Учебная работа :Тема:Учет производственно-финансовой деятельности предприятия№191.

Тема:Учет производственно-финансовой деятельности предприятия»,»

Курсовая работа

Учет производственно — финансовой деятельности предприятия

Введение

дебет кредит учет проводка

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

Своевременное и точное отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета направлено на формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, а также для верного исчисления налогов и исполнения организацией обязанности налогоплательщика.

Настоящая курсовая работа рассматривает экономическую модель деятельности хозяйствующего субъекта с момента учреждения и описывает перечень хозяйственных операций на предприятии на начало деятельности и в течение отчетного периода.

В соответствии с заданием, в рамках настоящей курсовой работы необходимо оформить бухгалтерские проводки, описывающие хозяйственные операции на предприятии на начало деятельности, оформить оборотно — сальдовую ведомость и баланс на начало периода, затем составить бухгалтерские проводки, отражающие факты хозяйственной деятельности предприятия в течение отчетного периода, оформить документы бухгалтерской отчетности: баланс и отчет о прибылях и убытках.

1. Учет хозяйственных операций на начало отчётного периода

Согласно ст. 14 ФЗ «О бухгалтерском учете», отчетным годом для всех организаций является календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, — по 31 декабря следующего года. Данные о хозяйственных операциях, проведенных до государственной регистрации организаций, включаются в их бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год. Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года.

В соответствии с абз. 2 ст. 8 ФЗ «Об акционерных обществах», общество считается созданным с момента его государственной регистрации.

Уставный капитал общества определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов (абз. 3 ст. 25 ФЗ «Об акционерных обществах»).

Минимальный уставный капитал открытого общества должен составлять не менее тысячекратной суммы минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату регистрации общества, а закрытого общества — не менее стократной суммы минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату государственной регистрации общества (ст. 26 ФЗ «Об акционерных обществах»).

Уставный капитал общества может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций (п. 1 ст. 28 «Об акционерных обществах»).

На основании вышеизложенного и согласно заданию, в настоящем разделе рассматриваются операции с момента принятия решения об учреждении юридического лица (открытого акционерного общества) до момента увеличения его уставного капитала.

.В рассматриваемой задаче учредители передали в качестве вклада в уставной капитал:

здания и сооружения 2 100 000

станки и оборудование 1 800 000

сырье и материалы 750 000

нематериальные активы 600 000

Увеличение уставного капитала возможно в случае: дополнительного выпуска акций, переоценки основных средств, получения основных средств или другого имущества безвозмездно. Корректировка записи по счету 80 «Уставный капитал» осуществляется только на основании внесения изменений в учредительные документы.

Это отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

№ОперацияСумма, руб.КорреспонденцияДебетКредит1.1.1Вклад акционеров здания, сооружения21000000875.11.1.2Вклад акционеров210000075.1801.1.3здания, сооружения210000001081.2.1станки, оборудование18000000875.11.2.2Вклад акционеров180000075.1801.2.3станки, оборудование180000001081.3.1сырье, материалы7500001075.11.3.2Вклад акционеров75000075.1801.4.1организационых расходов6000000875.11.4.2учет затрат акционеров60000075.1801.4.3как НМА6000000408

. Получено безвозмездно на сумму, руб.:

станки и оборудование 900 000

запасы сырья и материалов на складе 600 000

незаконченная производством продукция 450 000

запасы готовой продукции на складе 300 000

№ОперацияСумма, руб.КорреспонденцияДебетКредит2.1.1Приняты к учету полученные безвозмездно станки и оборудование900 0000898.22.1.2Введены в эксплуатацию полученные безвозмездно станки и оборудование900 00001082.2Приняты к учету полученные безвозмездно сырье и материалы600 0001098.22.3Получено безвозмездно НЗП450 0002098.22.4Учтена на складе получено безвозмездно ГП300 0004398.2

. Для увеличения Уставного капитала по решению учредителей:

произведена эмиссия (выпуск ценных бумаг (акций), кол-во) 500

номиналом, руб., 1 800

на общую сумму 900 000

При создании акционерного общества все акции могут быть распределены между его участниками или проданы. Оплата акций производится по номиналу. В соответствии с п. 1 ст. 34 закона №208-ФЗ «Об акционерных обществах» учредители сами устанавливают порядок и сроки оплаты акций.

В рассматриваемом случае ценные бумаги реализованы:

Доля в выпускеКол-воЦена реализации, руб., ед.Стоимость, руб.Отклонение25%1251 800225 000035%1751 980346 50031 50040%2001 710342 000-18 000100%500913 50013 500

Это отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

№ОперацияСумма, руб.КорреспонденцияДебетКредит3.1.1На расчетный счет поступила выручка от реализации первого пакета акций225 0005175.13.1.2Учтено увеличение УК на сумму первого пакета акций по номиналу225 00075.1803.2.1На расчетный счет поступила выручка от реализации второго пакета акций346 5005175.13.2.2Учтено увеличение УК на сумму второго пакета акций по номиналу315 00075.1803.2.3Отражено превышение в добавочном капитале31 50075.1833.3.1На расчетный счет поступила выручка от реализации третьего пакета акций342 0005175.13.3.2Учтено увеличение УК на сумму третьего пакета акций по номиналу360 00075.1803.3.3Убыток от размещения третьего пакета отнесен на РБП18 0009775.1

Затраты по эмиссии отнесены на счет 97 «Расходы будущих периодов» в соответствии с учетной политикой.

Государственная пошлина за государственную регистрацию выпуска эмиссионных ценных бумаг взимается на основе ст. 333.33 НК РФ.

Плательщикам государственной пошлины являются юридические лица, осуществляющие эмиссию ценных бумаг. Объектом налогообложения признается номинальная сумма выпуска (эмиссии).

Эмиссионными ценными бумагами считаются те, которые обладают одновременно тремя следующими признаками:

) закрепляют совокупность имущественных и неимущественных прав по определенной форме и в определенном законном порядке;

) размещаются с помощью выпусков, обеспечивающих одинаковый объем прав и равные условия эмиссии;

) имеют равные объем и сроки реализации внутри одного выпуска, независимо от времени их приобретения.

Ставка налога — 0,2%. Сумма налога полностью зачисляется в федеральный бюджет. Источником платежа является прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия.

.1. Оплачены затраты по государственной регистрации 2 000

.2. Получен счет и оплачены затраты по эмиссии акций на РЦБ 45 675

.3. Уплачена государственная пошлина за регистрацию ЦБ 12 300

№ОперацияСумма, руб.КорреспонденцияДебетКредит4.1.1Оплата государственной регистрации2 00068764.1.2Государственная регистрация отнесена на РБП2 0009768 ГП4.1.3С расчетного счета перечислена сумма на оплату государственной регистрации2 00076514.2.1Оплата затрат по эмиссии с расчетного счета45 67576514.2.2Фактические затраты брокерских услуг отнесены на РБП38 70897764.2.3Выделен НДС из счета брокера6 96719764.2.4НДС предъявлен к зачету перед бюджетом6 96768 НДС194.3.1Оплата госпошлины за операции12 30068 ГП514.3.2Госпошлина отнесена на РБП12 3009768 П

2. Учет хозяйственных операций в течение отчетного периода

На основании п. 1 ст. 49 Гражданского кодекса РФ, юридическое лицо может иметь гражданские права, соответствующие целям деятельности, предусмотренным в его учредительных документах, и нести связанные с этой деятельностью обязанности.

П. 3. Ст. 2 ФЗ «Об акционерных обществах» содержит указание на то, что общество является юридическим лицом и может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности.

В соответствии с п. 5. ст. 8 ФЗ «О бухгалтерском учете», все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.

Согласно п. 3 ст. 8 ФЗ «О бухгалтерском учете», бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

На основании вышеизложенного и согласно заданию, в настоящем разделе рассматриваются операции, связанные с осуществлением обществом его хозяйственной деятельности после увеличения уставного капитала и до момента завершения отчетного периода.

.4. Отнесены на прочие расходы затраты по эмиссии ЦБ на сумму 71 008 руб.

№ОперацияСумма, руб.КорреспонденцияДебетКредит4.4.1Затраты по эмиссии списаны на прочие расходы71 00891.2974.4.2ПОР по эмиссии отнесены на убытки71 00891.991.24.4.3Убыток от реализации ЦБ71 0089991.2

Основные средства относятся к техническому капиталу предприятия, который используется длительное время, претерпевая постепенные изменения в виде физического и / или морального износов, а также исчерпывая свою финансовую полезность.

Амортизационные отчисления согласно нормативным документам бухгалтерского учета — это ежемесячные суммы, накапливаемые для последующей замены основных средств. Накопление этих сумм начинается на следующий же месяц после приемки объекта основных средств в эксплуатацию.

. Начислена амортизация:

В соответствии с учетной политикой норма амортизации составляет:

зданий и сооружений 2,50%

станков и оборудования 5,00%

нематериальных активов 10,00%

Цикл использования нематериальных активов включает три стадии: поступление, амортизацию и выбытие. При поступлении производится их денежная оценка, одновременно определяется срок полезного использования, который оказывает существенное влияние на сумму амортизационных отчислений. Сроки полезного использования назначаются решением специальной комиссии предприятия, которая руководствуется одним из трех критериев:

) юридическими сроками действия приобретаемых прав;

) временем ожидаемой экономической выгоды;

) предполагаемым объемом продукции (работ, услуг), который будет изготовлен при использовании конкретного нематериального актива.

Если сроки установить невозможно, то принимается период использования — 20 лет.

При начислении амортизации мы ведем учет сумм амортизации на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

Начислена амортизация:

по зданиям и сооружениям 52 500

по оборудованию акционеров 117 000

по оборудованию, полученному безвозмездно 36 000

по выводимому оборудованию акционеров 63 000

по выводимому оборудованию, полученному безвозмездно 54 000

по нематериальным активам НМА 120 000

№ОперацияСумма, руб.КорреспонденцияДебетКредит5.1Начислены АО по зданиям, сооружениям, отнесены на затраты ОП52 50020025.2.1Начислены АО по оборудованию акционеров, отнесены на затраты ОП117 00020025.2.2.1Начислены АО по безвозмездно полученному оборудованию, отнесены на затраты ОП 36 00020025.2.2.2Начисленные АО по безвозмездно полученному оборудованию отнесены на прочий доход 36 00098.291.15.3.1Начислены АО по выводимому оборудованию акционеров, отнесены на затраты ОП63 00020025.3.2.1Начислены АО по выводимому безвозмездно полученному оборудованию, отнесены на затраты ОП54 00020025.3.2.2Списаны АО по выводимому безвозмездно полученному оборудованию на ВРД54 00098.291.15.4Начислены АО по нематериальным активам120 00020055.5.1ВРД списаны на прочие доходы90 00091.191.95.5.2Определен финансовый результат за начисленные АО по выводимому безвозмездно полученному оборудованию90 00091.999

.1. Списано оборудование акционеров

.2. Списано оборудование, полученное безвозмездно

№ОперацияСумма, руб.КорреспонденцияДебетКредит6.1.1Списана первоначальная стоимость выводимого оборудования акционеров630 00001.2016.1.2Списаны АО выбывшего оборудования акционеров63 0000201.26.1.3Списана остаточная стоимость выводимого оборудования акционеров как ВРР567 00091.201.26.2.1Списана остаточная стоимость безвозмездно полученного оборудования540 00001.2016.2.2Списаны АО по выбывшему безвозмездно полученному оборудованию54 0000201.26.2.3Остаточная стоимость безвозмездно полученного выбывшего оборудования списана с безвозмездных поступлений486 00098.201.26.3.1Остаточная стоимость списанного оборудования акционеров отнесена в сальдо прочих расходов 567 00091.991.26.3.2Остаточная стоимость выбывшего оборудования акционеров списана на убыток отчетного периода567 0009991.9

7. Реализовано оборудование с рентабельностью 25% 1 553 175

Поступили платежи за реализованное оборудование 100% 1 553 175

№ОперацияСумма, руб.КорреспонденцияДебетКредит7.1.1Выставлен счет покупателю и показан как прочий доход1 553 1756291.17.1.2Выделен НДС и отнесен на прочие расходы236 92591.268 НДС7.2На расчетный счет поступила выручка за проданное оборудование1 553 17551627.3.1Сальдо прочих доходов списана выручка1 553 17591.991.97.3.2Сальдо прочих расходов списано НДС236 92591.991.27.3.3Доход от реализации оборудование списан на прибыль отчетного периода1 316 25091.999

.1. Поступили на таможню МПЗ на сумму, доларов США 10 000

№ОперацияСумма, руб.КорреспонденцияДебетКредит8.1Переход права на таможенный товар311 52215608.2.1Таможенные сборы 8.2.1.1Оплачена таможенная пошлина46 74776.тс518.2.1.2Определена таможенная стоимость товара358 396 8.2.1.3Уплачен таможенный НДС6451176.тс518.3.1.1Уплата комиссии КБ за оформление паспорта сд.47676518.3.1.2Перечислены д/с на покупку валюты326 63057518.3.1.3Удержание комиссии КБ за покупку валюты4 19276578.3.1.4Валюта зачислена на транзитный счет322 43852.1578.3.1.5Валюта зачислена на текущий счет317 36152.252.18.3.1.6Курсовая разница КБ и ЦБ отнесена на прочие расходы5 07791.252.18.3.2.1Уплачены таможенные процедуры15676.тс52.28.3.2.2Таможенное оформление31276.тс518.3.2.3Таможенные платежи отнесены на стоимость товара47 2151576.тс8.3.2.4Выделен таможенный НДС64 5111976.тс8.3.3.1Оплачен счет таможенного брокера15 57676518.3.3.2Фактические затраты по брокеру13 20015768.3.3.3Выделен НДС из счета брокера2 37619768.3.3.4Зачет НДС по брокеру2 37668.НДС198.3.4.1Оплачен счет таможенного склада4 67376518.3.4.2Фактические затраты по складу на товар3 96015768.3.4.3Выделен НДС из счета склада71319768.3.4.4НДС по складу к зачету71368.НДС198.4.1.1Уплата комиссии КБ за м/б перевод4 6417652.28.4.1.2Оплата счета в валюте309 4226052.28.4.1.3Зачет НДС по импорту64 51168.НДС198.4.2.1Оплата услуг транспортной компании12 46176518.4.2.2Фактические затраты по перевозке10 56015768.4.2.3Выделен НДС из счета перевозчика1 90119768.4.2.4Зачет НДС по перевозке1 90168.НДС198.4.3Оприходован товар на складе386 45710158.5Финансовый результат 8.5.1Комиссия КБ за продажу валюты4 19291.2768.5.2Комиссия КБ за паспорт сделки47691.2768.5.3Комиссия КБ за м/б перевод4 64191.2768.5.4Курсовая разница КБ и ЦБ при оплате счета3 14291.252.28.5.5.1Курсовая разница КБ и ЦБ отнесена на прочие доходы2 1006091.18.5.5.2Курсовая разница КБ и ЦБ списана в сальдо прочих доходов2 10091.191.98.5.6Расходы по валюте в сальдо прочих расходов17 52891.991.2

. Для своевременных расчетов по оплате оборудования по договору займа получены денежные средства на сумму 2 761 200

Процент по займу составляет (годовых) 15%

На указанный в договоре срок (месяцев) 10

Проценты по займу учтены как РБП 345 150

№ОперацияСумма, руб.КорреспонденцияДебетКредит9.1Учтен выданный простой вексель3 106 3500099.2На расчетный счет по договору займа получены денежные средства2 761 20051669.3Проценты по кредиту учтены как РБП345 1509766

10. В соответствии с ГК РФ договор мены предусматривает обмен между контрагентами равноценный по стоимости имущества, если иное не предусмотрено договором.

По договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен (ст. 567 ГК РФ).

К договору мены применяются соответственно правила о купле — продаже, если это не противоречит существу мены. Однако особенность заключается в том, что договор купли — продажи предусматривает обязанность продавца передать товар в собственность покупателя и обязанность покупателя уплатить за товар определенную денежную сумму. В то же время договор мены не предполагает денежные обязательства (при обмене равноценными товарами).

№ОперацияСумма, руб.КорреспонденцияДебетКредит10.1Полученное по мене оборудование учтено за балансом2 761 200 00110.2.1Учтены фактические затраты по доставке оборудования на затраты основного производства414 180 206010.2.2Выделан НДС из счета поставщика63 180196010.2.3Оплачен счет поставщика414 180605110.2.4НДС предъявлен к зачету63 18068.НДС1910.3.1Фактические затраты (по мене) отнесены на основное производство2 340 0002076.М10.3.2Выделен НДС из счета421 2001976.М

. Для производства продукции МПЗ переданы:

Основным документом, регламентирующим учет материалов, является Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 09.07.2001 г. №44н.

Главные задачи бухгалтерского учета материалов:

формирование рационального документооборота по заготовлению, поступлению, хранению и отпуску в производство и / или на реализацию указанных материальных ценностей;

обеспечение сохранности на всех этапах их движения;

определение норм запаса и выявление излишков;

работа с поставщиками по обеспечению регулярности поставок в заданном объеме и с высоким качеством, а также по своевременному расчету с ними.

в основное производство 547 510

во вспомогательное производство 228 129

на общепроизводственные нужды 109 502

на общехозяйственные нужды 82 127

№ОперацияСумма, руб.КорреспонденцияДебетКредит11.1МПЗ переданы в основное производство547 510201011.2МПЗ переданы во вспомогательное производство228 129231011.3МПЗ переданы на общепроизводственные нужды109 502251011.4МПЗ переданы на общехозяйственные нужды82 1272610

. Начислена зарплата

Работникам основного производства725 451

Работникам вспомогательного производства435 271

Управленческому персоналу507 816

Руководству предприятия616 633

Оплата труда и связанные с ними отчисления в фонды социального страхования и обеспечения (страховые взносы) — важнейшие элементы затрат, оказывающих существенное влияние на весь процесс производственной жизни организации и на финансовый результат.

№ОперацияСумма, руб.КорреспонденцияДебетКредит12.1.1Начислена ЗП и отнесена на затраты ОП725 451207012.1.2Начислены страховые взносы и отнесены на затраты ОП246 653206912.1.3Начислен подоходный налог с ЗП работников ОП94 3097068.НДФЛ12.2.1Начислена ЗП и отнесена на затраты вспомогательного производства435 271237012.2.2Начислены страховые взносы и отнесены на затраты вспомогательного производства147 992236912.2.3Начислен подоходный налог с ЗП работников вспомогательного производства56 5857068.НДФЛ12.3.1Начислена ЗП и отнесена на ОПР507 816257012.3.2Начислены страховые взносы и отнесены на ОПР172 657256912.3.3Начислен подоходный налог с ЗП персонала66 0167068.НДФЛ12.4.1Начислена ЗП руководства и отнесена на ОХР616 633267012.4.2Начислены страховые взносы и отнесены на ОХР209 655266912.4.3Начислен подоходный налог с ЗП руководства80 1627068.НДФЛ

. Перечислены средства на:

текущий ремонт оборудования хозяйственным способом 429 120

текущий ремонт зданий подрядным способом 52 500

Ремонт основных средств на предприятии может осуществляться непосредственно самой организацией — хозяйственный способ; с помощью специализированной строительной организации — подрядный способ; либо и хозяйственным, и подрядным способами одновременно.

Затраты по ремонту объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете по дебету соответствующих счетов учета затрат на производство (расходов на продажу), в корреспонденции с кредитом счетов учета производственных затрат.

№ОперацияСумма, руб.КорреспонденцияДебетКредит13.1.1Получены ден. средства с р/с в кассу429 120505113.1.2Ден. средства выданы под отчет429 120715013.1.3Текущий ремонт оборуд. хоз. способ363 661237113.1.4Выделен НДС по счет-фактуре65 459197113.1.5НДС к зачету65 45968.НДС1913.2.1Оплачен с р/с ремонт зданий52 500605113.2.2Тек ремонт зданий подряд. способ44 492206013.2.3Выделен НДС по счет-фактуре8 008196013.2.4НДС к зачету8 00868.НДС19

. Зарезервированы средства на:

капитальный ремонт оборудования 214 560

капитальный ремонт зданий 105 000

содержание зданий 31 500

Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу.

Резервирование средств на ремонт должно быть отражено в учетной политика предприятия.

№ОперацияСумма, руб.КорреспонденцияДебетКредит14.1Капремонт оборудования214 560209614.2Капремонт зданий105 000209614.3Содержание зданий31 5002396

. Прочие расходы составили:

на общепроизводственные нужды 193 104

на общехозяйственные нужды 18 900

№ОперацияСумма, руб.КорреспонденцияДебетКредит15.1.1Получены ден. средства с р/с в кассу193 104505115.1.2Ден. средства выданы под отчет193 104715015.1.3Общепроизводственные расходы163 647257115.1.4Выделен НДС по счет-фактуре29 457197115.1.5НДС к зачету29 45768.НДС1915.2.1Оплачены с р/сч общехозяйственные расходы18 900605115.2.2Общехозяйственные расходы16 017266015.2.3Выделен НДС по счет-фактуре2 883196015.2.4НДС к зачету2 88368.НДС19

передана в основное производство на сумму 60% 938 963

себестоимость реализованной на сторону 35% 547 728

продукция реализована с рентабельностью 25% 807 900

поступили платежи за продукцию вспомогательного производства 100% 807 900

Для расчета себестоимости продукции вспомогательного производства определяем затраты основного и вспомогательного производств, а также общепроизводственные и общехозяйственные расходы, которые относим на затраты основного и вспомогательного производств.

№ОперацияСумма, руб.КорреспонденцияДебетКредит16.1.1Сумма прямых затрат основного пр-ва5 116 16720 16.1.2Сумма прямых затрат вспомогательного пр-ва1 206 55323 16.1.3Итог сумма общепроизводственных затрат953 62225 16.1.4Итог сумма общехозяйственных затрат924 43226 16.2.1отнесение 25 на основное пр-во771 644202516.2.2отнесение 25 на вспомогательное пр-во181 978232516.2.3отнесение 26 на основное пр-во748 025202616.2.4отнесение 26 на вспомогательное пр-во176 408232616.3Общая стоимость вспомогательного пр-ва 1 564 93923 16.3.1отнесение 23 на основное пр-во938 963202316.3.2С/ст вспомогательного пр-ва на сторону 547 72890.22316.4.1Реализация вспомогательного пр-ва на сторону 807 9006290.116.4.2НДС реализации вспомогательного пр-ва 123 23990.368.НДС16.4.3Выручка от реализации вспомогательного пр-ва807 900516216.5.1сальдо доход вспомогательного пр-ва 807 90090.190.916.5.2сальдо расход вспомогательного пр-ва 547 72890.990.216.5.3сальдо расход вспомогательного пр-ва 123 23990.990.316.5.4Финанс результат вспомогательного пр-ва 136 93290.999

. Производственная продукция оприходована на складе 90% 7 140 004

Всего готовой продукции на складе 7 440 004

№ОперацияСумма, руб.КорреспонденцияДебетКредит17.1.1Готовая продукция основного пр-ва7 933 338 17.1.2ГП передана на склад7 140 004432017.1.3Остатки НЗП продукции793 334 17.1.4Всего ГП на складе7 440 004

«Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность» для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, работ, услуг в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность.

№ОперацияСумма, руб.КорреспонденцияДебетКредит17.2Отгрузка продукции по договору мены 17.2.1выставлен счет покупателю по договору мены2 761 2006290.117.2.2определена себестоимость отгруженной продукции по мене2 340 00090.24317.2.3выделен НДС по мене42120090.368.НДС17.2.4зачет НДС по мене42120068.НДС1917.2.5взаимозачет по мене276120076.М6217.3.1сальдо продаж списана выручка по мене276120090.190.917.3.2сальдо продаж списана себестоимость по мене234000090.990.217.3.3сальдо продаж НДС по мене42120090.990.317.3.4финанс результат по мене090.99917.4.1списано оборудование за балансом2761200 00117.4.2оборудование передано в собств. предпр.27612000102

. Реализация продукции основного производства

производственная с/с продукции4 800 004

с/с продукции на складе ТП5 100 004

с/с реализуемой продукции4 590 004

19Реализация продукции осн. производства 19.1Производственная себестоимость продукции4 800 004 19.2Себестоимость продукции на складе ТП5 100 004 19.3Себестоимость реализаемой продукции РП4 590 004

.1 Реализация экспортной продукции

с/с продукции на экспорт 30% 1 635 086

фрахт и транспортные расходы 245 263

оплата услуг таможенного брокера 81 754

таможенное хранение товара 24 526

страхование товара 163 509

с/с экспортируемого товара 2 096513

заявленная таможенная стоимость товара25%2 882 705

оплата таможенного оформления товара 2 883

оплачена таможенная пошлина 288 271

выставлен счет импортеру за товар USD31,0457 92 854

комиссия КБ за оформление паспорта сделки USD 31,2722 139

20.1Реализация экспортной продукции 20.1.1Себестоимость экспорта1 635 086454320.12.1Оплачен фрахт245 263605120.1.2.2Фактические затраты на транспортные расходы207 850456020.1.2.3Выделен НДС по транспортным расходам37 413196020.1.2.4НДС в зачет37 41368.НДС1920.1.3.1Оплачены услуги брокера81 75476. ТС5120.1.3.2Фактичекие затраты по брокеру69 283457620.1.3.3Выделен НДС12 471197620.1.3.4НДС к зачету12 47168НДС1920.1.4.1Таможенное хранение товара24 526765120.1.4.2Фактические затраты по там/хранению товара20 785457620.1.4.3Выделен НДС3 741197620.1.4.4НДС к зачету3 74168.НДС1920.1.5.1Страховой полис163 509765120.1.5.2Страховка на стоимость товара163 509457620.1.6.1Себестоимость экспорта2 096 51390.24520.1.7Таможенное оформление2 882 705 20.1.7.1Оплачено таможенное оформление2 88376.ТС5120.1.7.2Списано таможенное оформление на расход2 88390.376.ТС20.1.8.1Оплачена экспортная пошлина288 27176.ТС5120.1.8.2Экспортная пошлина списана на расход288 27190.376.ТС20.1.9Выставлен счет импортеру2 882 7176290.120.1.10Коммисися КБ за за паспорт сделки4 3477652.2

Поступила валютная выручка за экспортный товар 31,2722 86 563

продажа валютной выручки КБ USD 80% 69 146

комиссия КБ за покупку валюты USD 31,1315 899

зачисление выручки от валюты на р/с 30,6315 2 090 519

определен фин. результат от экспорта 414 938

20.2.1Поступление валютной выручки2 903 74952.26220.2.2Продажа 80% валютной выручки2 312 54152.152.220.2.3Комиссия КБ за покупку валюты30 0737652.120.2.4Перечисление валютной выручки2 245 8165752.120.2.5Списание курсовой разницы на расходы36 65291.252.120.2.6Зачисление рублевой выручки на р/с2 245 816515720.3Финансовый результат 20.3.1Списание выручки от реализации2 882 71790.190.920.3.2Списание с/с экспорта2 096 51390.990.220.3.3Списаны т/расходы291 15490.990.320.3.4Доход от экспорта495 05090.99920.4.1Курсовая разница от реализации21 0316290.120.4.2Курсовая разница по счету в сальдо прочих доходов21 03190.191.920.4.3Списана комиссия КБ на прочие расходы30 07391.27620.4.4Расходы по операции с валютой в сальдо прочих расходов66 72591.991.220.4.5Расходы по операции с валютой на убыток45 6949991.9

. Поступила выручка от покупателя 90% 4 688 446

№ОперацияСумма, руб.КорреспонденцияДебетКредит21.3Поступило 90% выручки4 688 4465162

. Погашены задолженности:

22.1 НДС95%757 63022.2 НДФЛ95%282 21922.3 Страховые взносы90%699 26222.4 Налог на имущество100%82 88522.5 Расчеты по зарплате с персоналом95%1 888 69423. Расчет по векселю 100%2 761 200по проценту100%345 150

Сумма НДС подлежащая уплате в бюджет определяется между суммой НДС по реализованным товарам, работам, услугам и произведенными из нее вычетами. Процентная ставка НДС составляет 18%.

Уплата налога производится по итогам каждого календарного месяца исходя из фактической реализации за прошедший месяц не позднее 20-ого числа месяца следующего за истекшим. В случае если выручка от реализованных товаров, работ, услуг без учета НДС не превышает одного миллиона в квартал, налогоплательщик уплачивает НДС один раз в квартал не позднее 20-ого числа месяца следующего за истекшим кварталом.

Единый социальный налог (ЕСН) установлен главой 24 НК РФ и предназначен для накопления средств на государственное пенсионное обеспечение, социальное страхование и медицинскую помощь. Он является специфическим инструментом контроля и стабильного наполнения государственных внебюджетных социальных фондов: Пенсионного фонда, Фонда социального страхования и фондов обязательного медицинского страхования.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество определяется гл. 30 НК РФ.

Предельный размер налоговой ставки составляет 2,2%.

№ОперацияСумма, руб.КорреспонденцияДебетКредит22.1.1Задолженность по НДС797 651 22.1.2Расчет с бюджетом по НДС757 63068.НДС5122.2.1Задолженность по НДФЛ297 072 22.2.2Расчет по НДФЛ282 21968.НДФЛ5122.3.1Задолженность по страх взносам776 958 22.3.2Расчет по страх взносам699 262695122.4.1Задолженность по НИ82 885 22.4.2НИ на ПОР82 88591.268.НИ22.4.3Уплачен налог на имущество82 88568 НИ5122.4.4ПОР отнесены на убытки82 88591.991.222.4.5Определен финансовый результат82 8859991.922.5.1Задолженность по зарплате1 988 099 22.5.2Денги по зарплате перечислены в кассу1 888 6945051

. Приобретены облигации сторонней организации

со сроком погашения (месяцев)3и купоном (годовым процентом)18%общий доход по погашению состаляет27 000а) кол-во облигаций, общее300б) номиналом, руб., 2 000в) на общую сумму 600 000Доля в покупкеКол-воЦена руб,едСтоимостьОткл25%752 000150 000035%1052 100220 500-10 50040%1201 900228 00012 000100%300 598 5001 500

Облигации — это долговое обязательство заемщика перед кредитором.

Условия выпуска облигаций указываются в облигационном договоре. Облигации могут продаваться по номинальной стоимости, выше и ниже номинальной стоимости. Главное в облигации, что они погашаются только по номинальной стоимости, по какой стоимости они были проданы.

№ОперацияСумма, руб.КорреспонденцияДебетКредит23.1Погашение займа2 761 200665123.2Погашение % по займу345 150665123.3Погашение векселя3 106 350 00923.3Проценты по займу на ПОР345 15091.29723.4Проценты по займу на ПОР345 15091.991.223.5Проценты по займу на убытки345 1509991.924.1.11)Покупка облигаций по номиналу150 000765124.1.2Учет финансовых вложений150 000587624.22) покупка>номинала220 500 24.2.1Покупка ЦБ выше номинала220 500765124.2.2Учет финансовых вложений210 000587624.2.3Убыток от покупки учтен как РБП10 500977624.33) покупка < номинала228 000

По окончании 3-х месяцев:

№ОперацияСумма, руб.КорреспонденцияДебетКредит24.6.1Прибыль от покупки ЦБ и % учтены как ПОД13 0009891.124.6.2Сальдо ПОД13 00091.191.924.6.3Финансовый результат от ПОД13 00091.99924.7.1Убыток от покупки ЦБ учтен как ПОР3 50091.29724.7.2ПОР отнесен на убытки3 50091.991.224.7.3Убыток ПОД3 5009991.924.6.1Прибыль от покупки ЦБ и % учтены как ПОД13 0009891.124.6.2Сальдо ПОД13 00091.191.9

25. Финансовый результат отчетного периода

Расчеты с банком за обслуживание Р/С1%33 240Прибыль / Убытки отчетного периода3 439 933Налог с прибыли687 687Уплата налога на прибыль687 687Чистая прибыль отчетного периода2 751 946

Доходы и расходы предприятия определяются в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 и «Расходы организации» ПБУ 10/99.

№ОперацияСумма, руб.КорреспонденцияДебетКредит25.1.1списано б/возм. сырье ВРД600 00098.291.125.1.2списана б/возм. НЗП ВРД450 00098.291.125.1.3списана б/возм. ГП ВРД300 00098.291.125.2.1Сальдо ВРД1 350 00091.191.925.2.2Прибыль ВРД1 350 00091.99925.3Расчеты с банком за обслуживание 25.3.1.1Поступление на расчетный счет13 528 282 25.3.1.2Начисление процентов по вкладу135 283517625.3.1.3Проценты на ПОД135 2837691.125.3.1.4ПОД на сальдо прочих Д/Р135 28391.191.925.3.2Списание с расчетного счета10 262 836 25.3.2.1Списание комиссии102 628765125.3.2.2Комиссия за обслуж. платежей с р/с как ПОР102 62891.27625.3.2.3Комиссия как ПОР102 62891.991.225.3.4ПОР отнесен на убыток32 65491.99925.4Балансовая прибыль3 439 933 9925.5.1Налог с прибыли687 9879968.НП25.5.2Уплата НП687 98768.НП5125.5.3Прибыль/Убытки отчетного периода2 751 9469984

26. Нераспределенная прибыль отчетного периода 226 981

№ОперацияСумма, руб.КорреспонденцияДебетКредит26.2.6Нераспределенная прибыль отчетного года825 620 84

Согласно используемой форме ведения учета все операции из журнала хозяйственных операций разнесены в мемориальные ордера. При включении данных в мемориальные ордера за каждой операцией сохранялся ее порядковый номер в журнале хозяйственных операций. В мемориальных ордерах был определен учет хозяйственных операций на начало и конец деятельности (пр и отражены операции по рабочим счетам, а затем сведения из них были сгруппированы в оборотно-сальдовой ведомости.

Заключение

Образовательная задача курсовой работы — развитие экономического мышления, формирование теоретических знаний, выработка и закрепление практических навыков в области организации и методологии бухгалтерского учета.

Решение задачи в курсовой работе раскрывает порядок отражения в учете различных сторон хозяйственной деятельности организации в условиях рыночных отношений, позволяет отследить финансовые взаимоотношения с государственным бюджетом, с государственными внебюджетными фондами, с юридическими и физическими лицами, способствует приобретению практических навыков в организации бухгалтерского учета на предприятии.

В курсовой работе были изучены:

. Нормативные акты по организации бухгалтерского учета и налогообложения коммерческих организаций;

. Правила и особенности ведения учета операций по:

формированию уставного капитала;

движению денежных средств;

расчетам с работниками по оплате труда;

движению материально-производственных запасов;

учету основных средств организации;

обобщение затрат и калькулирование себестоимости продукции

выявление финансового результата;

освоение процедуры заполнения форм бухгалтерской отчетности.

В курсовой работе были решены задачи на исследование:

. Составлен журнал регистрации хозяйственных операций организации за отчетный период. Отражена корреспонденция счетов по хозяйственным операциям.

. Записаны на синтетических и аналитических счетах суммы по каждой хозяйственной операции (по каждому факту хозяйственной деятельности).

. Выполнены необходимые расчеты по ходу решения задачи в соответствии с указаниями по отражению в учете хозяйственных операций.

. Определены дебетовые и кредитовые обороты по счетам и выведено сальдо на конец отчетного периода на каждом счете.

. Составлена оборотная ведомость по счетам синтетического учета.

. Произведены расчеты по налогам.

. Составлен Баланс и Отчет о прибылях и убытках организации по состоянию на начало и конец отчетного периода.

Результаты решения задачи на конец отчетного периода:

.Себестоимость продукции составила: 8248461 руб.

Выручка от реализации продукции — 10023515 руб.

..Налог на прибыль — 687987 руб.

.Прибыль отчетного периода — 2751947 руб.

.Отчисления в резервный капитал — 1375947 руб.

. Дивиденды — 550379 руб.

Список использованных источников

.В.П. Павельев, Е.В. Павельева, О.Н. Титова, Е.В. Рыбалова «Учет, оценка и анализ производственно-финансовой деятельности предприятия» Часть 1. Учебно-методическое пособие. 2008.

.О.Н. Титова, Е.В. Рыбалова «Бухгалтерский учет». Учебно-методическое пособие. Москва, 2011.