Учебная работа :Тема:Составление и заполнение бухгалтерской (финансовой) отчетности№135.
Тема:Составление и заполнение бухгалтерской (финансовой) отчетности»,»
Содержание
Введение
1. Требования и правила составления бухгалтерской (финансовой) отчетности
1.1 Понятие, сущность и общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности
1.2 Методологические особенности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности
1.2 Особенности бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2014 год
2. Практическое задание (вариант №2)
2.1 Составление бухгалтерской отчетности на примере ООО «»Технопарк»»
2.2 Анализ финансового состояния предприятия
Заключение
Список литературы
Приложения
Введение
Составление бухгалтерской отчетности — важное мероприятие, которое нужно производить, соблюдая все установленные правила и требования, иначе на предприятие или на ответственного за отчеты будет наложено взыскание. Конечно же, требования и правила меняются ежегодно, поэтому специалистам необходимо быть в курсе всех новшеств.
Актуальность темы обусловлена тем, что каждая хозяйственная операция на предприятии, каждая продажа или покупка, получение или выдача кредита или инвестиций, словом, любое передвижение наличных или безналичных средств, а также продукции и сырья должно быть зафиксировано в бухгалтерских документах. С определенной периодичностью на основе этих документов производится подготовка бухгалтерской отчетности — пакета документов, который позволяет проконтролировать результативность действий всех подразделений и отдельных работников, общее состояние предприятия и его активов, успешность реализуемой предпринимательской политики и тому подобное. Вся задокументированная в бухгалтерских документах деятельность предприятия является предпосылками составления бухгалтерской отчетности, но отчетность служит не только для того чтобы облегчать контроль руководителям или помогать принимать управленческие решения.
Можно сказать, что составление и использование бухгалтерской отчетности является важным аспектом деятельности предприятия, которое позволяет не только его сотрудникам видеть достоверную и объективную картину положения предприятия, но и сторонним пользователям отчетности составить мнение о предприятии и узнать интересующие их сведения, например, о доходности или ликвидности предприятия. То есть не только учесть все требования и рекомендации Министерства финансов и законодательных актов Российской Федерации, но и правильную технологию, а также этапы составления бухгалтерской отчетности.
Понятий аппарат, нормативное и правовое регулирование, а также методологические аспекты и особенности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности неоднократно освещались в работах и публикациях таких авторов, как Ю.А. Бабаев, Г.Ю. Касьянова, Н.П. Кондраков, А.М. Лунева, Т.М. Рогуленко и др. Но смотря на большое количество работ и статей, посвященных данной теме, круг вопросов и проблем, при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности, не сокращается, напротив, остается достаточно широким, так как законодательство постоянно изменяется, меняются стандарты бухгалтерского учета, что и явилось веским аргументом при выборе темы работы.
Объектом исследования в данной работе выступает бухгалтерская (финансовая) отчетность.
Предметом исследования являются требования и правила составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Целью работы выступает отражение аспектов составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Для реализации поставленной цели необходимо решение следующих задач:
рассмотреть понятие, сущность и общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности;
отразить методологические особенности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности;
исследовать особенности бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2014 год;
по данным выполнить задания и составить две формы бухгалтерской отчетности;
проанализировать финансовое состояние предприятия.
Методы исследования, использованные в процессе выполнения работы:
изучение и анализ научной литературы;
комплексный подход к исследованию рассматриваемой проблемы;
моделирование, сравнение, анализ, синтез.
В качестве основы работы использовались российские источники: федеральные законы и подзаконные нормативные акты, периодические статьи, книги, учебная литература, законодательные и нормативные документы.
Практическая значимость исследования заключается в том, что изучение теоретических основ составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, способствуют не только выполнению практической части, но и дают базовые знания, которые могут быть применимы в процессе будущей работы специалиста.
1. Требования и правила составления бухгалтерской (финансовой) отчетности
1.1 Понятие, сущность и общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности
Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую (финансовую) отчетность. В системе нормативного регулирования учета бухгалтерская отчетность рассматривается как система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. В свою очередь, отчетный период — это период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.
Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса его финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылях и убытках. Пользователями такой информации являются руководители, учредители, участники и собственники имущества предприятия. Содержание отчетности о деятельности предприятия, имущественном положении и степени финансовой устойчивости представляет интерес для потенциальных инвесторов, заинтересованных во вложении капитала.
бухгалтерская финансовая отчетность форма
Для реализации указанных целей определяющее значение приобретает своевременная и качественная подготовка учетной информации лицами, имеющими к этому прямое отношение.
Перечень этих лиц и сроки представления ими соответствующих данных для составления бухгалтерской и иной отчетности должны быть закреплены руководителем организации в его приказе (распоряжении) по утверждению графика документооборота.
Бухгалтерская отчетность — это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. [11, 327]
Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами.
Экономический субъект составляет годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если иное не установлено другими федеральными законами, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета.
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный год.
Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется экономическим субъектом в случаях, когда законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета, договорами, учредительными документами экономического субъекта, решениями собственника экономического субъекта установлена обязанность ее представления.
Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период менее отчетного года.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений экономического субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от их места нахождения.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется в валюте Российской Федерации.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта.
Утверждение и опубликование бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляются в порядке и случаях, которые установлены федеральными законами.
В отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности не может быть установлен режим коммерческой тайны.
Правовое регулирование консолидированной финансовой отчетности осуществляется в соответствии с Федеральным законом «»О бухгалтерском учёте»» 2013 года № 402-ФЗ, если иное не установлено иными федеральными законами. [1]
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением случаев, установленных вышеуказанным Федеральным законом, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.
Состав промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности, за исключением случаев, установленных указанным выше Федеральным законом, устанавливается федеральными стандартами.
Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций государственного сектора устанавливается в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности Центрального банка Российской Федерации устанавливается Федеральным законом от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «»О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»».
Отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчетным годом) является календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица.
Первым отчетным годом является период с даты государственной регистрации экономического субъекта по 31 декабря того же календарного года включительно, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом и (или) федеральными стандартами.
В случае, если государственная регистрация экономического субъекта, за исключением кредитной организации, произведена после 30 сентября, первым отчетным годом является, если иное не установлено экономическим субъектом, период с даты государственной регистрации по 31 декабря календарного года, следующего за годом его государственной регистрации, включительно.
Отчетным периодом для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности является период с 1 января по отчетную дату периода, за который составляется промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность, включительно.
Первым отчетным периодом для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности является период с даты государственной регистрации экономического субъекта по отчетную дату периода, за который составляется промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность, включительно.
Датой, на которую составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность (отчетной датой), является последний календарный день отчетного периода, за исключением случаев реорганизации и ликвидации юридического лица.
Важнейшей отличительной чертой бухгалтерской отчетности является строгая иерархическая система обобщения учетных данных. [18, 296]
На самом нижнем уровне — первичные документы с имеющимся в них множеством натуральных и стоимостных показателей. Бухгалтерскими методами эти показатели собираются на счетах аналитического учета, с последующим обобщением на счетах синтетического учета. Отчетность составляется на основе бухгалтерской информации, формируемой с помощью единой системы текущего учета на бухгалтерских счетах.
На всех стадиях обработки поступающей информации, бухгалтер составляет отчеты в заинтересованные инстанции. В налоговые и контрольно-ревизионные органы, внебюджетные фонды, статистические управления и т.п. организации составляют отчетность по формам и инструкциям, утвержденным МФ РФ и Госкомстатом РФ. Основными нормативными документами является Приказ МФ РФ от 06.07.99 №43н «»Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «»Бухгалтерская отчетность организации»» (ПБУ 4/99).
В приказе в частности отмечается, что бухгалтерская отчетность — это система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. [3] Бухгалтерская отчетность состоит из образующих единое целое взаимосвязанных бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и пояснений к ним. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также финансовых результатах ее деятельности.
Наивысшим уровнем обобщения бухгалтерских данных является баланс с сопутствующими ему формами отчетности, в которых синтезированы показатели нижнего уровня.
Отчетность представляет собой метод бухгалтерского учета, обобщающий систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.
Бухгалтерская отчетность должна быть:
достоверной,
полной,
своевременной.
Достоверной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.
Чтобы отчетность была достоверной и обеспечивала получение реальных показателей для оценки деятельности предприятий, она должна удовлетворять ряду требований:
отражать полноту в учете за отчетный период (с 1 января до последнего числа отчетного периода) всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации денежных средств, основных средств (фондов), материальных ценностей, расчетов и других статей баланса;
основываться на единой методологии, установленной Минфином и Госкомстатом РФ;
составляться по единым формам бухгалтерской отчетности, установленным для всех организаций данной отрасли;
своевременно предоставляться соответствующим органам;
иметь ясность и гласность;
обрабатываться при помощи средств автоматизации и механизации.
Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Минфином и Госкомстатом РФ. Другие органы, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным правовым актам Министерства финансов Российской Федерации.
1.2 Методологические особенности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности
Процесс формирования финансовой отчётности — очень важный этап деятельности организации. Она должна своевременно подаваться в соответствующие органы и содержать в себе исключительно достоверные данные. Все данные в формах нужно предварительно сопоставить и сравнить с показателями за прошедшие года. Объем бухгалтерской отчётности будет зависеть только от типа организации. На всех формах финансовой отчётности должны обязательно присутствовать реквизиты предприятия и его печати, а наличие ошибок и исправлений в отчётности не допускается.
Отчётность формируется согласно таким условиям [17, с.116]:
.Если организация имеет филиалы — данные об их экономической деятельности должны быть вписаны в отчётность.
2.Она может предоставляться в бумажном варианте и на электронных носителях.
.Показатели должны быть арифметически и логически связаны между собой.
.В отчётности должна быть раскрыта достоверная информация об имуществе организации и её финансовом состоянии.
.Отчётность составляется на русском языке в рублёвой валюте.
.В ней не допускается наличие исправлений и ошибок. Если необходимо исправить ошибку — вноситься соответствующее изменение, которое подтверждает своей подписью и инициалами ответственное лицо.
.Все хозяйственные операции должны быть отражены с учётом принятой учётной политики и выбранной методики отражения.
.Данные должны быть максимально полными и достоверными. Это зависит от правильности заполнения, от проведённых подсчётов и результатов инвентаризации. Каждая статья должна быть выверенной согласно данным инвентаризации.
Предъявлять отчётность в соответствующие инстанции необходимо в строго установленные сроки. Она обязательно должна быть подписана руководителем организации и главным бухгалтером. Если же учёт вёлся специалистом на основании договора — она подписывается специалистом, который и вёл учёт. Перед тем, как составить финансовую отчётность, проводится реформация бухгалтерского баланса. Все хозяйственные операции должны быть правильно отражены, а на всех счетах должны быть правильные остатки. Если необходимо — в учёт вносятся корректировки.
Все регистры бухучёта и финансовую отчётность организация должна хранить в течение 5 лет (сроки могут устанавливаться дополнительно соответствующими организациями). Каждое предприятие может разработать свой порядок ведения бухгалтерской отчётности, который регламентируется учётной политикой предприятия. Он фиксируется в специальных актах и не должен противоречить всем нормам действующего на данный момент законодательства. Разрабатывается учётная политика с учётом всех особенностей и специфики организации.
Представляется целесообразным отметить, что перед составлением бухгалтерской отчётности проводится подготовительная работа:
Проверяются данные первичных учётных документов.
Проводится инвентаризация имущества и денежных обязательств организации.
Уточняется оценка имущественных статей бухгалтерского баланса.
Проверяются записи на всех счетах.
Счета закрываются, затем необходимо провести реформацию баланса.
Затем составляется оборотная ведомость, в которой по необходимости указывают все откорректированные данные и дополнительные записи.
Все обработанные документы должны соответствовать установленным законодательством формам. Как отмечалось выше, отчётность должна составляться за отчётный год, им считается период с 1 января по 31 декабря календарного года. Последний день года при этом будет считаться отчётной датой. На протяжении всего года организации могут составлять промежуточную отчётность. Она используется для нужд руководителя организации, чтобы следить за результатами финансовой деятельности.
Сроки подачи отчётности утверждены специальными нормами и законом «»О бухгалтерском учёте»». Годовая отчётность подаётся не позднее 90 дней после конца учётного года. В противном случае организации предстоит выплатить штраф за просрочку.
1.2 Особенности бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2014 год
В 2014 году в бухгалтерской отчетности произошли некоторые изменения.
Самое главное изменение касается периодичности предоставления отчетов и сроков подачи годовой отчетности. Отныне предприятия (кроме тех, деятельность которых оговаривается специальными Федеральными законами) не подают в налоговую службу промежуточные бухгалтерские отчеты, а только годовые. Сроки подачи отчетности за 2013 год были установлены до первого апреля 2014 года (официально — до тридцать первого марта, но этот день приходился на воскресение, поэтому срок). [30]
Кроме этого произошли следующие изменения:
с 2014 года бухгалтерский учет должен вестись всеми предприятиями вне зависимости от их формы собственности и системы налогообложения. Исключение составляют лишь индивидуальные предприниматели. Поскольку они по-прежнему не ведут бухгалтерский учет, то и бухгалтерская отчетность в 2014 году для ИП не нужна;
используемые первичные бухгалтерские документы должны быть утверждены руководителем предприятия;
введено понятие регистры бухгалтерского учета, которые должны использоваться вместе с приходно-расходными ордерами и ведомостями. Регистры должны содержать все реквизиты предприятия;
аудиторское заключение и пояснительная записка не входят в состав бухгалтерской годовой отчетности, хотя все так же получаются и составляются;
отчет о прибыли и убытках предприятия с 2014 года переименован в отчет о финансовых результатах;
отчет о целевом использовании полученных средств переименован в отчет о целевом использовании средств;
один экземпляр бухгалтерской финансовой отчетности 2014 в течение трех месяцев с окончания отчетного периода должен быть предоставлен в Государственный комитет статистики;
учетные, финансовые и бухгалтерские сведения должны храниться в течение пяти лет.
Стоит отметить, что в 2012 году субъектам малого предпринимательства уже были сделаны некоторые послабления по показателям, учитываемым в отчетности.
В 2014 году бухгалтерская отчетность малых предприятий может содержать сведения без дополнительной детализации — это что касается бухгалтерского баланса. Отчет о финансовых результатах в 2014 году также содержит укрупненные показатели, то есть существенно упростился.
В новом отчетном году изменения претерпел не только состав годовой бухгалтерской отчетности 2014 года. С 2014 года для составления бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (бывшего отчета о прибылях и убытках) должны использоваться новые бланки. Их форма должна быть законодательно установлена. Старые бланки в новом отчетном году использовать запрещено.
Также установлены новые формы бухгалтерской отчетности в 2014 году для подачи отчетов в электронном виде.
Согласно новым требованиям, первичные учетные формы имеет право предоставлять лишь тот работник предприятия, который ведет бухгалтерский учет. Сами формы этих документов могут быть разработаны на предприятии и утверждены его руководителем — понятие унифицированной формы отныне упраздняется. Первичные учетные документы также могут быть оформлены в электронном виде (и заверены электронной цифровой подписью уполномоченного лица).
Несмотря на некоторые изменения в названиях, бланках и требованиях к ведению бухгалтерского учета отдельных предприятий (особенно это касается предприятий малого бизнеса), порядок заполнения и составления бухгалтерской отчетности в 2014 году остался практически прежним. Отчетность должна:
отражать все хозяйственные операции, полученные доходы и обязательства предприятия в полной мере;
быть в полном соответствии с данными аналитического и синтетического учетов;
содержать достоверные, точные, существенные, целостные, последовательные данные
При составлении бухгалтерской отчетности необходимо:
.Провести бухгалтерский аудит (для тех предприятий, которым это требование законодательно установлено).
2.Утвердить и подписать состав отчета у руководства предприятия.
.Подать в установленные сроки отчетность в налоговую службу и Государственный комитет статистики.
.В случае если предприятие подпадает под требование о публичности бухгалтерской отчетности, опубликовать отчетность в открытом доступе.
Важно отметить, что, к сожалению, на практике предприятия давно потеряли интерес к отчетности по разным причинам: из-за недостаточной финансовой грамотности руководителей предприятий, слабой организации учета, неумения грамотно представить необходимую информацию со стороны бухгалтерии, низкой дисциплины работников предприятий по приемке и оформлению первичных документов и др.
Кроме того, отчетность, подготовленная бухгалтером, сдается в налоговую инспекцию, которая по сути уже десять лет является ее единственным пользователем.
Иными словами, бухгалтерская отчетность постепенно утратила свою роль как управленческой отчетности, хотя при правильном взаимодействии с бухгалтерией она должна давать достаточно информации для принятия управленческих решений, по крайней мере — для внешнего пользователя.
Существенный разрыв между пользователем отчетности и бухгалтерией объясняется непониманием того, что бухгалтерская отчетность составляется не сама по себе. Бухгалтерия — это система статистики, и если хочешь получать регулярно некую информацию за определенный период, необходимо изначально закладывать в учет требуемую логику.
Причем в сложных автоматизированных системах подумать об этом надо заранее, до начала очередного отчетного периода. Бухгалтер сам по себе об этой логике догадаться не может, так как в основном руководствуется только правилами законодательства.
Минфин России к отчетности сегодня предъявляет весьма ограниченные требования, ориентированные только на внешнего пользователя (инвестора): показать внеоборотные активы, запасы, доходы, расходы, прибыль, капитал, обязательства и отразить несколько показателей касательно движения активов. И все! Если при этом руководство предприятия желает отдельно рассмотреть, например, остатки топлива в запасах, то бухгалтер должен об этом догадаться изначально (до начала очередного года), а не тогда, когда вдруг менеджеру или администрации понадобилось увидеть эту информацию.
С этой проблемой связано также большое количество бухгалтеров в организации (если оно относится к разряду крупных): с одной стороны, огромное количество операций, с другой, в большинстве случаев, не урегулирован сам процесс деятельности предприятия (например, постоянные реформы, отсутствие электронного документооборота, избыточный, но формальный контроль над активами и обязательствами и т.д.), что приводит к огромному числу подготавливаемых документов. Все это создает колоссальную избыточную нагрузку, а также увеличивает сроки подготовки отчетности.
2. Практическое задание (вариант №2)
2.1 Составление бухгалтерской отчетности на примере ООО «»Технопарк»»
Порядок заполнения бухгалтерского баланса.
Таблица 1.
Журнал хозяйственных операций по доходам и расходам ОАО «»ТЕХНОПАРК»».
N п/пСодержание операцийДтКтСумма 2012г. Сумма 2013 г. 1 Начислена дебиторская задолженность по текущей аренде (у арендодателя) НДС76 1/391/1 8117370 21126121000 21780Итого к оплате: 1384961427802Списана кредиторская задолженность (истек срок исковой давности) 7691/12910 30003Отражается доход от реализации основных средств НДС62 91/391/1 689021 16249300 1674Итого к оплате: 10645109744Списывается остаточная стоимость проданных ОС91/201398540805Отражается доход от реализации материалов НДС62 91/391/1 6810670 192111000 1980Итого к оплате: 12591129806Списывается факт. себестоимость проданных материалов91/210873090007Отражается доход от реализации готовой продукции по предъявленным счетам за отчетный период НДС62 90/390/1 68837498 150750863400 155412Итого к оплате: 98824810188128Списывается факт. себестоимость реализованной продукции90/2436197336389009Списываются коммерческие расходы90/444389944020010Начислен резерв по сомнительным долгам91/263165871710011Отражается доход по облигациям (зачислены %) 5191/1155201600012Уплачены неустойки за нарушение договорных обязательств91/2511843190013Начислены % по краткосрочным кредитам банка91/266116401200014Списываются убытки по аннулированным заказам91/262174601800015Отражается доход от безвозмездного получения материалов9891/1135801400016Начислена заработная плата за ликвидацию последствий аварии91/270131921360017Отражаются дивиденды, полученные по акциям5191/1271602800018Уплачен штраф в налоговые органы за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности91/2511940200019Книга продаж. Отражается НДС за проданную продукцию90/36815075015541220Книга продаж. Отражается НДС за проданные ОС, материалы, услуги аренды91/368246712543421Начислен налог на прибыль (20%) 99685992561784
Таблица 2.
Порядок формирования показателей формы «»Отчет о финансовых результатах»».
Наименование показателей № операции счет2012г. 2013г. Выручка7+НДСКт90/19882481018812Себестоимость продаж8+19Дт90/2770483794312Валовая прибыль (убыток) ВП= Выручка-себестоимость 2012г. = 988248-770483=217765 2013г. = 1018812-794312=224500217765224500Наименование показателей № операции счет2012г. 2013г. Коммерческие расходы9Дт90/43899440200Прибыль (убыток от продаж) Прибыль (убыток от продаж) =ВП-коммерческие расходы 2012г. =217765-38994=178771 2013г. = 224500-40200=184300178771184300Доходы от участия в других организациях17Кт 91/12716028000% к получению11Кт91/11552016000% к уплате13Дт91/21164012000Прочие доходы1; 2; 3; 5; 15Все по Кт91 2012г. = 138496+2910+10645+12591+13580=178222 2013г. = 142780+3000+10974+12980+14000=183734178222183734Прочие расходы4; 6; 10; 12; 14; 16; 18; 20Все по Дт 91 2012г. =3985+8730+16587+1843+17460+13192+1940+24671=88408 2013г. =4080+9000+17100+1900+18000+13600+2000+25434=911148840891114Прибыль (убыток) до налогообложенияПрибыль от продаж+ доходы от участия в других организациях+ % к получению — % к уплате+ прочие доходы — прочие расходы 2012г. = 178771+27160+15520-11640+178222-88408=299625 2013г. = 184300+28000+16000-12000+183734-91114=308920299625308920Текущий налог на прибыльТекущий налог на прибыль= прибыль до налогообложения* 20% 2012г. = 299625*20%=59925 2013г. = 308920*20%=617845992561784Чистая прибыльПрибыль до налогообложения — Текущий налог на прибыль 2012г. = 299625 — 59925=239700 2013г. = 308920-61784=247136239700247136
Порядок формирования показателей формы «»Бухгалтерский баланс»» ОАО «»ТЕХНОПАРК»»
Таблица 3.
Предприятие имеет по Главной книге следующие остатки средств
№ п/пНаименование средств и источников2012г. 2013г. 1Основные средства160661116563002Амортизация ОС111782811524003Кредит банка (краткосрочный) 1746001800004Материалы113043811654005Готовая продукция1270701310006Расчеты с бюджетом15141,7156107Расчеты с подотчетными лицами9700100008Уставный капитал6790007000009Расчетный счет1344818138641010Расчеты с работниками по оплате труда1129381116431011Незавершенное производство157141620012Расчеты с поставщиками11174411520013Резервный капитал14Расчеты с покупателями12367512750015Касса2483,2256016Доходы будущих периодов13832214260017Финансовые вложения в акции58180,65998018Добавочный капитал17799518350019Расчеты по социальному страхованию 305553150020Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Таблица 4. Порядок заполнения бухгалтерского баланса.
Наименование показателей2012г. 2013г. Методика расчета I Раздел «»Внеоборотные активы»»Основные средства488783503900ОС — Амортизация 2012г. = 1606611-1117828 =488783 2013г. = 1656300-1152400= 503900Финансовые вложения 58180,659980Финансовые вложения в акцииИтого по разделу 1546963,6563880ОС + Финансовые вложенияII Раздел «»Оборотные активы»»Запасы12732221312600 Материалы+ Готовая продукция+ Незавершенное производство 2012г. =1130438+127070+15714= 1273222 2013г. = 1165400+131000+16200=1312600 Дебиторская задолженность 133375137500Расчеты с подотчетными лицами+ расчеты с покупателями 2012г. = 9700+123675=133375 2013г. = 10000+127500=137500Денежные средства13473011388970Расчетный счет + Касса 2012г. = 1344818+2483=1347301 2013г. = 1386410+2560=1388970Итого по разделу 227538982839070Запасы + Дебиторская задолженность + денежные средства 2012г. = 1273222+133375+1347301=2753898 2013г. = 1312600+137500+1388970=2839070Баланс33008613402950Итого 1 раздел + Итого 2 раздел 2012г. = 546963+2753898= 3300861 2013г. = 563880+2839070=3402950III Раздел «»Капитал и резервы»» Уставный капитал679000700000Уставный капиталДобавочный капитал177995183500Добавочный капиталРезервный капитал604423623094Валюта баланса по активу — Итого 5 раздела — Уставный капитал — Добавочный капитал — Нераспределенная прибыль 2012г. = 3300862-1599744-679000-177995-239700=604423 2013г. = 3402950-1649220-700000-183500-247136=623094Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 239700247136Отчет о финансовых результатах по статье чистая прибыльИтого по разделу 317011181753730Сумма всех строк по разделу 3 2012г. = 679000+177995+604423+239700= 1701118 2013г. = 700000+183500+623094+247136= 1753730V Раздел «»Краткосрочные обязательства»»Заемные средства174600180000Кредит банка (краткосрочный) Кредиторская задолженность12868221326620Расчеты с бюджетом + Расчеты с работниками по оплате труда + Расчеты с поставщиками + Расчеты по социальному страхованию 2012г. = 15142+1129381+111744+30555=1286822 2013г. = 15610+1164310+115200+31500=1326620Доходы будущих периодов138322142600Доходы будущих периодовИтого по разделу 515997441649220Сумма всех строк раздела 5 2012г. = 174600+1286822+138322=1599744 2013г. = 180000+1326620+142600=1649220Баланс 33008623402950Итого по разделу 3 + Итого по разделу 5 2012г. = 1701118+1599744=3300862 2013г. = 1753730+1649220=3402950
2.2 Анализ финансового состояния предприятия
На первом этапе проведем анализ ликвидности баланса и платежеспособности исследуемого предприятия.
Анализ абсолютных показателей ликвидности и платежеспособности представлены в таблице 5.
Таблица 5.
Анализ ликвидности баланса.
Актив2012г. 2013г. Пассив2012г. 2013г. Платежный излишек или недостатокНа начало годаНа конец годаА113473011388970П1128682213266206047962350А2133375137500П2174600180000-41225А312732221312600П30012732221312600А4546964563880П417011181753730-1154154-1189850Баланс33008623402950Баланс33008623402950
А1 — абсолютно ликвидные активы (денежные средства + краткосрочные финансовые обязательства). А2 — быстро ликвидные активы (дебиторская задолженность и прочие оборотные активы). А3 — медленно реализуемые активы. А4 — трудно реализуемые активы. П1 — кредиторская задолженность П2 — краткосрочные кредиты и прочие обязательства. П3 — долгосрочные кредиты. П4 — раздел 3 + доходы будущих периодов.
Баланс считается абсолютно — ликвидным, если А1 ? П1, А2 ? П2, А3 ? П3, А4 ? П4.
Расчеты, представленные в таблице № 5 свидетельствуют о том, что балансы за 2012-2013 год не является абсолютно — ликвидными.
На следующем этапе проводим анализ относительных показателей ликвидности.
Таблица 6.
ПоказателиОптимальное значение2012г. 2013г. Изменения, +, — Общий показатель ликвидности>11,311,350Коэффициент абсолютной ликвидности>0.2 — 0.250,920,920Коэффициент критической ликвидности>11,021,020Коэффициент покрытия>1.5 — 21,891,890
.Аобщ = А1+ 0,5*А2 + 0,3*А3 (1)
П1+0,5*П2 — 0,3*П3
г. = 1347301+0,5*133375+0,3*1273222 = 1795955,1 = 1,31
+0,5*174600-0,3*0 1374122
г. = 1388970+0,5*137500+0,3*1312600 = 1851500 = 1,35
+0,5*174600-0,3*0 1374122
.Каб. лик. = А1 (2)
П1 + П2
г. = 1347301 = 0,92
+174600
г. = 1388970= 0,92
+180000
.Ккр. лик. = А1+А2 (3)
П1+П2
г. = 1347301+133375 = 1,02
+174600
г. = 1388970+137500 = 1,02
+180000
.Кпок. = А1+А2+А3 (4)
П1+П2
г. = 1347301+133375+1273222 = 1,89
+174600
г. = 1388970+137500+1312600 =1,89
+180000
Аобщза 2012-2013 год = 1,31 при его оптимальном значении >1
Каб. ликза 2012-2013 год = 0,92 при оптимальном значении >0.2 — 0.25
Ккр. лик. за 2012-2013 год = 1,02 при оптимальном значении >1
Кпокза 2012-2013 год =1,89 при оптимальном значении >1.5 — 2
Это свидетельствуют о том, что расчеты за 2012-2013 год, представленные в таблице № 6 являются относительно — ликвидными.
Проведем анализ финансовой устойчивости организации по данным бухгалтерского баланса. Оценка абсолютных показателей представлена в таблице 7.
Таблица 7.
№п/пПоказатели2012г. 2013г. Изменения, +,-1Собственный капитал (3 раздел пассива) 17011181753730526122Внеоборотные активы (1 раздел) 546964563880169163Наличие собственных оборотных средств (1-2) 11541541189850356964Долгосрочные кредиты и заемные средства (раздел4) 5Наличие собственных и долгосрочных заемных источников средств для формирования запасов и затрат (3+4) 11541541189850356966Краткосрочные кредиты (5 раздел) 17460018000054007Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат (5+6) 13287541369850410968Общая величина запасов и затрат (2 раздел запасы) 12732221312600393789Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (3-8) СОС1-119068-122750-368210Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (5-8) СОС2-119068-122750-368211Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников средств для формирования запасов и затрат (7-8) СОС355532572501718
Предприятие не является финансово — устойчивым, так как для покрытия наиболее срочных обязательств не хватает собственного оборотного капитала, однако, у предприятия имеется возможность укрепить свое финансовое состояние за счет повышения эффективной работы с дебиторами. Из трех показателей, характеризующих финансовую устойчивость, положительное значение имеет только один показатель.
Заключение
В заключение проделанной работы хотелось бы подвести итоги всему вышесказанному.
Бухгалтерская отчетность — это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами.
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный год. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период менее отчетного года.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений экономического субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от их места нахождения. Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется в валюте Российской Федерации.
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.
Бухгалтерская отчетность должна быть достоверной, полной и своевременной. Достоверной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.
Процесс формирования финансовой отчётности — очень важный этап деятельности организации. Она должна своевременно подаваться в соответствующие органы и содержать в себе исключительно достоверные данные. Все данные в формах нужно предварительно сопоставить и сравнить с показателями за прошедшие года. Объем бухгалтерской отчётности будет зависеть только от типа организации. На всех формах финансовой отчётности должны обязательно присутствовать реквизиты предприятия и его печати, а наличие ошибок и исправлений в отчётности не допускается.
Сроки подачи отчётности утверждены специальными нормами и законом «»О бухгалтерском учёте»».
В 2014 году в бухгалтерской отчетности произошли некоторые изменения. Самое главное изменение касается периодичности предоставления отчетов и сроков подачи годовой отчетности. Отныне предприятия не подают в налоговую службу промежуточные бухгалтерские отчеты, а только годовые.
Кроме этого, с 2014 года бухгалтерский учет должен вестись всеми предприятиями вне зависимости от их формы собственности и системы налогообложения; используемые первичные бухгалтерские документы должны быть утверждены руководителем предприятия; введено понятие регистры бухгалтерского учета, которые должны использоваться вместе с приходно-расходными ордерами и ведомостями; аудиторское заключение и пояснительная записка не входят в состав бухгалтерской годовой отчетности, хотя все так же получаются и составляются и т.д.
Практическая часть работы включает составление отчетности и проведение анализа финансового состояния предприятия.
Список литературы
1.Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «»О бухгалтерском учете»»
2.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34н (в ред. приказов Минфина РФ от 30.12.1999г. № 107н, от 24.03.2000 № 31н).
.Приказ МФ РФ от 06.07.99 №43н «»Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «»Бухгалтерская отчетность организации»» (ПБУ 4/99)
.Астахов В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. — Рн/Д: Феникс, 2013. — 479 c.
.Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании: Учебное пособие / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. — М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2013. — 352 c.
.Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. — Рн/Д: Феникс, 2013. — 398 c.
.Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. — Рн/Д: Феникс, 2013. — 510 c.
.Бреславцева Н.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.А. Бреславцева Н.В. Михайлова, О.Н. Гончаренко. — Рн/Д: Феникс, 2012. — 318 c.
.Бурмистрова Л.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. — М.: Форум, 2012. — 304 c.
.Васильчук О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред.Л.И. Ерохина. — М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 496 c.
.ВерзебневаЮ.И. Бухгалтерский учет: — М.: ИНФРА-М, 2013. — 480 c.
.Гвелесиани Т.В. Бухгалтерский учет и отчетность в банках: Учебное пособие / Т.В. Гвелесиани. — М.: ИД ГУ ВШЭ, 2011. — 392 c.
.Голикова Е.И. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность: реформирование / Е.И. Голикова. — М.: ДиС, 2012. — 224 c.
.Гончарова Н.М. Бухгалтерский учет. Краткий курс: Учебное пособие / Н.М. Гончарова. — М.: Форум, 2009. — 160 c.
.Горячих С.П. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах: Учебное пособие / А.В. Зонова, С.П. Горячих, Р.В. Зонова; Под ред. А.В. Зонова. — М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 224 c.
.Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для бакалавров / И.М. Дмитриева. — М.: Юрайт, 2013. — 306 c.
.ЕфремоваИ.С. Бухгалтерский учет: краткий курс лекций. — М.: Юрайт, 2013. — 137 c.
.Заурова А.В. Бухгалтерский учет и аудит: Учебник. — М.: АКАДЕМИЯ, 2013. — 400 c.
.Климова М.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / М.А. Климова. — М.: ИЦ РИОР, 2011. — 193 c.
.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 681 c.
.Лунева А.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / М.П. Переверзев, А.М. Лунева; Под общ. ред. М.П. Переверзев. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 221 c.
.Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / Н.А. Лытнева, Е.А. Кыштымова, Н.В. Парушина. — Рн/Д: Феникс, 2011. — 604 c.
.Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. — М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 512 c.
.Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова; Под ред. Ю.А. Бабаев. — М.: Проспект, 2013. — 432 c.
.Миславская Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. — М.: Дашков и К, 2013. — 592 c.
.Неселовская Т.М. Бухгалтерский учет: Учебник / Т.М. Неселовская. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 717 c.
.Потапов, Е.А. Бухгалтерский учет: конспект лекций / Е.А. Потапова. — М.: Проспект, 2013. — 144 c.
.Рогуленко Т.М. Бухгалтерский учет: Учебник / Т.М. Рогуленко, В.П. Харьков. — М.: ФиС, ИНФРА-М, 2010. — 464 c.
.Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.Г. Сапожникова. — М.: КноРус, 2013. — 456 c.
30.<#»»center»»>Приложения
