Учебная работа :Тема:Организация учета расчетов предприятия с бюджетом на примере компания «Помидорка»№304.
Тема:Организация учета расчетов предприятия с бюджетом на примере компания «»Помидорка»»»,»
Курсовая работа
Организация учета расчетов предприятия с бюджетом на примере компания «Помидорка»
Содержание
Глава 1 Ознакомление с бюджетом и его составляющими элементами
.1 Задачи учёта расчётов с бюджетом
.2 Классификации платежей в бюджет
.3.1 Различные виды расчётов с бюджетом
.3.2 Учёт расчётов по налогу на прибыль
.3.3 Учет расчетов по налогу на имущество
Глава 2 Практический анализ предприятия
.1 Анализ финансово экономической деятельности фирмы
.2 Рабочий план счетов
.3 Журнал хозяйственных операций
.4 Т-счета
.5 Оборотно-сальдовая ведомость
.6 Шахматная оборотная ведомость
.7 Бухгалтерский баланс
.8 Отчет о прибылях и убытках
Заключение
Список литературы
налог прибыль имущество расчёты бюджет
Введение
Любая бухгалтерия, как сердце предприятия, особенно чувствительна к изменениям в налогах. От четкости или не четкости налоговой системы непосредственно зависит планирование и прогнозирование в организации, зависят взаиморасчеты с бюджетом, в правильности, быстроте и своевременности которых последний, на мой взгляд, заинтересован не меньше первого.
Одна из особенностей бухгалтерского учета — его не постоянность. Ставки, декларации, для подачи в налоговые органы, и методы начисления налогов постоянно обновляются. Издаются новые законы и делаются правки в Налоговом Кодексе Российской Федерации. Именно по этой причине эта тема так актуальна. Из-за постоянных нововведений она будет всегда интересна.
Бюджетный учёт осуществляется в соответствии с планом счетов, включающим в себя бюджетную классификацию Российской Федерации.
План счетов бюджетного учёта и инструкция по его применению утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
Объект исследования: дистрибьютерская продовольственная компания «Помидорка».
Предмет исследования: состояние учёта основных средств «Помидорка».
Цель данной работы является описание методов отражения в бухгалтерском учете предприятия расчетов с бюджетом.
Задачей является познание сути бухгалтерского учёта, а также приобретение новых умений связанных с описанием методов отражения в бухгалтерском учете предприятия.
Глава 1 Ознакомление с бюджетом и его составляющими элементами
1.1 Задачи учёта расчётов с бюджетом
Бюджет — это система денежных отношений, в процессе которых образуется и используется бюджетный фонд. Бюджетный фонд является централизованным денежным фондом, предназначенным для финансирования широкого круга общественных потребностей (благ) — отраслей хозяйства, социальных нужд, управления, обороны и т.д. Бюджет исполняет следующие функции: образование бюджетного фонда (бюджетные доходы); использование бюджетного фонда (бюджетные расходы); контроль использования бюджетного фонда. Бюджетные доходы включают в себя налоги (в т.ч. акцизы, таможенные сборы), доходы от государственной собственности, доходы от эмиссии бумажных денег. Структура бюджетных доходов непостоянна, она зависит от конкретных экономических условий развития страны.
Бюджетная система Российской Федерации — это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Основным источником доходной части бюджета являются налоговые поступления, доля которых составляет до 90% всех статей дохода бюджета. Поэтому обеспечение полноты и достоверности начисления налогов и учета расчетов с бюджетом имеет важнейшее значение для формирования бюджетов всех уровней.
Основной задачей учета расчетов с бюджетом является обеспечение полного и своевременного поступления налогов и сборов в бюджет. Выполнение этой задачи, имеющей важное значение для государства, с другой стороны весьма важно и для предприятия-налогоплательщика, поскольку обеспечивает невозможность применения со стороны фискальных органов штрафных санкций за неполное и несвоевременное перечисление платежей в бюджет, что обеспечивает более высокий уровень чистой прибыли предприятия.
Надлежащим образом организованный аналитический учет расчетов с бюджетом позволяет решать и такую важную задачу как анализ финансового состояния предприятия, на основе которого осуществляется как краткосрочное, так и долгосрочное планирование финансовой деятельности предприятия.
Также важной задачей учета расчетов с бюджетом является организация оперативного взаимодействия финансовой и бухгалтерской служб предприятия с налоговыми органами, которые и осуществляют контроль своевременности и полноты перечисления налогов и сборов. В этих целях налоговая инспекция по месту нахождения предприятия открывает на каждое предприятие, организацию, индивидуального предпринимателя лицевой счет, в котором отражается вся информация по начисленным налогам и сборам на основе поданных налогоплательщиком налоговых деклараций и расчетов авансовых платежей по налогам и сборам. Также в лицевом счете предприятия отражается информация по всем произведённым налогоплательщикам платежам и состоянию расчетов с бюджетом на каждую конкретную дату.
Благодаря наличию в налоговом органе лицевого счета налогоплательщик может по своему письменному заявлению затребовать Справку о состоянии расчетов с бюджетом (Приложение 2). Такие справки довольно часто нужны предприятию для предоставления в соответствующие органы, например, для получения кредитов в банках, субсидий и грантов, по требованию органов исполнительной власти, для участия в аукционах, тендерах и т.д.
Ежегодно налогоплательщик обязан произвести сверку расчетов с бюджетом по налогам и сборам, для чего по письменному заявлению налогоплательщика налоговый орган составляет Акт сверки расчетов с бюджетом по налогам и сборам, который при отсутствии разногласий подписывается представителями налогового органа и налогоплательщика. При наличии разногласий налогоплательщик предоставляет в налоговый орган оправдательные документы, доказывающие его правоту. При несогласии одной из сторон с указанным актом окончательное решение принимается в судебном порядке.
1.2 Классификации платежей в бюджет
Расчеты с бюджетом производятся в результате начисления и перечисления налогов, сборов и иных платежей, которые уплачиваются предприятиями и физическими лицами.
Понятие налогов и сборов дано в ст. 8 НК РФ:
? под налогом понимается обязательный, безвозмездный, невозвратный платеж субъектов хозяйствования и населения органам государственного управления, они собираются в определенных законом рамках(размерах) и в определенные сроки. Доля налогов в бюджетах развитых стран составляет 80-90%.;
? под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
В соответствии с первой частью НК РФ налоги и сборы Российской Федерации делятся на три группы: федеральные, региональные и местные.
Федеральные налоги и сборы — это налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. К ним относятся: НДС, акцизы, налог на прибыль (доход), НДФЛ, государственная пошлина, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налог на добычу полезных ископаемых.
Региональные налоги — это налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законодательством субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов. Примером таких налогов могут служить налог на игорный бизнес, транспортный налог, налог на имущество и др.
Местные налоги и сборы — это налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления, обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов муниципальных образований. Примерами таких налогов могут служить земельный налог, местные лицензионные сборы.
Уплата многих налогов (НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц и т.д.) регламентируется частью второй НК РФ. По каждому налогу устанавливаются:
? объект обложения;
? налоговая база;
? налоговый период;
? налоговая ставка;
? порядок исчисления налога;
? порядок и сроки уплаты налога;
? налоговые льготы.
Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работников этой организации предназначен счет 68 Расчеты по налогам и сборам.
Счет 68 Расчеты по налогам и сборам кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 — на сумму нашга на прибыль, со счетом 70 Расчеты с персоналом по оплате труда — на сумму НДФЛ) и т.д.
По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.
Для каждого налога, который уплачивается в бюджет, в учете предприятий и организаций открывается отдельный субсчет.
К счету 68 могут быть открыты следующие субсчета:
? 1 Расчеты по налогу на прибыль;
? 2 Расчеты по НДС;
? 3 Расчеты по налогу на имущество;
? 4 Расчеты по налогу на доходы физических лиц и др.
Бюджетным кодексом РФ состав доходов федерального бюджета установлен как совокупность собственных налоговых и неналоговых доходов, а также безвозмездных перечислений. В доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы РФ.
К налоговым доходам федерального бюджета относятся:
1)налог на добавленную стоимость;
2)акцизы;
)налог на доходы физических лиц;
)налог на прибыль организаций;
)налог на добычу полезных ископаемых;
)водный налог;
)сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
) государственная пошлина
Установление новых налогов, их отмена или изменение возможны только путем внесения соответствующих изменений в налоговое законодательство РФ.
Платежи налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками, имеющими расчетные счета в банках, платежными поручениями на счета территориальных Управлений Федерального казначейства (УФК). Учет расчетов с бюджетом в УФК строго регламентирован государственными нормативными документами. Основой такой регламентации является использование системы классификаторов, в соответствии с которой и заполняются реквизиты в платежном поручении(Приложение 3) на перечисление налогов и сборов. Рассмотрим эти классификаторы и их применение подробнее.
Статус налогоплательщика указывается в отведённом поле в верхнем правом углу платежного поручения и кодируется цифрами из двух знаков:
— налогоплательщик (плательщик сбора),
— налоговый агент,
— сборщик налогов и сборов,
— налоговый орган,
— служба судебных приставов,
— участник внешнеэкономической деятельности,
— таможенный орган,
— плательщик иных обязательных платежей.
В платежном поручении на перечисление платежей в бюджет, в отличие от обычного платежного поручения предусмотрена отдельная строка, в которой проставляются следующие коды.
Основным кодом для налога (сбора) является двадцатизначный Код бюджетной классификации (КБК), который присвоен каждому виду и типу платежа, например:
101 020 2101 1000 110 — налог на доходы физических лиц,
101 020 2101 6350 110 — пени по налогу на доходы физических лиц,
101 020 2101 3000 110 — штрафы по налогу на доходы физических лиц.
Далее в отдельном поле указывается одиннадцатизначный код территории (ОКАТО), для Красноярска, например, — 04401987000.
Все платежи в бюджет представлены семью типами, каждый из которых обозначается аббревиатурой из двух заглавных букв русского алфавита:
НС — уплата налога или сбора,
АВ — уплата аванса или предоплата ( в том числе декадные платежи),
ПЕ — уплата пени,
ПЦ — уплата процентов,
СА — налоговые санкции, установленные Налоговым кодексом РФ,
АШ — административный штраф,
ИШ — иные штрафы, установленные соответствующими нормативными документами.
Также платежи в бюджет классифицируются по видам (основаниям) платежа и также обозначаются аббревиатурой из двух заглавных букв русского алфавита:
ТП — платежи текущего года,
ЗД — добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым
периодам,
ТР — погашение задолженности по требованию об уплате налогов (сборов) от налогового органа,
РС — погашение рассроченной задолженности,
ОТ — погашение отсроченной задолженности,
РТ — погашение реструктурированной задолженности,
ВУ — погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления,
ПР — погашение задолженности, приостановленной к взысканию,
АП — погашение задолженности по акту проверки,
АР — погашение задолженности по исполнительному документу.
Кроме того, в указанной строке для налоговых реквизитов платежного документа в отведённых полях проставляется период, за который осуществляется платёж; номер документа-основания, при его наличии, и дата этого документа.
Благодаря использованию рассмотренной выше системы классификаторов обеспечивается детальный аналитический учет налогов и сборов, поступающих в бюджет в учреждениях Федерального казначейства РФ и в налоговых органах.
1.3. Различные виды расчётов с бюджетом
1.3.1 Учёт расчётов по налогу на добавленную стоимость
Основным документом, регламентирующими учет, начисление, расчет и уплату налога на добавленную стоимость, является Налоговый кодекс РФ.
Объектом налогообложения по данному налогу является:
§реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации.
§передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе;
§передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на доходы организаций;
§выполнение строительно — монтажных работ для собственного потребления;
§воз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом, передача права собственности на товары, результат выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.
Определение даты реализации товаров (работ, услуг)
Правильное определение момента реализации товара является одним из наиболее важных моментов при исчислении НДС. Дату реализации товаров каждое предприятие может установить самостоятельно, закрепив свое решение в Учетной политике. В настоящее время существуют два варианта определения даты реализации для исчисления НДС:
§по мере отгрузки и предъявлению покупателю расчетных документов;
§по мере поступления денежных средств в оплату за отгруженный товар (работы, услуги).
Если Ваше предприятие установило в Учетной политике для целей налогообложения дату возникновения обязанности по уплате НДС по мере отгрузки, то датой реализации считается наиболее из ранних дат:
§день отгрузки товаров (работ, услуг);
§день оплаты товаров (работ, услуг).
Если Ваше предприятие установило в Учетной политике для целей налогообложения дату возникновения обязанности по уплате НДС по мере поступления денежных средств, то датой реализации считается день оплаты товаров (работ, услуг).
Для исчисления и уплаты в бюджет НДС статьей 163 НК РФ установлен налоговый период. Налоговый период устанавливается как календарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж, не превышающим один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал. Учет налога на добавленную стоимость ведется на активном счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (субсчета по видам ценностей) и активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам « (субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»).
Счет 19 имеет следующую структуру:
Счет 68 имеет следующую структуру:
Основные проводки по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»:
1.3.2 Учёт расчётов по налогу на прибыль
Учет расчетов по налогу на прибыль организуется на предприятии в соответствии с требованиями Налогового Кодекса Российской Федерации (глава
Порядок учета расчетов по налогу на прибыль определяется Правилами Бухгалтерского Учета (ПБУ) 18/02. Данным ПБУ в учетной практике используется девять показателей, каждый из которых увеличивает или уменьшает облагаемую налогом прибыль и, соответственно, подлежащий уплате налог:
· постоянные разницы;
· временные разницы;
· постоянные налоговые обязательства;
· отложенный налог на прибыль;
· отложенные налоговые активы;
· отложенные налоговые обязательства;
· условный доход;
· условный расход;
· текущий налог на прибыль.
Объектом обложения налогом на прибыль является валовая прибыль, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, предусмотренными действующим законодательством.
Ставка налога на прибыль в настоящее время установлена в размере 30%, в том числе в части, зачисляемой в федеральный бюджет, — 11%; в части, зачисляемой в бюджеты субъектов Российской Федерации, устанавливается законодательными органами субъектов Российской Федерации, но не свыше 19%, а по прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, бирж, брокерских контор, банков, — не свыше 27%. В местные бюджеты зачисляется налог на прибыль организаций по ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления в размере не выше 5%. В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге решения об установлении ставки налога на прибыль организаций в пределах сумм налога, подлежащих зачислению в местные бюджеты, принимаются законодательными органами указанных субъектов РФ.
Сумма налога на прибыль определяется плательщиком самостоятельно на основе бухгалтерской отчетности нарастающим итогом с начала года.
Расчет годовой суммы налога на прибыль производится по формуле:
где Н — годовая сумма налога на прибыль;
Пв — валовая прибыль, уменьшенная (увеличенная) на суммы, предусмотренные законодательством;
Лн — налоговые льготы;
Сн — ставка налога на прибыль.
Учет расчетов по налогу на прибыль ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому открывается субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».
Действующим законодательством установлены два варианта расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. Организация самостоятельно определяет порядок уплаты налога, о чем в письменном виде сообщает в налоговый орган по месту своей регистрации.вариант. Организация уплачивает в бюджет в течение квартала авансовые платежи налога на прибыль, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога. До начала квартала организации представляют налоговым органам справки о предполагаемых суммах налога на прибыль. Уплата авансовых взносов в бюджет производится не позднее 15-го числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы налога. Ежемесячные перечисления авансовых платежей налога на прибыль отражаются бухгалтерской записью:
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
К-т 51 «Расчетные счета».
Суммы фактически причитающихся платежей налога на прибыль за отчетный период (согласно расчетам) отражаются в учете записью:
Д-т 99 « Прибыли и убытки »
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».
Разница между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и фактическими авансовыми взносами налога на прибыль за истекший квартал, определенная путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей на 15-е число второго месяца истекшего квартала, деленную на четыре.
Дополнительные платежи в бюджет (возврат из бюджета) относятся на финансовые результаты деятельности организации в виде прибыли или убытка.
При этом делаются записи:
начислены дополнительные платежи к уплате в бюджет —
Д-т 99 «Прибыли и убытки»
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
перечислены платежи в бюджет —
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»
К-т 51 «Расчетные счета»;
начислены дополнительные платежи, подлежащие возврату из бюджета, —
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»
К-т 99 «Прибыли и убытки»;
получены платежи из бюджета —
Д-т 51 «Расчетные счета»
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Суммы налога на прибыль и дополнительных платежей по квартальным расчетам вносятся в бюджет в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам — в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за истекший год.в а р и а н т . Организации (кроме бюджетных организаций и малых предприятий) имеют право ежемесячно уплачивать налог в бюджет, исходя из фактически полученной прибыли.
Расчет налога составляется ежемесячно нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот и ставки налога. Расчеты представляются в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, а уплата налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
Начисление налога на прибыль за отчетный месяц отражается:
Д-т 99 «Прибыли и убытки»
К-т 68 « Расчеты по налогам и сборам ».
При перечислении налога в бюджет делают запись:
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»
К-т 51 «Расчетные счета».
Малые предприятия и бюджетные организации, имеющие прибыль от предпринимательской деятельности, уплату налога на прибыль в бюджет производят ежеквартально, исходя из фактической прибыли.
1.3.3 Учет расчетов по налогу на имущество
При расчете налога на имущество организаций надо определить, какое имущество организации облагается налогом, проверить наличие льгот, определить базу для расчета налога на имущество организаций.
Ставки налога на имущество определены в НК РФ. Региональные власти определяют налоговые ставки, по которым производится расчет налога на имущество в том или ином субъекте РФ.
Для исчисления налога учитывается находящееся на балансе имущество:
·на праве собственности;
·полученное во временное владение или доверительное управление;
·внесенное в совместную деятельность.
Объекты, которые не подлежат налогообложению:
· земельные участки и прочие объекты природопользования;
·имущество федеральных органов власти, используемое для нужд обороны;
·объекты культурного наследия народов РФ;
·объекты, связанные с ядерной отраслью (установки, хранилища и т.д.);
·ледоколы и прочие суда;
·объекты космической отрасли;
·движимое имущество, находящееся на балансе начиная с 01.01.2013 г.;
·имущество, приобретаемое для перепродажи и т. д.
Категории, которые пользуются льготами по налогу на имущество:
·организации уголовно-процессуальной системы в отношении имущества, которое используется для осуществления их функций;
·религиозные организации в отношении имущества, используемого для осуществления религиозной деятельности;
·общероссийские организации инвалидов (не менее 80% инвалидов) в отношении имущества, которое используется для осуществления ими деятельности указанной в уставе;
·организации, занимающиеся выпуском фармацевтической продукции, касаемо имущества, которое используется для производства препаратов направленных на борьбу с эпидемиями и эпизоотиями;
·судостроительные компании в отношении ТМЦ используемых для ремонта и строительства судов.
Согласно статье 230 НК РФ бюджетные учреждения, выступающие в качестве налоговых агентов, обязаны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в соответствующем налоговом периоде (календарном году), а также представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за соответствующий календарный год и суммах начисленных и удержанных в этом периоде налогов.
В обязательном порядке налоговую декларацию представляют следующие категории физических лиц:
·физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
·нотариусы, занимающиеся частной практикой; адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой;
·физические лица, получившие вознаграждения от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
·физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности;
·физические лица из числа налоговых резидентов Российской Федерации (за исключением российских военнослужащих, проходящих службу за границей), получивших доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации;
·физические лица, получившие другие доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами;
·физические лица, получившие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);
·физические лица, получившие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
·физические лица, получившие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения (за исключением указанных доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц).
Глава 2 Практический анализ предприятия
2.1 Описание предприятия
Данные о предприятии:
Общество с ограниченной ответственностью «Помидорка»
Адрес: 154623, Москва, ул.Победы, д.17
Вид деятельности: Производство продуктов питания
Коды: ИНН 7651417958, КПП 773743801, ОКПО 50023079, ОКПФ 67, ОКФС 25, ОКВЭД 87.16.7, ОГРН 7891709349272, регистрационный номер ПФР 096-020-093187
Инспекция ФНС №35 по г. Москве, код 7735.
- Поставщики:
- ООО «»Сельпром»», адрес: 122807, г. Москва, Тульский пр-кт, д.8, стр.7б, ИНН\КПП 7703795084\773207072, р/с 40731089450012705279 в Б АКБ «»Технобанк»» (ОАО) г. Москва, к/с 32156419819896400110, БИК 023679127.
- ООО «»Мишуна»», адрес: 157634, г. Москва, ул. Никулина, д.15, ИНН\КПП 8981535456\732571089, р/с 40362362019870354860 в Б «»ВЛСБ»» (ОАО) г. Москва, к/с 35764823651987065229, БИК 046579980.
- Покупатели:
- ООО «»Хорошие продукты»», адрес: 176392, г. Москва, Каширское шоссе, д.7, ИНН\КПП 8756537324\767921029, р/с 46428910216500784057 в ОАО «»НТГ»» г. Москва, к/с 301034901987021589876, БИК 073545976.
- ЗАО «»Голаз»», адрес: 191014, г. Нижний-Новгород, Вологодский пр-кт, д.67, ИНН\КПП 7884632784\786531891, р/с 40737812904019870983 в ФБ Отдел «»A- Дирекция Нижнего-Новгорода ОАО»» Хорошие продукты «» г. Нижний-Новгород, к/с 9450181045678010706, БИК 044356786.
·Учредитель:
vООО «»Синти»», адрес: 127829, г. Москва, Альтунский проезд., д. 7в , ИНН\КПП 7248963487\7723021541, р/с 85002810500320064744 в Б АКБ «»Метро-банк»» (ОАО) г. Москва, к/с 54465125646350328797, БИК 032279649.
·Бюджет (для уплаты налогов):
vУФК МФ РФ г. Москвы (для ИФНС №35) л/с 05640785662, ИНН\КПП 7765875200\700501451, р/с 40146513198700643026 в ГРКЦ ОТДЕЛЕНИЕ 1 МОСКОВСКОГО ГТУ БАНКА РОССИИ г. Москва 564, БИК 046341029.
2.2 Рабочий план счетов
АктивСумма, тыс. руб.ПассивСумма, тыс. руб.I. Внеоборотные активыIII. Капитал и резервыНематериальные активы12Уставный капитал320Основные средства, в том числе:Добавочный капитал18здания, сооружения, машины и оборудование166Резервный капиталДолгосрочные финансовые вложения, в том числе:Нераспределенная прибыль прошлых лет12инвестиции в другие организации40Целевое финансирование и поступленияИтого по разделу I:218Итого по разделу III:350II. Оборотные активыIY. Долгосрочные обязательстваЗапасы, в том числе:Заемные средства, в том числе:сырье и материалы28кредиты банков12затраты в незавершенном производствеИтого по разделу IY:12готовая продукция15Y. Краткосрочные обязательстварасходы будущих периодов28Заемные средства, в том числе:Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностямкредиты банков92Дебиторская задолженность, в том числе:Кредиторская задолженность, в том числе:покупатели и заказчики48поставщикам и подрядчикам94задолженность учредителей по взносам в уставный капитал40по оплате трудапрочие дебиторы25задолженность перед государственными внебюджетными фондами23Денежные средства, в том числе: касса2задолженность перед бюджетом12расчетный счет245прочие кредиторывалютный счетРезервы предстоящих расходов66Итого по разделу II:431Итого по разделу Y:287БАЛАНС649БАЛАНС649
2.3 Журнал хозяйственных операций
Дата\№ операцииСодержание операцииСумма, руб.Корпорация счетовТип операцииДокументДебетКредит1) 31.01.2015Погашена кредиторская задолженность перед банком3950066514Платежное поручение, выписка банка2) 31.01.2015Погашена задолженность перед поставщикам и подрядчикам9350060514Платежное поручение, выписка банка3) 31.01.2015Погашена задолженность перед бюджетом940068514Платежное поручение, выписка банка4) 20.04.2015Погашена задолженность перед государственными внебюджетными фондами (не ЕСН)4366069514Платежное поручение, выписка банка5) 31.01.2015Начислен НДС со стоимости выбывающего ОС120091-268-12Счет-фактура6) 31.01.2015Списывается амортизация ОС66530201-21Акт о приеме- передаче объекта основных средств7) 31.01.2015Списывается стоимость выбывающего ОС1987001-201-11Акт о приеме- передаче объекта основных средств8) 31.01.2015Списывается остаточная стоимость выбывающего ОС665391-201-21Бухгалтерская справка-расчет9) 20. 04.2015Погашена задолженность перед покупателями и заказчиками7130062514Платежное поручение, выписка банка10) 31.01.2015Внесены в качестве вклада материалы665310751Учредительный устав, накладная11) 20.04.2015Отражено постоянное налоговое обязательство18949968-24Бухгалтерская справка-расчет12) 31.01.2015Определен финансовый результат от выбытия ОС623409991-93Бухгалтерская справка-расчет13) 31.01.2015Израсходованы материалы для производства продукции4230020101Накладная14) 31.01.2015Внесены в качестве вклада наличные денежные средства665350751Учредительный устав, приходный кассовый ордер15) 31.01.2015Внесены в качестве вклада средства на расчетный счет1987051751Учредительный устав, копии платежного поручения, выписка банка16) 31.01.2015Выпущена из производства готовая продукция8412043201Накладная17) 31.01.2015Отгружена готовая продукция1987062903Накладная18) 20.04.2015Начислен НДС (18%) со стоимости отгруженной продукции1960090682Счет-фактура19) 31.01.2015Списана фактическая производственная себестоимость реализованной продукции7180090434Бухгалтерская справка20) 31.01.2015Возвращены материалы из производства на склад1987010201ПКО, акт приемки21) 31.01.2015Зачислена на расчетный счет выручка от покупателей1987051621Выписка банка, платежное поручение22) 31.01.2015Списана фактическая производственная себестоимость реализованной продукции3102090434Бухгалтерская справка23) 31.01.2015Определена прибыль от реализации продукции1960090992Бухгалтерская справка24) 31.01.2015Получен краткосрочный кредит8412051663Выписка банка, договор о кредите25) 31.01.2015Выдано из кассы под отчет сотрудникам на хоз. нужды366071501Расходный кассовый ордер, доверенность26) 31.01.2015Куплены новые инструменты за счет подотчетных сумм366010711Авансовый отчет27) 31.01.2015Оприходованы материалы от поставщика — 316350, в т.ч. НДС (18%) — 70203198010603Накладная, приходный кассовый ордер28) 31.01.2015Отражен НДС (18%) по приобретенным материалам702019603Счет-фактура29) 31.01.2015Выдано из кассы под отчет сотрудникам на хоз. нужды65371501РКО, доверенность30) 31.01.2015Оплачено за разгрузку материалов из подотчетных сумм65320711Авансовый отчет31) 31.01.2015Перечислены денежные средства поставщикам за материалы31635060514Платежное поручение, выписка банка32) 31.01.2015Израсходованы материалы для производства продукции3102020101Накладная33) 31.01.2015Выпущена из производства готовая продукция3102043201Накладная34) 31.01.2015Отгружена готовая продукция6653062903Накладная35) 20.04.2015Начислен НДС (18%) со стоимости отгруженной продукции1635090682Счет-фактура36) 31.01.2015Списана фактическая производственная себестоимость реализованной продукции3102090434Бухгалтерская справка37) 31.01.2015Определена прибыль от реализации продукции1700090992Бухгалтерская справка38) 20.04.2015Перечислен налог на прибыль в бюджет (20%)712899682Декларация по налогам на прибль39) 31.01.2015Зачислена на расчетный счет выручка от покупателей6653051621Выписка банка, платежное поручение40) 31.01.2015Начислена з/п работникам за январь (основное производство)6653020703Расчет-плат. Ведомость41) 31.01.2015Начислена з/п работникам за январь (вспомогательное производство)4230023703Расчет-плат. Ведомость42) 31.01.2015Начислена з/п работникам за январь общецех. персонала)3102025703Расчет-плат. Ведомость43) 31.01.2015Начислена з/п работникам за январь (административно-управленческого персонала)3102026703Расчет-плат. Ведомость44) 31.01.2015Начислена з/п работникам, участв. в исправлении брака635028703Расчет-плат. Ведомость45) 31.01.2015Удержан налог на доходы физ. лиц с заработной платы работников (основного производства)650070682Расчет бухгалтерии46) 31.01.2015Удержан налог на доходы физ. лиц с заработной платы работников (вспомогат. производство)3120070682Расчет бухгалтерии47) 31.01.2015Удержан налог на доходы физ. лиц с заработной платы работников (общецех. персонала)960070682Расчет бухгалтерии48) 31.01.2015Удержан налог на доходы физ. лиц с заработной платы работников (административно-управленческого персонала)960070682Расчет бухгалтерии49) 31.01.2015Удержан налог на доходы физ. Лиц с заработной платы работников (участв. в исправлении брака)74070682Расчет бухгалтерии50) 31.01.2015Произведены начисления в соц. фонды от фонда оплаты труда рабочим (основное производства)1700020693Расчет бухгалтерии51) 31.01.2015Произведены начисления в соц. фонды от фонда оплаты труда рабочим (вспомогат. производства)1020023693Расчет бухгалтерии52) 31.01.2015Произведены начисления в соц. фонды от фонда оплаты труда рабочим (общецех. персонала)846025693Рсчет бухгалтерии53) 31.01.2015Произведены начисления в соц. фонды от фонда оплаты труда рабочим (административно-управленческого персонала)846026693Расчет бухгалтерии54) 31.01.2015Произведены начисления в соц. фонды от фонда оплаты труда рабочим (участв. В исправлении брака)68028693Расчет бухгалтерии55) 31.01.2015Выдана зарплата работникам за январь месяц(основное производство)2650070504Расч-плат. Ведомость56) 31.01.2015Выдана зарплата работникам за январь месяц(вспомогат. производство)16234070504Расч-плат. ведомость57) 31.01.2015Выдана зарплата работникам за январь месяц(общецех. персонала)3215070504Расч-плат. ведомость58) 31.01.2015Выдана зарплата работникам за январь месяц(административно-управленческого персонала)3215070504Расч-плат. ведомость59) 31.01.2015Выдана зарплата работникам за январь месяц(учавств. В исправлении брака)106070504Расч-плат. ведомость60) 31.01.2015Начислена амортизация осн. средств в осн. производстве96420023Расчет бухгалтерии61) 28.02.2015Израсходованы материалы для производства продукции13102020101Накладная62) 28.02.2015Выпущена из производства готовая продукция96443201Накладная63) 28.02.2015Отгружена готовая продукция16653062903Накладная64) 28.02.2015Начислен НДС (18%) со стоимости отгруженной продукции2700090682Счет-фактура65) 28.02.2015Списана фактическая производственная себестоимость реализованной продукции96490434Бухгалтерская справка66) 28.02.2015Определена прибль от реализованной продукции6700090992Бухгалтерская справка67) 28.02.2015Зачислена на расч. счёт выручка от покупателей150 00051621Выписка банка, платежное поручение68) 28.02.2015Получены в кассу с расч. счёта ср-ва1 00050511Выписка банка, ПКО69) 28.02.2015Возвращены материалы из пр-ва на склад10 00010201ПКО, акт приемки70) 28.02.2015Погашен краткосрочный кредит9600066514Выписка банка, договор о кредите71) 28.02.2015Выпущена из пр-ва готовая продукция60 00043201Накладная72) 28.02.2015Куплены новые инструменты за счёт подотчетных сумм4 00010711Авансовый отчет73) 28.02.2015Оприходованы материалы от поставщика — 70 000, в т.ч НДС (18%) — 12 60057 40010603Накладная, ПКО74) 28.02.2015Отражен НДС (18%) по приобретённым материалам12 60019603Счет-фактура75) 28.02.2015Выдано из кассы под отчёт сотрудникам на хоз. нужды40071501РКО, доверенность76) 28.02.2015Оплачено за разгрузку материалов из подотчётных сумм40020711Авансовый отчет77) 28.02.2015Перечислены денежные ср-ва поставщикам за материалы70 00060514Платежное поручение, выписка банка78) 28.02.2015Израсход. матер. для пр-ва продукции60 00020101Накладная79) 28.02.2015Выдано из кассы под отчёт сотруднику на хоз. нужды4 00071501РКО, доверенность80) 28.02.2015Отгружена готовая продукция110 00062903Накладная81) 28.02.2015Перечислен налог на прибыль в бюджет (20%)1756899682Декларация по налогам на прибыль82) 28.02.2015Списана факт. произв. себестоимость реализ. продукции60 00090434Бухгалтерская справка83) 28.02.2015Определена прибыль от реализ. продукции30 20090992Бухгалтерская справка84) 28.02.2015Списаны расходы, связанные с общецеховым персоналом2846020251Расчет бухгалтерии85) 28.02.2015Списаны расходы, связанные с административно-управленческим персоналом2846020261Расчет бухгалтерии86) 28.02.2015Списаны расходы, связанные с учавств. В исправлении брака541220281Расчет бухгалтерии87) 28.02.2015Начислен НДС (18%) со стоимости отгруженной прод.19 80090682Счет-фактура88) 28.02.2015Приобретены краткосрочные ценные бумаги1635058761Платежное поручение89) 28.02.2015Получены штрафы от поставщика за невыполнение обязательств по договору665351601Платежное поручение, выписка банка90) 28.02.2015Выдано Кузнецову Д. В. с расч. счета на приобретение мате-риалов в г. Уфе21000071511Приказ рук-ля, командир. удостов., доверенность91) 28.02.2015Приобретены матер. за счет подотчетных сумм87 00010711Авансовый отчет92) 28.02.2015Возвращена в кассу неиспользованная подотчетная сумма13 00050711Авансовый отчет, ПКО93) 28.02.2015Зачислена на расчет. счет неиспользованная подотчетная сумма13 00051501Выписка банка, РКО94) 28.02.2015Поступили нематериальные активы в порядке безвозмездной передачи150 00008983Акт приемки95) 28.02.2015Приняты на учет поступившие нематериальные активы150 00004081Акт приемки, инвентарная карточка96) 28.02.2015Израсходованы материалы для пр-ва продукции87 80020101Накладная97) 28.02.2015Выпущена из пр-ва готовая продукция87 00043201Накладная98) 28.02.2015Отгружена готовая продукция17500062903Накладная99) 28.02.2015Начислен НДС (18%) со стоимости отгруженной продукции21 60090682Счет-фактура100) 28.02.2015Получен краткосрочный кредит4014051663Платежное поручение, выписка из банка101) 28.02.2015Перечислена сумма с расчетного счета в кассу4014050511ПКО, выписка из банка102) 28.02.2015Оприходованы материалы от поставщика 31020 т.ч НДС (18%) — 36001640010603Накладная, ПКО103) 28.02.2015Отражен НДС (18%) по приобретенным материалам360019603Счет-фактура
2.4 Т-счета
04 Нематериальные активы01 Основные средстваДебетКредитДебетКредитСнач. 12000Снач. 16600019870165301987066536653Скон. 26530Скон. 152694 08 Вложения во внеоб. Активы10 МатериалыДебетКредитДебетКредитСнач. 40000166530Снач. 2800042300166530665331020Скон. 40000198701310203660718003198087800198709400596008700016400Скон. 043 Готовая продукция97 Расходы будующих периодовДебетКредитДебетКредитСнач. 1500071800Снач. 280008412031020Скон. 2800031020964964718007180087000Скон. 114320 62 Расчеты с покупателями и заказ.75 Расчеты с покупателямиДебетКредитДебетКредитСнач. 4800071300Снач. 3102066537130019870198701987066530665366530166530Скон. 0166530119870131020Скон. 298890 50 Касса51 Расчетный счетДебетКредитДебетКредитСнач. 20003660Снач. 245000665326500198703950031020162340198709350065332150841204366010003215066530940010001060166537130013000940066533102040140400130003163501300040140100084120Скон. 019870198700Скон. 396584 80 Уставный капитал83 Добавочный капиталДебетКредитДебетКредитСнач. 320000Снач. 18000Скон. 320000Скон. 1800084 Нераспределенная прибль66 Краткосрочные кредиты и займыДебетКредитДебетКредитСнач. 12000Снач. 39500Скон. 1200039500401408412084120Скон. 4014060 Расчеты с поставщиками и подряд.69 Расчеты по соц. страх. и обеспечениюДебетКредитДебетКредитСнач. 93500Снач. 4366093500319804366017000316350702010200198705960084601960084606653068031020Скон. 41480Скон. 3950068 Расчеты по налогам и сборам96 Резервы предстоящих расходовДебетКредитДебетКредитСнач. 9400Снач. 4230094001200Скон. 42300189417401635071286500960031200960074027000198001756821600Скон. 12153202 Задолжность бюджет91 Прочие доходы и расходыДебетКредитДебетКредитСнач.12000964665362340Скон. 110361200Скон. 071 Расчеты с подотч. лицамиДебетКредит3660366065365394009400400400198700870001300027000Скон. 09646700019800718003020021600Скон. 019 Учет налогов70 Оплата трудаДебетКредитДебетКредит702023220Снач.0360023220Скон. 0Скон. 0Заемные средства, в том числе: кредиты28 Кредиты банковДебетКредитДебетКредитСнач.920003102028460Снач.1200054128460680Скон. 103020 Скон. 058 Финансовые вложения76 Расчеты с разными кред. и деб.ДебетКредитДебетКредит16350Cнач.94000 Скон. 16350Скон. 9400063 Резервы по сомнительным долгам98 Доходы будующих периодовДебетКредитДебетКредитСнач.660003400166530Скон.62600Скон. 166530
2.5 Оборотно-сальдовая ведомость
Шифр и наименование синтетических счетовСальдо начальноеОборотыСальдо конечноеДебетКредитДебетКредитДебетКредит04 Нематериальные активы3173024000024000001 Основные средства183000271000650004500008 Вложения во внеоборотные активы100002374103510001000010 Материалы67000290200287800240043 Готовая продукция9640035700023173013700097 Расходы будующих периодов29500295002950062 Расчеты с покупателями и заказчиками6700062900033200029700075 Расчеты с учредителями317303173031730050 Касса30008356083560051 Расчетный счет2374105381405091402900080 Уставный капитал28400028400028400083 Добавочный капитал95009500950084 Нераспределенная прибль24000240002400066 Краткосрочные кредиты и займы39500650001051404014060 Расчеты с поставщиками и подрядчиками935001940002190003950069 Расчеты по соц. страх. и обеспечен.94009400644804148068 Расчеты по налогам и сборам4000400012453212153296 Резервы предстоящих расходов30000300003000002 Амортизация5000833416791 Прочие доходы и расходы59005900099 Прибыли и убыдки320121116007958820 Основное проиводство41273330700010573390 Продажи500000500000071 Расчеты с подочетными лицами106320106320019 Учет налогов2322023220070 Оплата труда805201220004148023 Вспомогательное производство4020040200025 Общепроизводственные расходы5412054120026 Общехозяйственные расходы5412054120028 Исправление брака54125412058 Финансовые вложения9000900076 Расчеты с разными кредит.и и дебиторами9000900063 Резервы по сомнительным доходам1000100098 Доходы будующих периодов351000351000Итого:7567704939004308497 4380917 908800 1072220
2.6 Шахматная оборотная ведомость
№ п/пК-т Д-т51016891751016639500260935003699400468400056262000601100007025000891500090099914165900101050001151100001250317305000132030000144315909000167117191860390001990270002099712821512223232524262528267065002770390028702600297026003070260312032433362349035513650100037664000038711830003910407141206000042609640043434462459019800469917568475848104908500451208780052435362549021600555040140Итого по кредиту639670 20000120272590020000177800
20906043996266509640010000319809640040000400001260060000196001920136203173017000500001300026500159001060010600106095000351000950004300050003510004014040001640040060000600003020087000131730277000340000796002317301116002964008014083980
711020907069026050000150010000130006533173050000170008333173012600300001020031730680031730680020006809000040005960040027100087000106553 121730 41730321000 145460 4148083372200
25262876639808Итого по дебету3950093500940040001820001000050005900731658480131730395001182536000099000192026220390006950071281000640004020054120541205412330001980063010630101320541205412054121462809500035100019400195140100040000104000778004006040096400600002710002710001756890009000870003510003510003510003510008780087000131730216004014054120541205412900078003510003510004377997
2.7 Бухгалтерский баланс
Формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
Бухгалтерский баланс
намарт2015г.КодыФорма по ОКУД0710001Дата (число, месяц, год)Организация«Помидорка»по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщика 8963795450ИННВид экономической деятельностиПроизводство продуктов питанияпо ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственности000по ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: руб. (млн. руб.)по ОКЕИ384 (385)
На мартНа 31 декабряНа 31 декабряПояснения 1Наименование показателя 22015г.32014г.42013г.5АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы1200026530Основные средства, в том числе:здания, сооружения, машины и оборудование166000152694 Долгосрочные финансовые вложения, в том числе:инвестиции в другие организации4000040000Нематериальные активыОсновные средства, в том числе:Итого по разделу I218000 170000II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы, в том числе:сырье и материалы280000затраты в незавершенном производствеготовая продукция15000расходы будущих периодов28000Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностямДебиторская задолженность, в том числе:покупатели и заказчики48000задолженность учредителей по взносам в уставный капитал40000прочие дебиторы2500065420Денежные средства, в том числе: касса20000расчетный счет245000396584 валютный счет431000415040БАЛАНС1080000 1047044 ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6Уставный капитал320000320000Добавочный капитал( 18000)7 ( 18000) ( )Резервный капиталНераспределенная прибыль прошлых лет1200012000Целевое финансирование и поступленияИтого по разделу III350000350000IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства, в том числе:1200012000кредиты банковИтого по разделу IV1200012000V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства, в том числе:кредиты банков92000103020 Кредиторская задолженность, в том числе:поставщикам и подрядчикам9400094000по оплате трудазадолженность перед государственными внебюджетными фондами23000задолженность перед бюджетом1200011036прочие кредиторыРезервы предстоящих расходов6600062600Итого по разделу V:287000982656 БАЛАНС6490001344656
3.8 Отчет о прибылях и убытках
Организация«Помидорка»по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщика 8963795450ИННВид экономической деятельностиПроизводство продуктов питанияпо ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственностипо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб. (млн. руб.)по ОКЕИ384 (385)
ЗамартЗаПояснения 1Наименование показателя 22015г.320г.4Выручка 5178945Себестоимость продаж(156422)Валовая прибыль (убыток)28642Коммерческие расходы(0)Управленческие расходы(56478)Прибыль (убыток) от продаж8642Доходы от участия в других организациях0Проценты к получению0Проценты к уплате(0)Прочие доходы0Прочие расходы(0)Прибыль (убыток) до налогообложения5564Текущий налог на прибыль(700)в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)Изменение отложенных налоговых обязательствИзменение отложенных налоговых активовПрочееЧистая прибыль (убыток)3700ЗамартЗаПояснения 1Наименование показателя 22015г.320г.4СПРАВОЧНОРезультат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периодаРезультат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периодаСовокупный финансовый результат периода 6Базовая прибыль (убыток) на акциюРазводненная прибыль (убыток) на акцию
Заключение
В заключение своей работы, рассмотрев принципы и особенности ведения учета расчетов с бюджетом, предлагаю на предприятии составлять для контроля за полным и достоверным начислением всех налоговых платежей за каждый отчетный период накопительную сводную ведомость.
Такая накопительная ведомость представляет собой своеобразный свод налоговых деклараций. Только по двум видам платежей (НДС и налогу на рекламу) декларации построены не по накопительному принципу — в них нет нарастающих итогов с начала года. На мой взгляд, целесообразно унифицировать формы налоговых деклараций.
Их нужно составлять по данным накопительной сводной ведомости начисления налогов, можно и наоборот. Чтобы проверить полноту и достоверность начисления налогов, надо сравнить данные налоговых деклараций и накопительной сводной ведомости, а затем сопоставить показатели гр. 9 сводной ведомости по каждому налогу с показателями начисления налогов в оборотной ведомости. По оборотной ведомости можно проанализировать и своевременность погашения задолженности по каждому налогу.
Сопоставление данных о начисленных налогах в декларациях, сводной ведомости и аналитической оборотной ведомости по расчетам с бюджетом характеризует степень соответствия данных бухгалтерского учета и налоговой отчетности в виде деклараций (расчетов).
Показатели оборотной ведомости по расчетам предприятия с бюджетом нужно хотя бы раз в год сверять с данными бухгалтерии налоговой инспекции для устранения возможных расхождений в учете поступления платежей предприятия.
Список литературы
1.Налоговый кодекс Российской Федерации
.ФЗ №402 о бухгалтерском учете
.План счетов бухгалтерского учёта
.Кондаков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2012.
.Горина Г. А. Налоги и налогообложение. Часть 3. Учебное пособие. М.: Изд-во МГУК, 2012.
.Лунев И.Г. Анализ финансов: методы и процедуры. М.: Статистические финансы, 2013г.
.Щадилова С.Н. Основы бухгалтерского учета. — М.: ИКЦ «ДИС», 2012
.М.З. Менаев Бухгалтерский учет и налогообложение // Бухгалтерский учет, 2013, №17.
. Бухгалтерский учёт. Учебник под ред. Соколова. М.: Изд-во: «Проспект».2014.
. Правовая поддержка: «Консультант плюс». http://www.consultant.ru
