Учебная работа :Тема:Анализ и оценка финансово-хозяйственной деятельности АО «БМК» на основе бухгалтерской отчетности№144.
Тема:Анализ и оценка финансово-хозяйственной деятельности АО «»БМК»» на основе бухгалтерской отчетности»,»
Содержание
Введение
1. Анализ формы № 1 «»Бухгалтерский баланс»»
1.1 Анализ состава и структуры имущества и источников средств ОАО «»БМК»»
1.2 Анализ ликвидности и платежеспособности ОАО «»БМК»»
1.4 Анализ показателей финансовой устойчивости ОАО «»БМК»»
1.5 Анализ показателей деловой активности
2. Анализ формы №2 «»Отчет о финансовых результатах»»
2.1 Анализ затрат ОАО «»БМК»»
2.2 Анализ прибыли ОАО «»БМК»»
2.3 Анализ показателей рентабельности
3. Анализ показателей эффективности использования ресурсов
3.1 Анализ эффективности использования основных средств ОАО «»БМК»»
3.2 Анализ эффективности использования материальных затрат ОАО «»БМК»»
3.3 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов ОАО «»БМК»»
4. Комплексный анализ деятельности организации
4.1 Анализ основных показателей финансовой и хозяйственной деятельности организации
Список использованных источников
Приложения
Заключение
Введение
Бухгалтерская отчетность — система таблиц и показателей отчетов, отражающих финансовое и имущественное положение организации, результаты ее хозяйственной деятельности за определенный период;
Актуальность данной темы заключается в том, что бухгалтерский учет и отчетность выполняют исключительно важную коммуникативную функцию. Для того, чтобы эта функция реализовывалась надлежащим образом, необходимо чтобы существовали какие-то общепринятые правила по которым ведется учет и составляется отчетность.
Цель курсовой работы — провести анализ и оценку финансово-хозяйственной деятельности организации.
Задачи курсовой работы:
Оценить состав и структуру имущества и источников его образования;
Проанализировать показатели деловой активности организации;
Проанализировать показатели эффективности использования ресурсов;
Проанализировать основные показатели финансово-хозяйственной деятельности организации.
Предметом исследования в данной курсовой работе является годовая бухгалтерская отчетность организации за 2014 и 2015 годы.
Объектом, на примере которого написана данная курсовая работа, является открытое акционерное общество «»БМК»».
Методами оценки финансово-хозяйственной деятельности организации являются факторный анализ и метод сравнения.
Курсовая работа изложена на ______ страницу машинопечатного текста, содержит 17 таблиц и 7 рисунков.
1. Анализ формы № 1 «»Бухгалтерский баланс»»
1.1 Анализ состава и структуры имущества и источников средств ОАО «»БМК»»
С помощью данных ф. №1 «»Бухгалтерский баланс»» проанализируем динамику и структуру имущества (актива баланса) в таблице 1. На основании проделанного анализа сделаем выводы и изобразим графически.
Таблица 1 — Анализ состава и структуры имущества (актива баланса) ОАО «»БМК»»
Наименование статей актива баланса Пред. годОтч. годОтклонение (+,-) Тыс. руб. % к валюте балансаТыс. руб. % к валюте балансаТыс. руб. % к валюте балансаI. Внеоборотные активы Нематериальные активы——Результаты исследований и разработок——Нематериальные поисковые активы——Материальные активыОсновные средства4892269,353784584862-11,3Доходные вложения в материальные ценности——Финансовые вложения——Отложенные налоговые активы10521,54090,4-643-1,1Прочие внеоборотные активы——Итого по разделу I4997470,85419358,44219-12,4II. Оборотные активыЗапасы1249917,71799119,454921,7НДС по прибретенным ценностям——Дебиторская задолженность 18942,711331,2-761-1,5Финансовые вложения——Денежные средства и денежные эквиваленты51077,21832619,51321912,3Прочие оборотные активы11321,611601,328-0,3Итого по разделу II2063229,23861041,61797812,4БАЛАНС70606100,092803100,022197-
Имущество организации в отчетном периоде увеличилось на 22197 тыс. руб. Произошло это, в основном, за счет увеличения оборотных активов на 17978 тыс. руб. на это повлияло увеличение денежных средств и эквивалентов и запасов на 13 219 тыс. руб. и 5492 соответственно.
Наибольший удельный вес в структуре актива занимает I раздел, но их доля в отчетном периоде снижается на 12,4%. Доля оборотных активов, наоборот, увеличивается на эту же величину за счет роста денежных средств и эквивалентов на 12,3%.
Положительным в структуре актива является рост денежных средств на 12,3% и уменьшение доли дебиторской задолженности на 1,5%. Но вместе с тем, предприятию следует обратить внимание снижение запасов на 6,9%.
Рисунок 1 — Структура актива баланса за предшествующий и отчетный года.
Таблица 2 — Анализ состава и структуры источников имущества (пассива баланса) ОАО «»БМК»»
Наименование статей актива баланса Пред. годОтч. годОтклонение (+,-) Тыс. руб. % к валюте балансаТыс. руб. % к валюте балансаТыс. руб. % к валюте балансаIII. Капитал и резервы Уставный капитал6446691,35712161,6-7345-29,7Собственные акции, выкупленные у акционеров——Переоценка внеоборотных активов——Добавочный капитал——Резервный капитал——Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (5286) (7,5) 1096611,91628219,4Итого по разделу III5918083,86811773,58967-10,3IV. Долгосрочные обязательства——Заемные средстваОтложенные налоговые обязательства7-9-2-Оценочные обязательства——Прочие обязательства——Итого по разделу I V7-9-2-V. Краткосрочные обязательства——Заемные средства——Кредиторская задолженность1141916,22401225,8125939,7Доходы будущих периодов——Оценочные обязательства—5740,65740,6Прочие обязательства—910,1910,1Итого по разделу V1141916,22467726,51325810,4БАЛАНС70606100,092803100,022197-
Источники имущества организации в отчетном периоде увеличились на 22197 тыс. руб. При этом наблюдалось увеличение всех статей пассива баланса за исключением уставного капитала, который снизился на 7 345 тыс. руб., а его доля в структуре пассива баланса — на 29,7%. III и V разделы баланса увеличиваются на 8967 тыс. руб., и 13258 тыс. руб., соответственно. IV раздел изменился не значительно на 2 тыс. руб.
Наибольший удельный вес в пассиве занимает III раздел, доля которого в отчетном году составляет 73,5%. Доля краткосрочных обязательств, составляет 14,6%.
Положительным является то, что доля собственного капитала больше доли заемного, а отрицательным то, что в отчетном году увеличивается кредиторская задолженность на 12593 тыс. руб.
Рисунок 2 — Структура пассива баланса по периодам.
1.2 Анализ ликвидности и платежеспособности ОАО «»БМК»»
Сгруппируем в таблице 3 активы и пассивы предыдущего и отчетного годов по степени ликвидности и срочности обязательств. На основе выстроенных соотношений групп актива и пассива баланса сделаем вывод о его ликвидности.
Таблица 3 — Группировка актива и пассива по степени ликвидности и срочности обязательств
Группы актива по степени ликвидностиПред. годОтч. годГруппы пассива по степени срочностиПред. годОтч. годИзлишек (+) или недостаток (-) платежных средствПред. Отч.12345678А1 Высоколиквидные активы (денежные средства и финансовые обязательства) 510718326П1 — Наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность) 1141924103-6312-5177А2 Быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность) 18941133П2 — Краткосрочные обязательства (краткосрочные кредиты и займы) —18941133А3 — Медленно-реализуемые активы (Запасы, незавершенное производство) 1362119151П3 — Долгосрочные обязательства (долгосрочные кредиты и займы) 791362419142А4 — Труднореализуемые активы (внеоборотные активы) 4997454193П4 — Постоянные пассивы (собственный капитал) 5918068691-9206-14498БАЛАНС7060692803БАЛАНС7060692803—
Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается следующее неравенство:
А1 ? П1; А2 ? П2; А3 ? П3; А4 ?П4
Предшествующий год: 5107 < 11419; 1894>0; 13621 > 7; 49974 > 59180.
Отчетный год: 18326 < 24103; 1133 > 0; 19151 > 9; 54193 < 68691.
Баланс предприятия не является ликвидным.
Рассчитаем относительные показатели ликвидности (платежеспособности) организации ОАО «»БМК»» предыдущего и отчетного года в таблице 4, используя группировку актива и пассива из таблицы 3, сделаем выводы.
бухгалтерская отчетность показатель оценка
Таблица 4 — Расчет и анализ динамики показателей платежеспособности ОАО «»БМК»»
ПоказателиНорматив коэффициентовПред. годОтч. годОткл. (+-) 123451. Общий показатель платежеспособности (Кобщ. платеж) ? 10,8881,0220,1342. Коэффициент абсолютной ликвидности (Кабс. ликв.)? 0,2-0,50,4470,760,3133. Коэффициент «»критической оценки»» (Ккрит. оценки)? 0,7-0,80,6130,8070, 1944. Коэффициент текущей ликвидности (Ктл)
? 2-3,51,8071,602-0, 2055. Коэффициент маневренности функционирующего капитала (Кманевр.) Уменьшение показателя в динамике — положитель-ный факт6,132—6,1326. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствам 0,1 — 0,50,4460,361-0,085
Из анализа показателей платёжеспособности организации ОАО «»БМК»» можно сделать вывод, что платёжеспособность организации на грани банкротства это подтверждает не входящий в норматив коэффициент абсолютной ликвидности. Это говорит о необходимости оценки вероятности банкротства предприятия.
.3 Определение критериев несостоятельности (банкротства) ОАО «»БМК»»
В таблице 5 определим платежеспособность предприятия за предыдущий и отчетный годы и рассчитаем в зависимости от выявленной ситуации коэффициенты восстановления или утраты платежеспособности.
Таблица 5 — Расчет показателей восстановления или утраты платёжеспособности ОАО «»БМК»»
ПоказателиНорматив коэффициентов Значение1241. Коэффициент восстановления платежеспособности? 10,752. Коэффициент утраты платежеспособности? 10,775
В ходе расчета коэффициента восстановления платежеспособности за период равный 6 месяцам получено значение меньше единицы и за период равный 3 месяцам получено значение меньше единицы, из этого можно сделать вывод об отсутствии у предприятия реальной возможности восстановить платежеспособность в ближайшее время.
Оценим финансовое состояние предприятия с целью диагностики банкротства с помощью системы показателей Альтмана.
ZАльтмана = 1,2 * + 1,4 * () + 3,3 () +
+ 0,6 () + 0,999 () =2,8
В результате расчета было получено значение равное 2,8. Так как 2,82,9, то это говорит о том, что у ОАО «»БМК»» банкротство возможно, но при определенных обстоятельствах.
1.4 Анализ показателей финансовой устойчивости ОАО «»БМК»»
Определим является ли анализируемое предприятие финансово — независимым.
Для анализа воспользоваться следующим соотношением:
Оборотные активы (Собственный капитал * 2 — Внеоборотные активы)
Предыдущий год=32710 (68117*2-54193) =3271082041
Отчетный год=20632 (59180*2-49974) =2063268386
Так как данное соотношение соблюдается, то можно сделать вывод о том, что организация является финансово устойчивой.
По таблице 6 проанализируем относительные показатели финансовой устойчивости.
Таблица 6 — Расчет и анализ динамики показателей финансовой устойчивости ОАО «»БМК»»
ПоказателиНорматив коэффи-циентовПред. годОтч. годОткл. (+-) 123451. Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага) Не выше 1,50, 1930,3620,169 2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствам 0,1-0,5 0,446 0,361 0,0853. Коэффициент финансовой независимости (автономии) 0,4-0,6 0,838 0,734 0,1044. Коэффициент финансирования0,7-1,55,1792, 759-2,425. Коэффициент финансовой устойчивости?0,60,8380,734-0,104
Проанализировав относительные показатели финансовой устойчивости, можно сделать вывод о том, что коэффициенты капитализации, обеспеченности собственными оборотными средствами и финансовой устойчивости входят в нормативы, а остальные не входят не в один норматив.
Таблица 7 — Определение типа финансовой устойчивости ОАО «»БМК»»
ПоказателиПред. год, т. р. Отч. год, т. р. Изменения (+, — )12341. Источники собственных средств (итог III раздела пассива баланса Ф. №1 «»Бухгалтерский баланс»»). 591806811789372. Внеоборотные активы (итог I раздела актива баланса Ф. №1 «»Бухгалтерский баланс»»). 499745419342193. Наличие собственных оборотных средств (стр.1 — стр.2). 92061392447184. Долгосрочные кредиты и займы (IV раздела пассива баланса Ф. №1 «»Бухгалтерский баланс»»). 7925. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников средств для формирования запасов и затрат (стр.3 + стр.4) 92131393347206. Краткосрочные кредиты и заемные средства (в V разделе пассива баланса Ф. №1 «»Бухгалтерский баланс»»). 1141924677132587. Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат (стр.5 + стр.6). 2063238610179788. Общая величина запасов и затрат (во II разделе актива баланса Ф. №1 «»Бухгалтерский баланс»»). 124991799154929. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (стр.3 — стр.8). -3293-4067-77410. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (стр.5 — стр.8). -3286-4058-77211. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников средств для формирования запасов и затрат (стр.7 — стр.8). 81332061912486
Определив тип финансовой устойчивости можно сделать вывод, что предприятие обладает нормальной финансовой устойчивостью, поскольку имеет большой собственный капитал.
1.5 Анализ показателей деловой активности
По данным формы №1 «»Бухгалтерский баланс»» и ф. № 2 «»Отчет о прибылях и убытках»» рассчитаем и проанализируем в таблице 8 общие показатели оборачиваемости. По итогам расчетов сделаем выводы.
Таблица 8 — Расчет и анализ динамики общих показателей оборачиваемости ОАО «»БМК»»
ПоказателиПред. годОтч. годОткл. (+-) 13451. Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача), обороты 0,946 1,354 0,4082. Коэффициент оборачиваемости оборотных (мобильных) средств, обороты 3,237 3,256 0,0193. Коэффициент отдачи нематериальных активов, обороты—4. Фондоотдача, обороты1,3652,3370,9725. Коэффициент отдачи собственного капитала, обор. 1,1281,8450,7176. Коэффициент оборачиваемости средств в расчета, оборотов35,259110,93875,6797. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, оборотов5,8485,235-0,613
Рассмотрев общие показатели оборачиваемости ОАО «»БМК»» можно сделать вывод, что все коэффициенты повысились: коэффициент общей оборачиваемости капитала на 0,408, коэффициент оборачиваемости оборотных средств на 0,019, фондоотдача на 0,972, коэффициент отдачи собственного капитала на 0,717, коэффициент оборачиваемости средств в расчета на 75,679, за исключением коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности, который снизился на 0,613. Даная ситуация считается положительной, что говорит о сокращении продолжительности одного оборота.
Рисунок 3 — динамика общих показателей оборачиваемости ОАО «»БМК»»
Рассчитаем и проанализируем в таблице 10 общие показатели управления активами. По итогам расчетов сделаем вывод.
Таблица 9 — Расчет и анализ показателей управления активами ОАО «»БМК»»
ПоказателиПред. годОтч. годОткл. (+-) 13451. Оборачиваемость материальных средств (запасов), в днях6752162. Оборачиваемость денежных средств, в днях2853253. Срок погашения дебиторской задолженности, в днях10374. Срок погашения кредиторской задолженности, в днях62697
Проанализировав показатели управления активами можно сделать вывод о том, что оборачиваемость материальных средств и срок погашения дебиторской задолженности стремятся к уменьшению 16 и 7 дней, а оборачиваемость денежных средств и срок погашения кредиторской задолженности возросли на 25 и 7 дней.
Рисунок 4 — динамика показателей управления активами ОАО «»БМК»»
2. Анализ формы №2 «»Отчет о финансовых результатах»»
2.1 Анализ затрат ОАО «»БМК»»
Произведём анализ динамики и структуры расходов организации по элементам с помощью таблицы 9. На основе расчетов сделаем выводы.
Таблица 9 — Анализ динамики и структуры расходов ОАО «»БМК»» по экономическим элементам
Виды затрат Тыс. руб. % (удельный вес) Темп роста, %Пред. периодОтч. периодОткл. (+,-) Пред. периодОтч. периодОткл. (+,-) 1. Материальные затраты, тыс. руб. 50843855563472380,578,4-2,1168,32. Затраты на оплату труда, тыс. руб. 890515607670214,114,30,2175,33. Взносы во внебюджетные фонды, тыс. руб. 2653469320404,24,30,1176,94. Амортизация ОС, тыс. руб. 568174611780,91,60,7307,45. Прочие затраты, тыс. руб. 188152813400,31,41,1812,7Итого6315710914045983100100-172,8
Проанализировав структуру расходов организации по экономическим элементам, можно сказать, что наибольший удельный вес занимают материальные затраты, которые снизились в отчетном году на 2,1 и составили 78,4, что является положительным. А затраты на оплату труда, взносы во внебюджетные фонды, амортизация ОС и прочие затраты увеличивается, что является отрицательным для ОАО «»БМК»».
Рисунок 5 — Динамика и структура расходов ОАО «»БМК»» по элементам
Произведём анализ динамики показателей, составляющих общую себестоимость затрат на производство работ с помощью таблицы 10
Таблица 10 — Анализ показателей, составляющих общую себестоимость затрат на производство работ
Показатели Тыс. руб. % (удельный вес) Темп роста, %Пред. периодОтч. периодОткл. (+,-) Пред. периодОтч. периодОткл. (+,-) 1. Неполная себестои-мость работ35302682683296671,7775,3193,42. Управленческие расходы1392220436644428,323-5,3146,13. Коммерческие расходы——-Итого полная себес-тоимость работ492358870439469100100-180,2
Проанализировав показатели, составляющие общую себестоимость затрат на производство работ можно сделать вывод, что полная себестоимость в отчётном периоде увеличивается на 39469 тыс. руб. или же она составила 180, %, что является положительным для организации.
Произведём анализ динамики затрат на 1 рубль работ по экономическим элементам с помощью таблицы 13. На основе расчетов сделаем выводы.
Таблица 11 — Анализ затрат на 1 рубль работ ОАО «»БМК»» по экономическим элементам
ПоказателиПред. периодОтч. периодОткл. (+,-) Темп роста, %1. Объем работ, тыс. руб. 6678012569359913188,22. Полная себестоимость работ, тыс. руб. 492358870439469180,23. Затраты на 1 рубль работ, всего, руб., в том числе0,9460,868-0,12291,8 — материальные затраты на 1 рубль работ, руб. 0,7610,681-0,0889,5 — затраты на оплату труда на 1 рубль работ, руб. 0,1330,124-0,00993,2 — взносы на социальное страхование на 1 рубль работ, руб. 0,040,037-0,00392,5 — амортизация основных средств на 1 рубль работ, руб. 0,0090,0140,005155,6-прочие затраты на 1 рубль работ, руб. 0,0030,0120,009400
Проведя анализ затрат на 1 рубль работ ОАО «»БМК»» можно сказать, что в целом затраты снижаются на 0,122, также как материальные затраты, затраты на оплату труда и взносы во внебюджетные фонды уменьшаются на 0,08 0,009 и 0,003 соответственно, что является положительным для организации. А амортизация основных средств, а так же прочие затраты увеличиваются в динамике на 0,005 и 0,009, что является отрицательным.
Рисунок 6 — Затраты на 1 рубль работ по экономическим элементам
2.2 Анализ прибыли ОАО «»БМК»»
По данным бухгалтерской отчетности формы № 2″»Отчет о финансовых результатах»» произведём анализ динамики чистой прибыли с помощью таблицы 14. На основе расчетов сделаем выводы.
Таблица 12 — Анализ динамики чистой прибыли ОАО «»БМК»»
Наименование показателей В тыс. руб. Уровень к выручке, (%) За пред. периодЗа отч. периодОткл. (+,-) В пред. перио-деВ отч. пери-одеОткл. (+,-) 1234567Выручка от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС и акцизов) (В) 6678012569358913—Себестоимость продаж (С) 49235887043946973,770,6-3,1Валовая прибыль (убыток) (ВП) 17545369891944426,329,43,1Коммерческие расходы (КР) ——Управленческие расходы (УР) 1392220436651420,916,3-4,6Прибыль (убыток) от продаж (Ппр) 362316553129305,413,27,8Доходы от участия в других организациях (Дуч) — — — — — — Проценты к получению (% пол) -4646—Проценты к уплате (% упл) 122—1220,2—0,2Прочие доходы (ПД) 14783-640,20,1-0,1Прочие расходы (ПР) 21551094-10613,20,9-2,3Прибыль (убыток) до налогообложения (Пдо нал) 1933 1623514302 2,9 13 10,1 Текущий налог на прибыль (НП) -16511651-1,31,3Чистая прибыль (ЧП) 149313937124442,211,18,9Всего доходов (Д) 6692712582258895100,2100,1-0,1Всего расходов (Р) 65434111885464519889-9Коэффициент соотношения доходов и расходов Д/Р1,0231,1250,102—
Произведя анализ динамики чистой прибыли ОАО «»БМК»» можно сказать, что выручка в отчётном периоде возросла на 58913 тыс. руб. Рассмотрев уровень представленных выше показателей к выручке, мы видим, что себестоимость в отчетном году снизилась на 3,1 %, так же как управленческие и прочие расходы снизились на 4,6% и 2,3% соответственно, данное снижение можно считать положительным для ОАО «»БМК»».
Проведём факторный анализ прибыли от продаж. На основе расчетов которых сделаем вывод.
. Определим влияние изменения объёма продажи продукции (по себестоимости) на изменение прибыли от продажи продукции:
?
. Определим влияние изменения структуры работ на изменение прибыли от продажи продукции:
?
. Определим влияние изменения затрат на изменение прибыли от продажи продукции:
?
. Баланс факторов:
?=2637,81384+558,379622+9733,80666=12930
Проанализировав прибыль от продаж, можно сделать вывод, что на нее оказали влияние 3 фактора: объем работ, структура выполненных работ и затраты. За счет увеличения объема работ произошло увеличение прибыли на 2637,8 тыс. руб., за счет изменения второго фактора, объем работ увеличился на 558,4 тыс. руб. Так как затраты снизились на 9733,8 тыс. руб, прибыль, соответственно увеличилась на эту сумму. Данную ситуацию можно охарактеризовать положительно, поскольку наблюдается увеличение прибыли от продаж.
2.3 Анализ показателей рентабельности
Произведём анализ динамики показателей рентабельности с помощью таблицы 13. На основе расчетов сделаем выводы.
Таблица 13 — Анализ динамики показателей рентабельности ОАО «»БМК»»
Показатели рентабельности Предыдущий периодОтчетный периодОтклон. (+,-) (гр.3-гр.2)1234 1. Рентабельность продаж Рпр = × 100%5,4213,178,32. Рентабельность чистая Рпр = × 100%2,2311,088,93. Рентабельность затрат Рзатрат = × 100%7,3618,6611,34. Рентабельность капитала (экономическая) Ркапитала (экон.) = × 100%2,1115,0212,95. Рентабельность собственного капитала Рсоб.кап. = × 100%2,5220,4617,96. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала Кобор.активов (капитала) = 1,131,850,7
Проанализировав показатели рентабельности ОАО «»БМК»», можно сделать вывод, что все показатели в отчетном периоде возрастают, больше всех увеличилась рентабельность собственного капитала на 17,9, что говорит об эффективности использования собственного капитала. Так же увеличилась чистая рентабельность и рентабельность затрат на 11,3 и 12,9 соответственно. Определим влияние факторов чистой рентабельности и оборачиваемости собственного капитала на изменение рентабельности собственного капитала и дадим оценку этому влиянию.
. Определить влияние изменения чистой рентабельности на изменение рентабельности собственного капитала:
?РскРчист = ?Рчистая * Коб. скбаз. = 8,8524*1,128422=10,02
. Определить влияние изменения коэффициента оборачиваемости собственного капитала на изменение рентабельности собственного капитала:
?РскКоб. ск = ?Коб. ск * Рчистаяотч. =0,71683*11,0881=7,9
. Баланс факторов
?Рскобщ = ?РскРчистая + ?РскКоб. ск =0,1+0,1=17,9
На рентабельность собственного капитала оказали влияние 2 фактора: чистая рентабельность и коэффициент оборачиваемости собственного капитала. За счет изменения первого фактора рентабельность собственного капитала возросла на 10,2% и за счет второго — увеличилась на 7,9%. В общем же наблюдается увеличение изучаемого фактора на 17,9%, что положительно для организации.
3. Анализ показателей эффективности использования ресурсов
3.1 Анализ эффективности использования основных средств ОАО «»БМК»»
Рассчитаем и дадим оценку динамики показателей эффективности использования основных средств.
Таблица 14 — Анализ динамики показателей эффективности использования основных средств
ПоказателиПредшеств. периодОтчётный период Отклонение (+,-) (гр.3 — гр.2) Темп роста, % (гр.3/гр.2*100) 1234 5Выручка, тыс. руб. 6678012569358913188,2Среднегодовая стоимость ОС, тыс. руб. 5135350008,5-1344,597,4Фондоотдача, руб. 1,32,5141,214193,4Фондоёмкость, руб. 0,7690,398-0,37151,8Фондовооруженность, тыс. руб. 214,866200,837-14,02993,5
Рассчитав показатели эффективности использования основных средств, мы можем сделать вывод, что фондоотдача в отчётном периоде повысилась на1, 214%, что составило 193,4 %, фондоёмкость снизилась на 0,371 %или же на 51,8%. Положительным считается рост фондоотдачи и снижение фондоёмкости. Но фондовооружённость в отчётном периоде уменьшается на 14,03 или же на 6,5%, что является отрицательным для предприятия.
3.2 Анализ эффективности использования материальных затрат ОАО «»БМК»»
По данным бухгалтерской отчётности ф. №2 «»Отчет о «»финансовых результатах»» и раздела 6 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах рассчитаем и дадим оценку динамики показателей эффективности использования материальных ресурсов организации.
Таблица 15 — Анализ динамики показателей эффективности использования материальных ресурсов ОАО «»БМК»»
ПоказателиПредшеств. периодОтчётный период Отклонение (+,-) (гр.3 — гр.2) Темп роста, % (гр.3/гр.2*100) 1234 5Выручка, тыс. руб. 6678012569358913188,2Затраты на материалы, тыс. руб. 508438556634723168,3Материалоотдача, руб. 1,3141,4690,155111,8Материалоемкость, руб. 0,7610,681-0,0889,5
Проведя анализ динамики показателей эффективности использования материальных ресурсов, мы видим, что материалоотдача в отчетном периоде увеличивается на 0,155 руб., или же на 11,8%, материалоемкость при этом снижается на 0,058 руб. или 6,71%, что свидетельствует об эффективном использовании материальных ресурсов в ОАО «»БМК»».
Рисунок 7 — Динамика показателей эффективности использования материальных ресурсов.
3.3 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов ОАО «»БМК»»
По данным бухгалтерской отчетности ф. №2 «»Отчет о финансовых результатах»» и данных о численности работников рассчитаем и дадим оценку динамике показателей эффективности использования трудовых ресурсов организации.
Таблица 16 — Анализ динамики показателей эффективности использования трудовых ресурсов ОАО «»БМК»»
ПоказателиПредшеств. периодОтчётный период Отклонение (+,-) Темп роста, %1234 (гр.3 — гр.2) 5 (гр.3/гр.2*100) Выручка, тыс. руб. 6678012569358913188,2Среднесписочная численность работников, чел. 1741806103,5Выработка 1 работником, тыс. руб. 383,793698,294314,501181,5Трудоемкость, тыс. руб. 0,0070,001-0,00614,3
Рассчитав анализ показателей эффективности использования трудовых ресурсов можно сделать вывод, что выработка 1 работником в отчётом периоде увеличилась на 314,4 тыс. руб, тем временем трудоёмкость уменьшилась на 0,006 тыс. руб., что является положительным для организации.
4. Комплексный анализ деятельности организации
4.1 Анализ основных показателей финансовой и хозяйственной деятельности организации
С помощью таблицы 17 проведем анализ основных показателей деятельности организации за предыдущий и отчетный года.
Таблица 17 — Анализ основных технико-экономических показателей деятельности организации за прошлый и отчетный годы
Наименование показателяПредыдущий годОтчетный годОтклоне-ние (+,-) Темп роста, %Показатели выручки, затрат и прибыли—-1. Выручка, тыс. руб. 6678012569358913188,22. Себестоимость, тыс. руб. 492358870439469180,23. Прибыль от продаж, тыс. руб. 36231655312930456,94. Чистая прибыль, тыс. руб. 14931393712444933,55. Затраты на 1 рубль продукции, руб. 0,9460,868-0,12291,8Относительные показатели прибыльности —-6. Рентабельность затрат, %7,3618,6611,3253,57. Рентабельность продаж, %5,4213,78,3252,88. Рентабельность капитала (экономическая рентабельность), %2,1115,0712,9714,29. Рентабельность собственного капитала, %2,5220,4617,9811,Показатели платежеспособности—-10. Общий показатель платежеспособности, коэф. 0,8881,0220,134115,111. Коэффициент абсолютной ликвидности, коэф. 0,4470,760,31317012. Коэффициент критической оценки (промежуточной ликвидности), коэф. 0,6130,8070, 194131,713. Коэффициент текущей ликвидности, коэф. 1,8071,602-0, 20588Относительные показатели финансовой устойчивости—-14. Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага), коэф. 0, 1930,3620,169187,615. Коэффициент обеспеченности собственными оборот. ср-ми, коэф. 0,4460,361-0,08580,916. Коэффициент автономии (финансовой независимости), коэф. 0,8380,734-0,10487,617. Коэффициент финансирования, коэф. 5,1792,759-2,4253,218. Коэффициент финансовой устойчивости, коэф. 0,8380,734-0,10487,6Показатели деловой активности—-19. Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача), обороты0,9461,3540,408143,120. Коэффициент оборачиваемости оборотных (мобильных) средств, обороты3,2373,2560,019100,621. Коэффициент отдачи собственного капитала, обороты1,1281,8450,717163,6Активы и обязательства организации—-22. Внеборотные активы, тыс. руб. 49974541934219108,423. Оборотные активы, тыс. руб. 206323861017978187,124. Дебиторская задолженность, тыс. руб. 18941133-76159,825. Кредиторская задолженность, тыс. руб. 114192401212593210,326. Кредиты и займы, тыс. руб. 114262402112,595210,3Показатели эффективности использования ресурсов—-27. Фондоотодача, тыс. руб. 1,32,5141,214193,428. Фондоемкость, тыс. руб. 0,7690,398-0,37151,829. Фондовооруженность, тыс. руб. 214,866200,837-14,02993,530. Материалоотдача, тыс. руб. 1,3141,4690,135111,831. Материалоемкость, тыс. руб. 0,7610,681-0,0883,532. Выработка, тыс. руб. 383,793698,294314,501181,533. Трудоемкость, тыс. руб. 0,0070,001-0,00614,3
Проанализировав основные технико-экономические показатели деятельности ОАО «»БМК»» за прошлый и отчетные года, можно сказать, что показатели выручки, себестоимости, прибыли от продаж и чистая прибыль увеличиваются в отчетном году, а затраты на 1 рубль продукции уменьшаются на 0,122, это положительно для ОАО «»БМК»»
Относительные показатели прибыльности увеличиваются в отчетном году, что свидетельствует об увеличении прибыли и эффективном использовании собственного капитала.
Отклонение от нормы таких коэффициентов платежеспособности, как коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности
собственными средствами (значения ниже нормативных) говорит о необходимости оценки вероятности банкротства предприятия.
Соответствие коэффициентов финансовой устойчивости нормативам, говорит о нормальной финансовой устойчивости ОАО «»БМК»» (за счет большой доли собственного капитала).
Проанализировав активы и обязательства ОАО «»БМК»» положительным можно счет рост оборотных и внеоборотных активов на 19978 тыс. руб., и 4219 тыс. руб., соответственно. Отрицательным считается увеличение кредиторской задолжности 12593 тыс. руб., и превышение ее над дебиторской задолжностью как в прошлом так и в отчетном году.
Проанализировав анализ динамики показателей эффективности использования ресурсов, мы видим, что материалоотдача в отчетном периоде увеличивается на 0,155 руб., или же на 11,8%, материалоемкость при этом снижается на 0,058 руб. или 6,71%, что свидетельствует об эффективном использовании материальных ресурсов в ОАО «»БМК»». Увеличение выработки на 1 рабочего и снижения трудоемкости является положительным для организации.
Список использованных источников
1.Брыкова Н. В, Анализ бухгалтерской отчётности, ОИЦ «»Академия»», 2012.
2.Брыкова Н. В, Бухгалтерская отчётность, ОИЦ «»Академия»», 2013.
.Голубева Т.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: ОИЦ «»Академия»», 2012.
.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. Учебник, М., «»Дело и Сервис»», 2014г.
.Ковалев В.В., Патров В.В., Быков В.А. Как читать баланс.5-ое издание. — М.: Финансы и статистика, 2015.
.Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник — ООО Издательство «»Форум»», 2014.
.Одинцов В.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: ОИЦ «»Академия»», 2013
.Одинцов В.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Практикум: ОИЦ «»Академия»», 2012
.Пястолов СМ. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: ОИЦ «»Академия»», 2014
.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие для вузов Изд.4-е, испр., доп.: «»Инфра-М»», 2013
.Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие для вузов Изд.4-е, испр.: «»Инфра-М»», 2014
12.www.accountingzeform.ru <#»»center»»>Приложения
Департамент образования и науки Брянской области
Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение
«»Брянский строительный колледж
имени профессора Н.Е. Жуковского»»
Анализ годовой бухгалтерской отчетности организации
(на примере ОАО «»БМК»»)
Курсовая работа
.02.01.О. МДК04.02.9Б-31. ПЗ
Разработал: Камлюк Е. Д.
Руководитель: Карлина М. М.
Оценка «»__»» _______________
___________________
Подпись
«»___»»___________2016г.
Департамент образования и науки Брянской области
Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение
СПО «»Брянский строительный колледж имени профессора Н.Е. Жуковского»»
ОТЗЫВ
На курсовую работу по МДК 04.02 «»Основы анализа бухгалтерской отчетности»»
Специальность 38.02.01 «»Экономика и бухгалтерский учет»»
Группа 9Б — 31
Студент___________________________________________
КУРСОВАЯ РАБОТА ВЫПОЛНЕНА:
В соответствии с выданным заданием по варианту__________
В полном объёме на _____страницах
На компьютере общепринятым шрифтом
Выполнение поэтапное (равномерное) в соответствии с графиком
с отставанием (причина) ___________________________
Курсовая работа выполнена с оценкой___________________
Положительные стороны
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________Недостатки и рекомендации
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________Руководитель ___________________________________________
Дата
Приложение 1
Приложение N 1
к приказу Минфина России
от 02.07.2010 N 66н (в редакции
приказа Минфина России
от 05.10.2011 N 124н)
Бухгалтерский балансна20г. КодыФорма по ОКУД0710001Дата (число, месяц, год) Организация Открытое акционерное общество «»БМК»»по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщика ИННВид экономической деятельностистроительствопо ОКВЭДОрганизационно-правовая форма / форма собственностипо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ384 (385) Местонахождение (адрес)
ПоясненияНаименование показателяКодНа 1 января 2015г.На 31 декабря 2014г.На 31 декабря 2013г.АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ1110—Нематериальные активы Результаты исследований и разработок 1120—Нематериальные поисковые активы1130—Материальные поисковые активы1140—Основные средства 1150537844892251095Доходные вложения в материальные ценности 1160—Финансовые вложения 1170—Отложенные налоговые активы 118040910521485Прочие внеоборотные активы 1190—Итого по разделу I 1100541934997452580II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 121017991124995369Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220—16Дебиторская задолженность 1230113318942942Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240—Денежные средства и денежные эквиваленты12501832651077184Прочие оборотные активы 126011601132596Итого по разделу II 1200386102063216107БАЛАНС 1600928037060668687
Форма 0710001 с.2
ПоясненияНаименование показателя2) КодНа 1 января 2015г.На 31 декабря 2014г.На 31 декабря 2013г.ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ6) Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1310 571215446664466Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 (-) 7) — (-) (-) Переоценка внеоборотных активов 1340—Добавочный капитал (без переоценки) 1350—Резервный капитал 1360—Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 10996 (5286) (6779) Итого по разделу III 1300681175918057687IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 1410—Отложенные налоговые обязательства 1420974Оценочные обязательства1430—Прочие обязательства 1450—Итого по разделу IV 1400974V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 1510—1828Кредиторская задолженность 152024012114199076Доходы будущих периодов 1530—Оценочные обязательства1540574—Прочие обязательства 155091-92Итого по разделу V 1500246771141910996БАЛАНС 1700928037060668687
РуководительГлавный бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи) «»»»2015г.
Примечания
. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «»Бухгалтерская отчетность организации»» ПБУ 4/99, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 года N 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации N 6417-ПК от 6 августа 1999 года указанный приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
. Указывается отчетная дата отчетного периода.
. Указывается предыдущий год.
. Указывается год, предшествующий предыдущему.
. Некоммерческая организация именует указанный раздел «»Целевое финансирование»». Вместо показателей «»Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)»», «»Собственные акции, выкупленные у акционеров»», «»Добавочный капитал»», «»Резервный капитал»» и «»Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»» некоммерческая организация включает показатели «»Паевой фонд»», «»Целевой капитал»», «»Целевые средства»», «»Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества»», «»Резервный и иные целевые фонды»» (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).
Приложение 2
Приложение N 1
к приказу Минфина России
от 02.07.2010 N 66н
Отчет о финансовых результатахза20г. КодыФорма по ОКУД0710002Дата (число, месяц, год) Организация Открытое акционерное общество «»БМК»»по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщика ИННВид экономической деятельностистроительствопо ОКВЭДОрганизационно-правовая форма / форма собственностипо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ384 (385)
ПоясненияНаименование показателя2) КодНа 1 января 2015г.На 31 декабря 2014г.На 31 декабря 2013г.
Выручка5) 211012569366780Себестоимость продаж 2120 ( 88704 ) ( 49235 ) Валовая прибыль (убыток) 21003698917545Коммерческие расходы2210 ( — ) ( — ) Управленческие расходы2220 ( 20436 ) 3 13922 ) Прибыль (убыток) от продаж2200165533623Доходы от участия в других организациях 2310—Проценты к получению 232046-Проценты к уплате2330 ( — ) ( 122 ) Прочие доходы 234083147Прочие расходы2350 ( 447 ) ( 1715 ) Прибыль (убыток) до налогообложения2300162351933Текущий налог на прибыль 2410 ( 1651 ) ***********в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы) 24215049Изменение отложенных налоговых обязательств 2430-3-3Изменение отложенных налоговых активов 2450-644-433Прочее 2460—4Чистая прибыль (убыток) 2400139371493
Форма 0710002 с.2
Пояснения1) Наименование показателя2) КодЗаЗа2015г.3) 2014г.4) СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода 2510—Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода 2520—Совокупный финансовый результат периода6) 250089371493Базовая прибыль (убыток) на акцию 2900—Разводненная прибыль (убыток) на акцию 2910—
Примечания
. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «»Бухгалтерская отчетность организации»» ПБУ 4/99, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 года N 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации N 6417-ПК от 6 августа 1999 года указанный приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
. Указывается отчетный период.
. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.
. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.
. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк «»Чистая прибыль (убыток)»», «»Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»» и «»Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода»».
Заключение
Составление отчетов — завершающий этап учетного процесса. В них содержатся совокупные сведения о результатах производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия.
Предметом исследования в данной курсовой работе стала годовая бухгалтерская отчетность открытого акционерного общества «»БМК»» за 2014 и 2015 годы.
При проведении анализа платежеспособности, большинство коэффициентов вошли в свои нормативные значения, при этом коэффициент абсолютной ликвидности не вошел в норматив, что говорит о вероятности банкротства. Это подтверждает расчет Альтмана.
Определив тип финансовой устойчивости можно сделать вывод, что предприятие обладает нормальной финансовой устойчивостью, поскольку имеет большой собственный капитал.
Проанализировав показатели рентабельности ОАО «»БМК»», можно сделать вывод, что все показатели в отчетном периоде возрастают, что говорит об эффективности использования собственного капитала и увеличение прибыли.
Фондоотдача в отчётном периоде увеличилась, а фондоёмкость уменьшилась, данная ситуация положительна для организации. Фондовооруженность уменьшается и для предприятия это отрицательно. Материальные ресурсы используются эффективно, так как материалоотдача в динамике увеличивается, а материалоёмость уменьшается. Так же происходит увеличение выработки и снижение трудоемкости, что является положительным для ОАО «»БМК»».
