Учебная работа .Тема:Анализ бухгалтерского баланса ООО «Фининвест» № 1524.
Тема:Анализ бухгалтерского баланса ООО «»Фининвест»»»,»
Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические аспекты порядка формирования бухгалтерского баланса организации и методики анализа ее финансового состояния
.1Экономическая сущность бухгалтерского баланса
1.2Виды бухгалтерского баланса
.3Аналитические возможности бухгалтерского баланса
.4Методика проведения анализа финансового состояния организации
Глава 2. Анализ бухгалтерского баланса ООО «Фининвест»
.1 Общая характеристика предприятия
.2 Оценка вертикального и горизонтального баланса организации
2.3 Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости организации ООО «Финивест»
.4 Анализ ликвидности баланса организации ООО «Фининвест»
Заключение
Список использованных источников
Приложение 1
Приложение 2
ВВЕДЕНИЕ
Понятие бухгалтерский баланс является одним из основных в бухгалтерском учете.
Термин баланс, в переводе с французского, буквально означает весы <#»»center»»>Целью данной курсовой работы является рассмотрение и раскрытие методики составления бухгалтерского баланса в теории и на практике.
Задачами курсовой работы являются:
·рассмотреть роль и назначение бухгалтерских балансов;
·охарактеризовать классификацию бухгалтерских балансов;
·изучить структуру и строение бухгалтерского баланса организации;
·проанализировать основные показатели бухгалтерского баланса организации.
Объектом исследования является ООО «Фининвест».
Предметом исследования является роль бухгалтерского баланса в анализе финансового состояния организации.
ГЛАВА 1. Теоретические основы построения и составления бухгалтерского баланса
1.1Понятие, роль и значение бухгалтерского баланса
Прежде чем говорить о бухгалтерском балансе, следует разобрать понятие «»баланс»».
Термин «»баланс»» происходит от латинских слов bis дважды, и lаnх чаша весов, буквально означает «»двучашие»» и употребляется как символ равновесия, равенства [5, c. 512]. Этот термин применяется в экономической науке для обозначения системы интервальных показателей, характеризующих источники образования каких либо ресурсов и направление их использования за определенный период времени.
В бухгалтерском учете слово «»баланс»» имеет два значения:
. Равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т.д.
. Наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату.
В экономике применяются различные виды балансов: бухгалтерский, баланс доходов и расходов предприятия, баланс основных фондов, баланс денежных доходов и расходов населения, материальный баланс, баланс трудовых ресурсов, баланс платежный, межотраслевой баланс и др.
Общая идея применения балансового метода состоит в выравнивании суммарного значения показателей, записанных в левой и правой сторонах уравнения [10, c. 354].
Баланс это метод бухгалтерского учета, позволяющий в денежной оценке и на определенный момент времени изобразить состояние средств организации и источники их формирования [9, c. 214].
Бухгалтерский баланс является основным источником информации для заинтересованных пользователей об имущественном и финансовом состоянии организации. Данные бухгалтерского баланса свидетельствуют о том, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить взятые на себя обязательства перед инвесторами, кредиторами и другими лицами или ей угрожают финансовые трудности [7, c. 425].
В бухгалтерском балансе показывается состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату.
Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является отчет, т.е. совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности [5, с. 672].
Роль прочих форм бухгалтерской отчетности состоит в расшифровке данных, содержащихся в балансе [8, c. 256]. Если в указанных отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств организации. В экономике любого государства баланс выполняет важные функции:
·баланс знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием организации. Из баланса они узнают, чем собственник владеет, т.е. в каком количественном и качественном соотношении находится тот запас материальных средств, которым организация способна распоряжаться;
·по балансу определяют, способна ли организация выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ей грозят финансовые трудности;
·по балансу определяют конечный финансовый результат деятельности организации в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы;
·на показателях, приведенных в балансе, строится оперативное финансовое планирование любой организации, осуществляется контроль за движением денежных средств.
1.2Виды бухгалтерского баланса
Рис.1 Классификация балансов
В бухгалтерском учете существует множество видов бухгалтерских балансов, которые отличаются в зависимости от цели их составления. Для более четкого представления видов балансов необходимо изучить их классификацию (см. рис. 1).
По срокам составления:
Вступительный составляется на момент возникновения организации. Он определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность.
Текущий формируется в течение всего времени существования организации. Начальный (на начало периода), промежуточный (включается в состав промежуточной отчетности), конечный (в конце финансового года, включается в состав годовой отчетности генеральный).
Заключительный составляется на дату окончания функционирования организации, при реорганизации.
Санируемый составляются с целью выявления реального финансового положения, когда предприятие находится в состоянии банкротства.
Ликвидационный составляется при ликвидации организации с целью формирования информации об имуществе, которое будет распределяться между кредиторами.
Разделительный составляется в момент разделения крупной организации на несколько более мелких структурных единиц или передачи одной либо нескольких структурных единиц данной организации другой организации. В последнем случае баланс часто называют передаточным.
Объединительный формируется при объединении (слиянии) нескольких организаций в одну или присоединении одной или нескольких структурных единиц к данной организации.
По источникам составления:
Инвентарный составляется на основании инвентаризации имущества и обязательств организации.
Книжный составляется на основе данных бухгалтерского учета, основа Главные книги.
Генеральный составляется на основе данных Главной книги, которые подлежат обязательной инвентаризации.
По объему информации:
Индивидуальный отражает деятельность только одной организации.
Сводный баланс одной организации с различными филиалами.
Консолидированный это объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но взаимосвязанных в экономическом и финансовом состояниях
По характеру деятельности:
Баланс основной деятельности это баланс, составленный на основании деятельности, соответствующий профилю организации, ее уставу.
Баланс неосновной деятельности организация может составлять отдельный баланс по другим видам деятельности, включается в баланс основной деятельности.
По формам собственности:
Государственные, муниципальные, кооперативные, коллективные, частные, смешанные и совместных организаций, а также общественных организации. Они различаются, в основном, по источникам образования собственных средств. Например, основным источником образования собственных средств государственных предприятий является уставный фонд; кооперативных основной, паевой и другие фонды и т.д.
По объекту отражения:
Самостоятельный такой баланс имеют только организации, являющиеся юридическими лицами.
Отдельный составляют структурные подразделения организации (филиалы, цехи, автотранспортные и жилищно коммунальные хозяйства и т.д.)
По форме:
Шахматные к ним относятся оборотные ведомости.
Горизонтальные к ним относится бухгалтерский баланс (форма №1).
Вертикальные
По способу «очистки»:
Баланс брутто это баланс, включающий в себя регулирующие статьи. Регулирующими называют статьи, суммы по которым при определении фактической себестоимости (или остаточной стоимости) средств вычитаются из суммы той или иной статьи. Например, для расчета остаточной стоимости основных средств из суммы статьи « Основные средства» вычитается сальдо регулирующей статьи « Амортизация основных средств».
Баланс нетто это баланс, из которого исключены регулирующие статьи. Исключение из баланса регулирующих статей называется его «очисткой».
.3 Структура, строение и порядок составления бухгалтерского баланса
Баланс представляет собой двустороннюю таблицу, где левая сторона (актив) отражает состав и размещение хозяйственных средств, а правая (пассив) отражает источники образования хозяйственных средств и их целевое назначение. В бухгалтерском балансе должно присутствовать обязательное равенство актива и пассива, потому что и в активе, и в пассиве отражается одно и тоже хозяйственные средства организации, но с разных сторон: в активе показывается состав средств, а в пассиве источники, за счет которых они сформированы.
Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует конкретному виду имущества, обязательств, источников формирования имущества [11, c. 453].
Статьи баланса бывают агрегированные, если имеют расшифровку в том числе, и детализирующие, которые расшифровывают агрегированные строки.
Балансовые статьи объединяются в группы (разделы баланса). Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания. Каждая строка (статья) баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение, и ссылки на отдельные статьи.
Представление в балансе имущества, как в реальном воплощении, так и в виде источника его формирования определяет внешний вид баланса, который в соответствии с этим подразделяется на две части. В первой, которая называется активом есть хозяйственные средства предприятия и классифицируются по их составу. Во второй пассиве, по источникам их формирования.
В состав актива бухгалтерского баланса входят два раздела:
. Внеоборотные активы,
. Оборотные активы.
В первом представлены средства, используемые в течение длительного периода времени, то есть более одного года. Во втором имущество более динамичное, быстро изменяющее свое физическое воплощение.
Сумма средств предприятия, представленная в активе бухгалтерского баланса, является основой для ведения им своей хозяйственной деятельности, при проведении которой предприятие выступает юридическим лицом. Именно поэтому актив баланса является основой признания самостоятельного бухгалтерского баланса, одним из признаков юридического лица, основой влияния бухгалтерского баланса на законодательство Российской Федерации.
В бухгалтерском балансе собственные и привлеченные средства организации сгруппированы по трем разделам:
. Капитал и резервы,
. Долгосрочные обязательства,
. Краткосрочные обязательства.
В третьем разделе представлены собственные средства организации, в четвёртом и пятом привлеченные, или обязательства перед сторонними организациями и лицами.
В пассиве баланса имущество представлено по источникам его образования, по форме его создания предприятием. Величина пассива баланса это сумма обязательств организации, но эти обязательства неоднородны по своей экономической сущности [4, c. 352]. Одни, выступают как обязательства перед собственниками, другие как обязательства перед сторонними организациями и лицами.
Система показателей бухгалтерского баланса в составе финансовой отчетности сформирована, исходя из концепции сохранения (поддержания) и наращения финансового капитала, основывается на разграничении трех основных элементов баланса: активов, обязательств и собственного капитала.
Активы характеризуются как доходообразующее имущество, контроль над которыми организация получила в результате ведения своей деятельности путем размещения привлеченного капитала извне на определенных условиях финансовых результатов организации [14, c. 326].
Обязательства (заемный капитал) представляют собой часть привлеченных организацией финансовых ресурсов в виде, безусловно признаваемых организацией экономических требований, вытекающих из существа заключенных сторонами договоров, императивных правовых норм, а также обычаев делового оборота, а также связи с вовлечением в хозяйственный оборот организации ценностей, которые принадлежат третьим лицам [12, c. 278].
Капитал (собственный капитал) показывает вторую составную часть финансовых ресурсов, признаваемую учетным способом сумму экономических обязательств организации перед участниками, учредителями, собственниками в связи с предоставлением ей ценностей, как на этапе образования организации, так и в результате реинвестирования заработанной прибыли в течение всего периода ее деятельности с момента учреждения [15, c. 480].
Центральное место в составе финансовой отчетности организации занимает бухгалтерский баланс, показатели которого дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления. Элементы формируемой в бухгалтерском учете информации о финансовом положении организации находят отражение в бухгалтерском балансе. Этими элементами являются активы, обязательства и капитал.
Поданным баланса устанавливаются и оцениваются следующие важнейшие индикаторы финансового состояния организации:
·состав, структура и динамика показателей актива и пассива баланса;
·коэффициенты финансовой устойчивости;
·коэффициенты платежеспособности и ликвидности и т.д.
По данным бухгалтерского баланса можно не только установить уровень финансовой устойчивости организации, но и охарактеризовать его динамику, выявить тенденции и спрогнозировать развитие финансовой ситуации на перспективу. Одно из главных проявлений финансовой устойчивости организации платежеспособность, которую также можно оценить и спрогнозировать по данным бухгалтерского баланса. Индикатором платежеспособности является ликвидность бухгалтерского баланса и самой организации, т.е. ее способности реализовывать активы и своевременно в полном объеме погашать денежные обязательства перед собственниками, поставщиками, налоговыми органами, банками, страховыми институтами и другими участниками хозяйственного оборота.
На основе информации, содержащейся в бухгалтерском балансе организации, внешние пользователи могут принять решение о целесообразности и условиях заключения с ней коммерческих сделок, оценить ее кредитоспособность как заемщика и соизмерить степень финансового риска своих вложений, целесообразность приобретения ценных бумаг или активов и т.п. [13, c. 314].
На этапе оценка имущественного положения организации рассматривается структура бухгалтерского баланса по средствам сравнительного аналитического баланса. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении организации. Эта оценка является учетной (балансовой) и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество, например, в случае ликвидации организации. Текущая стоимость активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться в любую сторону от учетной, особенно в период инфляции. Анализ активов, обязательств и капитала организации проводится по балансу с помощью одного из следующих способов:
анализа непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;
формирования уплотненного сравнительного аналитического баланса путем некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;
дополнительной корректировки баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.
Для удобства общей оценки имущественного положения организации строится сравнительный путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, а также расчетами динамики. Устойчивость финансового положения организации в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Аналитический баланс сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. Делая выводы по результатам анализа имущественного положения организации, следует обратить внимание на следующие положения:
валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода;
темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;
собственный капитал организации должен превышать заемный и темпы его роста должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала;
темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковые;
доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10 %..
Одним из наиболее важных аспектов анализа финансового положения организации поданным бухгалтерского баланса является оценка ее ликвидности и платежеспособности.
В общепринятом смысле ликвидность это способность ценностей превращаться в деньги (наиболее ликвидные активы). Уровень ликвидности активов характеризуется суммой денежных средств, которую можно получить от их продажи, и временем, которое для этого необходимо. Умение организации в оптимальные сроки превращать в деньги свои активы, не поступаясь их ценой, характеризует высокий уровень ее ликвидности.
Глава 2. Анализ бухгалтерского баланса ООО «Фининвест»
.1 Общая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Фининвест» зарегистрировано 1 сентября 2006 года Межрайонной инспекцией ФНС России №1 по Амурской области, основной государственный регистрационный номер 1062801076469 , в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08 февраля 1998 № 14 ФЗ.
Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства РФ.
Общество имеет в собственности обособленное имущество, вправе открывать банковские счета, имеет печать со своим наименованием и другие необходимые реквизиты. Общество отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.
Место нахождения Общества:
Россия, Амурская область, г. Благовещенск, ул. 50 лет Октября, 61.
По адресу места нахождения общества находятся его почтовый адрес, а так же его единоличный исполнительный орган генеральный директор.
Основные виды деятельности:
·посреднические финансовые услуги;
·покупка и продажа ценных бумаг;
·покупка и продажа недвижимого имущества;
·рекламная деятельность;
·предоставление услуг общественного питания, в том числе открытие магазинов, торговых точек, кафе, ресторанов, баров, гостиниц;
·оптово розничная торговля, в том числе продуктами питания, строительными товарами, бытовой, компьютерной техникой, прочей оргтехникой, прочими товарами народного потребления, ГСМ;
·строительная, ремонтно строительная деятельность;
·внешнеэкономическая деятельность;
·деятельность в области производства и переработки продуктов питания;
·предоставление услуг населению;
·производство, переработка, закуп и реализация сельхозпродуктов;
·сбор, приобретение, переработка, хранение, утилизация, транспортировка, реализация лома цветных и черных металлов;
·производство и реализация строительных материалов;
·производство товаров народного потребления;
·организация и ведение гостиничного хозяйства, оказание сервисных услуг, в том числе по визовому оформлению российским и зарубежным фирмам и гражданам;
·туроператорская, турагентская деятельность, прокат туристического снаряжения, бытовой техники, оборудования и автомобилей;
·организация игорного бизнеса;
·ремонт, обслуживание автотранспорта;
·предоставление помещений в аренду;
·информационная деятельность;
·реализация фармацевтической продукции;
Общество вправе осуществлять иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством, которые приносят прибыль и одобрены учредителем Общества. Если для осуществления деятельности Общества необходимо получение специального разрешения (лицензии), то общество в установленном порядке получает данную лицензию.
На предприятии в данный момент работает более 100 человек. Все работники работают официально по трудовым договорам. Основные отношения, возникающие у работников с предприятием это выполнение своих трудовых обязанностей, за которые они получают вознаграждение, то есть заработную плату. Современная структура предприятия представлена в приложении 1.
На основании данных бухгалтерского баланса (Приложение 3) и отчета о финансовых результатах (Приложение 4) проанализируем финансовое состояние общества.
Проанализируем основные экономические показатели деятельности ООО «Фининвест» (см. табл. № 1) и осуществим анализ состава и динами прибыли (см. табл. № 2).
Таблица 1 Анализ основных экономических показателей
Показатель2010 г.2011 г.2012 г.Отклонение2011 от 20102012 от 2011Выручка, тыс. руб.30695356443728749491643Прибыль от продаж, тыс. руб.263533212795686 526Рентабельность продаж, %0,090,090,080,00 0,01Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.605399194 206 205Фондоотдача, руб.50,7489,33192,2038,60102,87Среднесписочная численность работников, чел.388367294 21 73Фонд оплаты труда, тыс. руб.1946621407202461941 1161Среднемесячная заработная плата, руб.418148615739680878Производительность труда, тыс. руб.79,1197,12126,8318,0129,70
В 2011 году по сравнению с 2010 годом произошло увеличение выручки на 4949 тыс. руб., что привело к увеличению прибыли от продаж на 686 тыс. руб. Рентабельность продаж не изменилась. Стоимость основных средств уменьшилась на 206 тыс. руб. Фондоотдача увеличилась на 38,60 рубля. Численность работников уменьшилась на 21 человека, заработная плата повысилась на 680 рублей. Фонд оплаты труда увеличился на 1941 тыс. руб. Производительность труда увеличилась на 18,01 тыс. рублей.
В 2012 году по сравнению с 2011 годом произошло увеличение выручки на 1643 тыс. руб. Однако прибыль от продаж снизилась на 506 тыс. руб. Рентабельность продаж снизилась на 0,01 %. Стоимость основных средств снизилась на 205 тыс. руб. Фондоотдача снизилась на 102,87 рубля. Численность работников уменьшилась на 73 человека, заработная плата повысилась на 878 рублей. Фонд оплаты труда снизился на 1161 тыс. руб. Производительность труда повысилась на 29,70 тыс. рублей.
Таблица 2 Анализ состава и динамики прибыли, тыс.руб.
Показатели2010 г.2011 г.2012 г.Отклонение2011 от 20102012 от 2011в суммев %в суммев %в суммев %в суммев %в суммев %Прибыль от продаж26351480,333211044,32795928,6686 436,0 526 115,8Прочие доходы 82,5 82,5 8 2,5Прочие расходы24571380,33011946,92494828,6554 433,5 517 118,3Прибыль до налогообло жения178100,0318100,0301100,01400,0 170,0Текущий налог3620,26420,16019,928 0,1 4 0,2Прочее 6420,1 6420,1 64 20,1Чистая прибыль14279,819059,824180,148 20,05120,3
Прибыль до налогообложения ООО «Фининвест» в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 140 тыс. руб. Этому способствовало увеличение прибыли от продаж на 686 тыс. руб., и увеличение прочих доходов на 8 тыс. руб., остальные факторы повлияли на уменьшение прибыль до налогообложения. При этом текущий налог на прибыль увеличился на 28 тыс. руб., прочие платежи увеличились на тыс. руб., чистая прибыль увеличилась на 48 тыс. рублей.
Наибольший удельный вес в структуре прибыли до налогообложения занимает прибыль от продаж в 2010 году составляет 1480,3, в 2011 году 1044,3, т.е. их доля уменьшилась на 436,0 %.
Наименьший удельный вес в структуре прибыли до налогообложения занимают прочие расходы в 2010 году составляют 1380,3 %, в 2011 году 946,9 %, т.е. их доля уменьшилась на 433,5 %. При этом доля текущего налога на прибыль в 2010 году составляет 20,2 %, в 2011 году 20,1 %, т.е. наблюдается снижение на 0,1 %. Доля прочих в 2010 году не имеется, в 2011 году составила 20,1 %, т.е. наблюдается увеличение на 20,1 % и доля чистой прибыли в 2010 году 79,8 %, в 2011 году 59,8 %, т.е. наблюдается ее снижение на 20 %.
Прибыль до налогообложения в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшилась17 тыс.руб. Этому способствовало уменьшение прибыли от продаж на 526 тыс. руб., прочих расходов на 517 тыс. руб. При этом текущий налог на прибыль уменьшился на 4 тыс. руб., прочие платежи на 64 тыс. руб., а чистая прибыль увеличилась на 51 тыс. рублей.
Наибольший удельный вес в структуре прибыли до налогообложения занимает прибыль от продаж в 2011 году составляет 1044,3, в 2012 году 928,6 % т.е. их доля уменьшилась на 115,8 %.
Наименьший удельный вес в структуре прибыли до налогообложения занимают прочие расходы в 2011 году составляет 946,9 %, в 2012 году 828,6 %, т.е. их доля уменьшилась на 118,3 %. При этом доля текущего налога на прибыль в 2011 году составляет 20,1 %, в 2012 году 19,9 %, т.е. наблюдается снижение на 0,2 %. Доля прочих в 2011 году составила 20,1 %, в 2012 году не имеется, т.е. наблюдается снижение на 20,1 % и доля чистой прибыли в 2011 году составляет 59,8 %, в 2012 году 80,1 %, т.е. наблюдается ее увеличение на 20,3 %.
Для анализа финансового состояния организации необходимо осуществить анализ платежеспособности (см. табл. № 3).
Таблица 3 Анализ платежеспособности
ПоказателиЗначение показателя на предприятииОтклонение2010 г.2011 г.2012 г.2011 от 20102012 от 2011123456Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, тыс.руб.274179314611519 332Дебиторская задолженность, тыс. руб.14458236663025592086589Оборотные активы, тыс. руб.219933205741591100649534Краткосрочные кредиты и займы, тыс. руб.135052239932905889410506Кредиторская задолженность, тыс. руб.710978196401710 1418Краткосрочные пассивы, тыс. руб.20614302183930696049088Коэффициент абсолютной ликвидности0,0130,0590,0370,046 0,022Коэффициент промежуточного покрытия0,7150,8430,8070,128 0,036Коэффициент текущей ликвидности1,0671,0611,058 0,006 0,003Коэффициент восстановления платежеспособности 0,5290,528
ООО «»Фининвест»» в 2010 и 2011 годах является неплатежеспособным, т.к. коэффициент текущей ликвидности в 2010 году = 1,067 в 2011 году = 1,061, что менее 2. При этом коэффициент абсолютной ликвидности в 2010 году = 0,013, в 2012 году = 0,059, что не соответствует норме и говорит о недостаточности наиболее ликвидных активов для покрытия краткосрочных пассивов. Коэффициент промежуточного покрытия в 2010 году = 0,715, в 2011 году = 0,843, что соответствует норме и говорит о достаточности денежных средств и краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности для покрытия краткосрочных пассивов. У организации отсутствует возможность восстановить свою платежеспособность в ближайшие 6 месяцев, т.к. коэффициент восстановления 0,529, что менее 1.
В 2011 и 2012 годах организация является неплатежеспособной, т.к. коэффициент текущей ликвидности в 2011 году = 1,061 в 2012 году = 1,058, что менее 2. При этом коэффициент абсолютной ликвидности в 2011 году = 0,059, в 2012 году = 0,037, что не соответствует норме и говорит о недостаточности наиболее ликвидных активов для покрытия краткосрочных пассивов. Коэффициент промежуточного покрытия в 2011 году = 0,843, в 2012 году = 0,807, что соответствует норме и говорит о достаточности денежных средств и краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности для покрытия краткосрочных пассивов. У организации отсутствует возможность восстановить свою платежеспособность в ближайшие 6 месяцев, т.к. коэффициент восстановления 0,528, что менее 1.
.2 Анализ имущества организации
Для оценки имущества организации и источников его приобретения необходимо осуществить анализ организации в целом по составу и источникам его приобретения (см. табл. № 4).
Таблица 4 Анализ организации по составу и источникам его приобретения
Показатели2010 г.2011 г.2012 г.Отклонение2011 от 20102012 от 2011Имущество, тыс. руб.22598324564178598589329 Внеоборотные активы: а) в сумме, тыс. руб.605399194 206 205б) в % к имуществу2,71,20,5 1,4 0,82. Оборотные активы: а) в сумме, тыс. руб.219933205741591100649534б) в % к имуществу97,398,899,51,40,8Источники приобретения, тыс. руб.225983245641785985893291. Собственный капитал: а) в сумме, тыс. руб.198422382479254241б) в % к имуществу8,86,95,9 1,9 1,02. Заемный капитал а) в сумме, тыс. руб.20614302183930696049088б) в % к имуществу91,293,194,11,91,0
Размер имущества ООО «Фининвест» в 2011 по сравнению с 2010 годом увеличился на 9858 тыс. руб., при этом внеоборотные активы снизились на 205 тыс. руб., а оборотные активы увеличились на 10064 тыс. руб. Соотношение между коэффициентами иммобилизации и мобилизации в 2011 и 2010 годах не соответствует норме, что неблагоприятно сказывается на деятельности организации. При этом коэффициент иммобилизации снизился, а коэффициент мобилизации соответственно увеличился на 1,4 %, что впоследствии может благоприятно сказаться на деятельности организации.
Источники приобретения имущества увеличились на 9858 тыс. руб., при этом собственный капитал увеличился на 254 тыс. руб., а заемный капитал увеличился на 9604 тыс. руб. Соотношение между коэффициентами финансовой зависимости и независимости в 2011 и 2010 годах не соответствует норме и характеризуют предприятие как финансово неустойчивое и зависимое от внешних инвесторов. При этом коэффициент финансовой независимости снизился, а коэффициент финансовой зависимости увеличился на 1,9 %, что неблагоприятно сказывается на деятельности предприятия.
Размер имущества в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличился на 9329 тыс. руб. При этом внеоборотные активы снизились на 205 тыс. руб., а оборотные активы увеличились на 9534 тыс. руб. Соотношение между коэффициентами иммобилизации и мобилизации в 2011 и 2012 годах не соответствует норме, что неблагоприятно сказывается на деятельности организации. При этом коэффициент иммобилизации снизился, а коэффициент мобилизации соответственно увеличился на 0,3%, что впоследствии может благоприятно сказаться на деятельности организации.
Источники приобретения имущества увеличились на 9329 тыс. руб. При этом собственный капитал увеличился на 241 тыс. руб., а заемный капитал увеличился на 9088 тыс. руб. Соотношение между коэффициентом финансовой зависимости и финансовой независимости в 2011 и 2012 годах не соответствует норме и характеризует предприятие как финансово неустойчивое и зависимое от внешних инвесторов. При этом коэффициент финансовой независимости снизился, а коэффициент финансовой зависимости увеличился на 0,3 %, что впоследствии может неблагоприятно сказаться на деятельности предприятия.
Наглядно полученные результаты можно представить на диаграммах (см. рис. 2, 3).
Рис. 2 Состав имущества в 2010 2012 годах
Рис. 3 Источники приобретения имущества в 2010 2012 годах
.3 Ликвидность бухгалтерского баланса и классификация типов финансовой устойчивости
Изучим основные показатели ликвидности ООО «Фининвест» (см. табл. № 5) и типы финансовой устойчивости (см. табл. № 6).
Таблица 5 Анализ ликвидности баланса, тыс. руб.
Актив2010 20112012Пассив201020112012Платежный излишек (недостача)201020112012Наиболее ликвидные активы27417931461Наиболее срочные обязательства710978196401 6835 6026 4940Быстро реализуемые активы213762987239709Краткосрочные пассивы135052239932905787174736804Медленно реализуемые активы343392421Долгосрочные пассивы 343392421Трудно реализуемые активы605399194Постоянные пассивы198422382479 1379 1839 2285Баланс225983245641785Баланс225983245641785000
Баланс ООО «Фининвест» в 2010 2012 годах является ликвидным. Наиболее ликвидные активы меньше наиболее срочных обязательств в 2010 году в сумме 6835 тыс. руб., в 2011 году в сумме 6026 тыс. руб., в 2012 году в сумме 4940 тыс. руб., быстро реализуемые активы больше краткосрочных пассивов в 2010 году в сумме 7871 тыс. руб., в 2011 году в сумме 7473 тыс. руб., в 2012 году в сумме 6804 тыс. руб. Однако, в сумме наиболее ликвидные и быстро реализуемые активы больше наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов, что говорит о текущей ликвидности и платежеспособности. Медленно реализуемые активы больше долгосрочных обязательств в 2010 году на 343 тыс. руб., в 2011 году на 392 тыс. руб., в 2012 году на 421 тыс. руб., что говорит о перспективной ликвидности и платежеспособности в будущем. Трудно реализуемые активы ниже постоянных пассивов в 2010 году в сумме 1379 тыс. руб., в 2011 году в сумме 1839 тыс. руб., в 2012 году в сумме 2285 тыс. руб., что говорит о соблюдении принципа минимальной финансовой устойчивости.
Таблица 6 Анализ финансовой устойчивости
ПоказателиЗначение показателя на предприятииОтклонение2010 г.2011 г.2012 г.2011 от 20102012 от 2011Имущество, тыс. руб.22598324564178598589329Собственный капитал, тыс. руб.198422382479254241Заемный капитал, тыс. руб.20614302183930696049088Внеоборотные активы, тыс. руб.605399194 206 205Оборотные активы, тыс. руб.219933205741591100649534Собственные оборотные средства, тыс. руб.137918392285460446Долгосрочный капитал, тыс. руб. Коэффициент автономии0,0880,0690,059 0,019 0,010Коэффициент финансовой зависимости0,9120,9310,9410,0190,010Коэффициент финансового риска10,39013,50215,8563,1122,353Коэффициент финансирования0,0960,0740,063 0,022 0,011Коэффициент маневренности0,6950,8220,9220,1270,100Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами0,0630,0570,055 0,005 0,002Коэффициент финансовой устойчивости 0,0880,0690,059 0,019 0,010
ООО «Фининвест» в 2010 и 2011 годах является финансово неустойчивым и зависимым от внешних инвесторов, т.к. следующие коэффициенты не соответствуют норме: коэффициент автономии в 2010 году = 0,088 , в 2011 году = 0,069, коэффициент финансовой зависимости в 2010 году = 0,912, в 2011 году = 0,931, коэффициент финансирования в 2010 году = 0,096, в 2011 году = 0,074, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в 2010 году = 0,063, в 2011 году = 0,057, коэффициент финансовой устойчивости в 2010 году = 0,088, в 2011 году = 0,069, коэффициент финансового риска в 2010 году = 10,390, в 2011 году = 13,502,. Исключение составляет коэффициент маневренности в 2010 году = 0,695, в 2011 году = 0,822, что в пределах нормы. В динамике данные коэффициенты изменяются в худшую сторону, что впоследствии может неблагоприятно сказаться на деятельности предприятия.
В 2011 и 2012 годах является финансово неустойчивым и зависимым от внешних инвесторов, т.к. следующие коэффициенты не соответствуют норме: коэффициент автономии в 2011 году = 0,069 , в 2012 году = 0,059, коэффициент финансовой зависимости в 2011 году = 0,931, в 2012 году = 0,941, коэффициент финансирования в 2011 году = 0,074, в 2012 году = 0,0603, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в 2011 году = 0,057, в 2012 году = 0,055, коэффициент финансовой устойчивости в 2011 году = 0,069, в 2012 году = 0,059, коэффициент финансового риска в 2011 году = 13,502, в 2012 году = 15,856,. Исключение составляет коэффициент маневренности в 2011 году = 0,822, в 2012 году = 0,922, что в пределах нормы. В динамике данные коэффициенты изменяются в худшую сторону, что впоследствии может неблагоприятно сказаться на деятельности предприятия.
Наглядно полученные результаты можно представить в диаграмме (Приложение 2).
Таблица 7 Анализ типов финансовой устойчивости
тыс. руб.
Показатели2010 г.2011 г.2012 г.Отклонение2011 от 20102012 от 2011123456Собственный капитал198422382479254241Долгосрочный капитал Краткосрочный капитал20614302183930696049088Внеоборотные активы605399194 206 205Собственные оборотные средства137918392285460446Собственные и долгосрочные оборотные средства137918392285460446Собственный и заемный капитал в обороте219933205741591100649534Запасы и затраты3433924214929Финансовый показатель 1103614471864411417Финансовый показатель 2103614471864411417Финансовый показатель 3216503166541170100159505Тип финансовой устойчивостиАбсолютно устойчивое
В 2010 2012 годах ООО «»Фининвест «» имеет абсолютно устойчивое финансовое положение, т.к. оно имеет излишки собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат в 2010 году в сумме 1036 тыс. руб., в 2011 году в сумме 1447 тыс.руб., в 2012 году в сумме 1864 тыс.руб., излишки собственных долгосрочных оборотных средств для формирования запасов и затрат в 2010 году в сумме 1036 тыс. руб., в 2011 году в сумме 1447 тыс. руб., в 2012 году в сумме 1864 тыс. руб. И излишек собственных заемных средств для формирования запасов и затрат в 2010 году в сумме 21650 тыс. руб., в 2011 году в сумме 31665 тыс. руб., в 2012 году в сумме 41170 тыс. руб. Увеличение всех трех показателей благоприятно сказывается на деятельности предприятия.
.4 Построения вертикального и горизонтального баланса
В зависимости от цели проведения структурной оценки (вклады статей на бюджет или же их влияния на динамику бюджета), выделяют вертикальный анализ баланса и горизонтальный. Баланс, выведенный по вертикальному анализу, формируются на основе активов (см. табл. № 8) и пассивов (см. табл. № 9). Следует учитывать общую величину бюджета за 100 %, а размер статей соответственно в процентах от первого показателя. Вертикальный анализ баланса индикатор всех средств, их источников, а также характеризует структуру производства . Именно этот вид аналитики дает четкую картину финансовой отчетности, не учитывая влияния инфляционных тенденций.
Таблица 8 Структура имущества (актив), тыс. руб.
Актив2010 г.2011 г.2012 г.Отклонение2011 от 20102012 от 2011I Внеоборотные активы Основные средства2,71,20,5 1,5 0,7Итого по разделу I2,71,20,5 1,5 0,7II Оборотные активы Запасы1,51,31,0 0,2 0,3Дебиторская задолженность64,072,972,48,9 0,5Денежные средства и денежные эквиваленты1,25,53,54,3 2,0Прочие оборотные активы30,619,122,6 11,53,5Итого по разделу II97,398,899,51,50,7Баланс100,0100,0100,000
Наибольший удельный вес в структуре имущества занимают оборотные активы в 2010 году это 97,3 %, в 2011 году 98,8 %, в 2012 году 99,5 %, т.е. их удельный вес в 2011 году по сравнению с 2010 году увеличился на 1,5 %, а в 2012 году по сравнению с 2011 увеличился на 0,7 %. Этому способствовало увеличение доли дебиторской задолженности в 2011 году по сравнению с 2010 на 8,9 %, доли денежных средств и денежных эквивалентов в 2011 году по сравнению с 2010 на 4,3 %, доли прочих оборотных активов в 2012 году по сравнению с 2011 на 3,5 %.
Наименьший удельный вес в структуре имущества занимают внеоборотные активы в 2010 году 2,7 %, в 2011 году 1,2 %, в 2012 году 0,5 %, т.е. их удельный вес снизился в 2011 году по сравнению с 2010 на 1,5 %, а в 2012 году по сравнению с 2011 на 0,7 %. Этому способствовало снижение доли основных средств в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 1,5 %, а в 2012 году по сравнению с 2011 на 0,7 %.
Рис. 4 Структура имущества в 2010 2012 годах
Таблица 9 Структура имущества (пассив), тыс. руб.
Пассив2010 г.2011 г.2012 г.Отклонение2011 от 20102012 от 2011III Капитал и резервы Уставный капитал00000Нераспределенная прибыль8,76,95,9 1,8 1Итого по разделу III8,76,95,9 1,8 1IV Долгосрочные обязательства V Краткосрочные обязательства Заемные средства59,86978,89,29,8Кредиторская задолженность31,524,115,3 7,4 8,8Итого по разделу V91,393,194,11,81Баланс10010010000
Наибольший удельный вес в структуре источников формирования имущества занимают краткосрочные обязательства в 2010 году это 91,3 %, в 2011 93,1 %, в 2012 году 94,1 %, т.е. их удельный вес увеличился в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 1,8 %, в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 1 %. Этому способствовало увеличение заемных средств в 2011 году по сравнению с 2010 на 9,2 %, в 2012 году по сравнению с 2010 годом на 9,8 %.
Наименьший удельный вес в структуре источников формирования имущества занимают капитал и резервы в 2010 году это 8,7 %, в 2011 году 6,9 %, в 2012 году 5,9 %, т.е. их удельный вес снизился в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 1,8 %, в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 1 %. Этому способствовало снижение нераспределенной прибыли в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 1,8 %, в 2012 году по сравнению с 2011 на 1 %.
Рис. 5 Структура источников формирования в 2010 2012 года
Заключение
По результатам проведенного анализа экономических и финансовых показателей деятельности ООО «Фининвест», можно сказать, что в исследованном периоде организация работала не эффективно, но улучшило свои результаты работы.
Анализ основных экономических показателей показал, что организация является низкорентабельной. Производительность труда имеет положительную динамику, что свидетельствует об эффективном использовании трудовых ресурсов.
Анализ финансовой устойчивости показал, что ООО «Фининвест» являлся финансово неустойчивым и зависимым от внешних инвесторов. Данное положение не менялось на протяжении трех лет, и динамика меняющаяся в худшую сторону свидетельствует о том, что данное положение в ближайшее время не изменится.
Неплатежеспособность свидетельствует о неспособности организации отвечать по своим обязательствам в соответствующие сроки. Изменение показателей платежеспособности в худшую сторону может привести к неспособности погашать свои обязательства, что в свою очередь может привести к банкротству.
Анализ состава и динамики прибыли показал изменение прибыли в лучшую сторону. В ходе изучения структуры прибыли было выявлено что наибольший удельный вес занимает прибыль от продаж, а наименьший удельный вес занимают прочие расходы.
На основании материала, изложенного в курсовой работе, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.
Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.
По сложившейся традиции в большинстве стран с рыночной экономикой (что нашло отражение в международных стандартах бухгалтерского учёта) все предметы имущества (кроме денежных средств) не должны включать в себя прибыль, поскольку она должна быть показана лишь тогда, когда предмет реализован. Отсюда правило, что предметы имущества до момента их вывода из баланса никогда и ни в коем случае не могут оцениваться по цене отчуждения, продажи, реализации, ликвидации. Значит, каждая часть имущества, каждая статья актива в момент инвентаризации, в момент составления баланса еще не является «вышедшей из него», но находится в имуществе данного предприятия. Отсюда правило бухгалтерского учёта: каждая статья актива должна отражаться в балансе по стоимости приобретения как высшей расценке на основе бухгалтерской калькуляции.
Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации её пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.
Очень важно руководству предприятий выбрать нужный стиль и методы управления производством и финансами, стратегию и тактику работы, с учетом сложившейся экономической ситуации, что даст возможность предприятию выжить, выстоять и процветать в трудный период любых экономических реформ.
бухгалтерский баланс платежеспособность ликвидность
Список использованных источников
.Налоговый кодекс Российской Федерации: часть 2 [Электронный ресурс] : федер. закон от 05.08.2000 № 117 ФЗ (в ред. от 28.12.2013) // СПС КонсультантПлюс.
2.О формах бухгалтерской отчетности организаций [Электронный ресурс] : приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 02.07. 2010 №66н (в ред. от 04.12.2012 № 154н) // СПС КонсультантПлюс.
.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ [Электронный ресурс]: приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 27.07.98 № 34н // СПС КонсультантПлюс.
4.Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие / И.В. Анциферова. 4 изд., перераб. и доп. М.: Издательско торговая корпорация «Дашков и Ко», 2009. 352 с.
.Астахов В.П. Бухгалтерский учет от А до Я / В.П. Астахов. М., Проспект, 2012. 512 с.
.Бардовский В.П. Экономика: учебник / В.П. Бардовский, О.В. Рудакова, Е.М. Самородова. М.: ИНФРА М, 2011. 672 с.
.Безгодова Т. Все положения по бухгалтерскому учету (по состоянию на 2012 год) / Т. Безгодова, Л. Минаева. М.: ЭКСМО, 2012. 425 с.
.Борисов Е.Ф. Экономика: учебное пособие / Е.Ф. Борисов. М.: ИНФРА М, 2012. 256 с
.Бочкарева И.И. Бухгалтерский учет : учебник / И.И. Бочкарева, В.А. Быков; под ред. Я.В. Соколова. 2 е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2009. 214 с.
.Бреславцева Н. А. Бухгалтерский учет : учеб. пособие / Н.А. Бреславцева, Н. В. Михайлова, О.Н. Гончаренко. М.: ЭКСМО, 2012. 354 с.
.Бухгалтерский академический словарь / авт. сост. Медведев М.Ю. М. Экзамен, 2011. 453 с.
12.Бухгалтерский учёт : учебник для вузов / под ред. проф. Ю.А. Бабаева. М.: ЮНИТИ ДАНА, 2009. 278 с.
.Дмитриева И. М. Бухгалтерский учет и аудит : учеб. пособие / И.М. Дмитриева. М.: Экзамен, 2012. 314 с.
.Ефимова О.В. Анализ финансовой отчетности : учебник / О.В. Ефимова, М.В. Мельник. СПб.: «Омега Л», 2009. 326 с.
15.Зонова А.В. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / А.В. Зонова, И.Н. Бачуринская, С.П. Горячих. СПб.: Литер, 2011. 480 с.
16.Касьянова Г. Ю. Главная книга бухгалтера / Г.Ю. Касьянова. М.: Кнорус, 2012. 212 с.
17.Климова М.А. Большой справочник бухгалтера 2008 / М.А. Климова. 5 е изд. М.: ИндексМедиа, 2010. 888 с.
18.Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник / Н.П. Кондраков. 2 е изд., перераб. и доп. М.: Омега Л, 2011. 504 с.
.Кондраков Н.П. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. пособие / Н.П. Кондраков, М.А. Иванова. М.: ИНФРА М, 2009 368 с.
20.Кондраков Н. П. Самоучитель по бухгалтерскому учету / Н.П. Кондраков. М.: Кнорус, 2012. 128 с.
.Левшова С. Бухгалтерский учет: шаг за шагом / С. Левшова. М.: Кнорус, 2012. 368 с.
.Любушин Н.П. Экономический анализ: учеб. пособие / Н.П. Любушин. 2 е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ ДАНА, 2009. 423 с.
23.Мещеряков В. Как сделать один баланс из 19 ПБУ // Практическая бухгалтерия. 2008. № 1. С. 21.
.Полякова С. Бухгалтерский учет / С. Полякова, Е. Старовойтова. М.: ЭКСМО, 2012. 256 с.
.Самородова Л.Л. Экономика: учебное пособие / Л.Л. Самородова. Кемерово: ГУ КузГТУ, 2011. 308 с.
Приложение 1
Структура организации ООО «Фининвест»
