Учебная работа :Тема:Учет производственно-хозяйственной деятельности в организации№176.
Тема:Учет производственно-хозяйственной деятельности в организации»,»
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ПЛАНИРОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЁТНОЙ РАБОТЫ И МЕРОПРИЯТИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЁТА
.1 Построение эффективной учётной системы
.2 Организация учетного аппарата
ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ЗА ЯНВАРЬ
РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ
ВЕДОМОСТИ ПО СИНТЕТИЧЕСКИМ И АНАЛИТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерский учет — это система наблюдения, измерения, регистрации, обработки и передачи информации в стоимостной оценке об имуществе, источниках его формирования и хозяйственных операциях хозяйствующего субъекта (юридического лица).
Бухгалтерский учет обязаны вести все юридические лица, действующие на территории Республики Беларусь. Производственно-хозяйственная деятельность каждого предприятия, его права и обязанности регулируется законом о предпринимательской деятельности.
Предметом бухгалтерского учета является хозяйственная деятельность организации, а его объектами, или составными частями предмета, — имущество (хозяйственные средства) организации, источники его формирования и хозяйственные процессы, вызывающие изменение имущества и источников его формирования.
Основными хозяйственными процессами промышленного предприятия являются снабжение, производство и реализация продукции. Эти процессы состоят из отдельных хозяйственных операций, содержанием которых является движение средств, смена одной формы средств другой.
У организации могут быть и другие хозяйственные операции (по ремонту основных средств, капитальному строительству и др.), однако основное содержание ее работы составляют процессы снабжения, производства и реализации продукции, которые взаимосвязаны, дополняют друг друга и являются объектами бухгалтерского учета.
На основе установленных государством общих правил бухгалтерского учета организации самостоятельно разрабатывают учетную политику для решения поставленных перед учетом задач [1].
Целью выполнения курсовой работы является приобретение практических навыков по учету производственно-хозяйственной деятельности в организации.
В рамках поставленной цели в курсовой работе решаются следующие задачи:
·изучение основ бухгалтерского учёта;
·изучение планирования организации учётной работы и мероприятий по совершенствованию учёта;
·получение практических навыков в применении методов бухгалтерского учета для отражения хозяйственных операций и составления отчетности на конкретном предприятии;
·анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятий;
·определение результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Исходные данные — нормативно-правовая база Республики Беларусь.
В работе применялись следующие сокращения:
oАО — акционерное общество;
oЗАО — закрытое акционерное общество;
oМОЛ — материально ответственное лицо;
oНДС — налог на добавленную стоимость;
oНМА — нематериальные активы:
oОАО — открытое акционерное общество;
oООО — общество с ограниченной ответственностью;
oОС — основные средства;
oПТ — простое товарищество;
oРБ — Республика Беларусь;
oТН — товарная накладная
oТТН — товарно-транспортная накладная;
oУК — уставный капитал;
oУП — унитарное предприятие;
oУФ — уставный фонд.
1 ПЛАНИРОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЁТНОЙ РАБОТЫ И МЕРОПРИЯТИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЁТА
.1 Построение эффективной учётной системы
Постепенно происходящий в отечественной экономике процесс переориентации целей, методов и практики ведения бизнеса от директивной направленности к рыночной сопровождается изменением роли и предназначения основных функций и систем управления. Вместе с этими процессами происходит и изменение роли и функций бухгалтерского учёта.
Под влиянием глобализации мировой экономики в белорусской бизнес-среде все чаще стали употребляться новые термины «управленческий учёт», «финансовый учет», «контроллинг» и др. Причем часто закладываемый в каждый из упомянутых терминов смысл имеет широкий диапазон значений в зависимости от точки зрения употребляющего их лица. Все это вносит дополнительные информационные помехи и мешает внедрению в практическую деятельность предприятий новых инструментов и управленческих технологий.
На сегодняшний день существует достаточно много исследований, посвященных проблемам контроллинга и управленческого учёта. Однако вопрос о месте и роли учётной деятельности в процессе управления предприятиями в отечественной экономической системе до сих пор не нашёл своего решения.
Появившийся в последние годы поток информации по упомянутым системам позволяет, с одной стороны, оценить приблизительно сферу задач данных систем и исключить определения управленческого учета как совокупного учёта легальных и серых операций предприятия, а финансового учёта- как учёта всех операций с точки зрения денежных потоков. С другой стороны, такой информационный поток усугубляет терминологическую неразбериху.
В то же время неразбериха с сущностью и предназначением управленческого учёта обусловливает нерациональное использование информационных, организационных и финансовых ресурсов предприятия, неоправданно увеличивает затраты на стандартизацию бизнес-процессов и автоматизацию управления, программное обеспечение и приобретение средств вычислительной техники. Такое увеличение затрат в конечном итоге обусловливает рост себестоимости продукции и снижение ее конкурентоспособности.
Таким образом, существует необходимость устранить неоднозначность понимания отечественными экономистами сущности различных видов учёта и контроллинга и определить сферу их влияния.
В общем виде учёт можно трактовать как систему сбора, классификации, хранения и обобщения информации о событиях, влияющих на экономику организации, и их предоставления заинтересованным лицам.
Таким образом, учетная информация должна формироваться не ради самого бухгалтерского учёта, а быть полезной внутренним и внешним ее пользователям, служить необходимой основой для осуществления процессов планирования, анализа и контроля.
В процессе анализа можно выделить три ключевые группы, на которые должно ориентироваться предприятие при предоставлении информации:
инвесторы;
государство;
менеджмент предприятия.
Каждая из этих групп существенным образом влияет на деятельность предприятия и в той или иной степени принимает участие в распределении его совокупного дохода. Различие целей этих субъектов в построении отношений с предприятием и, соответственно, предъявляемых требований к методике ведения учёта и составлению отчётности обуславливает необходимость разнонаправленности учётной деятельности. Основные отличия в требуемой информации для указанных направлений учётной деятельности представлены на Рисунке 1.1
Рисунок 1.1 — Приоритетная информация в учётной деятельности.
Невозможность одновременного удовлетворения потребности всех указанных субъектов в информации необходимого вида обуславливают либо необходимость субъектам подстраиваться под некоторую унифицированную форму отчётности, либо дробить учётную деятельность на подсистемы, удовлетворяющие свой целевой сегмент пользователей. Мировая практика выявила 3 направления учёта: налоговое, финансовое и управленческого.
Сравнение основных признаков указанных проявлений учётной деятельности представлено в таблице 1.1
Таблица 1.1 — Сравнение основных проявлений учётной деятельности
ПризнакиПроявления учётной деятельностиНалоговое Финансовое УправленческоеОсновной потребитель отчётностиНалоговые органы как представитель интересов государстваИнвесторыМенеджмент предприятияЦель веденияИнформация о правильности исчисления и своевременной уплаты налоговИнформация о финансовом состоянииИнформационная база, полезная для оптимизации финансово-хозяйственной деятельностиОсновной приоритет в составлении отчётностиТочность ТочностьСвоевременностьПодход к оценке активовЗатратные оценки Справедливая стоимостьОпределяется целями управлениямиПериодичность составления отчётностиМесячнаяГодоваяЛюбой интервал, связанный с производственной необходимостьюОбъект учётаОбособленный субъект хозяйствованияОбособленный субъект хозяйствованияЦентр финансовой ответственности
Из Таблицы 1.1 прослеживается, что если налоговый и финансовый учёт направлены на удовлетворение потребностей в информации со стороны внешних для предприятия пользователей, то управленческий учёт — внутренних.
Логика подсказывает, что при построении конкретной системы учёта на предприятии возможно использование двух принципиальных подходов [2]:
создание единой системы бухгалтерского учёта. Включающей общий процесс классификации, хранения и обобщения входящих данных и дифференцирование отчётной информации для предоставления каждой группы пользователей; [4]
создание для каждого аспекта учётной деятельности обособленной системы, в которых процессы классификации, хранения и обобщения входящих данных дифференцированы и подчинены приоритетам необходимой отчётной информации для предоставления каждой группе пользователей.
В случае ведения единой учётной системы за основу выбирается один из аспектов учёта, которому подчиняется процесс сбора, классификации, хранения и обобщения входящих данных. В случае жесткого государственного регулирования процесса ведения учёта в качестве основного аспекта становится налоговый учёт. В случаях предоставления большей свободы в применяемых методах учёта — управленческий. Для оставшихся групп пользователей такая система учётной деятельности становится неэффективной из-за потери информативности.
Ведение обособленных систем учёта, с одной стороны, решает проблему информативности отчётной информации под запросы конкретных пользователей, но с другой — приводит к резкому росту затрат на осуществление учётной деятельности из-за необходимости дублировать все процедуры сбора и обработки информации. Для достижения компромисса между информативностью и стоимостью при построении системы учёта возможна реализация промежуточного варианта, т.е. полное или частичное обособление только одного из аспектов учёта.
Необходимо также отметить, что государство заинтересовано в единой системе ведения учёта из-за дополнительных ограничений, накладываемых последней на возможности налогового планирования. Так, каждый субъект хозяйствования заинтересован платить как можно меньше налогов и использует для этого различные схемы снижения доходов и завышения расходов. Но при ведении финансового и налогового учёта в единой базе указанные действия повлекут ухудшение финансовой отчётности, что сократит инвестиционную привлекательность предприятия и его доступ к заемному капиталу. При ведении управленческого и налогового в единой базе указанные действия повлекут некоторое искажение действительности, что приведет к ухудшению прозрачности бизнеса и затруднит принятие обоснованных управленческих решений.
Таким образом, при ведении всех аспектов учёта в единой системе альтернативные потери от действий по налоговому планированию для предприятия могут превысить налоговую экономию, что стимулирует субъектов хозяйствования к ограничению деятельности по налоговому планированию. [2]
Однако под влиянием крупных транснациональных инвесторов уже произошло выделение финансового учёта в отдельную систему — Международные стандарты финансовой отчётности (МСФО). Так, вне зависимости от особенностей национального законодательства в области учёта все предприятия, размещающие свои акции на крупных фондовых биржах, вынуждены предоставлять отчёты о своей деятельности в форме и с использованием методов, соответствующих требованиям МСФО. Более того в странах Европейского Союза все акционерные общества, акции которых котируются на бирже, были обязаны перейти на МСФО с 1 января 2005г.[1]
Таким образом, в настоящее время происходит разделение налогового и финансового учёта. Регулирование первого остается прерогативой государства, второй получает международный надгосударственный статус.
Интересен также и зарубежный опыт распределения расходов на ведении различных видов учёта. Например, в США на управленческий учёт уходит, в среднем, до 90% от общего числа расходов на учёт. Налоговым учётом в большинстве мелких и средних фирм и во многих крупных компаниях занимаются не внутренние подразделения, а внешние юридические фирмы, а финансовым учётом — внешние аудиторские и бухгалтерские фирмы. [2]
1.2 Организация учетного аппарата
Бухгалтерский учет может быть действенным лишь в том случае, когда вся учетная и отчетная работа и ее организация будут строго продуманы, обоснованы и увязаны во всех своих частях и деталях, а учетный аппарат предприятия будет экономичным, слаженным и гибким.
Правильно организованный учет и повседневный контроль создают условия для выявления недостатков и достижений на отдельных участках деятельности предприятий и обеспечивают возможность оперативно устранять недостатки и закреплять достижения.
Однако организация бухгалтерского учета на ряде промышленных предприятий находится не на должной высоте. Бухгалтерский учет является громоздким, сложным и не полностью отвечающим требованиям оперативного руководства.
Решение вопросов организации правильного учета и повышения его качества является весьма сложной задачей, требующей от учетных работников большого опыта и научных знаний. Это обусловливает необходимость дальнейшего повышения уровня теоретической работы в области учета, глубокого изучения и обобщения передового опыта организации учета и учетного аппарата и способов выполнения учетных работ. Обобщение всего нового, передового позволит определить правильные принципы и формы организации учета и наметить пути его дальнейшего совершенствования.
Опыт показывает, что неудовлетворительное состояние учета, запоздалая отчетность и штатные излишества в учетных аппаратах являются результатом неумелой организации учетного процесса и неэффективного использования труда учетных работников.
Учетный аппарат каждого предприятия в осуществлении своих функций тесно связан со всеми цехами и отделами заводоуправления и его отдельными исполнителями. Все цеха и отделы обязаны своевременно представлять в бухгалтерию документы, отчетные сведения, а также планы и сметы. В свою очередь, учетный аппарат подготавливает учетные данные, характеризующие работу цехов и отделов. Практическая ценность этих данных заключается в том, что они позволяют руководителям предприятий, цехов и отделов глубоко вникать в экономические показатели работы, систематически контролировать хозяйственные процессы, делать из них нужные выводы и использовать для составления планов, смет и разработки мероприятий, направленных к дальнейшему улучшению работы отделов, цехов и предприятия.
Организация учетного аппарата зависит от размера предприятия, уровня технической вооруженности, видов вырабатываемой продукции, характера технологического процесса, типа организации производства и его организационной структуры.
На каждом предприятии для осуществления бухгалтерского учета и контроля его хозяйственной деятельности организована главная бухгалтерия. Главная бухгалтерия является самостоятельным отделом заводоуправления. Она возглавляется главным (старшим) бухгалтером. Главный (старший) бухгалтер в административном отношении подчиняется непосредственно директору предприятия.
На крупных и средних промышленных предприятиях главная бухгалтерия подразделяется на группы (подотделы).
На большинстве предприятий создаются следующие группы: учета заработной платы и расчетов с рабочими и служащими; учета материалов и основных средств; учета производства и калькулирования себестоимости продукции; финансовая группа; общая группа.
Функциями расчетной группы являются: прием и проверка документов по заработной плате, расчетно-платежных ведомостей и расчетных листков ;ведение лицевых счетов рабочих-сдельщиков, составление платежных, расчетных и других ведомостей по заработной плате, пенсиям, пособиям и т. д.; начисление взносов на социальное страхование и ведение расчетов с органами социального страхования; расчеты с бюджетом и депонентами по суммам, удержанным из заработной платы рабочих и служащих; подготовка и выписка документов, связанных с выплатой заработной платы и перечислениями сумм органам социального страхования, бюджету и депонентам; составление свода и отчетности по заработной плате; синтетический учет заработной платы.
Функции группы учета материалов и основных средств следующие: регистрация счетов-фактур поставщиков, передача по назначению и наблюдению за их оплатой; проверка и обработка приходных документов на поступившие материалы и основные средства, запись их в накопительные реестры; подготовка документов для предъявления претензий к поставщикам в случаях нарушения ими договоров поставки; определение затрат по заготовлению и приобретению материальных ценностей; прием, проверка и обработка расходных документов и запись их в накопительные регистры; выписка счетов и других документов на отпуск материальных ценностей, запись их в накопительные регистры и контроль за оплатой счетов; ведение аналитического и синтетического учета основных средств и материальных ценностей; начисление амортизации основных средств, износа малоценных предметов и запись этих данных в соответствующие регистры; учет капитальных ремонтов основных средств; участие в проведении инвентаризации основных средств и материалов и подготовка соответствующих документов.
Задачами группы учета производства и калькулирования себестоимости продукции являются содействие выполнению и перевыполнению планов по выпуску продукции, повышению производительности труда и снижению себестоимости, а также лучшей организации производства.
Финансовая группа должна обеспечить: участие в составлении финансовых планов и контроль за их выполнением; наблюдение за состоянием остатков на расчетном и других счетах в банках; наблюдение за своевременным поступлением платежей от покупателей и дебиторов и погашением кредиторской задолженности; наблюдение за своевременными платежами в государственный бюджет; наблюдение за состоянием и сроками погашения ссуд банка; оформление чеков, аккредитивов, заявлений, обязательств и других документов по банковским и расчетным операциям; анализ финансового положения предприятия.
Учетные функции общей группы:
) прием, проверка и обработка документов по учету поступления готовой продукции на склады, а также запись этих документов в накопительные регистры;
) прием и проверка счетов-фактур на отпуск и отгрузку продукции и материальных ценностей, запись в накопительные регистры и отметка об оплате покупателями счетов;
) ведение учета операций, связанных с поступлением и расходованием специальных средств, образованием и расходованием специальных фондов;
) ведение учета внутриведомственных и внутрихозяйственных расчетов и наблюдение за состоянием этих расчетов;
) прием отчетов хозяйств, находящихся на самостоятельном балансе, проверка и анализ их и включение в сводный баланс предприятия;
) ведение синтетического аналитического учета по всем счетам, закрепленным за группой;
) составление балансов и отчетных таблиц по финансовым показателям.
Одним из основных вопросов организации учета является правильное распределение учетных функций между главной бухгалтерией предприятия и его цехами, увязка и согласованность работы между отдельными группами учетного аппарата и обеспечение соответствующего руководства всей учетной работой предприятия.
В зависимости от объема, характера и территориального размещения цехов и отделов предприятия, а также от места и способа обработки учетных данных бухгалтерский учет может быть организован по одному из двух принципов: централизации и децентрализации.
При централизации учета бухгалтерский учет всех хозяйственных операций предприятия и составление балансов сосредоточивается в главной бухгалтерии.
При децентрализации учета в цехах и отделах ведется законченный бухгалтерский учет с составлением балансов, объединяемых затем главной бухгалтерией в сводный баланс предприятия.
Для централизации учета характерным является то, что обработка первичной документации и составление группировочных и накопительных регистров может производиться как в цехах и отделах (при наличии там учетных работников), так и в главной бухгалтерии (Рисунок 1.2). Окончательная же обработка учетных данных, полученных от учетных работников цехов и отделов, а также составление балансов и отчетов производятся в главной бухгалтерии предприятия.
Рисунок 1.2 — Схема выполнения учетных работ
Для децентрализованного учета характерным является то, что вся обработка учетных данных цехов и отделов производится на местах и там составляются частные балансы. В главной же бухгалтерии ведется учет расходов по заводоуправлению, операций по внутрихозяйственным расчетам с цехами и отделами и составляются балансы заводоуправления. Кроме того, на главную бухгалтерию возлагаются проверка и анализ балансов цехов и отделов и составление сводных балансов предприятия. Последовательность выполнения учетных работ при децентрализации учета показана в следующей схеме (Рисунок 1.3).
Рисунок 1.3 — Последовательность выполнения учетных работ
Централизация учета имеет существенные преимущества перед децентрализацией. При централизованном учете возможно широкое разделение труда между работниками учетного аппарата, возможно эффективное использование компьютерных техник, применение которых при децентрализации учета во многих случаях нецелесообразно. Децентрализация учета, как правило, приводит к увеличению расходов на содержание учетного аппарата и загромождает, усложняет учетную работу в главной бухгалтерии
Структура учетных аппаратов, как известно, определяется особенностями отраслей промышленности и отдельных предприятий. Однако, несмотря на многообразие существующих на практике структур учетного аппарата, их можно свести к пяти типам.
Учетный аппарат первого типа состоит из руководителей и непосредственно подчиненных им исполнителей. Промежуточных звеньев (групп, подотделов) эта структура не имеет (Рисунок 1.4).
Рисунок 1.4 — Примерная схема структуры учетного аппарата первого типа
Такая структура учетного аппарата характерна для предприятий с небольшим централизованным учетным аппаратом до 8-10 человек. Руководящий состав в этом аппарате занимает примерно 30 %.
Структура учетного аппарата второго типа предусматривает, помимо руководителя учета — главного бухгалтера и его заместителя, руководителей групп — старших бухгалтеров и подчиненных им исполнителей. Структура учетного аппарата второго типа может быть показана в следующей схеме (Рисунок 1.5).
Рисунок 1.5 — Схема структуры учетного аппарата второго типа
Эта структура характерна для предприятий различных отраслей промышленности примерно с тем же количеством учетных работников, что и при структуре первого типа. В таких учетных аппаратах руководящие работники занимают 40-60 % всего состава аппарата.
Структура учетного аппарата третьего типа предполагает полную централизацию учетного аппарата, за исключением отделов, резко отличающихся характером своей работы от основной деятельности предприятия (отделы жилищно-коммунального хозяйства, капитального строительства и др.). Схема структуры централизованного учетного аппарата третьего типа (Рисунок 1.6)
Рисунок 1.6 — Схема структуры централизованного учетного аппарата третьего типа
Структура третьего типа целесообразна для предприятий с большим количеством учетных работников. При этой структуре необходимо учетный аппарат главной бухгалтерии расчленять на группы применительно к отдельным участкам хозяйственной деятельности предприятия. Группы должны иметь в своем составе не менее 3-4 человек.
Структура учетного аппарата четвертого типа отличается от структуры третьего типа только децентрализацией учетного аппарата. При этой структуре учетные работники, выделенные в цеха и отделы, выполняют работы по оформлению расчетов по заработной плате, ведению учета материальных ценностей, производственных затрат. Данная структура учетного аппарата ничем не оправдывается. В таких аппаратах труд работников малоэффективен и содержание их обходится значительно дороже, чем при централизации учетного аппарата.
Систематическая работа по совершенствованию учетных аппаратов и их структуры, несомненно, поможет повысить производительность учетного труда, эффективно использовать учетных работников, сократить расходы на их содержание. [3]
2 ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ЗА ЯНВАРЬ
Исходные данные представлены в таблицах 2.1 — 2.7.
Курс пересчета у.е. в белорусские рубли равен 1,2.
Таблица 2.1 — Остатки по счетам Главной книги
№Название счетаСумма, руб1.Основные средства1428000002.Амортизация основных средств308400003.Расходы будущих периодов768004.Материалы20841365.Касса60006.Уставный фонд896532007.Расчетный счет8016008.Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (кредиторская задолженность)1959559.Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность)52276310.Расчеты с поставщиками и подрядчиками (дебиторская задолженность ПО «Минскавтозаправка»)667011.Расчеты по налогам и сборам (кредиторская задолженность)49248812.Расчеты с покупателями и заказчиками (кредиторская задолженность)7200013.Расчеты по краткосрочным кредитам и займам2372976014.Расчеты с дебиторами и кредиторами (кредиторская задолженность по (обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве)269040
Таблица 2.2 — Расшифровка счетов главной книги 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств»
Наименование ОСПервоначальная стоимость рубСрок полезного использованияСрок эксплуатацииНормы амортизации линейныеНачисленный износ, рубПредполагаемый пробег, кмЗдание гаража600000004052,57500000Подъемник360000001031010800000Автомобили:МАЗ18000000713000000700000ВАЗ7200000644500000500000КамАЗ21600000835040000900000Итого:14280000030840000Согласно учетной политике предприятия начисление амортизации производится: на подъемник и здание гаража — линейный способ, на автомобили — производительный способ.
Таблица 2.3 — Расшифровка счета главной книги 10 «Материалы»
№ п/пНаименованиеЕдиница измеренияКоличествоЦена за единицу, рубСтоимость, руб1Доски обрезныеМ325120003000002ЭмальБан.10300003000003Ручки дверныеШт.5180090004Краска-400Бан.15228003420005УплотнительМ302400720006ШпатлевкаКг87200576007ГрунтовкаКг105160516008Уайт спиритбан122520302409ШиферЛист40974438976010КирпичМ371761612331211Цементмеш441521660812ГвоздиКг5996498013ШурупыКг71320924014ДТЛ405762304015Бензин АИ-76Л256241560016Бензин АИ-92Л10912912017СпецодеждаКомп.82160017280018ОтверткаШт.81080864019МолотокШт717761243220НожовкаШт1520043006021Набор сверлКомп.365761972822Набор ключейКомп583044152023СтеклорезШт.2972194424ЗамокШт.41072842912Итого: 2084136
Примечание. На спецодежду срок эксплуатации 1,5 года.
Таблица 2.4 — Расчеты с покупателями и заказчиками
№Наименование организацииДебиторская задолженностьКредиторская задолженность1.АО «Орион»360000 (в т.ч. НДС 60000)2.ИП «ИК ФОРШОПС»288000 (в т.ч. НДС 48000)
Таблица 2.5 — Расчеты по налогам и сборам
№Наименование налоговОстаток на начало месяца, руб1.Подоходный налог500985.Налог на прибыль669176.Сбор на содержание и развитие инфраструктуры района113628.НДС364111Итого:492488
Таблица 2.6 — Заработная плата за январь
№ п/пФ.И.О.Оклад, у.е.Премия от должностного оклада, %Количество детей Администрация1Иванов — директор72000302Кравцова — бухгалтер600002013Реут — управляющий делами6000015 Рабочие4Сидоров — нач.авторемонта72000525Кротов60000106Михейчик600001217Петров4320058Дмитриев60000829Оленев — Совместитель36000151
Налоговый вычет по подоходному налогу — 1200 у.е. и 2400у.е. на каждого ребенка.
Таблица 2.7 — Списано материалов в январе
№ п/пКоличество№ п/пКоличество№ п/пКоличество2644653254738417Начислен износ212107182221241
Журнал хозяйственных операций представлен в таблице 2.8.
Таблица 2.8 — Журнал хозяйственных операций за январь
№ П/пСодержание хозяйственной операцииДебетКредитСумма, руб1.Поступили деньги на расчетный счет от ООО «Вольница» за произведенный ремонт двигателя. Услуга оказана.5162396000+79200 = 47520062904752002.Поступили деньги на расчетный счет от ИП «ИК ФОРШОПС» за перевозку груза. Услуга оказана в декабре51622880003.Поступили деньги на расчетный счет от ООО «СанКрут» за произведенный ремонт двигателя. Услуга оказана.5162384000+76800 = 46080062904608004. Подоходный налог за декабрь6851500985. В фонд соц.защиты за декабрь69511959556.Поступили деньги в кассу50515227637Выдана з/плата за декабрь70504867638.Комиссионное вознаграждение банка2651104549.Депонирована заработная плата, не полученная своевременно70763600051503600011Произведены кузовные работы АО «Орион» (была произведена предоплата в декабре 50%) Услуга оказана.6290600000+120000=72000012Поступили деньги на расчетный счет от АО «Орион» (оставшиеся 50%)5162300000+60000=36000013Оплатили с расчетного счета: НДС за декабрь685136411114Поступили деньги на расчетный счет от ЗАО «Фауна» за перевозку груза. Услуга оказана.516272000+14400 = 8640062 3908640015Поступили деньги на расчетный счет от ООО «Планета» за покраску машины. Услуга оказана.5162288000+57600 = 345600629034560016Поступили деньги на расчетный счет от ООО «Гром» за покраску машины. Услуга оказана. 5162312000+62400 = 374400629037440017Оплатили с расчетного счета налог на прибыль за декабрь68516691718Оплатили с расчетного счета сбор на содержание и развитие инфраструктуры района за декабрь68511136219Поступили деньги на расчетный счет от ООО «КРОПС» за перевозку груза. Услуга оказана.5162132000+26400 = 15840062901584001234521Поступили деньги на расчетный счет от ООО «Арсиплюс» за покраску машины. Услуга оказана. 5162192000+38400 = 230400629023040022Поступили деньги на расчетный счет от ООО «Радаксис» за сварочные работы и покраску машины. Услуга оказана.5162441600+88320 = 529920629052992024Предприятие перечислило с расчётного счёта ООО «Декорум» согласно счёт-фактуре605123477325Оприходовали купленный товар: краску-480 6 банок по цене 25200 + 5040(НДС), шпатлевку 5 кг по цене 7200 + 1440(НДС), ленту малярную 10 шт. по цене 1176 + 235(НДС)10 6025200*6+7200*5+1176*10 = 19896018605040*6+1440*5+235*10 = 3979028Получено по чеку с расчётного счёта в кассу для выдачи денег на хозяйственные расходы50517560029На сумму комиссионного вознаграждения банка2651226833«Предприятие» выдало Реут на хоз.расходы 71506000035Реут за выданные деньги подотчет купил Бухгалтерские бланки Чайник267172001071384001871768036Начислена амортизация по основным средствам2002125000+300000+23520=44852026021022437«Предприятие» отнесло материалы (см. таб. №10) на себестоимость201051321639 1Предприятие отнесло услуги с 97 счета на себестоимость26 397 24600 40Согл.договору произведена предоплата ПО «Минскавтозаправка» за бензин, ДТ 605118000042На «Предприятие» за январь месяц от «Минскавтозаправка» поступило Бензин АИ-92 — 105 л по цене 1080 + 216(НДС ) ДТ — 210 л по цене 1020 + (НДС)10601080*105+1020*210=3276001860216*105+204*210=6552045На «Предприятии» за январь месяц на автомобиле МАЗ (ДТ) проехали 980 км, норма расхода 18 л /100 км На автомобиле ВАЗ (АИ-92) — 710 км, норма расхода бензина 9 л /100 км201016278026106744048«Предприятие» заплатило ОАО «Спецмонтажстрой» за аренду офиса, телефон, отопление за декабрь 7651228000+45600=2736001234549При инвентаризации обнаружена недостача материалов Эмаль — 4 банки, Краска-400 — 3 банки 941018840053Недостачу удержать 50 % с материально ответственно лица (Сидорова), остальное списать за счёт прибыли «Предприятия»73949420090949420070733289856Перечислили деньги с расчетного счета «Хладокомбинату № 2» за углекислоту и оприходовали 60 5128800+ 5760(НДС)=345601060288001860576057Израсходовали углекислоту20102880059Поступила предоплата от ЗАО «Илюта» за перевозку груза5162240000+48000(НДС)=28800061Начислена заработная плата за январь (таб.№ 9)2070360360207623460062Начислены и удержаны налоги из заработной платы206912252226697976420762162267614087068739137069595063Рассчитать по больничному листу Петрова (больничный выдан на 1 неделю) з/плата за шесть предыдущих месяцев69701120067«Предприятие» отнесло на себестоимость стоимость аренды офиса за январь267618000018763600068«Предприятие» предоставило в аренду сроком на 3 месяца КамАЗ ЗАО «Вихрь», услуга оказана и произведен расчёт7698259200989086400906817280517625920090996912075Рассчитать все налоги и определить финансовый результат от хозяйственной деятельности за январь9020164004090266179586818154750906817148799684375099681464639099857435бухгалтерский учет хозяйственный
3 РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ
№12 — Т.к. полная стоимость кузовных работ равна 720000 бел. руб. (в т.ч. НДС 120000 бел. руб.), а по условию — была произведена оплата оставшейся стоимости (составляющей 50% от полной), то сумма оплаты составит:
(в т.ч. НДС 120000) *0,5 = 360000 (в т.ч. НДС 60000) бел. руб.
№36 — Начисление амортизации на основные средства (за месяц):
Здание гаража: А= 60000000* * = 125000 бел. руб.
Подъемник: А= 36000000* * = 300000 бел. руб.
МАЗ: А= 18000000* = 25200 бел. руб.
ВАЗ: А= 7200000* = 10224 бел. руб.
ВАЗ используется для общехозяйственных нужд, поэтому его амортизацию начисляем на 26 счет, остальное — 20:
+ 300000 + 25200 = 525233 бел.руб.
№37 — Полная стоимость затраченных материалов определяется как сумма цены единицы материала, умноженной на количество соответствующего материала. Начисление амортизации по комплектам спец. одежды за месяц определяется как их суммарная стоимость по отношению к 1 месяцу срока полезного использования, т.е. = 9600 бел. руб.
Итого полная стоимость затраченных материалов:
*6+1800*2+2520*4+17616*7+10728*1+22800*4+2400*4+9600+
+1080*2+7200*5+5160*3+ 6576*2+8304*1 = 513216бел. руб.
№39 — Расходы будущих периодов в расчете на 1 мес. определяются следующим образом:
+ = 13800 + 10800 = 24600 бел. руб.
№42 — Затраты на топливо принимаются на счет 10 Материалы без учета величины НДС. Таким образом:
*105+1020*210=327600
№45 — Величина затрат израсходованного топлива по норме определяется как: расход топлива (л./100 км.), умноженный на фактический километраж (выраженный в сотнях км.), и умноженный на цену 1л. топлива. Таким образом:
Стоимость израсходованного топлива на МАЗ:
((18*980/100) -40) * 1020+40*576 = 162780 бел. руб.
Стоимость израсходованного топлива на ВАЗ:
((9*710/100) -10) * 1080+10*912 = 67440 бел. руб.
№49
Сумма недостачи материалов определяется как цена единицы недостающего n-ого материала, умноженной на количество недостающих единиц n-ого материала:
* 4 + 22800* 3 = 219800 бел.руб.
№53 Удержать с Сидорова: 188400*0,5 = 94200у.е. в январе: 65796* 0,5 = 32898 у.е. в феврале: 32898 у.е.
в марте: 65796 — 32898- 32898= 28404 у.е.
№61 — Начисление з/п за январь происходит с учетом начисленного оклада и начисленной премии, выраженной в % от оклада. Таким образом:
З/п рабочих:
*1,05+60000*1,1+60000*1,12+ 43200*1,05+60000*1,08+36000*1,15 = 75600 + 66000 + 67200 + 45360 + 64800 + 41400 = 360360 бел. руб.
З/п администрации:
*1,3+60000*1,2+60000*1,15 = 93600 + 72000 + 69000 = 234600 бел. руб.
№62 — Начисление налога в ФСЗН (рабочие):
Сидоров — 0,34*75600 = 25704 бел. руб.
Кротов — 0,34*66000 = 22440 бел. руб.
Михейчик — 0,34*67200 = 22848 бел. руб.
Петров — 0,34*45360 = 15422 бел. руб.
Дмитриев — 0,34*64800 = 22032 бел. руб.
Оленев — 0,34*41400 = 14076 бел. руб.
Итого: 122522 бел. руб.
Начисление налога в ФСЗН (администрация):
Иванов — 0,34*93600 = 31824 бел. руб.
Кравцова — 0,34*72000 = 24480 бел. руб.
Реут — 0,34*69000 = 23460 бел. руб.
Итого: 79764 бел. руб.
Начисление налога в Белгосстрах (рабочие):
Сидоров — 0,006*75600 = 454 бел. руб.
Кротов — 0,006*66000 = 396 бел. руб.
Михейчик — 0,006*67200 = 403 бел. руб.
Петров — 0,006*45360 = 272 бел. руб.
Дмитриев — 0,006*64800 = 389 бел. руб.
Оленев — 0,006*41400 = 248 бел. руб.
Итого: 2162 бел. руб.
Начисление налога в Белгосстрах (администрация):
Иванов — 0,006*93600 = 562 бел. руб.
Кравцова — 0,006*72000 = 432 бел. руб.
Реут — 0,006*69000 = 414 бел. руб.
Итого: 1408 бел. руб.
Удержание налога в пенсионный фонд (рабочие):
Сидоров — 0,01*75600 = 756 бел. руб.
Кротов — 0,01*66000 = 660 бел. руб.
Михейчик — 0,01*67200 = 672 бел. руб.
Петров — 0,01*45360 = 454 бел. руб.
Дмитриев — 0,01*64800 = 648 бел. руб.
Оленев — 0,01*41400 = 414 бел. руб.
Итого: 3604 бел. руб.
Удержание налога в пенсионный фонд (администрация):
Иванов — 0,01*93600 = 936 бел. руб.
Кравцова — 0,01*72000 = 720 бел. руб.
Реут — 0,01*69000 = 690 бел. руб.
Итого: 2346 бел. руб.
Удержание подоходного налога (рабочие):
Сидоров — 0,13*(75600-2*2400-1200) = 9048 бел. руб.
Кротов — 0,13*(66000-1200) = 8424 бел. руб.
Михейчик — 0,13*(67200-1*2400-1200) = 8268 бел. руб.
Петров — 0,13*(45360-1200) = 5741 бел. руб.
Дмитриев — 0,13*(64800-2*2400-1200) = 7644бел. руб.
Оленев — 0,13*(41400-1*2400) = 5070 бел. руб.
Итого: 44195 бел. руб.
Удержание подоходного налога (администрация):
Иванов — 0,13*(93600-1200) = 12012 бел. руб.
Кравцова — 0,13*(72000-1*2400-1200) = 8892 бел. руб.
Реут — 0,13*(69000-1200) = 8814 бел. руб.
Итого: 29718 бел. руб.
№ 63 — Размер среднедневного заработка:
= 2000 бел. руб.
Первые 12 календарных дней нетрудоспособности работнику выплачивает ежедневно 80% от величины среднедневного заработка. Таким образом:
*2000*0,8 = 11200 бел. руб.
№ 75 — Определение хозяйственного результата представлено в Таблице — 3.1.
Таблица 3.1 — Хозяйственный результат
Счёт 20Счёт 26Счёт 18Счёт 90Основное производствоОбщехозяйственные затратыНДС по приобретенным товарам, работам, услугамДоходы и расходы по текущей деятельностиДебетКредитДебетКредитДебетКредитДебетКредит4502001933387104546179583979015475094200475200513216226876801728046080016278072006552069120720000288001022457600164004086400360360246003600061795834560021626744017148737440012252223460085743515840014082304007976452992018000086400Об = 1640040Об = 1640040Об = 617958Об = 617958Об = 154750Об = 154750Об = 3467520Об = 3467520Ск= 0Ск= 0Ск= 0Ск= 0
Налог на недвижимость (здание гаража):
? 0,01 =43750 бел. руб.
Расчёт НДС:
? = 171487 бел. руб.
— 171487 =857435 бел. руб.
Финансовый результат по хозяйственной деятельности за месяц представлен в Таблице 3.2.
Таблица 3.2 — Финансовый результат по хозяйственной деятельности за январь
Счёт 99Прибыли и убыткиДебетКредит4375069120146463857435Об = 190213Об = 926555Ск = 736342
Налог на прибыль:
(857435 — 43750) ? 0,18 = 146463 бел. руб.
ВЕДОМОСТИ ПО СИНТЕТИЧЕСКИМ И АНАЛИТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ
Таблица 4.1- Ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений за январь 2015
№ п/пВид ОСОстаток на начало отчётного периодаДвижение ОСАмортизация ОСДебетКредитОстаток на конец отчётного периодаПСОСКол-воСумма (ПС)Кол-воСумма (ПС)Кол-воСумма (ПС)На начало отчётного периодаЗа отчётный период1.Здание гаража600000005250000075000001250002.Подъёмник360000002520000010800000300000Автомобили3.МАЗ18000000150000003000000252004.ВАЗ720000027000004500000102245.КамАЗ21600000165600005040000-ИТОГО:142800000119600000——35980000460424
Таблица 4.2 — Оборотная ведомость по счетам аналитического учёта материалов за январь 2015 по счёту 10 «Материалы»
Наименование материалаЕдиницЦенаСальдо на 1 январяОбороты за январьСальдо на 1 февраляКол-воСуммаПриходРасходКол-воСуммаКол-воСуммаКол-воСуммаДоски обрезныеМ3120002530000025300000ЭмальБан.30000103000001030000000Ручки дверныеШт.1800590002360035400Краска-400Бан.228001534200071596008182400УплотнительМ24003072000496002662400ШпатлёвкаКг72008576000536000536000857600ГрунтовкаКг51601051600315480736120Уайт спиритБан.25201230240410080820160ШиферЛист97444038976040389760КирпичМ3176167123313712331200ЦементМеш. 4152416608416608ГвоздиКг9965498054980ШурупыКг13207924079240ДТЛ5764023040210214200176,416278073,674460Бензин АИ-76Л62425156002515600Бензин АИ-92Л91210912010511340063,96744051,155080Спец. одеждаКомп.21600817280096008163200ОтвёрткаШт.1080886402216066480МолотокШт.1776712432712432НожовкаШт.200415300601530060Набор свёрлКомп.657631982821315216576Набор ключейКомп.830454152018304433216СтеклорезШт.9722194421944ЗамокШт.10728442912110728332184Краска-480Бан.252000061512006151200Лента малярнаяШт.11760010117601013720ЧайникШт.3840000138400138400УглекислотаКг288000012880012880000ИТОГО:—2084136-593760-960636-1717260
Таблица 4.3 — Ведомость учёта затрат на производство по счёту 20 «Основное производство» за январь 2015
№ п/пВид продукции, работ, услугДебет счёта 20 с кредита счетовКредит счёта 20 в дебет счетов0210697076Всего за месяцВсегоВ том числе901.Начислена амортизация по ОС4502004502002.«Предприятие» отнесло материалы на себестоимость5132165132163.Расход топлива 1627801627804.Израсходовали углекислоту28800288005.Начислена ЗП за январь3603603603606.Налоги12252221621246847.Списание себестоимости по счёту 2016400401640040ИТОГО:4502008422681225223603602523164004016400401640040
Таблица 4.4 — Ведомость учёта затрат на производство по счёту 26 «Общехозяйственные затраты» за январь 2015
№ п/пВид продукции, работ, услугДебет счёта 26 с кредита счетовКредит счёта 26 в дебет счетов02106970717697Всего за месяцВсегоВ том числе901.Комиссионное вознаграждение банка10454 2268127222.За подотчётные деньги куплены бланки и чайник720072003.Начислена амортизация по ОС10224102244.Отнесение со счёта 97 на себестоимость24600246005.Расход топлива 67440674406.Начислена ЗП за январь2346002346007.Налоги797641408811728.Отнесена на себестоимость стоимость аренды офиса за январь1800001800009.Списание себестоимости по счёту 26617958617958ИТОГО:102246744079764234600720023013024600617958617958617958
Таблица 4.5 — Ведомость учёта денежных средств и фондов за январь 2015 по счёту 50 «Касса»
Основание, операция, датаСальдо средствОборот по дебету с кредита счетовОборот по кредиту в дебет счетовДебетКредит51Итого:517071Итого:1. Остаток на конец месяца60002. Приходный кассовый ордер №15227635227633. Приходный кассовый ордер №275600756004. Расходный кассовый ордер № 24867634867635. Расходный кассовый ордер №260000600006. Карточка учета депонированной ЗП3600036000ИТОГО:6000-5983635983633600048676370000582763
Сальдо на 01.02.2015: 6000 + 598363 — 582763 = 21600 бел. руб.
Таблица 4.6 — Ведомость учёта денежных средств и фондов за январь 2015 по счёту 51 «Расчётный счёт»
Основание, операция, датаСальдо средствОборот по дебету с кредита счетовОборот по кредиту в дебет счетовДебетКредит 506276Итого:5060686976Итого:123456789101112131. Остаток на конец месяца8016002. Платёжное поручение № 5 от 05.01, выписка банка4752004752003. Платёжное требование № 31 от 28.12, выписка банка2880002880004. Платёжное поручение № 1 от 08.01, выписка банка4608004608005. Платёжное поручение № 2 от 08.01, выписка банка50098500986. Платёжное поручение № 3 от 08.01, выписка банка1959551959557. Приходный кассовый ордер № 15227635227638. Выписка из банка от 08.01 10454104549. Карточка учёта депонированной ЗП360003600010. Платёжное поручение № 8 от 10.01, выписка банка36000036000011. Платёжное поручение № 4 от 18.01, выписка банка36411136411112. Платёжное поручение № 5 от 18.01, выписка банка864008640013. Платёжное поручение № 6 от 18.01, выписка банка34560034560014. Платёжное поручение № 7 от 18.01, выписка банка37440037440015. Платёжное поручение № 8 от 18.01, выписка банка669176691716. Платёжное поручение № 9 от 18.01, выписка банка113621136217. Платёжное поручение № 20 от 19.01, выписка банка15840015840018. Платёжное поручение № 28 от 21.01, выписка банка23040023040019. Платёжное поручение № 59 от 24.01, выписка банка52992052992020. Платёжное поручение № 10 от 25.01, выписка банка23477323477321. Приходный кассовый ордер № 2756007560022. Выписка банка2268226823. Платёжное поручение, выписка банка18000018000024. Платёжное требование № 15 от 15.01, выписка банка27360027360025. Платёжное поручение, счёт-фактура345603456026. Платёжное поручение № 28 от 21.01, выписка банка28800028800027. Счёт-фактура, договор259200259200ИТОГО:801600-36000359712025920038923205983634493334924881959552863221022461
Сальдо на 01.02.2015: 801600 + 3892320 — 1022461 = 2671459 бел. руб.
Таблица 4.7 — Ведомость учёта расчётов и прочих операций за январь 2015 по счету 68 Расчеты по налогам и сборам
Наименование дебиторов, кредиторов, счетов (организации, ФИО работников)Остаток на начало месяцаОборот по дебету с кредита счетовОборот по кредиту в дебет счетовОстаток на конец месяцаДебетКредит 1851Итого:709099Итого:Дебет Кредит 1. Подоходный налог5009850098500987391373913739132. Налог на прибыль6691766917669171464631464631464633. Сбор на содержание инфраструктуры района113621136211362-4. НДС36411115475036411151886117280188767340171714875. Налог на недвижимость437504375043750ИТОГО:-49248815475049248864723873913188767190465452893-298143Таблица 4.8 — Ведомость учёта расчётов и прочих операций за январь 2015 по счету 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»
Наименование дебиторов, кредиторов, счетов (организации, ФИО работников)Остаток на начало месяцаОборот по дебету с кредита счетовОборот по кредиту в дебет счетовОстаток на конец месяцаДебетКредит 5170Итого:202670Итого:Дебет Кредит 1. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 195955195955195955122522797642022862022862. Начислены и удержаны налоги (ФСЗН, пенсионный фонд)-5950595059503. Расчёт по больничному листу Петрова 1120011200-11200ИТОГО:-19595519595511200207155122522797645950242942-197036
Таблица 4.9 — Ведомость учёта расчётов и прочих операций за январь 2015 по счету 71 «Расчёты с подотчётными лицами»
Наименование дебиторов, кредиторов, счетов (организации, ФИО работников)Остаток на начало месяцаОборот по дебету с кредита счетовОборот по кредиту в дебет счетовОстаток на конец месяцаДебетКредит 50Итого:261018Итого:Дебет Кредит 1. «Предприятие» выдало Реут на хоз. расходы 6000060000600002. Реут за выданные деньги подотчет купил бланки и чайник720038400768005328053280ИТОГО:—600006000072003840076800532806720-
Таблица 4.10 — Ведомость учёта расчётов и прочих операций за январь 2015 по счёту 76 Расчёты с разными дебиторами и кредиторами
Наименование дебиторов, кредиторов, счетов (организации, ФИО работников)Остаток на начало месяцаОборот по дебету с кредита счетовОборот по кредиту в дебет счетовОстаток на конец месяцаДебетКредит 5198Итого:1820265170Итого:Дебет Кредит Расчёты с дебиторами и кредиторами 269040216214083570270448Комиссионное вознаграждение банка1045412722104541272222682268Депонирована ЗП 360003600036000Заплатили за аренду ОАО «Спецмонтажстрой»273600273600273600«Предприятие» перенесло на себестоимость стоимость аренды офиса за январь36000180000216000216000Счёт за аренду ОС ЗАО «Вихрь» за три месяца259200259200259200259200ИТОГО:-26904028632225920054552236000216219413025920036000527492-251010
Таблица 4.11 — Ведомость учёта расчётов и прочих операций за январь 2015 по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
Наименование дебиторов, кредиторов, счетов (организации, ФИО работников)Остаток на начало месяцаОборот по дебету с кредита счетовОборот по кредиту в дебет счетовОстаток на конец месяцаДебетКредит 51Итого:1018Итого:Дебет Кредит Расчёты с поставщиками и подрядчиками (дебиторская задолженность ПО «Минскавтозаправка»)66706670«Предприятие» перечислило с расчётного счёта ООО «Декорум» согласно счёт-фактуре234773234773234773Оприходовали купленный товар19896039790238750238750ПО «Минскавтозаправка»18000018000032760065520393120213120«Хладокомбинат № 2»345603456028800576034560ИТОГО:6670-449333449333555360111070666430-210427
Таблица 4.12 — Ведомость учёта расчётов и прочих операций за январь 2015 по счёту 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»
Наименование дебиторов, кредиторов, счетов (организации, ФИО работников)Остаток на начало месяцаОборот по дебету с кредита счетовОборот по кредиту в дебет счетовОстаток на конец месяцаДебетКредит 90Итого:51Итого:Дебет Кредит Расчёты с покупателями и заказчиками (кредиторская задолженность)7200072000ООО «Вольница»475200475200475200475200ИП «ИК ФОРШОПС»288000288000288000ООО «СанКрут»460800460800460800460800АО «Орион»720000720000360000360000360000ЗАО «Фауна»86400864008640086400ООО «Планета»345600345600345600345600ООО «Гром» 374400374400374400374400ООО «КРОПС»158400158400158400158400ООО «Арсиплюс»230400230400230400230400ООО «Радаксис»529920529920529920529920ЗАО «Илюта»288000288000288000ИТОГО:-720003381120338112035971203597120-288000
Таблица 4.13 — Ведомость учёта реализации за январь 2015 по счёту 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»
№ п/пПлательщик, наименование продукции (работ, услуг)Оборот по дебету с кредита счетовОборот по кредиту в дебет счетов2026689499Итого:6298Итого:1.ООО «Вольница»4752004752002.ООО «СанКрут»4608004608003.АО «Орион»7200007200004.ЗАО «Фауна»86400864005.ООО «Планета»3456003456006.ООО «Гром» 3744003744007.ООО «КРОПС»1584001584008.ООО «Арсиплюс»2304002304009.ООО «Радаксис»52992052992010.Списание недостачи942009420011.ЗАО «Вихрь»172806912086400864008640012.Закрытие счёта 20 «Основное производство»1640040164004013.Закрытие счёта 26 «Вспомогательное производство»61795861795814.На сумму начисленного НДС 17148717148715.Прибыль857435857435ИТОГО:16400406179581887679420092695534675203381120864003467520Таблица 4.14 — Ведомость расчёта ЗП персонала управления «Предприятия» за январь 2015
Фамилия, имя, отчествоНачисленоУдержаноСумма к выплатеНачислено за факт. отраб. времяНачислена премия из ФОТНачислено по больничномуВсего начисленоПодоходный налогПенсионный фондВсего удержаноИванов720002160093600120129361294880652Кравцова6000012000720008892720961262388Реут600009000690008814690950459496ВСЕГО:1920004260023460029718234632064202536
Таблица 4.15 — Ведомость расчёта ЗП
Фамилия, имя, отчествоНачисленоУдержаноСумма к выплатеНачислено за факт. отраб. времяНачислена премия из ФОТНачислено по больничномуВсего начисленоПодоходный налогПенсионный фондВсего удержаноСидоров7200036007560090487564270232898Кротов600006000660008424660908456916Михейчик600007200672008268672894058260Петров43200216011200565005741454619550365Дмитриев600004800648007644648829256508Оленев-совм360005400414005070414548435916ВСЕГО:331200291601120037156044195360447799290863
Таблица 4.16 — Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за январь 2015
Номер счётаСальдо на 1 январяОбороты за январьСальдо на 1 февраляДебетКредитДебет Кредит Дебет Кредит Счёт № 01 «Основные средства»142800000 142800000Счёт № 02 «Амортизация основных средств»3084000046042431300424Счёт № 10 «Материалы»20841365937609606361717260Счёт № 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам»154750154750Счёт № 20 «Основное производство»16400401640040Счёт № 26 «Вспомогательное производство»617958617958Счёт № 50 «Касса»600059836358276321600Счёт № 51 «Расчётный счёт»801600389232020224612671459Счёт № 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»6670449333666430210427Счёт № 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»7200033811203597120288000Счёт № 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»2372976023729760Счёт № 68 «Расчёты по налогам и сборам»492488647243452893298143Счёт № 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»195955207155208236197036Счёт № 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»522763635524606160493399Счёт № 71 «Расчёты с подотчётными лицами»60000532806720Счёт № 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям»942003289861302Счёт № 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»269040545522527492251010Счёт № 80 «Уставный фонд»8965320089653200Счёт № 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»34675203467520Счёт № 94 «Недостачи и потери от порчи имущества»188400188400Счёт № 97 «Расходы будущих периодов»768002460052200Счёт № 98 «Доходы будущих периодов»86400259200172800Счёт № 99 «Прибыли и убытки»190465927955736342ИТОГО:1457752061457752061745121617451216147330541147330542
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
При выполнении курсовой работы были выполнены следующие цели:
·изучены основы бухгалтерского учета;
·раскрыт теоретический вопрос по теме: «Планирование организации учётной работы и мероприятий по совершенствованию учёта»;
·проведен анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период — январь 2015;
·рассчитаны обороты за месяц и выведены остатки по счетам на конец месяца;
·определены результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Для анализа производственной деятельности предприятия был составлен журнал хозяйственных операций, в котором отображены все хозяйственные операции за январь. Были составлены отчётные ведомости, в которых подробно рассчитаны обороты и остатки по счетам синтетического и аналитического учёта.
По итогам деятельности была определена прибыль предприятия за январь 2015 г. за вычетом всех налогов, она составила 857435 бел.руб. То есть можно сделать вывод, что в отчётном периоде предприятие работало эффективно и плодотворно. Получение прибыли является важнейшей целью создания предприятия и гарантией его дальнейшего существования. В конкретной ситуации, если остальные месяцы года окажутся столь прибыльными — можно будет говорить о высокой конкурентоспособности и рентабельности предприятия.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
1.Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. — 6-е изд., перераб. и доп. — М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2011. -12 с.
. Бухгалтерский и налоговый учёт, финансовый анализ и контроль: учеб.пособие / А.О. Левкович и др.; под ред. А.О. Левковича, О.А. Левковича. — 2-е изд., перераб. и доп.- Минск: Элайда.-2010.- 669-676 с.
3. Деловая литература Республики Беларусь [Электронный ресурс]. — Электрон. текстовые дан. — Режим доступа: <http://www.nnre.ru/delovaja_literatura/buhgalterskoe_delo/p9.php>. — Дата доступа: 02.04.2015
4. Сухоносенко Г.Г., Ларионова О.А. Место бухгалтерского учета в управлении затратами предприятия // Финансовый менеджмент, 2012. — №2.
