк в поисках способа досрочного получения средств по векселю. В состав кредитного портфеля коммерческого банка входят различные виды кредитных операций, которые различаются по субъектам и объектам кредитования. Субъектами кредитования являются юридические либо физические лица, дееспособные и имеющие материальные или иные гарантии совершать экономические, в том числе кредитные сделки. В настоящее время принята следующая классификация субъектов кредитования:

1) государственные предприятия и организации;

) кооперативы;

) Граждане, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью;

) Другие банки;

) Прочие хозяйства, включая органы власти, совместные предприятия, международные объединения и организации.

В соответствии с этим выделяются кредиты юридическим лицам, физическим лицам и межбанковские кредиты. Объект кредитования в узком смысле — это то, под что выдается ссуда и ради чего заключается кредитная сделка, в широком смысле — это материальный процесс в целом, который вызывает потребность в ссуде и ради обеспечения непрерывности и ускорения которого заключается кредитная сделка. Объектами кредитования юридических лиц могут являться покрытие разрыва в платежном обороте, финансирование заключенных контрактов, выплата заработной платы сотрудникам, приобретение оборудования, жилищное и коммерческое строительство и др. К объектам кредитования физических лиц относятся покупка недвижимости, движимого имущества, товаров народного потребления и др. [7; 152]

Кредитные операции различаются не только по субъектам и объектам кредитования, но и по таким признакам, как обеспеченность, срок, платность, связь кредита с движением капитала и др.

Коммерческие банки предоставляют своим клиентам разнообразные виды кредитов, которые можно классифицировать по различным признакам.

В мировой банковской практике отсутствует единая классификация банковских кредитов. Это связано с различиями в уровне развития банковских систем в разных странах, сложившимися в них способами предоставления кредитов. Однако наиболее часто в экономической литературе встречается классификация кредитов по следующим признакам:

назначению (цели кредита);

сфере использования;

срокам пользования;

обеспечению;

способу погашения;

видам процентных ставок;

размерам.

По основным группам заемщиков различают кредиты:

—предприятиям и организациям;

—банкам;

—физическим лицам.

По срокам пользования кредиты бывают:

—до востребования, или онкольные;

—срочные.

Последние, в свою очередь, подразделяются на:

—краткосрочные (до 1 года);

—среднесрочные (от 1 до 3 (5) лет);

—долгосрочные (свыше 3 (5) лет).

По размерам различают кредиты:

—крупные;

—средние;

—мелкие.

По обеспечению:

—необеспеченные (бланковые);

—обеспеченные (залоговые, гарантированные и застрахованные).

Бланковые кредиты выдаются первоклассным заемщикам без использования вторичных форм обеспечения возвратности кредита.

По способу выдачи ссуды можно разграничить на:

—ссуды компенсационные (направляемые на расчетный счет заемщика для возмещения ему его собственных средств, вложенных в затраты);

—ссуды платежные (направляемые непосредственно на оплату расчстно-дснсжных документов, предъявляемых заемщику к оплате по кредитуемым мероприятиям).

По методам погашения различают:

—банковские ссуды, погашаемые частями (долями);

—банковские ссуды, погашаемые единовременно.

Виды банковских кредитов по назначению:

—промышленные;

—сельскохозяйственные;

—торговые;

—инвестиционные;

—потребительские;

—ипотечные.

Промышленные ссуды предоставляются предприятиям и организациям на развитие производства, на покрытие расходов по покупке материалов и т.п.

Сельскохозяйственные ссуды предоставляются фермерам, крестьянским хозяйствам с целью содействия их деятельности по обработке земли, сбору урожая и т.п.

Потребительские ссуды предоставляются физическим лицам на покрытие неотложных нужд, ремонт и покупку квартир, домов и т.п.

Ипотечные ссуды выдаются под залог недвижимости с целью строительства, приобретения или реконструкции жилья.

Виды банковских кредитов в зависимости от сферы использования: ссуды для финансирования основного или оборотного капитала. В свою очередь, кредиты в оборотный капитал подразделяют на кредиты в сферу производства и в сферу обращения.

Обеспеченные ссуды являются основной разновидностью современного банковского кредита. В зависимости от вида обеспечения их принято подразделять на залоговые, гарантированные и застрахованные.

Подобная классификация банковских кредитов используется больше в теории банковского дела, чем на практике.

По видам процентных ставок банковские кредиты можно подразделить на кредиты с фиксированной или плавающей процентной ставкой.

Ссуды с фиксированной процентной ставкой предполагают установление на весь период кредитования определенной величины процентной ставки без права ее пересмотра.

Кредитование с плавающей процентной ставкой предполагает использование процентной ставки, размер которой периодически пересматривается.

Существуют следующие виды кредитов.

Контокоррентный кредит — кредит по специальному контокоррентному (текущему) счету. Контокоррентный счет представляет собой сочетание текущего и ссудного счетов, он открывается по специальному поручению клиента. На контокоррентном счете отражаются все операции банка с клиентом.

В форме контокоррентного кредита может быть предоставлен определенный (оговоренный в кредитном соглашении) лимит денежных средств, который определяется средствами заемщика, масштабами его деятельности, прочностью связей с банком, основными характеристиками кредитоспособности. Контокоррентный кредит может предоставляться с обеспечением или без него (бланковый кредит предоставляется только первоклассным заемщикам).

Раз в квартал или в полугодие банк проводит расчеты, при этом подсчитывается весь приход и весь расход средств клиента и определяется фактическая сумма кредита по контокоррентному счету.

Похожая ситуация может иметь место и на текущих счетах клиента банка, она называется овердрафт. Овердрафт — это одна из форм краткосрочного банковского кредитования. Впервые появилась в Англии. Банк предоставляет своему клиенту право расплачиваться чеками сверх остатка на текущем счете. Подобное право предоставляется наиболее надежным клиентам. При этом заключается дополнительный договор, в котором фиксируется предельный срок покрытия образовавшегося долга, а также процент отчислений банку за предоставление овердрафта.

В настоящее время ситуация овердрафта часто возникает при чековых формах расчетов, использовании кредитных карточек.

Онкольный кредит (англ. oncall — по требованию) представляет собой разновидность контокоррентного кредита и выдается обычно под залог товарно-материальных ценностей или ценных бумаг. В пределах обеспеченного кредита банк оплачивает счета клиента, получая право погашения кредита по первому своему требованию за счет средств, поступивших на счет клиента, а при их недостаточности — путем реализации залога. Процентная ставка по онкольному кредиту ниже, чем по обычным банковским кредитам.

Кредитование под вексель. Вексель (нем. Wechsel — перемена, размен) письменное долговое обязательство, оформляемое по нормам особого (вексельного) законодательства, выдаваемое заемщиком кредитору.

Простой вексель (соло) — свидетельство, содержащее письменное безусловное обязательство векселедателя уплатить определенную сумму денег предъявителю векселя или лицу, указанному в векселе, через установленный срок или по предъявлении.

Переводной вексель (тратта) представляет собой документ, содержащий письменное безусловное указание векселедателя лицу, на которое выставлен вексель (плательщику), уплатить определенную сумму денег держателю векселя или лицу, указанному в векселе, через установленный срок или по требованию. Плательщиком по простому векселю является векселедатель, по переводному — другое лицо, берущее на себя обязательство оплатить вексель в срок и являющееся вексельным должником.

Выдавая вексель, векселедатель становится обязанным перед векселедержателем. По переводному векселю обязанным является Плательщик, поэтому переводной вексель прежде всего предъявляется плательщику для акцепта (лат. acceptus — принятый), т.е. согласия на оплату. Посредством акцепта плательщик принимает на себя обязательство оплатить переводной вексель. Так он становится акцептантом — главным вексельным должником. По простому векселю векселедатель обязан так же, как и акцептант по переводному.

Векселедержатель по истечении установленного срока может предъявить вексель к оплате или, не дожидаясь установленного срока, может передать его другому лицу с помощью специальной передаточной надписи — индоссамента на обороте векселя или на специально прикрепленном листе — аллонже, но уже для оплаты своего долга, или он может вексель продать. Продажа векселя до наступления срока погашения называется учетом векселя; имеет целью немедленное получение денег.

Платеж по векселю (в пределах всей вексельной суммы или только ее части) может быть гарантирован третьим лицом или одним из лиц, подписавших вексель. Такое вексельное поручительство называется аваль (фр. aval — поручительство по векселю); оформляется гарантийной надписью и подписью авалиста — лица, совершающего аваль. Аваль может быть произведен и посредством выдачи специального документа. За поручительство авалисты берут плату.

Кредит под залог векселя. Подобная операция уже упоминалась при рассмотрении характера обеспечения кредита — вексель упоминался как способ обеспечения кредита.

Под залог векселя банк может предоставить разовый кредит. Размер кредита составляет 60 — 90% номинальной суммы векселя. Срок кредита определяется сроком погашения векселя. При осуществлении подобной операции банк тщательно анализирует вексель: правильность юридического оформления, экономическую надежность векселедержателя, а также содержание сделки, лежащей в основе выписки векселя. На векселе банк ставит надпись Валюта в залог, Валюта в обеспечение, хранит вексель до истечения срока в установленном порядке.

Кредит под залог векселя может носить постоянный характер. Такой кредит осуществляется по специальному ссудному счету в пределах лимита кредитования, устанавливаемого отдельно для каждого клиента. Погашение кредита осуществляется либо перечислением средств с расчетного счета клиента на ссудный, либо за счет платежей по заложенным векселям. Специальный ссудный счет открывается только солидным клиентам, имеющим большое количество надежных векселей, срок погашения по которым еще не наступил. Наиболее эффективен во взаимоотношениях банка с торговыми и снабженческо-посредническими предприятиями.

Дисконтный кредит. Банки часто и охотно учитывают векселя. Это одна из самых старых и традиционных банковских операций. Осуществляется через индоссамент (передаточную надпись на векселе). Держатель векселя в момент учета получает вексельную сумму за вычетом учетного процента, или дисконта. Поскольку держатель векселя получает деньги, не дожидаясь срока погашения, то фактически он получает от банка кредит.

Акцептный кредит. Банк часто бывает акцептантом, т.е. плательщиком по переводному векселю. Акцептный кредит, в отличие от дисконтного, не принимает характера кредита, а является лишь гарантией, предоставленной банком. Акцептуя вексель, банк гарантирует осуществление платежа точно в установленные сроки. Векселедатель вносит вексельную сумму в банк до наступления срока платежа по векселю (обычно за 1-2 дня), а также уплачивает комиссию за акцепт (обычно 0,5% от суммы).

Авальный кредит. Банки и другие кредитные организации часто выступают авалистами (поручителями по векселю). За выдачу вексельного поручительства банк взимает плату, так называемый надписательный процент. В случае авального кредита, так же как и при акцептном кредите, речь идет не о собственно кредите, а лишь о гарантиях, предоставляемых банком по выплате вексельной суммы или ее части.

Заметим, что три последние формы кредита (особенно акцептный и авальный) носят характер косвенного кредитования, непосредственно не имеют дела с предоставлением дополнительных средств во временное пользование заемщику.

Форфетирование (от фр. a forfait — целиком) — покупка банком у производителя (кредитора) коммерческих векселей, акцептованных покупателем (должником или плательщиком), срок по которым еще не наступил, исключающая возможность регресса (обращения требования о взыскании долга) на предыдущих должников. Вексель передается банку (фейтору) . Владелец векселя (производитель) получает сразу сумму долга за вычетом учетной ставки форфетирования, которая обычно выше, чем по другим формам кредитования. Величина ставки зависит от категории должника, сроков кредита, валюты (естественно, предпочтение отдается векселям, выписанным в устойчивых валютах). При наступлении срока платежа вексель предъявляется должнику от имени форфейтора.

Внешне операция форфетирования схожа с операцией учета векселя, но отличается объемом прав и обязанностей форфейтора и покупателя векселя. Форфейтор не имеет права регресса к продавцу векселя, в то время как владелец векселя имеет право требовать выплаты по векселю у всех лиц, обозначенных на векселе.

Чаще всего форфетирование используется во внешней торговле. Векселя приобретаются на крупные суммы и на длительный срок (от 6 месяцев до 5 лет). Форфетирование обычно применяется как разовая операция, связанная с куплей-продажей отдельного векселя[17].

Кредит — это система экономических отношений в связи с передачей от одного собственника другому во временное пользование ценностей в любой форме (товарной, денежной, нематериальной) на условиях возвратности, срочности, платности.

При помощи кредита приобретаются товарно-материальные ценности, различного рода машины, механизмы, покупаются населением товары с рассрочкой платежа.

Таким образом, банк — это учреждение, торгующее кредитами, формирующимися из денег, мобилизуемых на вклады.

Прибыль банка = Ссудный процент — Депозитный процент

Как следует из представленной формулы, банк, торгуя кредитами, чтобы получать прибыль, должен поддерживать соотношение:

Ссудный процент ? Депозитный процент

Основными заемщиками являются:предприятия и организации, банки, физические лица.

Основными задачами учета операций предоставлениякредитов является правильное отражение в бухгалтерском учете возникших требований, обязательств по предоставлению денежных средств, принятого обеспечения исполнения обязательств, предоставления денежных средств кредитополучателю, отнесения суммы кредита, не погашенного в срок, на счета пролонгированной и просроченной задолженности, погашения задолженности по кредитам, начисленных процентов в соответствии с кредитным договором и отражение на соответствующих счетах в случае неуплаты, формирования специального резерва.

Основными видами банковского кредита являются: контокоррентный кредит, онкольный, кредитование под вексель, дисконтный, акцептный, авальный кредитфорфетирование, овердрафт, кредитная линия.

1.2Нормативно-правовое регулирование, задачи и принципы бухгалтерского учета кредитных операций банка с физическими лицами

В Республике Беларусь нормативно-правовая база, касающаяся регулирования кредитных операций представлена рядом нормативно-правовых актов, из которых особо выделить хотелось бы три из них: Банковский кодекс [1], Гражданский кодекс [2], Инструкция о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата [3].

Банковский и Гражданский кодексы направлены на трактовку кредитного договора и отношений, с ним связанных. Так, например определение кредитного договора, используемое в настоящее время в гражданском обороте на территории Республики Беларусь, дано в статье 771 Гражданского кодекса. По кредитному договору банк или небанковская кредитно-финансовая организация (кредитодатель) обязуется предоставить денежные средства (кредит) другому лицу (кредитополучателю) в размере и на условиях, предусмотренных договором, а кредитополучатель обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

Еще одно определение кредитного договора приведено в статье 137 Банковского кодекса Республики Беларусь. За исключением небольших нюансов, оно практически идентично данному в Гражданском кодексе: по кредитному договору банк или небанковская кредитно-финансовая организация (кредитодатель) обязуются предоставить денежные средства (кредит) другому лицу (кредитополучателю) в размере и на условиях, определенных договором, а кредитополучатель обязуется возвратить (погасить) кредит и уплатить проценты за пользование им.

Основными нормативными актами при проведении аудита кредитных операций являются:

Нормативные документы банка, регламентирующие кредитный процесс (Положение и кредитной политике банка, Положение о выдаче отдельных видов кредита, Положение о кредитном комитете банка, Положение о функциональном распределении обязанностей и ответственности по отдельным этапам кредитного процесса и др.).

Организация учета кредитных операций в ОАО «Белгазпромбанк» строится в зависимости от объемов кредитования, принятой системы документооборота, разграничения обязанностей.

Отражение операций по кредитованию клиентов производится ответственными исполнителями на основании платежных инструкций клиентов, банка и мемориальных ордеров, составленных на основании распоряжения операционному отделу внебалансовых счетов с технической точки зрения при учете кредитов необходимо соблюдать требования Плана счетов, предусматривающие отражение кредитов клиентам в соответствии с типом кредитополучателя, сроками и целями кредитования, а также в соответствии со сроком погашения кредита.

Тип кредитополучателя учитывается планом счетов посредством применения таких групп счетов 2 класса «Кредитные операции с клиентами», как 20 «Кредиты и иные активные операции с небанковскими финансовыми организациями», 21 «Кредиты и иные активные операции с коммерческими организациями», 23 «Кредиты и иные активные операции с индивидуальными предпринимателями», 24 «Кредиты и иные активные операции с физическими лицами», 25«Кредиты и иные активные операции с некоммерческими организациями», 26 «Кредиты и иные активные операции с органами государственного управления».

Учет операций по кредитованию в банке ведется с использованием соответствующих балансовых счетов 1-го класса «Денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции» и 2-го класса «Кредиты и иные активные операции с клиентами».

Для целей бухгалтерского учета и составления отчетности кредиты классифицируются на краткосрочные и долгосрочные.

К краткосрочным кредитам относятся кредиты со сроком полного погашения, первоначально установленным кредитным договором, до одного года включительно, а также кредиты, предоставленные по возобновляемым кредитным линиям и при овердрафтном кредитовании, за исключением кредитов с первоначально установленным в кредитном договоре сроком погашения хотя бы одной части кредита свыше одного года.

К долгосрочным относятся кредиты, предоставленные на срок свыше одного года.

Как правило, кредиты на создание и движение текущих активов носят краткосрочный характер, а долгосрочные кредиты выдают на инвестиционные цели.

В плане счетов открыты разные счета для учета краткосрочных и долгосрочных кредитов физическим лицам, например: 241Х«Краткосрочные кредиты физическим лицам», 242Х«Долгосрочные кредиты физическим лицам».

Кроме того, выделены различные балансовые счета для учета кредитов исходя из целей кредитования:

«Краткосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды»;

«Краткосрочные кредиты физическим лицам наприобретение жилья»;

«Краткосрочные кредиты физическим лицам на строительство (реконструкцию) жилья»;

«Иные краткосрочные кредиты физическим лицам нафинансирование недвижимости»;

«Долгосрочные кредиты физическим лицам на приобретение жилья»;

«Долгосрочные кредиты физическим лицам на строительство (реконструкцию) жилья»;

«Долгосрочные льготные кредиты физическим лицам на приобретение жилья»;

«Долгосрочные льготные кредиты физическим лицам настроительство (реконструкцию) жилья»;

«Долгосрочные льготные кредиты физическим лицам на потребительские нужды»;

«Долгосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды»;

«Иные долгосрочные льготные кредиты физическим лицам на финансирование недвижимости»;

«Иные долгосрочные кредиты физическим лицам на финансирование недвижимости».

Исходя из критерия «срок погашения», планом счетов предусмотрены счета для отражения в учете срочных к погашению, пролонгированных и просроченных кредитов. Срочные кредиты — это те, срок погашения которых еще не наступил. Отражаются срочные к погашению кредиты физических лиц на соответствующих счетах группы 24.

Пролонгированными являются кредиты, срок погашения которых отнесен на более поздний период на основании дополнительного соглашения к кредитному договору.Учитываются такие кредиты на счетах 246Х. Просроченными являются кредиты, задолженность по которым не погашена заемщиком в срок, установленный кредитным договором. Учитываются просроченные кредиты на счетах 248Х.

Учет обязательств кредитополучателя и банка осуществляется также на внебалансовых счетах. В частности, на внебалансовых счетах отражаются принятое банком обеспечение исполнения обязательств — залог (счет 9955 «Залог и прочие виды обеспечения полученные»), гарантии, поручительства (счет 99034 «Требования банка по гарантиям и поручительствам»). На внебалансовом счете 99112 «Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств» отражаются обязательства банка по предоставлению кредита клиенту — например, открытие кредитной линии. Все проводки по балансовым и внебалансовым счетам (кроме тех, которые указаны в платежных инструкциях клиента или банка) осуществляются на основании распоряжения бухгалтерии от специалистов кредитного подразделения, уполномоченных подписывать такие распоряжения.

Кредиты учитываются по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной процентной ставки за вычетом обесценения.

В учете начисленные проценты относятся на доходы банка и отражаются на банковских счетах в соответствии с принципом начисления, согласно которому процентные доходы, относящиеся к отчетному периоду, отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности на счетах доходов в этом периоде независимо от фактического времени их поступления.

В случае невозможности взыскания предоставленных кредитов и средств в том числе путём обращения взыскания на обеспечение, они списываются за счёт резерва под обесценение. Списание кредитов происходит после принятия руководством Банка всех возможных мер по взысканию причитающихся Банку сумм.

Списание безнадёжной и иной задолженности за счёт сформированного по ней резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, производятся на 89календарный день с момента отнесения её к 5 группе риска.

Списание безнадёжной за счёт сформированного специального резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, не является основанием для прекращения обязательств должника.

Списанная за счёт сформированного специального резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, безнадёжная задолженность учитывается на внебалансовых счетах до момента прекращения обязательств должника по основаниям предусмотренным законодательством Республики Беларусь.

Предоставление кредитов может производиться единовременно, ежедневно, периодически, частями и в другие сроки, установленные кредитным договором. Новые кредиты учитываются по их основной сумме по кредитному договору на счетах группы 24. При этом на каждый кредитный договор открывается отдельный лицевой счет. Выдача кредита отражается проводкой Дебет 24 Кредит «Счета по учету денежных средств» (текущий счет кредитополучателя, текущий счет его поставщика, денежные средства в кассе, коррсчет банка). Если кредит предоставлен посредством кредитной линии либо если дата заключения кредитного договора не совпадает с датой фактического предоставления кредита, то в день заключения договора (открытия кредитной линии) сумма разрешенного, но не выданного кредита приходуется на внебалансовый счет 99112 «Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств». Приход 99112 — на сумму разрешенного, но не выданного кредита.

По мере фактического использования клиентом линии (исполнения кредитного договора) часть кредита переносится на соответствующие балансовые счета группы 24 и одновременно списывается со счета 99112.

Бухгалтерские проводки осуществляются на основании мемориальных ордеров, подготовленных и подписанных Управлением инвестиций и проектного финансирования, подписанных сотрудником Управления ресурсов, производящим конверсию, и Заместителем Председателя Правления ОАО «Белгазпромбанк», курирующим Управление ресурсов.

Таким образом, в Республике Беларусь основными нормативно-правовыми актами, регулирующими операции по кредитованию являются: Банковский кодекс, Гражданский кодекс, Инструкция о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата.

В плане счетов краткосрочные и долгосрочные кредиты физическим лицам учитываютсяпо их основной сумме по кредитному договору на соответствующих счетах группы 24.

Операции по кредитованию клиентов производится ответственными исполнителями на основании платежных инструкций клиентов, банка и мемориальных ордеров.

Предоставление кредитов может производиться единовременно, ежедневно, периодически, частями и в другие сроки, установленные кредитным договором.

Кредитование является одной из самых доходных статей банковского бизнеса и для обеспечения безопасности, надёжности и прибыльности кредитных операций необходим своевременный и правильный бухгалтерский учёт кредитов, в том числе их стоимости и процентной ставки, обеспеченности и погашения кредита

Бухгалтерский учёт кредитных операций в ОАО «Белгазпромбанк»

2.1Финансово-экономическая характеристика банка

Год образования банка: 1990. Предыдущие названия банка: «»Экоразвитие»» (с 1990 года по 1993 год), «»Олимп»» (с 1993 года по 1997 год), «»Белгазпромбанк»» (с 1997 года по настоящее время).Его основными акционерами с российской стороны стали ОАО «Газпром» и КБ «Газпромбанк», с белорусской — ГП «Белтрансгаз» и Министерство по управлению государственным имуществом и приватизации. Средства, внесенные учредителями, позволили занять прочные позиции в банковском рейтинге республики по таким основным показателям, как надежность, ликвидность, платежеспособность.

Обладая статусом уполномоченного банка ОАО «Газпром» в Беларуси, что предусматривает концентрацию в едином банковском центре финансовых потоков «Газпрома» и его дочерних структур, заинтересованных в обеспечении стабильности и ускорении прохождения платежей за поставленный в республику российский природный газ, «Белгазпромбанк» стремится к реализации основной своей функции — обслуживанию предприятий энергетического комплекса страны. Он уполномочен также сопровождать расчетные схемы и участвовать в реструктуризации задолженности Беларуси за газ, поддерживать и организовывать финансирование инвестиционных проектов, работать с ценными бумагами «Газпрома». Сегодня «Белгазпромбанк» по праву называют финансовым мостом между Беларусью и Россией. Не случайно и расположенная в Минске штаб-квартира Содружества Независимых Государств доверила «Белгазпромбанку» обслуживание своего расчётного счёта.

Согласно лицензии на осуществление банковской деятельности №07040 от 27 октября 2006 г. банк может осуществлять следующие банковские операции:

) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (депозиты);

) размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;

) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

) открытие и ведение счетов в драгоценных металлах;

) осуществление расчетного и кассового обслуживания физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов:

) валютно-обменные операции;

) купля-продажа драгоценных металлов в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;

) привлечение и размещение драгоценных металлов во вклады (депозиты);

) выдача банковских гарантий;

) доверительное управление денежными средствами по договору доверительного управления денежными средствами;

) выпуск в обращение банковских пластиковых карточек:

) выдача ценных бумаг, подтверждающих привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и размещение их на счета;

) финансирование под уступку денежного требования (факторинг);

) предоставление физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для банковского хранения документов и ценностей (денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных камней и др.):

) перевозка наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей между банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, их обособленными и структурными подразделениями, а также доставка таких ценностей клиентам банков и небанковских кредитно-финансовых организаций.

Руководство банком осуществляется Советом директоров ОАО «»Белгазпромбанк»» в лице Председателя Совета, двух его заместителей и семи членов Совета. Исполнительным органом банка, осуществляющим текущую деятельность и несущим полную ответственность за результаты работы банка является Правление банка, включающее Председателя Правления и членов Правления.

Банк использует Автоматизированную банковскую систему «мебиус-банк». Данная система имеет следующие характеристики. Работа в различных планах счетов. Имеется возможность поддерживать планы счетов, определяемые пользователем (количество уровней счетов, группирование счетов и т.д.), вести учет в альтернативных планах счетов, предоставлять возможность настраивать таблицы соответствия между планами счетов (внутренним, регулярным, альтернативным). Управление форматом лицевого счета — способ, с помощью которого описывается и структурируется информация о счетах в автоматизированной банковской системе. Управление платежным документооборотом. В системе имеется возможность управления платежным документооборотом, что позволяет организовать распределенную обработку документов между пользователями по технологии «frontoffice и backoffice. Поддержка любых операций со счетами. В системе заложена возможность создавать любые типы документов для совершения различных операций, что дает легкую адаптацию системы к потребностям банка. Технология «безбумажного» внутрибанковского документооборота. Все пользователи, работающие в разных программных подсистемах, могут порождать документы, которые могут быть переданы в «электронном виде» с помощью средства документооборота другим пользователям на рассмотрение, минуя стадию твердой копии. В системе имеется возможность вести учет в различных видах валют. Учет операций в иностранной валюте осуществляется по тем же счетам, что и операции в национальной валюте. Реальный масштаб времени. В любой момент времени система позволяет иметь полную картину финансового состояния банка и прогнозировать возможность проплаты необходимых документов, а также эффективно размещать неиспользованные ресурсы. Система поддерживает возможность разграничения полномочий на выполнение операций и является хорошо управляемой. Система ориентирована на поддержку всех служб банка, как работающих с клиентами, так и выполняющих внутренние операции. Это обеспечивает точность существующей информации и отсутствие ее дублирования. В АБС «Мебиус-банк» обеспечен также контроль целостности и достоверности информации, с которой работают подразделения и службы банка. Кроме данной системы, банк использует обычное программное обеспечение (MicrosoftWindows, MicrosoftOffice, Novell и т.п.).

Проведем анализ основных показателей деятельности банка (таблица 2.1.1).

Таблица 2.1.1 — Финансово-экономические показатели деятельности банка за 2012-2013 гг. ОАО «Белгазпромбанк»

Показатели2012 год2013 годОтклонениеТемп измене ния, %1 Объем активов, млн. руб. в том числе:10743 289,215 479 673,94 734 384,7144,11.1 ценные бумаги, млн. руб.958 439,81 882 404,9923 965,1196,41.2 кредиты клиентам, млн. руб.5 299 508,68 564 508,13 264 999,5161,61.3 долгосрочные финансовые вложения, млн. руб.147,6147,601002 Активы, приносящие доход, млн. руб.659 824,5824 829,51650051253 Специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе, млн. руб.424358,2535486,3111128,1126,24 Объем собственных средств, млн. руб., в том числе:2 005 228,12 414 843,5409 615,4120,44.1 уставный фонд, млн. руб.1 252 268,81 252 268,801004.2 резервный фонд, млн. руб.77 626,8231 235,6153 608,8297,94.3 фонд переоценки статей баланса, млн. руб. 176 490,4222 004,245 513,8125,84.4 накопленная прибыль, млн. руб.498 842,1709 334,9210 492,8142,25 Обязательства, млн. руб. в том числе:8 738 061,113 064 830,44 326 769,3149,55.1 кредиты и другие средства банков, млн. руб.1 866 022,93 834 444,31 968 421,4205,55.2 средства клиентов, млн. руб.6 063 133,08 111 385,22 048 252,2133,85.3 ценные бумаги, выпущенные банком, млн. руб.355 713,4620 083,4364 340174,36 Прибыль отчетного года, млн. руб.341 352,8496 663.3155 310,5149,57 Рентабельность:7.1 активов, % 3,23,201007.2 доходных активов, %51,76,2-45,512,07.3 собственного капитала, %17,020,63,6121,28 Достаточность капитала: 8.1 нормативного капитала, (норма — 10%), %21,313,6-7,763,88.2 основного капитала, (норма — 5%), %13,08,2-4,863,19. Показатели ликвидности9.1 мгновенной ликвидности, (норма — 20%), %207,2168,6—9.2 текущей ликвидности, (норма — 70%), %122,2120,7—9.3 краткосрочной ликвидности, (норма — 1)1,61,6—9.4 минимальное соотношение ликвидных и суммарных активов, (норма — 20%), %31,028,2—

По данным таблицы 2.1.1 видно, за 2 года наблюдался значительный рост темпа активов в 2013 по сравнению с 2012 годом и составил 144,1 %.

Прибыль отчетногогода увеличилась на 49,5 %.

Так же увеличились привлеченные средства клиентов на 33,8 % ивыпущенные ценные бумагипочти в 2 раза. Наблюдалось увеличение выданных кредитов клиентам на 61,6 %.

Увеличение средств клиентов банка почти в 1,3 раза, обязательства в отчетном году составили 8 111 385,2млн. руб., что привело к увеличению специального резервана покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе.

Рост собственного капитала по системе обеспечен, в том числе, дополнительной капитализацией 12 банков на сумму, эквивалентную 220 млн. долл. США по среднему курсу за 2013 год.

Значительное снижение в течение 2013 года значения достаточности нормативного капитала связано с существенным ужесточением требований Национального банка Республики Беларусь в части обеспечения покрытия капиталом принимаемых рисков, а так же с увеличением объёмов совершаемых Банком операций и, соответственно, рисков Банка.

Следует отметить, что в течение 2013 года нормативы ликвидности безусловно соблюдались.

Все нормативы безопасного функционирования были соблюдены. Это свидетельствует о том, что банк в состоянии покрыть убытки за счет собственных средств, не в ущерб клиентам.

Рисунок 2.1.1 — Балансовая прибыль банка

По итогамработыза 2013год:

вырос удельный вес Банка в банковской системе с 3,4% до 3,9%

снизился удельный вес проблемных активов (3 — 5 гр. риска) в активах, подверженных кредитному риску, с 4,9% до 4,2%.

Рассмотрим показатели, характеризующие выполнение нормативов безопасного функционирования ЗАО «Белгазпромбанк» на 1.11.2014 г. (таблица 2.1.2).

На основании Постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 11.01.13 № 19 сообщаем сведения о выполнении ОАО «Белгазпромбанк» на 01.11.2014 г. нормативов безопасного функционирования для предоставления клиентам.

Таблица 2.1.2 — Показатели, характеризующие выполнение нормативов безопасного функционирования ЗАО «Белгазпромбанк»

НаименованиеНормативно установленное значениеПоказатель банкаМинимальный размер нормативного капитала25.0 млн. евро203.1 млн.евроНормативы достаточности нормативного капитала банка:- норматив достаточности нормативного капитала 10.0%13.8%- норматив достаточности основного капитала 5.0%9.0%Нормативы ликвидности банка: за октябрь 2014 г.минимальное значение за месяцмаксимальное значение за месяц- краткосрочная ликвидность 1.02.73.2- мгновенная ликвидность 20.0%147.5%234.0%- текущая ликвидность 70.0%169.3%214.6%- соотношение ликвидных и суммарных активов 20.0%29.7%36.1%Норматив суммарной величины крупных рисков 600.0% НК95.9% НКНорматив суммарной величины рисков:- на инсайдеров-юридических лиц и взаимосвязанных с ними лиц и инсайдеров-физических лиц и взаимосвязанных с ними юридических лиц 50.0% НК7.3% НК- на инсайдеров-физических лиц и взаимосвязанных с ними физических лиц 5.0% НК0.8% НКНорматив соотношения привлеченных средств физических лиц и активов банка с ограниченным риском1,00.8Размер специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе:- требуемые 535 036.4 млн. руб. — фактические 535 486.3 млн. руб. — отклонение 449.9 млн. руб.

Все нормативы безопасного функционирования были соблюдены. По показателям ликвидности видно, что по состоянию на 2013 год банк зарекомендовал себя как надежная и устойчивая кредитная организация. Это свидетельствует о том, что банк в состоянии покрыть убытки за счет собственных средств, не в ущерб клиентам.

2.2Документальное оформление и бухгалтерский учёт операций по выдаче и погашению кредитов физическим лицам в банке

Учёт кредитных операций осуществляется в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету операций предоставления, получения, погашения кредитов и внешних займов, финансирования под уступку денежного требования(факторинга) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, утверждённой Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь № 234 от 14.04.2014,Инструкцией по бухгалтерскому учёту лизинговых операций в банках Республики Беларусь, утверждённой Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь №160 от 27.06.2006 с учётом изменений и дополнений

Преимущества кредитов Белгазпромбанка это:

Привлекательные процентные ставки: благодаря широкому доступу к финансовым ресурсам и лидирующим позициям на банковском рынке, Белгазпромбанк может предложить Вам одни из самых низких процентных ставок по кредитам.

Опыт: многолетний опыт в сфере кредитовании физических лиц позволяет нам c одной стороны, упростить и ускорить процесс выдачи экспресс-кредитов и кредитов на потребительские нужды; с другой стороны — на практике реализовывать индивидуальный подход к каждому клиенту и предложить максимально выгодные и комфортные условия при кредитовании приобретения/строительства недвижимости.

Широкая линейка программ: в зависимости от Ваших текущих потребностей Вы можете воспользоваться одной из специально разработанных для Вашего удобства кредитных программ.

Дополнительные преимущества: кредитополучателям предоставляется банковская платежная карточка MasterCardStandard или VisaClassic с возможностью получения овердрафтного кредита. Карточка выпускается без взимания стоимости эмиссии и годового обслуживания за весь срок действия карты (3 года).

Оперативное принятие решения: кредит на карту «Быстрые деньги» Вы можете получить уже в течение 24 часов с момента подачи заявки в банк, решение по автокредиту принимается в течение 2-х дней, по ипотечному кредиту — как правило, в течение 3-5 дней.

Честность: по кредитам Белгазпромбанка устанавливается открытая и прозрачная для всех клиентов процентная ставка. Проценты за пользование кредитом взимаются только за время фактического пользования и только с той суммы, которою Вы реально использовали.

Кредитный портфель представляет собой состав и структуру выданных кредитов по отраслям, видам обеспечения и срокам. На фактическом состоянии кредитного портфеля сказывается принятая коммерческим банком система управления кредитным портфелем. Управление кредитным портфелем ? организация деятельности банка при осуществлении кредитного процесса, направленная на предотвращение или минимизацию кредитного риска.

Наличие и достаточность обеспечения по кредитным обязательствам является одним из важнейших критериев классификации кредитной задолженности по группам риска, и как следствие, является основанием для формирования либо не формирования резервов по сомнительным долгам. В развитых странах наиболее распространенным видом обеспечения является страхование финансовых рисков, которое на нашем рынке находится в стадии развития.

Наиболее популярным видом обеспечения является поручительство физических лиц. Так же в качестве обеспечения в последнее время все более активно используется залог имущества. При заключении договора о залоге стоимость предмета залога определяется соглашением сторон. Стороны договора о залоге могут поручить оценку предмета залога независимой профессиональной организации. Договоры о залоге жилых помещений и другой недвижимости, находящейся в собственности физических лиц, автомобилей, иного имущества регистрируются в соответствии с законодательством Республики Беларусь. В качестве одного из перспективных видов обеспечения в 2009 г. началась практика страхования финансовых рисков невозврата кредитов, что является положительным фактором. Кредитные операции банков являются активной операцией размещения привлеченных ресурсов, поэтому для анализа ликвидности банка постоянно производится анализ сроков размещения кредитных ресурсов.

Для получения кредита клиент должен предоставить банку следующую информацию: доход за последние шесть месяцев; среднемесячные удержания за последние шесть месяцев с расшифровкой по видам. Справка выдается бухгалтерией предприятия, учреждения, организации по месту работы (установлении пенсии) ссудозаемщика в одном экземпляре и предоставляется в кредитующее подразделение. Справки не выдаются: рабочим и служащим, проработавшим на данном предприятии менее года, кроме рабочих и служащих, переведенных на другую работу в порядке перевода; при наличии удержаний по исполнительным листам или другим исполнительным документам составляющих 50 % заработной платы, пенсии, стипендии; подлежащим увольнению по разным причинам. Руководители и главные бухгалтера предприятий несут персональную ответственность за нарушение установленного порядка выдачи справки для получения ссуды.

На основании указанных документов банк проводит анализ платежеспособности заемщика. Цель анализа платежеспособности клиентов состоит в совместном с ним определении наиболее рациональных условий предоставления кредита в части его размера, сроков, организации погашения ссуды. Сумма выдаваемого кредита определяется исходя из потребности кредитополучателя и его платежеспособности.максимальный лимит задолженности кредитополучателя определяется по формуле(1):

ах. лимит задолженности = ДМкрN(1)

где ДМкр — среднемесячный доход кредитополучателя по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату проведения финансового анализа (финансовый анализ действителен в течении 30 календарных дней со дня его проведения), руб.;- количество среднемесячных заработных плат (по классификации продукта).

Среднемесячный доход кредитополучателя рассчитывается на основании подтверждающих документов о размере дохода за предыдущие 6 месяцев. При этом максимальная и минимальная сумма дохода исключается из расчета, а сумма оставшегося дохода делится на четыре. Полученное значение является «среднемесячным доходом кредитополучателя». Среднемесячный доход поручителя определяется аналогично среднемесячному доходу кредитополучателя. При этом среднемесячный доход поручителя в отдельности должен быть не менее 50 % от суммы «максимального платежа по кредиту».

При расчете платежеспособности кредитополучателя может учитываться совокупный доход его семьи. В этом случае из общей суммы чистых доходов членов семьи вычитаются также минимальные прожиточные бюджеты для нетрудоспособных членов семьи. Члены семьи кредитополучателя дают письменное согласие на включение их доходов в расчет платежеспособности кредитополучателя с оформлением договоров поручительства. При расчете платежеспособности из дохода вычитаются все обязательные платежи, указанные в справке и анкете (подоходный налог, взносы, алименты, компенсация ущерба, погашение задолженности и уплата процентов по другим кредитам, сумма обязательств по предоставленным поручительствам и др.). Для неработающих пенсионеров чистым доходом является размер ежемесячной пенсии.

ОАО «»Белгазпромбанк»» по состоянию на 2013 год временно приостановило действие ряда программ кредитования физических лиц. Преимущественно это касается кредитов, предоставляемых населению в больших суммах: на приобретение, строительство (реконструкцию) объектов недвижимости, покупку транспортных средств и в некоторых случаях на потребительские нужды.

Свое решение о пересмотре кредитной политики в отношении физ. лиц банк объясняет существенным увеличением финансовой нагрузки на кредитополучателей в условиях роста ставки рефинансирования и существенного повышения процентных ставок по кредитам, поскольку снижается платежеспособность населения. «»Полученные физическими лицами кредиты в больших суммах под высокие процентные ставки (на уровне 50% годовых) могут стать тяжелым бременем для редитополучателей, которым в данный момент достаточно сложно объективно оценить свои финансовые возможности по погашению кредита»».

Тем не менее, банк продолжает принимать заявки физических лиц о предоставлении кредитов на приобретение (строительство) недвижимости и на потребительские нужды в больших суммах. Но они в настоящее время не рассматриваются как программные виды кредитования для широкого круга потребителей. По таким заявкам проводится более детальное изучение потребностей клиентов и их финансовых возможностей, чтобы определить степень риска и установить индивидуальные условия кредитования каждого конкретного клиента

Предоставление кредитов может производиться единовременно, ежедневно, периодически, частями и в другие сроки, установленные кредитным договором. Новые кредиты физическим лицам учитываются по их основной сумме по кредитному договору на счетах:

Х «Краткосрочные кредиты физическим лицам»;

X « Долгосрочные кредиты физическим лицам».

При этом на каждый кредитный договор открывается отдельный лицевой счет. Операции, связанные с выдачей кредита учитывается в бухгалтерском учете следующим образом (таблица 2.2.1):

Таблица 2.2.1 — Корреспонденция счетов по учету выдачи и использования кредита

Содержание операцииКорреспонденция счетовДебет (приход)Кредит (расход)1 выдача кредита физическим лицам24ХХсчета по учету денежных средств (текущий счет кредитополучателя, его поставщика, ден. средства в кассе, коррсчет банка)2 приходование на внебалансовый счет суммы разрешенного, но не выданного кредита99112«Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств»3 по мере фактического использования клиентом линии24ХХсчета по учету денежных средств4 списание обязательств в сумме выданного кредита991125 отражение обеспечения, полученное по кредитному договору9955 «Залог» — в сумме залога; 99034 «Гарантии и поручительства по кредитным операциям» — в сумме гарантии, поручительства6 получение гарантийного депозита денегсчета по учету денежных средств315 — «Средства, полученные в качестве обеспечения исполнения обязательств»7 при страховании риска невозврата кредита(в сумме страхового полиса)99839 «Разные ценности и документы»8 отражение расходов по страхованию9260 «Расходы по страхованию по банковским операциям»9 возмещением клиентом расходов по страховому риску8299 «Прочие банковские доходы»

Если кредит предоставлен посредством кредитной линии либо если дата заключения кредитного договора не совпадает с датой фактического предоставления кредита, то в день заключения договора (открытия кредитной линии) сумма разрешенного, но не выданного кредита приходуется на внебалансовый счет. Если кредитный договор и дополнительные соглашения к нему хранятся в кладовой банка (а в кредитном досье — их копии), то бланк кредитного договора будет оприходован на внебалансовый счет 99839 в условной оценке 1 руб. Если кредитный договор хранится в кредитном досье, то его бланк на счет 99839 не приходуется.

Погашение кредита может осуществляться в зависимости от условий кредитополучателем самостоятельно платежным поручением; выставления банком платежного требования и отражается в бухгалтерском учёте следующим образом (таблица 2.2.2):

Таблица 2.2.2 — Корреспонденция счетов по учету погашения кредита

Содержание операцииКорреспонденция счетов Дебет (приход)Кредит (расход)1 погашение кредита в бел. рублях физическими лицамисчета по учету денежных средств (текущий счет кредитополучателя, коррсчет банка и т.д.)24ХХ2 погашение валютного кредита валютойсчета по учету денежных средств в валюте кредита (текущий счет, касса и т.д.)24ХХ3 погашение бел. рублями с конверсией в ин. валюту3012 3819* 69013819* 6911 21344 списание с внебалансовых счетов принятого обеспечения исполнения обязательств физ. лиц при надлежащем исполнении обязательств по договору на основании распоряжения кредитного отдела9955 «Залог»; 99034 «Гарантии и поручительства по кредитным операциям»; 99839 «Разные ценности и документы».5 возврат неиспользованных денежных средств физ. лиц с гарантийного депозита3154 — «Средства, полученные от физических лиц в качестве обеспечения исполнения обязательств»счета по учету денежных средств.6 перенос задолженности на новый балансовый счет по учету пролонгированных кредитов физических лиц246Х24ХХ7 перенос задолженности на новый балансовый счет по учету просроченных кредитов физ. лиц248Х24ХХ 246Х8 погашение пролонгированной, просроченной кредитной задолженности физ. лицсчета по учету денежных средств246Х или 248Х9 прекращение обязательств кредитополучателя по кредитному договору может также осуществляться путем предоставления взамен исполнения обязательств отступного:9.1 предоставление банку-кредитодателю отступного взамен исполнения обязательств физическими лицами101X «»Денежные средства в кассе»»; 41XX, 42XX, 43XX — счета по учету ценных бумаг, счета по учету имущества (основных средств, товарно-материальных ценностей, не завершенных строительством объектов и оборудования, требующего монтажа)счета по учету требований к кредитополучателю (кредита, процентов, комиссий и т.д.)9.2 средства, полученные от реализации заложенного имущества физических лицтекущий (расчетный) счет кредитополучателя, иные счета — в соответствии с законодательством, корреспондентский счетсчета по учету требований к кредитополучателю9.3 переход права собственности на предмет залога, полученного в погашение задолженности в соответствии с законодательством6530, 6540 — счета по учету расчетов с поставщиками (подрядчиками) и / или по капитальным вложениям; 41XX, 42XX, 43XX — счета по учету ценных бумагсчета по учету требований к кредитополучателю

Предоставление и погашение кредита физическим лицам и погашение процентов по ним может осуществляться с использованием счета 3819 «Расчеты по прочим операциям» группы 381 «Средства в расчетах, подлежащие перечислению клиентам». Если к моменту наступления срока погашения кредита у кредитополучателя на текущем счете недостаточно средств, но анализ показывает наличие перспектив их поступления, банком может быть предоставлена отсрочка погашения кредита. В таком случае сумма задолженности переносится на новый балансовый счет по учету пролонгированных кредитов. При недостатке у заемщика средств для погашения кредита и отсутствия причин для пролонгации задолженность переносится на новый балансовый счет по учету просроченных кредитов на следующий рабочий день после наступления срока платежа по кредитному договору. Списание принятого обеспечения происходит так же, как при погашении кредитов в установленный срок.

Прекращение обязательств кредитополучателя по кредитному договору может также осуществляться путем предоставления взамен исполнения обязательств отступного; за счет средств, полученных от реализации заложенного имущества; при переходе права собственности на предмет залога, полученного в погашение задолженности. Такие операции отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

предоставление банку-кредитодателю отступного взамен исполнения обязательств;

средства, полученные от реализации заложенного имущества;

переход права собственности на предмет залога, полученного в погашение задолженности в соответствии с законодательством.

В целях обеспечения рентабельности направления потребительского кредитования наиболее целесообразным представляется разработка дифференцированной шкалы установления процентных ставок и тарифов комиссионного вознаграждения по различным категориям кредитам в зависимости от группы риска, с учетом покрытия всех издержек банка и образования в необходимом объеме резерва по сомнительным долгам.

2.3Бухгалтерский учёт операций по начислению и получению процентов по кредитным операциям с физическими лицами

За пользование кредитом заемщик уплачивает проценты банку в размерах, предусмотренных кредитным договором. Проценты начисляются за период со дня выдачи кредита включительно по день, предшествующий дню погашения кредита (закрытия счета), если иное не предусмотрено договором.

Исчисление и учет процентов по кредитам осуществляется в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь, а также на основании условий кредитного договора банка с клиентом.

В зависимости от условий договора при начислении процентов количество дней в году может быть условное (360) или точное (365 или 366 в високосном году). При расчете суммы процентов исходя из условного количества дней в году (360) количество дней в месяце принимается за 30. В месяцах, имеющих 31 день, 31-е число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней не достает до 30.

При расчете суммы процентов исходя из фактического количества дней в году (365 или 366) проценты начисляются за каждый календарный день года.

Расчет суммы процентов может производиться путем их начисления на фактический ежедневный остаток счета(2):

(2)

или на средний остаток за период(3):

(3)

где СП — сумма начисленных процентов за расчетный период, руб.;

— сумма фактических ежедневных остатков за период начисления;

Ст% — годовая процентная ставка по кредитному договору;

n — количество дней в периоде начисления;

ДГ — количество дней в году;

О — средний остаток по счету за период начисления, определяемый по формуле(4):

(4)

где O1, Оn — фактические остатки на начало и конец периода, руб.;

O2, …, О n-1 — фактические ежедневные остатки на последующие даты внутри периода;

n — число дней в соответствующем периоде.

В случаях, предусмотренных законодательством, уплата процентов по кредитам может осуществляться путем внесения платежей по процентам равными долями в течение всего периода погашения кредитов.

Ежемесячный платеж по процентам за кредит (в случае уплаты процентов путем их внесения равными долями в течение всего периода погашения кредитов) рассчитывается по формуле(5):

(5)

где П- ежемесячный платеж по процентам за кредит, руб.;

СП — сумма начисленных процентов за весь период пользования кредитом;

ПМ — количество платежных месяцев.

Сумма начисленных процентов за весь период пользования кредитом рассчитывается по формуле(6):

(6)

где С — сумма кредита, руб.;

МДП — количество месяцев пользования кредитом до начала его погашения;

ПМ — количество платежных месяцев.

Количество платежных месяцев рассчитывается по следующей формуле(7):

ПМ = МП — МДП (7)

где МП — количество месяцев пользования кредитом.

В случае досрочного погашения основного долга по кредиту банк производит перерасчет суммы процентов за фактическое время пользования кредитом со дня выдачи первой суммы кредита по день полного его погашения исходя из фактически сложившейся задолженности.

В учете проценты относятся на доходы банка и отражаются на банковских счетах в соответствии с принципом начисления, согласно которому процентные доходы, относящиеся к отчетному периоду, отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности на счетах доходов в этом периоде независимо от фактического времени их поступления.

В соответствии с «Положением о порядке кредитования субъектов хозяйствования в ОАО «Белгазпромбанк» оплата процентов происходит следующим образом (таблица 2.3):

Таблица 2.3 — Корреспонденция счетов по учету оплаты процентов

Содержание операцииКорреспонденция счетовДебет (приход)Кредит (расход)1 оплата процентов по договорутекущий счёт клиента80ХХ «Процентные доходы по кредитам»2 при неуплате клиентом процентов согласно кредитного договора2Х9Х «Просроченные проценты по кредитам»6873 «Доходы к получению по операциям с клиентами»При последующей неуплате процентов сумма просроченных процентов учитывается на внебалансовом счёте 99187 «Не взысканные в срок проценты по кредитным операциям» приходным внебалансовым ордером, установленной формы. Привязка внебалансового счёта осуществляется к балансовому счёту, на котором в данный момент находится ссудная задолженность.3 уплата просроченных процентовтекущий счёт клиента80ХХ «Процентные доходы по кредитам»4 поступление процентных доходов6873 «Доходы к получению»2Х9Х «Просроченные проценты»5 списание не взысканных в срок процентов99187«Не взысканные в срок проценты по кредитным операциям».5 поступление процентов, относящихся к следующему периоду, на основании мемориального ордера805Х «Процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами»6431 «Доходы будущих периодов — процентные доходы»6 наступлении фактического срока уплаты процентов на основании мемор. ордера6431 «Доходы будущих периодов»80ХХ «Процентные доходы по кредитам»7 Отражение наращенной задолженности по процентам7.1 на сумму процентных доходов отчётного периода не поступившую от кредитополучателей, т.к. срок уплаты по договору не наступил247Х «Начисленные процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами»6431 «Доходы будущих периодов — процентные доходы»7.2 при уплате наращенных процентовтекущий счёт клиента805Х «Процентные доходы по кредитам»7.3 на сумму поступивших процентных доходов6873 «Доходы к получению по операциям с клиентами — проценты»247Х «Начисленные процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами»

Начисление процентов по просроченному кредиту может быть приостановлено по решению правления банка.

ОАО «»Белгазпромбанк»» для принятия решения о выдаче (невыдаче) кредита проводит анализ кредитоспособности и платежеспособности заемщика с целью определения наиболее рациональных условий предоставления кредита в части его размера, сроков, организации погашения ссуды.

Новые кредиты физическим лицам учитываются по их основной сумме по кредитному договору на счетах:

Х «Краткосрочные кредиты физическим лицам»;

X « Долгосрочные кредиты физическим лицам».

При этом на каждый кредитный договор открывается отдельный лицевой счет.

Предоставление и погашение кредита физическим лицам и погашение процентов по ним осуществляется с использованием различных счетов группы 381 «Средства в расчетах, подлежащие перечислению клиентам».

В учете проценты относятся на доходы банка.

3Направления совершенствования организации и бухгалтерского учёта кредитных операций с физическими лицами в банке.

Основными мероприятиями в развитии кредитования физических лиц являются:

Совершенствование маркетинговой деятельности.

Скоринг кредитование.

Улучшение финансовой деятельности.

Повышение профессионализма работников банка, участвующих в кредитном процессе.

Организовать систему изучения конкурентной ситуации в регионах по месту расположения филиалов, включающей: определение позиций филиала на кредитном рынке региона, определение конкурентоспособной ставки размещения на кредитном рынке региона, определения отраслей экономики, приоритетных для кредитования на рынке региона.

Развитие кредитных операций предусматривает совершенствование порядка кредитования юридических лиц и совершенствования порядка кредитования физических лиц.

Банку необходимо на базе существующей инфраструктуры создать качественно новую систему обслуживания физ. лиц и подготовить персонал, обладающий высокими компетенциями по взаимодействию с клиентами.

Создание новой системы обслуживания клиентов, которое предполагает переход к клиентоориентированной модели и совершенствование технологий и процессов.

) Переход к клиентоориентированной модели предполагает:

осуществление сегментации клиентов;

внедрение CRM (система управления взаимоотношениями с клиентами);

дифференцированная модель обслуживания и продуктовая линейка, учитывающие индивидуальные потребности клиента;

концентрация взаимодействия с клиентом в одной точке;

создание института клиентских менеджеров.

) Совершенствование технологий и процессов предполагает:

разделение продаж и операционной функции;

максимальная формализация и централизация процессов;

планирование, мониторинг и контроль работы с клиентами;

перевод обслуживания в удаленные каналы.

Достижение стратегических целей в розничном кредитовании должно быть обеспечено за счет построения новой модели бизнеса, ключевыми элементами которой являются:

осуществление сегментации клиентской базы для формирования адресного продуктового предложения предполагается по двум ключевым критериям: уровню доходов и возрастному признаку. Банк должен выделить три основных категории клиентских сегментов: VIP, массовый высокодоходный и массовый, в котором выделены следующие группы: молодежь, экономически активные и пенсионеры.

формирование сегментноориентированного кредитного предложения предполагает дифференцированный подход при обслуживании розничной клиентской базы: для VIP-клиентов применимы принципы индивидуального кредитного обслуживания и персонифицированное предложение, массовому высокодоходному сегменту должно быть предложено комплексное кредитное обслуживание с возможностью кастомизации продуктов на основе базовых, для массового сегмента на базе карточного счета будет формироваться предложение, максимально выгодное в ценовом отношении.

повышение качества продуктового ряда кредитов и развитие каналов продаж, которое предполагает совершенствование линейки кредитных продуктов, внедрение экспресс-кредитования, выпуск кредитных карт, упрощение технологии выдачи и погашения кредитов, развитие программ сотрудничества с автодилерами, строительными организациями и туристическими агентствами, крупными торговыми сетями, а также развитие современных дистанционных каналов банковского обслуживания и совершенствование технологий расчетно-кассового обслуживания.

В соответствии со Стратегией развития банковского сектора экономики Республики Беларусь на 2011 — 2015 годы необходимость дальнейшего совершенствования системы регулирования банковских операций в т. ч. операций по предоставлению денежных средств в форме кредита определяется растущей потребностью экономики в современных банковских продуктах. Решение данной задачи, зависящее, прежде всего от формирования условий, требуемых для внедрения и развития передовых технологий осуществления банковской деятельности, предусматривает:

расширение прав банков в установлении процедур проведения банковских операций, закрепляемых в локальных нормативных правовых актах;

развитие институтов обеспечения прав банков как кредиторов и повышение информированности клиентов банков о стоимости и содержании предоставляемых им банковских услуг.

Необходимо внедрить кредитный скоринг, который используется для автоматизации потребительского кредитования. Кредитный скоринг широко применяется с 1966 года для принятие решения о выдаче/невыдаче кредита. Под кредитным скорингом понимается формальный метод принятия решения о выдаче/невыдаче кредита или максимальной сумме выдаваемого кредита. Классические методы кредитного скоринга опираются на кредитную историю. Тем, не менее, несмотря на то, что данная технология известная достаточно давно, не все банки ее применяют.

Предлагается разработка и внедрение системы скоринга, позволяющей оценивать кредитный риск заемщика и всего кредитного портфеля на основании уникальной модели, адаптивной к данным. Модель скоринга физических лиц может базироваться на анкетных данных заемщиков, экспертных знаниях менеджмента банка, численных оценках, полученных на статистике «плохих» и «хороших» кредитов, численных оценках, построенных на объективной региональной и отраслевой информации.

В результате работы модели по оценке конкретного заемщика формируется кредитный портрет потенциального заемщика, позволяющий производить:

процедуру разделения потенциальных заемщиков на «плохих», которым не может быть выдан кредит, и «хороших», которым кредит может быть выдан;

расчет индивидуальных параметров кредитной сделки для конкретного заемщика (лимит, процент, срок, график погашения кредита);

расчет риска и управление кредитным портфелем по всем ссудам, выдаваемым частным лицам.

Ключевые преимущества от внедрения скоринговой системы

сокращение сроков принятия решения о предоставлении кредита. Увеличение числа и скорости обработки заявок за счет минимизации документооборота при выдаче кредита частным клиентам, как важнейший способ обеспечения доходности ритейлового кредитования.

эффективная оценка и постоянный контроль уровня рисков конкретного заемщика.

снижение влияния субъективных факторов при принятии решения о предоставлении кредита. Обеспечение объективности в оценке заявок кредитными инспекторами во всех филиалах и отделениях банка.

оценка и управление риском портфеля кредитов частным лицам банка в целом, включая его отделения. Учет, при определении параметров новых кредитов, уровня доходности и риска кредитного портфеля.

реализация единого подхода при оценке заемщиков для различных типов кредитных продуктов банка (экспресс-кредиты, кредитные карты, потребительские кредиты, автокредитование, ипотечные кредиты).

адаптация параметров кредита под возможности конкретного заемщика (кастомизация кредитного продукта).

резкое расширение, за счет кастомизации кредитных продуктов, состава и численности кредитуемых лиц.

сокращение численности банковского персонала, экономия за счет использования персонала более низкой квалификации.

контроль всех шагов рассмотрения заявки.

возможность вносить коррективы в методологию оценки централизованно и немедленно вводить их в действие во всех отделениях банка.

Помимо расчета платежеспособности Заемщика при предоставлении банком потребительского кредита можно использовать модель бальной оценки кредита. В этом случае потенциальному заемщику предлагается заполнить специальные стандартные анкеты. Баллы начисляются в зависимости от возраста, пола, семейного положения, месячного дохода, оседлости, занятости в конкретной отрасли и срока работы на определенном месте, наличия сберегательного счета в банке, недвижимости, страхового полиса и т.д. Для принятия положительного решения необходимо, чтобы итоговая сумма баллов превысила определенный уровень.

Банки могут значительно минимизировать риск кредитования с помощью различных способов обеспечения возврата банковских ссуд. Речь идет о таких способах обеспечения, как залог, поручительство, банковская гарантия, неустойка, страхование, задаток и аванс, удержание имущества должника и других, получивших широкое распространение в практике зарубежных и наиболее надежных российских банков.

При этом основными направлениями совершенствования регулирования операций банков по кредитованию физических лиц станут:

) повышение доступности потребительских кредитов;

) развитие жилищного кредитования посредством:

совершенствования институтов ипотеки и ипотечных ценных бумаг;

создания централизованной базы данных о залогодержателях и залогодателях, а также совершаемых сделках по залогу имущества;

создания подменного фонда жилья и жилья для сдачи в аренду;

разработки норм и рекомендаций о выпуске и обращении ипотечных ценных бумаг;

) совершенствование институциональной структуры рынка банковского потребительского кредитования, в том числе направленное на работу с проблемной задолженностью физических лиц, которое предусматривает:

повышение эффективности судебных и исполнительных процедур;

развитие системы получения информации о кредитных историях.

Новым направлением регулирования банковских операций должны стать форфейтинговые операции, появление которых обусловлено задачами увеличения экспорта. Предполагается законодательно закрепить права и обязанности банков по проведению форфейтинговых операций, что будет стимулировать развитие системы расчетов и кредитования во внешнеэкономической деятельности.

В целях дальнейшего развития банковского кредитования торговых организаций целесообразно использовать новые формы банковского кредитования, такие как факторинг и лизинг.

Факторинг представляет собой финансирование под уступку денежного требования. При этом финансирование осуществляется на платной, возвратной и срочной основах, что позволяет отнести факторинг, по своей сути, к кредитным операциям. Вместе с тем в литературе факторинг часто определяется как разновидность комиссионно-посреднических операций, поскольку банк выступает в качестве посредника при расчетах между должником и кредитором. Однако не при всех формах факторинга банк включается в отношения между должником и кредитором, но элементы кредитной сделки характерны для всех форм, используемых в Беларуси.

В настоящее время финансирование под уступку денежного требования или факторинг превратилось в Республике Беларусь в достаточно традиционный способ банковского кредитования, который предлагается всеми банками и востребован клиентами. Он может осуществляться и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, однако по своему характеру является банковской операцией и для его осуществления необходимо включение в перечень операций по банковской лицензии. Создание специализированных компаний по предоставлению факторинга должного развития в Беларуси не получило.

В соответствии с зарубежной практикой, факторинг представляет собой комплекс операций, которые включают краткосрочное кредитование клиента посредством покупки у него долговых обязательств покупателей продукции или поставщиков сырья, оборудования. Возможно страхование клиентов от риска неплатежа со стороны их партнеров, а также организация контроля за финансовым состоянием поставщиков и платежеспособностью покупателей, ведение бухгалтерского учета поставщика, консультации клиентов по вопросам сбыта продукции и рекламы.

Факторинг рассматривается как рисковая операция для банка и соответственно платежи по факторингу могут быть несколько выше, чем проценты по краткосрочным кредитам. Прежде всего кредитор получает средства от банка раньше оплаты счетов и может использовать фактор ускорения оборачиваемости средств для поддержания своей платежеспособности. Целевое использование средств при факторинге не устанавливается, они поступают на текущий счет кредитора и направляются по его усмотрению. Кредитор может не использовать банковский кредит целевого характера, при получении которого он выступает покупателем, поскольку получил необходимые ресурсы для оплаты приобретаемого сырья и товаров в качестве поставщика-кредитора по факторингу. Кроме того, кредитор, предполагая возможность факторинга, может на конкурентной основе заключать выгодные для себя контракты с покупателями, предоставляя им отсрочку платежа и не испытывая при этом финансовых трудностей.

Факторинг представляется достаточно выгодной операцией и для банка. Прежде всего потому, что, осуществляя финансирование под уступаемые денежные требования, банк может привлечь новых клиентов.

Лизинговые операции заключаются в предоставлении на условиях аренды на средне — и долгосрочный период средств производства предприятиям-пользователям. Понимание лизинговой сделки предполагает, что в отношения между поставщиком имущества и его пользователем должна включаться третья сторона, которая оплачивает поставщику стоимость имущества и позволяет пользователю погашать эту стоимость по частям с учетом заключенного между ними соглашения.

В лизинговых операциях участвуют как минимум три стороны: предприятие-поставщик как производитель, лизингодатель как лицо, покупающее имущество, и лизингополучатель. Лизингодатель является тем участником сделки, который обладает средствами для оплаты объекта лизинга и для передачи лизингополучателю. Понятие лизинга как многосторонних отношений между указанными субъектами не обязательно включает в свои соглашения банк, и это обусловлено тем, что лизинг не является операцией, требующей для ее проведения банковской лицензии. В качестве лизингодателя может выступать специализированная лизинговая компания. Однако лизинговая компания может обратиться в банк за получением кредита для оплаты объекта лизинга, передаваемого им лизингополучателю, и этот кредит является кредитом на создание и движение текущих активов лизинговой компании, а не лизингом как таковым. Для осуществления операции заключается кредитный договор, при этом объект лизинга может выступать как способ исполнения обязательств по данному договору и банк участвует в многосторонней лизинговой сделке, но только как кредитор лизингодателя, т.е. в качестве четвертого лица при многосторонней лизинговой операции.

Участие банка в лизинговой операции в качестве самого лизингодателя обусловлено не только тем, что он может размещать средства в форме лизинга, используя для этого привлеченные ресурсы, но и тем, что в природе лизинга присутствуют черты, характерные для кредитных операций. Основная особенность лизинга как специфической кредитной операции состоит в передаче стоимости лизингополучателю не в денежной форме, а в материальной. Объект лизинга остается в собственности банка в течение действия договора лизинга.

Лизинговые операции имеют много разновидностей, но прежде всего выделяют два основных вида:

оперативный лизинг — лизинг с неполной окупаемостью, т.е. до 75 % первоначальной стоимости;

финансовый лизинг — лизинг с полной окупаемостью или окупаемостью не менее 75 % первоначальной стоимости, заключается на срок не менее года.

Основным видом лизинговых операций, осуществляемых коммерческими банками, является чистый финансовый лизинг, т.е. лизинг с полной окупаемостью, при котором все расходы по обслуживанию арендованного имущества возлагаются на лизингополучателя. При этой форме лизинга полное возмещение авансированных банком средств на приобретение данного имущества завершается в момент истечения срока лизинга. Деятельность банка при проведении лизинговой операции соответствует порядку любой кредитной операции, но учитывает специфику лизинга, т.е. наличие поставщика имущества, а также того, что оплата имущества банком происходит на счет поставщика, а возврат лизинга осуществляется лизингополучателем или пользователем. На подготовительном этапе лизинга проводятся переговоры с потенциальным лизингополучателем, определяется объект лизинга, его продавец. Обязательна оценка кредитоспособности и правоспособности лизингополучателя. После рассмотрения всех необходимых документов принимается решение о целесообразности заключения договора лизинга, форме его обеспечения.

Банку необходимо в целях совершенствования организации и бухгалтерского учёта кредитных операций с физическими лицами реализовать ряд программ и мероприятий:

повышение профессионализма работников банка, участвующих в кредитном процессе;

создание надежной сети передачи данных с городами, где расположены филиалы Банка;

приобретение и внедрение программного продукта EGAR CreditRisk;

адаптация программных обеспечений MicroStrategy и Sunopsis;

поставка и поддержка лицензионного программного обеспечения;

внедрение Автоматизированной системы ведения претензионной работы по кредитным договорам, разработанной на базе современной платформы MicrosoftOfficeSharePointServer 2010 и представляющей комплекс программно-аппаратных средств автоматизации деятельности банковских подразделений в процессе претензионной работы;

работы по переводу Банковской Информационной Системы на использование современных СУБД INFORMIX и ORACLE;

внедрение кредитногоскоринга;

организовать систему учета данных о клиентах (группах связанных клиентов) для целей определения уровня кредитного риска, объемов, сроков и ставок кредитования на каждого отдельного клиента (группу связанных клиентов).

Благодаря усовершенствованной функциональности служб Excel и PerformancePointServices для SharePoint 2010 можно эффективнее управлять бизнес-данными, а также с меньшими усилиями отслеживать и анализировать деятельность банка.удовлетворяет всем потребностям компании-заказчика в создании отчетов, анализе данных и распространении информации среди пользователей через web, беспроводную и телефонную связь. Сегодня MicroStrategy является лучшим решением для ведения успешного бизнеса (создание и редактирование отчетов, возможности сложного анализа, интеграциясрешением).? инструмент для интеграции данных. Благодаря уникальной архитектуре извлечения, загрузки и преобразования данных (ELT) он гарантирует высокую производительность и приемлемую цену полученного решения.

Основные задачи, решаемые посредством Скоринговой системы:

1.Ранжирование потенциальных заемщиков по уровням их кредитоспособности и отнесение каждого из них к одной из групп, согласно вычисленному по анкетным данным кредитному баллу;

2.Предоставление полной и качественной информационной поддержки специалистам банка, осуществляющим оценку потенциальных заемщиков-физических лиц с целью принятия решения о выдаче кредита;

.Снижение уровня возможных невозвратов выданных кредитов.

Видов скоринговых услуг:

·Application-скоринг — оценка кредитоспособности заемщиков для получения кредита;

·Fraud скоринг — оценка вероятности мошенничества потенциального заемщика;

·Collection скоринг — определение приоритетных действий в отношении неблагонадежных заемщиков с отрицательной текущей кредитной историей;

·Поведенческий скоринг — оценка динамики состояния кредитного счета заемщика.

Претензионная система решает следующие задачи:

. стандартизация, упрощение и сокращение времени исполнения сотрудниками своих служебных обязанностей;

. создание единого информационного пространства для ведения претензионной работы;

. упрощение процесса коммуникации между сотрудниками различных подразделений, занимающихся претензионной работой;

. создание и автоматизация типовых рабочих процессов по ведению претензионной работы сотрудниками различных подразделений банка;

. обеспечение высокого уровня учёта и контроля мероприятий, осуществляемых сотрудниками подразделений, со стороны руководства;

. автоматизированное построение отчётности по претензионной работе;

. объединение работы территориально удалённых подразделений банка, участвующих в процессе претензионной работы.

Внедрение системы расчета и управления кредитным риском, основанной на изложенной методологии, дает банку ряд очевидных преимуществ, позволяя, в частности:

·определить кредитный рейтинг заемщика в соответствии с мировой практикой;

·ускорить процесс рассмотрения и анализа кредитной заявки;

·улучшить дисциплину выдачи кредитов;

·сформировать структуру требований к обеспечению;

·перейти от качественной оценки заемщика к количественной;

·выявить наиболее рисковых заемщиков и сформировать дополнительные требования к лимитам;

·определить обоснованную величину резерва средств по каждому кредиту;

·оценить возможные потери для банка связанные с не возвратом кредитов;

·определить рентабельность собственного экономического капитала, аллокированного на каждого заемщика или группу заемщиков;

·контролировать полный риск кредитного портфеля, влияющий на рейтинг банка.

Указанные возможности позволяют наиболее эффективно распределять средства и повышать доходность кредитного портфеля без значимого увеличения его риска. Использование системы качественно улучшает риск-менеджмент кредитной организации.

Все это сделает возможным снижение банковских ставок, увеличение верхней планки длины кредитования, повысит доступность кредитов и будет способствовать притоку капитала в реальный сектор белорусской экономики.

Заключение

Таким образом, банк — это учреждение, торгующее кредитами, формирующимися из денег, мобилизуемых на вклады.

Ссудный процент ? Депозитный процент

Основными заемщиками являются:предприятия и организации, банки, физические лица.

В Республике Беларусь основными нормативно-правовыми актами, регулирующими операции по кредитованию являются: Банковский кодекс, Гражданский кодекс, Инструкция о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата.

Новые кредиты физическим лицам учитываются по их основной сумме по кредитному договору на счетах:

Х «Краткосрочные кредиты физическим лицам»;

X « Долгосрочные кредиты физическим лицам».

При этом на каждый кредитный договор открывается отдельный лицевой счет.

повышение профессионализма работников банка, участвующих в кредитном процессе;

создание надежной сети передачи данных с городами, где расположены филиалы Банка;

приобретение и внедрение программного продукта EGAR CreditRisk;

адаптация программных обеспечений MicroStrategy и Sunopsis;

поставка и поддержка лицензионного программного обеспечения;

внедрение Автоматизированной системы ведения претензионной работы по кредитным договорам;

работы по переводу Банковской Информационной Системы на использование современных СУБД INFORMIX и ORACLE;

внедрение кредитногоскоринга;

организовать систему учета данных о клиентах для целей определения уровня кредитного риска, объемов, сроков и ставок кредитования на каждого отдельного клиента.

Список использованных источников

1Банковский кодекс Республики Беларусь от 25 октября 2000 г. № 441-З [Принят Палатой представителей 3 октября 2000 г., одобр. Советом Республики 12 октября 2000 г.] с изм. и доп. от 13 июля 2012 г. // Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 2012 г., 2/1968.

Гражданский кодекс Республики Беларусь от 7 декабря 1998 г. № 218-З с изм. и доп. от 10 января 2011 г. // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2011 г., 2/1793.

Инструкция о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата: утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 декабря 2003 г. № 226 с изм. и доп. от 4 июля 2011 г. // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. — 2011 г., № 79, 8/23873.

Букато, В.И. Банки и банковские операции в России / В.И. Букато, Ю.В. Головин, Ю.И. Львов; Под ред. М.Х. Лапидуса. — 2-е изд., перераб. и доп., науч. — М.: Финансы и статистика, 2001. — 367 с.

Гладкова, В.Е. Современные тенденции развития банковского кредитования / В.Е. Гладкова // Социально-гуманитарные знания. — 2012. — № 4. — С.164-174.

Рабец, И. Кредит и факторинг: что лучше? / И. Рабец // Финансовый директор. — 2012. — № 4. — С.14-19.

Ермаков С. Л. Работа коммерческого банка по кредитованию заёмщиков / Под ред. С.Л. Ермакова.-М.: «Алес», 2012.-364 с.

8 Колбасин, Д.А. Гражданское право. Особенная часть / Д.А. Колбасин. — 2 — изд., перераб. и доп. — Минск: Амалфея, 2007. — 784 с.

Лаврушин, О.И. Банковское дело: современная система кредитования: учебное пособие / О.И. Лаврушин, О.Н. Афанасьева, С.Л. Корниенко / Под ред. д-ра экон. наук, проф.О.И. Лаврушина. — М.: КНОРУС, 2005. — 256 с.

Александрова Н. Банки и банковская деятельность для клиентов./ Под ред. Н.Александровой — С-Пб, ПИТЕР.- 2009.- 417 с.

Кравцова, Г.И. Организация деятельности коммерческих банков: учебник / Г.И. Кравцова, Н.К. Василенко, О.В. Купчинова [и др.]; Под ред. проф.Г.И. Кравцовой. — 3-е изд., перераб. и доп. — Минск: БГЭУ, 2007. — 478 с.

http://www.belgazprombank.by/about/o_bank/adresno_spravochnaja_informacija/osnovnie_svedenija/

Рабец, И. Привлекателен ли факторинг для предприятий Беларуси? / И. Рабец // Финансовый директор. — 2012. — № 2. — С.21-25.

http://www.belgazprombank.by/about/o_bank/istorija_sozdanija_banka/

http://www.gsu.by/

http://works.tarefer.ru/92/100349/index.html

Основы предпринимательского дела :практ. Пособие / под редакцией Ю. М. Осипова, Е. Е. Смирновой. — М.: Бек, 1996.

Жуков, Е.Ф. Банки и банковские операции: Учебник / Е.Ф. Жуков. — М.: ЮНИТИ. Банки и биржи, 2006. — 388 с.

Аспирант+

Аспирант+

Учебная работа .Тема:Бухгалтерский учет кредитных операций банка с физическими лицами (на примере ОАО «Белгазпромбанк»)№367.

Аспирант+

Аспирант+

Учебная работа .Тема:Бухгалтерский учет кредитных операций банка с физическими лицами (на примере ОАО «Белгазпромбанк»)№367.

Как? Вы еще не читали? Ну это зря...