Учебная работа .Тема:Особенности инвентаризации и оценка материально производственных запасов в бухгалтерском учете№511.
Тема:Особенности инвентаризации и оценка материально производственных запасов в бухгалтерском учете»,»
Содержание
Введение
1. Инвентаризация и оценка материально производственных запасов в бухгалтерском учете
1.1 Понятие и классификация материально производственных запасов
1.2 Оценка материально производственных запасов
1.3 Инвентаризация материально производственных запасов
2. Анализ обеспеченности организации материальными ресурсами
2.1 Значение материальных ресурсов в деятельности организации
2.2 Показатели эффективности использования материальных ресурсов
3. Практическое задание (вариант№8)
Заключение
Список использованных источников и литературы
Приложения
Введение
Для осуществления бесперебойного процесса производства организации необходимо иметь в достаточном количестве различные производственные запасы, поэтому у хозяйствующих субъектов возникает необходимость в приобретении сырья, материалов и др. Материально производственные запасы понятие, неотъемлемо присущее экономике в целом и требующее адекватного отражения в бухгалтерском учете.
Материально производственные запасы являются частью оборотного капитала, их грамотный, систематизированный учет является гарантией эффективного управления предприятием. Отсутствие достоверности данных о наличии и движении материально производственных запасов может привести к неверному управленческому учету и как следствие, к убыткам.
Затраты на материально производственные запасы служат основой и являются необходимым условием выполнения программы выпуска и реализации продукции, снижения ее себестоимости. Особо важное значение имеет использование материально производственных запасов и их расход.
Объемы продукции и улучшение ее качества в значительной степени зависят от обеспеченности предприятия материально производственными запасами и эффективности их использования. Материально производственные запасы составляют значительный объем в активах предприятия, по своей классификации представляют большое количество различных видов и наименований.
Актуальность темы состоит в том, что состояние материально производственных запасов оказывает определяющее влияние на конкурентоспособность предприятия, его финансовое состояние и финансовые результаты. Обеспечить высокий уровень качества продукции и услуг невозможно без создания оптимальной величины запаса готовой продукции, а также запасов сырья, материалов, полуфабрикатов, продукции незавершенного производства и других ресурсов, необходимых для непрерывного и ритмичного функционирования производственного процесса.
Целью курсовой работы является рассмотреть инвентаризацию и оценку материально производственных запасов, а также провести анализ обеспеченности организации материальными ресурсами, сделать практические расчеты.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
·рассмотреть понятие, классификацию материально производственных запасов;
·изучить порядок инвентаризации и оценки материально производственных запасов;
·выявить значение материальных ресурсов в деятельности организации;
·рассмотреть обеспеченность организации материальными ресурсами
·произвести расчеты по практической части.
Данная работа состоит из трех глав: в первой главе рассмотрены вопросы, касающиеся общего понятия инвентаризации и оценки, материально производственных запасах, во второй главе приведены основные аспекты анализа обеспеченности организации материальными ресурсами, в третьей главе произведены расчеты практического задания.
Во время написания курсовой работы было использовано множество научной литературы, а именно труды Бычкова С.М., Бадмаева Д.Г., Сафронова Ю.В.
бухгалтерский учет производственный запас
1. Инвентаризация и оценка материально производственных запасов в бухгалтерском учете
1.1 Понятие и классификация материально производственных запасов
Под производственными запасами понимают различные вещественные элементы производства, используемые в качестве предметов труда в производственном процессе. Они целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции. Материально производственные запасы это совокупность материального имущества, принадлежащего к оборотным активам. Сюда относятся: материалы, незавершенное производство, готовая продукция, товары. Материально производственные запасы являются основным (после денежных средств) оборотным активом большинства организаций, относящихся к торговой и производственной сфере. Поскольку материально производственные запасы являются основным материальным элементом производственного цикла, их учет исключительно важен для всех его уровней и пользователей.
В большинстве отраслей материальные запасы также составляют основу прямых материальных затрат в себестоимости продукции или себестоимости продаж. Любая организация ведет свою деятельность с целью получения материальных (или каких либо иных) выгод. Для определения выгодности данного вида деятельности в первую очередь необходимо знать объем средств, истраченных на производство продукта или услуги. Также, несомненно, важной является информация о наличии на складах товаров или материалов, необходимых для функционирования организации. Помимо денежных средств товарно материальные ценности самые ликвидные активы организации, таким образом, реальные остатки этих ценностей и их стоимость являются ключевыми показателями для расчета стоимости организации в целом.
В большинстве случаев именно материально производственные запасы составляют основную часть себестоимости продукции, которая показывает эффективность данного вида деятельности как такового, а также действенность управленческих усилий. Для торговых и производственных организаций детальный материальный учет является наиболее важным. В организациях, оказывающих консультационные услуги, более важным будет учет материальных ценностей, используемых для поддержания функционирования офиса и консультантов. Данные затраты относятся к косвенным затратам фирмы в целом. Четкий учет товарно материальных ценностей также важен вследствие существенного влияния правильности расчета товарных запасов на финансовую отчетность и финансовый результат организации в целом. Существует мнение, что основной целью материального учета является именно точное определение прибыли (и, как следствие, оценка собственного капитала), а не фактической стоимости запасов. Большинство инвесторов и кредиторов принимают свои решения на основе размеров прибыли, указанной в финансовой отчетности, и оценки запасов. Принципы учета запасов установлены МСФО 2 «»Запасы»».
Запасы активы, предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности или для производства товаров (услуг) с последующей их продажей, а также сырье и материалы, используемые в процессе производства. Запасы также включают недвижимость, предназначенную для перепродажи. В соответствии с МСФО 2 запасы классифицируются следующим образом:
·товары, земля и другое имущество, закупленные и хранящиеся для перепродажи;
·готовая продукция, выпущенная компанией;
Бухгалтерский финансовый учет незавершенная продукция, выпущенная компанией и включающая сырье и материалы, предназначенные для дальнейшего использования в производственном процессе. В соответствии с ПБУ 5/01 «»Учет материально производственных запасов»» в российской практике бухгалтерского учета в качестве материально производственных запасов принимаются активы:
·используемые в качестве сырья, материалов и прочих активов при производстве продукции для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
·предназначенные для продажи, включая готовую продукцию и товары (3).
В зависимости от назначения и роли в производстве материальные запасы классифицируются по следующим видам:
·сырье;
·покупные полуфабрикаты;
·топливо;
·запасные части;
·строительные материалы;
·инвентарь и хозяйственные принадлежности;
·тара и тарные материалы;
·вспомогательные материалы;
·специальная одежда и специальная оснастка;
·прочие.
Внутри каждой из перечисленных групп производственные запасы подразделяют на виды, сорта, марки, типоразмеры. Каждая из этих групп материалов отлична от других как по своему физическому состоянию, так и по происхождению, поступлению в организацию, использованию в целях производства, способам (10, с.127 129).
Классификацию материалов удобно использовать для построения синтетического и аналитического учета, составления статистических отчетов, информации о поступлении и расходе материалов в производственно хозяйственной деятельности организации, для определения остатков.
Готовая продукция часть материально производственных запасов, предназначенная для продажи, являющаяся конечным результатом производственного процесса, законченная обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которой соответствуют условиям договора или требованиям документов в случаях, установленных законодательством.
Товары это та часть материально производственных запасов организации, которая приобретена или получена от других юридических и физических лиц и предназначена для продажи или перепродажи без дополнительной обработки (9, С.263).
1.2 Оценка материально производственных запасов
При отпуске материалов в производство и ином выбытии они могут оцениваться по:
·себестоимости каждой единицы;
·средней себестоимости;
·себестоимости первых по времени приобретения материально производственных запасов (метод ФИФО);
Применение одного из методов по конкретному наименованию производится в отчетном году и должно найти отражение в учетной политике организации.
Способ оценки по себестоимости каждой единицы применяется для материальных запасов, которые используются организацией в особом порядке (драгоценные металлы, драгоценные камни и т.п.), или для запасов, которые не могут заменять друг друга.
Оценка материальных ресурсов по средней себестоимости традиционна для отечественного учета. Средняя себестоимость по каждому виду (группе) запасов определяется как частное от деления общей себестоимости вида (группы) запасов на их количество, включая количественно стоимостные остатки по видам запасов на начало месяца и поступление запасов за отчетный период.
Этот способ оценки материалов при списании в производство обеспечивает относительно равномерное воздействие на размер затрат, которые учитываются при формировании себестоимости продукции.
При методе ФИФО приход и списание материальных запасов осуществляется в порядке их поступления в организацию, т.е. сначала списывается остаток запасов на начало месяца, затем запасы по цене первой закупленной партии, затем по цене второй партии и так далее в порядке очередности, пока не будет получен общий расход запасов за месяц. Указанный порядок сохраняется и в том случае, если списываются запасы, приобретенные в более поздний период времени. Использование метода ФИФО в условиях инфляции позволяет снизить себестоимость готовой продукции за счет ценового фактора по материальным ресурсам, и стоимость запасов на конец отчетного периода будет близка к текущим ценам, что обеспечивает реальность их оценки.
Применение метода ФИФО при оценке материалов ориентирует на организацию аналитического учета по отдельным партиям, а не только по видам материалов
Для определения фактической себестоимости материальных ценностей при передаче их в производство необходимо определить отклонение фактической себестоимости от их стоимости по учетным ценам. Это отклонение показывается по отдельным группам запасов материалов. Исключение составляют лишь дорогостоящие и особо дефицитные материалы, использующиеся в ограниченном ассортименте; в этом случае учет отклонений необходимо вести по отдельным видам запасов с отнесением их непосредственно на себестоимость продукции.
Суммы отклонений определяют по группам (видам) материальных запасов путем сопоставления фактической себестоимости поступивших за месяц запасов и их остатка на начало месяца с их стоимостью по учетным ценам (10, С.128).
.3 Инвентаризация материально производственных запасов
Действующим законодательством установлено, что для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно (5, С.222).
Проведение инвентаризации обязательно:
·при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
·перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
·при смене материально ответственных лиц;
·при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порче имущества;
·в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, при реорганизации или ликвидации организации, в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Основными целями инвентаризации являются выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.
Предприятиям и организациям дано право самостоятельно определять количество инвентаризаций в отчетном году, дату их проведения, перечень имущества, проверяемого при каждой из них, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.
Инвентаризация товарно материальных ценностей осуществляется не менее одного раза в год перед составлением бухгалтерской отчетности, но не ранее 1 октября отчетного года. Инвентаризация материальных ценностей осуществляется инвентаризационными рабочими комиссиями при обязательном участии материально ответственных лиц. В состав инвентаризационной комиссии следует включать представителей администрации организации, работников бухгалтерской службы, а также других специалистов.
При проведении инвентаризации следует помнить, что:
·инвентаризации подлежат все товарно материальные ценности организации, независимо от их местонахождения;
·обязательно должно быть подвергнуто проверке фактическое наличие имущества, находящегося на ответственном хранении, арендованного, полученного для переработки от других организаций;
·инвентаризацию имущества проводят по его местонахождению и материально ответственными лицами, на хранении которых находятся эти ценности;
·фактическое наличие имущества должно проверяться только при обязательном участии материально ответственных лиц;
·результаты инвентаризации следует отразить в учете и отчетности того месяца, в котором она закончена.
Наличие имущества при инвентаризации определяют путем его обязательного подсчета, взвешивания, обмера. Фактические результаты записывают в инвентаризационные описи. Запись производится по каждому отдельному наименованию материальных ценностей, с указанием номенклатурного номера, вида, группы, артикула, партии, сорта в единицах счета, массы или меры, при этом учитываются специфические особенности отдельных видов материальных ценностей.
Отдельные описи составляются на материалы, находящиеся в пути, на ответственном хранении на складах других предприятий, подвергшиеся порче, ненужные, неликвидные, а также не поступившие или отпущенные во время проведения инвентаризации.
Инвентаризационные описи подписываются всеми членами комиссии и материально ответственными лицами, которые подтверждают, что все материальные ценности проверены в их присутствии и претензий к членам комиссии они не имеют.
Данные инвентаризационных описей используются для составления сличительных ведомостей, в которых фактические данные описей сопоставляются с учетными данными. При выявлении недостач или излишков материально ответственные лица должны дать им соответствующие объяснения. Инвентаризационная комиссия устанавливает характер, причины, а также виновников выявленных расхождений или порчи материальных ценностей и определяет порядок регулирования разниц и возмещения ущерба.
Основным направлением повышения эффективности использования материально производственных запасов является наличие технически оснащенных складских помещений современными весоизмерительными приборами и устройствами, позволяющими механизировать и автоматизировать складские операции и складской учет. Важное условие рационального использования запасов усиление личной и коллективной ответственности и материальная заинтересованность работников структурных подразделений. В частности, для обеспечения контроля над сохранностью материально производственных запасов организация должна заключать с работниками договоры о полной материальной ответственности, своевременно проводить инвентаризации и проверки.
Инвентаризация является важным приемом контроля над сохранностью материально производственных запасов. Она позволяет контролировать правильность ведения бухгалтерского учета, его достоверность и сохранность запасов. Инвентаризация материально производственных запасов должна проводиться не реже одного раза в год и не ранее 1 октября. Федеральный закон «»О бухгалтерском учете»» обязывает проводить инвентаризацию сырья, материалов при составлении годовой бухгалтерской отчетности, во всех других случаях в период наименьших остатков ценностей на счетах.
Инвентаризация проводится комиссией, назначаемой приказом руководителя организации, в присутствии материально ответственного лица, от которого получена расписка в том, что к началу инвентаризации все ценности им оприходованы, все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию или переданы инвентаризационной комиссии. При инвентаризации запасов проверяют наличие продукции, материалов на определенную дату путем пересчета, взвешивания, определения их объема и сопоставления фактических данных с данными бухгалтерского учета. Инвентаризация материальных запасов должна проводиться, как правило, в порядке расположения ценностей в данном помещении. В процессе инвентаризации тщательной проверке подвергаются все первичные бухгалтерские документы, правильность принятых решений по пересортице материальных ценностей, недостачам и излишкам. Также при ревизии использования и сохранности материально производственных запасов в организации следует проверять:
·состояние складского хозяйства;
·сохранность материально производственных запасов, соблюдение порядка учета материалов;
·работу по нормированию расходов материально производственных запасов;
·своевременность и правильность проведения инвентаризаций запасов, обоснованность списания потерь по нормам естественной убыли; соблюдение и правильность установления нормы бесплатной выдачи спецодежды, спецобуви и спецпитания (6 с.111 113).
Выявленные при инвентаризации ценности заносят в инвентаризационную опись, по данным которой затем составляют сличительную ведомость. Товарно материальные ценности заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и др.). Описи составляются отдельно на товарно материальные ценности, находящиеся в пути, отгруженные, не оплаченные в срок покупателями и находящиеся на складах других организаций.
В результате инвентаризации могут быть выявлены:
·соответствие фактического наличия материально производственных запасов данным учета;
·излишки ценностей, которые подлежат оприходованию и включению в состав дохода организации;
·недостачи материально производственных запасов
Недостача и потери от порчи материальных ценностей учитываются на счете 94 «»Недостачи и потери от порчи ценностей»». Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием запасов и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах в учете в следующем порядке:
Дт счета 10, Кт счета 91 оприходование излишка запасов на финансовые результаты;
Дт счета 94, Кт счета 10 отражение недостачи материалов по итогам инвентаризации;
Дт счета 99, Кт счета 94 списание недостачи материалов в результате стихийных бедствий.
Аналитический учет недостач, хищений и порчи материально производственных запасов ведут по счету 94 по каждому виду материально производственных запасов. При этом по ценностям, которые числятся в недостаче и на которые установлены нормы естественной убыли, рассчитывается недостача в пределах норм естественной убыли. В случае недостачи, порчи или хищений материальных ресурсов до момента отпуска их в производство (эксплуатацию) и момента оплаты сумма указанного в первичных документах при их приобретении налога на добавленную стоимость, не подлежащего в соответствии с налоговым законодательством возмещению, записывается следующей проводкой на счетах бухгалтерского учета:
Дт счета 94, Кт счета 19 списана сумма НДС по недостающим материально производственным запасам.
В случае обнаружения недостачи, порчи или хищений материальных ресурсов до момента отпуска их в производство (эксплуатацию), но после их оплаты сумма налога на добавленную стоимость, не подлежащая в соответствии с налоговым законодательством зачету, но ранее уже возмещенная бюджету, восстанавливается по кредиту счета 68 «»Расчеты по налогам и сборам»». При этом оформляются следующие записи на счетах бухгалтерского учета:
Дт счета 94, Кт счета 68 восстановлена сумма НДС по недостающим материально производственным запасам на расчеты с бюджетом.
Недостача в пределах норм естественной убыли списывается на издержки производства, а сверх установленных норм относится, как правило, на материально ответственное лицо приказом руководителя организации. В этих случаях в бухгалтерском учете совершаются следующие записи:
Дт счета 20, Кт счета 94 списаны недостачи материалов в пределах норм естественной убыли;
Дт счета 73 2, Кт счета 94 отнесены недостачи сверх норм естественной убыли на виновное материально ответственное лицо на основании приказа руководителя; Дт счета 70, Кт счета 73 2 удержаны суммы недостачи с заработной платы материально ответственного лица;
Дт счета 50, Кт счета 73 2 сумма недостачи внесена материально ответственным лицом в кассу.
Существенно улучшить учет материально производственных запасов можно, совершенствуя применяемые документы и учетные регистры, т.е. шире используя накопительные документы (лимитно заборные карты, ведомости и др.), предварительную выписку документов на вычислительных машинах, карточки складского учета в качестве расходного документа по отпущенным материалам (10, с146 148).
Таким образом, под производственными запасами понимают различные вещественные элементы производства, используемые в качестве предметов труда в производственном процессе. При отпуске материалов в производство и ином выбытии они могут оцениваться по себестоимости каждой единицы, средней себестоимости и себестоимости первых по времени приобретения материально производственных запасов. Основными целями инвентаризации являются выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.
2. Анализ обеспеченности организации материальными ресурсами
.1 Значение материальных ресурсов в деятельности организации
Каждое предприятие для осуществления бесперебойного процесса производства должно иметь в достаточном количестве различные производственные запасы: сырьё и материалы, топливо, запасные части, готовую продукцию и так далее. Затраты производственных факторов, используемых для производственной и реализационной деятельности, называются «»издержками»» производства (11, С.250).
Материальные ресурсы включают в себя:
·приобретаемые сырьё и материалы, непосредственно входящие в состав продукции;
·покупные материалы, используемые в процессе производства продукции для обеспечения нормального технологического процесса и упаковки продукции;
·покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты;
·приобретаемые на стороне все виды топлива, расходуемые на технологические цели;
·все виды энергии (тепловая, сжатый воздух, холод, электрическая).
Из затрат на материальные ресурсы включаемых в себестоимость продукции, вычитается стоимость «»возвратных отходов»».
Возвратные отходы это остатки сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов материальных ресурсов, которые образуются в процессе производства продукции и которые частично или полностью свои потребительские свойства «»исходного ресурса»».
Важное место занимают внутренние источники покрытия потребностей в материальных ресурсах, которые представляют собой сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений научно технического прогресса. Другими словами экономное использование сырья, материалов и энергии равнозначно увеличению их производства.
Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным путём (приобретением или изготовлением большего количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции).
Первый путь ведет к росту удельных материальных затрат на единицу продукции, хотя себестоимость её может при этом и снизиться за счет увеличения объема производства и уменьшения доли постоянных затрат. Второй путь обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижение себестоимости единицы продукции. Экономное использование сырья, материалов и энергии равнозначно увеличению их производства.
Особенность материалов состоит в том, что это уже предмет труда, который непосредственно участвует в производстве продукции и в момент его использования полностью передаёт свою стоимость на вновь созданный продукт.
В себестоимости промышленной продукции три четверти составляют затраты на сырьё, материалы, топливо и энергию. Экономия материально сырьевых ресурсов обеспечивает снижение себестоимости продукции за счёт сокращения расхода материалов и сырья на производство единицы продукции или всего объёма работ по сравнению с установленными нормами или фактическим расходом в базисном периоде.
Поиск резервов снижения себестоимости наиболее эффективен с позиций системного подхода. Комплексный системный подход исследования затрат на производство продукции означает: анализ уровня и динамики изменения основных видов расходов и себестоимости в целом, определение состава, характера и степени влияния на рассматриваемые показатели основных технико экономических показателей.
Информация о потребности в материальных ресурсах отдельных подразделений предпринимателем является важным фактором, влияющим на результаты его деятельности. От качества произведенных оценок возможной потребности в материальных ресурсах зависит надежность функционирования всего предприятия, возможность своевременного удовлетворения предъявляемого спроса на произведенную продукцию, а также величина текущего и страхового запасов и, следовательно, величина капитала, связанного в запасах.
Целесообразно выделять три уровня определения в материальных ресурсах:
·первый уровень определение перспективной потребности в материальных ресурсах на основе стратегического плана развития предприятия;
·второй уровень определение потребности в материальных ресурсах на год по всей номенклатуре потребляемых материалов на предприятии;
·третий уровень оперативное определение потребности в материальных ресурсах в специализированной номенклатуре на квартал, месяц или более короткий период для организации закупки и завоза материалов на предприятие.
Потребность в материальных ресурсах определяется как в натуральных единицах (для обеспечения производственной деятельности, регулирования работы транспортно складской подсистемы), так и в денежных единицах (для планирования и оценки финансовых показателей деятельности предприятия).
Процесс формирования потребности в материальных ресурсах состоит из трёх этапов.
Первый этап формирование исходной информации для определения потребности в материальных ресурсах. На данном этапе формируется необходимая информация для определения потребности в материальных ресурсах в зависимости от выбранных методологических подходов и методов расчёта потребности. Анализируется потребление материальных ресурсов в прошлые периоды по номенклатуре и количеству, выявляются остатки ресурсов на складах предприятия, анализируется «»портфель заказов»», корректируются нормы расхода сырья и материалов, нормы запасов, номенклатура цепных материалов.
Второй этап определение сводной потребности в материальных ресурсах.
Методологической основой при определении сводной потребности в материальных ресурсах должен служить системный подход, предусматривающий расчёты потребностей во всех звеньях логической цепи, начиная от рынка закупок и заканчивая потреблением продукции и услуг.
Третий этап выбор методов определения потребности в материальных ресурсах.
При определении потребности в материальных ресурсах необходимо учитывать два принципиально разных подхода. Первый подход предусматривает определение потребности после момента её возникновения, то есть после получения заказа на выпуск продукции. При втором подходе осуществляется расчет потребности в материальных ресурсах на основе анализа расхода сырья в предыдущих периодах.
Выбор того или иного подхода к определению потребности в материальных ресурсах, а также методов её расчета зависит от особенностей потребления конкретных видов материалов и наличия необходимых исходных данных для проведения расчетов (13, С.104).
2.2 Методы определения потребности в материальных ресурсах и показатели обеспеченности материальными ресурсами
В практике анализа хозяйственной деятельности существует два метода определения потребности в материальных ресурсах: детерминированный и стохастический.
Определение потребности в материальных ресурсах детерминированным методом требует наличия исходных данных, которые не всегда имеются в наличии к моменту определения потребности. Кроме того, при стабильном потреблении материальных ресурсов, когда наблюдается незначительное колебания потребности, нет необходимости в подробных расчетах. Достаточно надежные результаты можно получить с помощью методов статистического прогнозирования. Эти методы могут также использовать для анализа развития потребностей, выявления как положительных тенденций в их развитии, так и негативных.
Характерным для всех методов прогноза является попытка определения развития будущего на основе показателей прошедшего периода.
Определение потребности в материальных ресурсах осуществляется на основе данных о планируемом выпуске продукции или о физическом объёме работ и о нормах расхода материальных ресурсов.
Уровень обеспеченности предприятия сырьем и материалами определяется сравнением фактического количества закупленного сырья и их плановой потребностью. Необходимо также проверить обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов, договорами на их поставку и фактическое их выполнение.
Проверяется также качество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям договора и в случаях их нарушения предъявляются претензии поставщикам. Особое внимание уделяется проверке выполнения поставок материалов, выделенных предприятию по госзаказу, и кооперированных поставок.
Большое значение придаётся выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции. Для оценки ритмичности поставок используют коэффициент вариации.
Особое внимание уделяется состоянию складских запасов сырья и материалов. Различают запасы текущие, сезонные и страховые. Величина текущего запаса, зависит от интервала поставки (в днях) и среднесуточного расхода I го материала
В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материалами (в днях) и сравнивают её с нормативной.
Изучают также состояние запасов сырья и материалов с целью выявления лишних и ненужных. Их можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. Если по каким либо материалам нет расхода на протяжении года и более, то их относят в группу неходовых и подсчитывают общую стоимость.
Управление запасами это очень важный и ответственный участок работы. От оптимальности запасов зависят все конечные результаты деятельности предприятия. Эффективное управление запасами позволяет ускорить оборачиваемость капитала и повысить его доходность, уменьшить текущие затраты на их хранение, высвободить из текущего хозяйственного оборота часть капитала реинвестируя его в другие активы.
Для оптимизации текущих запасов в зарубежных странах используется ряд моделей, среди которых наибольшее распространение получила «»модель экономически обоснованного заказа»» (EOQ model).
Расчетный механизм этой модели основан на минимизации совокупных затрат по закупке и хранению запасов на предприятии. Эти затраты делятся на две группы:
а) сумма затрат по завозу товаров включая расходы по транспортировке и приемке;
б) сумма затрат по хранению товаров на складе предприятия (содержание складских помещений и оборудования, заработная плата персонала, финансовые расходы по обслуживания капитала, вложенного в запасы и другое).
Чем больше партия заказа и реже производится завоз материалов, тем ниже сумма затрат по завозу материалов
2.2 Показатели эффективности использования материальных ресурсов
Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих показателей.
К обобщающим показателям относятся материалоотдача, материалоёмкость, коэффициент соотношений темпов роста объёма производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент эффективности использования материалов.
Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и так далее).
Материалоёмкость продукции рассчитывается отношением суммы материальных затрат к стоимости произведённой продукции. Она показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции.
Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат определяется отношением индекса товарной продукции к индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы, оказывает влияние на её рост.
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоёмкости продукции.
Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объём выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше единицы, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше единицы материальные ресурсы используются более экономно.
Частные показатели материалоемкости применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоёмкость, энергоемкость и другие), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий (отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к её оптовой цене).
Удельная материалоёмкость может быть исчислена как в стоимостном выражении, так и в натуральном или условно натуральном выражении и представляет собой отношение количества или массы израсходованных материальных ресурсов на производство I го вида продукции к количеству выпущенной продукции этого вида.
В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения, а также влияние на объём производства продукции.
Материалоемкость, также как и материалоотдача, зависит от объема валовой (товарной) продукции и суммы материальных затрат на её производство. В свою очередь объём товарной продукции в стоимостном выражении может изменится за счет объема произведенной продукции, её структуры и уровня отпускных цен.
Таким образом, каждое предприятие для осуществления бесперебойного процесса производства должно иметь в достаточном количестве различные производственные запасы: сырьё и материалы, топливо, запасные части, готовую продукцию и так далее. В практике анализа хозяйственной деятельности существует два метода определения потребности в материальных ресурсах: детерминированный и стохастический. Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих показателей.
3. Практическое задание (вариант№8)
Таблица 1 Хозяйственные операции за декабрь 2011 г (руб.)
N Хозяйственная операцияСумма (руб.) Д тК т1. 08.12.11 г. Получено в кассу на хозяйственные расходы3000,0050512. 08.12.11 г. Выдано на хозяйственные расходы инженеру Павлову Г.А. 3000,0071503. 13.12.11 г. Согласно приложенным документам Павлова Г.А. израсходовано на приобретение канц. товаров 2980,0010714. 13.12.11 г. Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса Павловым Г.А. 20,0050716. 15.12.11 г. Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы800000,0050517. 16.12.11 г. Выдана заработная плата за октябрь ноябрь 2011 г. 780000,0070508. 16.12.11 г. Депонирована заработная плата200007076 49. 16.12.11 г. Списано с расчетного счета банком ошибочно1500,0076 25110. 18.12.11 г. Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы20000,00515012. 15.12.11 г. Перечислена с расчетного счета задолженность в фонд социального страхования22400,0069 1 15113. 15.12.11 г. Перечислена с расчетного счета задолженность ООО «»Огниво»»10000,00765114. 15.12.11 г. Перечислена с расчетного счета задолженность в федеральный фонд обязательного медицинского страхования28800,0069 3 15115. 15.12.11 г. Перечислена с расчетного счета задолженность в пенсионный фонд: на накопительную часть; на страховую часть; 54350,00 198450,00 69 2 2 69 2 1 51 5116. 15.12.11 г. Перечислена с расчетного счета задолженность по налогу на доходы физических лиц96000,0068 15117. 15.12.11 г. Перечислена с расчетного счета задолженность по налогу на добавленную стоимость90000,0068 35118. 15.12.11 г. Перечислен с расчетного счета авансовый платеж по НДС240000,0068 35119. 15.12.11 г. Перечислен с расчетного счета авансовый платеж по налогу на прибыль35000,0068 25120. 16.12.11 г. Получен аванс от покупателя ООО «»Мир диванов»» в т. ч. НДС300000,005162 221. 16.12.11 г. Начислен НДС с суммы полученного аванса от покупателя45762,7162 268 322. 18.12.11 г. Зачислена поступившая от мебельного магазина «»Диван Чик»» сумма задолженности за отгруженную в ноябре продукцию600000,00 51 62 124. 20.12.11 г. Перечислены с расчетного счета проценты банку за просроченный краткосрочный кредит500,00 91 2 5125. 01.12.11 г. Перечислено с расчетного счета в погашение ранее полученного краткосрочного кредита банка500000,00665128. 01.12.11 г. Получен на расчетный счет долгосрочный кредит на 5 лет под 18% годовых, проценты начисляются и выплачиваются ежемесячно 30 числа Начислены % за декабрь Выплачены % за декабрь 10000000,00 150000,00 150000,00 51 91 67 67 67 5129. 24.12.11 г. Зачислена на расчетный счет ошибочно списанная сумма1500,005176 230. 30.12.11 Начислены и распределены заработная плата за декабрь, премии и пособия по временной нетрудоспособности всего, в т. ч.: А) производственным рабочим швейного участка за выполнение работ по изготовлению: Диванов Кресел По исправлению брака диванов Б) производственным рабочим сборочного участка за изготовление: Диванов Кресел В) рабочим за техобслуживание и мелкий ремонт оборудования на участках основного цеха Г) руководителям, специалистам, служащим основного цеха Д) шоферам, служащим, младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха Е) руководителям, специалистам, служащим управления фабрики Ж) рабочим, обслуживающим оборудование, за отпуск З) специалистам управления фабрики за отпуск (Справка: отпускные начисляются без использования резерва, 56250,00 37500,00 20250,00 60000,00 42500,00 24693,18 36250,00 75000,00 124329,55 13809,52 12074,83 20 1 20 2 28 20 1 20 2 25 25 23 26 25 26 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 7031. 30.12.11 Начислены страховые взносы с заработной платы А) рабочим основного производства Б) рабочим вспомогательного производства В) общепроизводственным рабочим Г) общехозяйственным рабочим Д) рабочим, устраняющим поломки Итого: 40687,5 28000,00 7087,5 26163,44 26250,00 28929,04 157117,5 20 1 20 2 28 25 23 26 69 69 69 69 69 6932. 30.12.2011 Удержано из начисленной заработной платы: налог на доходы физических лиц в возмещение потерь от брака (у Комаровой В. С.) 59365,00 1200,00 70 70 68 1 2835. Поступил к оплате счет №12 от 28.11.11 г. Ивановского комбината за бязь (4000 м. по цене 19,3 руб.), принятую по приходному ордеру от 05.12.11 г.: покупная стоимость транспортный тариф (10% от покупной стоимости без НДС) Итого: НДС Всего: Возмещен НДС 77200,00 7720,00 84920,00 15285,60 100205,60 15285,60 10 10тзр 19 68 3 60 60 60 1936. 06.12.11 г. оплачено платежное требование №12 Ивановского комбината100205,60605137. 01.12.11 г. поступил к оплате счет №18 от Минского комбината за обивочную ткань (6000 м. по цене 62,00 руб.), принятую по приходному ордеру №9 от 05.12.11 г.: покупная стоимость транспортный тариф (20% от покупной стоимости без НДС) Итого: НДС: Всего: Возмещен НДС 372000,00 74400,00 446400,00 80352,00 526752,00 80352,00 10 10тзр 19 68 3 60 60 60 1938. 09.12.11 Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 10,00 руб. за единицу), оприходованные по приходному ордеру №10 от 09.12.11 г.: покупная стоимость НДС Всего: Возмещен НДС 30000,00 5400,00 35400,00 5400,00 10 19 68 3 60 60 1939. 20.12.11 г. отпущено со склада по покупным ценам швейному участку разные материалы на хозяйственные цели (125 шт. по цене 2,00 руб. за единицу) 250,00251040. 05.12.11 г. отпущены швейному участку материалы по покупным ценам: Обивочная ткань Бязь Диван 4000 м 2000 м Кресло 5200 м 3700 м Итого 9200 м 5700 м 128400,00 329810,00 458210,00 20 1 20 2 10 1 10 141. 12.12.11 г. отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки: Диванов (500 шт.) Кресел (1500 шт.) 5000,00 15000,00 20 1 20 2 10 1042. 12.12.11 г. Отпущена со склада швейному участку на исправление брака обивочная ткань 200 м 12400,00 28 1043. 10.12.11 г. Отпущен со склада транспортному цеху бензин (3500 л.) 68250,002310 344. Рассчитаны и списаны отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости на израсходованные материалы (Приложения 2,3): на диваны (расход материалов по участкам объединить) на кресла (расход материалов по участкам объединить) на исправление брака на общепроизводственные нужды транспортным цехом ИТОГО: 28097,47 72625,86 2611,76 52,66 20475 123862,75 20 1 20 2 28 25 23 10 10 10 10 1054. Начислена амортизация основных средств: основного цеха транспортного цеха управления фабрики Итого: 1042616,67 109333,34 173933,34 1325883,35 25 23 26 02 02 0259. Начислена амортизация товарного знака2000,00260560. Распределены и списаны затраты транспортного цеха. Объем оказанных услуг: основному цеху 16 т/км управлению фабрики 6 т/км 217678,79 81629,55 25 26 23 2361. Начислен транспортный налог32780,002668 962. Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы: диваны кресла исправление брака Итого: 731067,13 503099,96 127347,18 1361514,26 20 1 20 2 28 25 25 2563. Распределены и списаны общехозяйственные расходы: диваны кресла Итого: 269922,91 185753,40 455676,31 20 1 20 2 26 2664. 1526261,45 1228315,22 2754576,67 43 43 20 1 20 22865. 66. Предъявлены счета покупателям за отпущенную им продукцию в декабре по рыночным ценам: диваны по цене 5200 руб. кресла по цене 2050 руб. Покупатели Диваны, шт. Кресла, шт. ООО «»Мир диванов»» Магазин «»Диван Чик»» Итого: НДС Всего: 50 1033 120 2930 506000,00 11372900,00 11878900,00 2138202,00 14017102,00 62 9067. Восстановлен НДС, начисленный в бюджет с суммы полученного аванса от ООО «»Мир диванов»» 45762,71 68 62 268. Списана задолженность ООО «»Мир диванов»» за отгруженную ему продукцию за счет ранее полученного аванса 300000,00 62 2 62 169. Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции 3145292,02 90 4370. Начислена сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет за проданную продукцию за месяц 2138202 90 6871. 20.12.11 г. ЗАО «»Нева»» произвело доставку готовой продукции со склада фабрики до станции отправления, стоимость услуг в этот же день была погашена с расчетного счета: стоимость услуг по доставке НДС Всего 8000,00 1440 9440 44 19 76 76 76 5172. 20.12.11 г. Перечислена задолженность ОАО «»Леспром»» (в т. ч. НДС) 1200000,00605173. 21.12.11 г. Перечислено деревообрабатывающему комбинату за материалы, поступившие в ноябре (в т. ч. НДС) 600000,00 60 5174. Списываются расходы по продаже продукции полностью на себестоимость (на 90 счет) 8000,0090 24475. 23.12.11 г. Поступило на расчетный счет от мебельного магазина «»Диван Чик»» согласно расчетным документам, предъявленным к оплате в декабре за продукцию 13420022,00 51 6276. 30.12.11 г. После выплаты процентов за краткосрочный кредит, он был полность погашен Начислены % Выплачены % Погашен кредит 6250,00 6250,00 500000,00 91 66 66 66 51 5177. 29.12.11 г. ООО «»Мир диванов»» оплатило остаток долга за поставленную продукцию в декабре 297080,00516284. Списано банком с расчетного счета предприятия Восстановлено на расчетный счет Начислены судебные расходы Оплачены судебные расходы Начислена пеня за использование чужими денежными средствами25000,00 25000,00 1000,00 1000,00 1500,0076 51 76 51 5151 76 51 76 9185. 26.12.11 Оплачена ежегодная подписка на журнал «»Главбух»» на 2012 год в размере 14400 руб. 14400,00975187. 23.12.11 Оплачен счет ресторану за проведение Новогоднего корпоратива за счет нераспределенной прибыли прошлых лет с письменного согласия учредителей (без НДС). 78000,00 78000,00 84 76 76 5188. Выявляется и перечисляется результат от продажи продукции8725607,98909989. Начислен налог на имущество (Приложение 20) 132000091 26890. Определено и списано сальдо прочих доходов и расходов1482500999191. Начислен налог на прибыль по данным бух. учета1448621,60996892. Производится реформация баланса 13794486,389984
Таблица 2 Начисление заработной платы и удержаний из нее
Таб №Ф. И.О. работникаМесто работы и должностьЕжемесячный оклад, руб. Отработано днейНаличие иждивенцевПремияОтпускныеНачислена зарплатаВычетыНДФЛК выдаче1Александров В.П. Директор43000,0022310750,00 53750,000,006988,0046762,502Иванов А.Л. Гл. бухгалтер30000,002217500,00 37500,000,004875,0032625,003Петров С.К. Инженер транспортного цеха28000,002227000,00 35000,000,004550,0030450,004Павлов Г.А. Инженер основного цеха29000,002207250,00 36250,000,004713,0031537,505Семенов Т.В. Экспедитор транспортного цеха15000,002243750,00 18750,008000,001398,0017352,506Дедкова С.П. Рабочая швейного участка (изготовление диванов) 15000,002223750,00 18750,002000,002178,0016572,507Проханова Л.Т. То же15000,002213750,00 18750,001000,002308,0016442,508Васильева К.О. То же15000,002233750,00 18750,005000,001788,0016962,509Комарова В.С. Рабочая швейного участка (изготовление кресел) 15000,002243750,00 18750,008000,001398,0017352,5010Зубкова Л.Л. То же15000,002233750,00 18750,005000,001788,0016962,5011Полякова П.И. Рабочая сборочного участка (изготовление диванов) 16000,002224000,00 20000,002000,002340,0017660,0012Зиновьева С.К. То же16000,002214000,00 20000,001000,002470,0017530,0013Зубрилова Г.А. То же16000,002204000,00 20000,000,002600,0017400,0014Турчин А.П. Рабочий сборочного участка (изготовление кресел) 17000,002214250,00 21250,001000,002633,0018617,5015Ковалев Н.И. То же17000,002204250,00 21250,000,002763,0018487,5016Димов С.С. Рабочий швейного участка (исправление брака) 16200,002224050,00 20250,002000,002373,0017877,5017Завьялов Л.С. Рабочий по ремонту15800,002233950,00 19750,005000,001918,0017832,5018Попов А.А. Водитель транспортного цеха17000,002234250,00 21250,005000,002113,0019137,5019Кошкин Н.П. Рабочий обслуживающий оборудование14500,00213625,0013809,5218752,711000,002308,0016444,8520Листьев С.С. Финансовый директор35500,001528875,0012074,8345154,380,005870,0039284,31
Таблица 3 Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды
В дебет счетовНачислено заработной платыОтчисления на социальные нуждыФСС, 2,9%ПФ страхо вая часть, 20% или 26%ПФ накоп., 6% или 0%ТФОМС, 2%ФФОМС, 3,1%ФСС (от нес част ных случа ев), 1%ИТОГО, 35%20 1 диваны116250,003371,2526775345023253603,751162,540687,520 2 кресла80000,0023201855022501600248080028000Итого196250,005691,2545325570039256083,751962,568687,52820250,00587,2540501215405627,75202,57087,52574752,712167,8317125,542310,161495,052317,33747,5326163,442375000,002175174002100150023257502625026136404,382396,9816530,884959,261653,092562,29826,5428929,04Всего502657,0913018,31100431,4216284,428978,1413916,124489,07157117,5
Таблица 4 Расчет процента отклонений фактической себестоимости от учетной стоимости материалов
ПоказателиУчетная стоимостьОтклонениеФактическая себестоимость1. Материалы (сч.10 1) остаток на начало месяца поступило за месяц Итого Процент отклонений (142720/677600 = 21.063%) 2. Топливо (сч.10 3) остаток на начало месяца поступило за месяц Итого Процент отклонений (36000/120000 = 30%) 198400 479200 677600 120000 120000 60600 82120 142720 36000 36000 259000 561320 820320 156000 156000
Таблица 5 Ведомость списания отклонений фактической себестоимости от учетной стоимости материалов
Направление использования материаловВ дебет счетовС кредита счета 10 (расход) Учетная стоимостьОтклоненияФактическая себестоимость%СуммаДиван Швейный Сборочный 20 1 20 1 128400 5000 27044,34 1053,13 155444,34 6053,13Итого13340021.06328097,47161497,47Кресло Швейный Сборочный 20 2 20 2 329810 15000 69466,47 3159,39 399276,47 18159,39Итого34481021.06372625,86417435,86Исправление брака Общепроизводственные расходы Транспортный цех28 25 2312400 250 6825021.063 21.063 302611,76 52,66 2047515011,76 302,66 88725Всего559110123862,75682972,75
Таблица 6 Ведомость начисления амортизации основных средств за декабрь 2011 г.
Группа и виды основных средствПервоначальная стоимость, руб. Nа за месяц, %Сумма амортизации, руб. Дебетуемый счетЗдание каменное Двухэтажное90000000,000,190000,0026Компьютеры120000,001,04171250,0026Спец. оборудование (вычислительная техника) 44800001,041746666,6726Автомобили легковые 3800000,000,92535150,0026Несгораемые сейфы160000,000,5417866,6726Итого по управлению фабрики 173933,34Здание кирпичное29600000,000, 208361666,6723Автомобили грузовые4000000,001, 19247666,6723Итого по транспортному цеху 109333,3423Здание каменное 126000000,000,1126000,0025Силовые машины 112900000,002,775357975,0025Силовые машины 212900000,002,775357975,0025Швейные машины универсальные20000000,000,8333166666,6725Инструмент2040000,001,666734000,0025Итого по основному цеху 1042616,67ВСЕГО: 306000000,00 1325883,35Таблица 7 Расчет распределения затрат вспомогательного производства
ПотребителиОбъем услуг, т/км. Фактические затратыОсновной цех Управление фабрики16 6217678,79 81629,55Итого22299308,34
Таблица 8 Расчет распределения общепроизводственных расходов
СчетВиды изделийОсновная заработная плата производственных рабочихОбщехозяйственные расходы (коэф. распределения 6.288749469) 20 1 20 2 28Диван Кресло Брак116250,00 80000,00 20250,00731067,13 503099,96 127347,18Итого216500,001361514,26
Таблица 9 Расчет распределения общехозяйственных расходов
СчетВиды изделийОсновная заработная плата производственных рабочихОбщехозяйственные расходы (коэф. распределения 2.321917503) 20 1 20 2Диван Кресло116250 80000269922,91 185753,40Итого196250455676,31
Таблица 9 Калькуляция производственной себестоимости диванов выпуск 1100 шт. Производственная себестоимость изделия 1387,51руб.
Статьи затратНЗП на начало месяцаЗатраты за месяц (оборот по дебету сч. 20 1) НЗП на конец месяцаФактическая производственная себестоимость выпуска1. Материалы 2. Основная заработная плата производственных рабочих 3. Отчисления на социальные нужды 4. Общепроизводственные расходы 5. Общехозяйственные расходы 6. Прочие Производственная себестоимость60000,00 30000,00 8100,00 36450,00 15450,00 150000,00161497,47 116250,00 40687,5 731067,13 269922,91 168496,44 1487921,4527200,00 17000,00 5950,00 38970,00 22540,00 111660,00194297,47 129250,00 42837,5 728547,03 262832,91 168496,44 1526261,45
Таблица 10 Калькуляция производственной себестоимости кресел выпуск 3200 шт. Производственная себестоимость изделия 383,85 руб.
Статьи затратНЗП на начало месяцаЗатраты за месяц (оборот по дебету сч. 20 2) НЗП на конец месяцаФактическая производственная себестоимость выпуска1. Материалы 2. Основная заработная плата производственных рабочих 3. Отчисления на социальные нужды 4. Общепроизводственные расходы 5. Общехозяйственные расходы Производственная себестоимость20000,00 10000,00 2700,00 12150,00 5150,00 50000,00417435,86 80000,00 28000,00 503099,96 185753,40 1214289,229010,00 9000,00 3150,00 5580,00 9234,00 35974,00428425,86 81000,00 27550,00 509669,89 181669,40 1228315,22
Таблица 11 Расчет фактической производственной себестоимости отгруженной продукции
ПоказателиСтоимость продукции по отпускным ценамФактическая себестоимость1. Остаток готовой продукции на начало месяца 2. Поступило на склад готовой продукции за месяц 3. Итого 4. Процент отклонений фактической себестоимости от стоимости продукции по отпускным ценам 5. Отгружено готовой продукции за месяц 6. Остаток готовой продукции на конец месяца1900000 12280000 14180000 11878900 23011001000000 2759776,67 3754576,67 26.47797369% 3145292,02 609284,65
Таблица 12 Расчет налога на имущество за декабрь 2011 г.
ПоказателиСумма, руб. 1. Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период 2. Установленная ставка налога на имущество, % 3. Сумма налога на имущество за отчетный период (стр.1* стр.2/100) 4. Начислен в бюджет налог на имущество за отчетный период 5. Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку (стр.3 стр.4) 260000000 2,2% 5720000 4400000 1320000
Таблица 13 Расчет налога на добавленную стоимость
ПоказателиНалоговая база, руб. Ставка НДС, %Сумма НДС, руб. 1. Реализация (передача) продукции (работ, услуг) и иного имущества 2. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету 3. Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет за налоговый период, в т. ч.: внесено авансовых платежей 11878900 56932018 182138202 102477,6 2035724,4 240000
Таблица 14 Оборотная ведомость по синтетическим счетам
Наименование СчетовСальдо на 01.12.11 г. Обороты за месяцСальдо на 01.01.12 г. ДебетКредитДебетКредитДебетКредит01. Основные средства306000000,00000306110000,00002. Амортизация основных средств044000000,0001325883,35045325883,3504. Нематериальные активы60000,0000060000,00005. Амортизация нематериальных активов04000,0002000,0006000,0010. Материалы735000,000564300,00682972,75616327,25019. НДС320000,000102477,60102477,60320000,00020. Основное производство200000,0002702210,672754576,67147634,00023. Вспомогательные производства00299308,34299308,340025. Общепроизводственные расходы001361514,261361514,260026. Общехозяйственные расходы00455676,31455676,310028. Брак в производстве00169696,44169696,440043. Готовая продукция100000002754576,673145292,02609284,65044. Расходы на продажу008000,008000,000050. Касса4000,000803020,00803000,004020,00051. Расчетный счет1994000,00024665102,004770545,6021888556,40060. Расчеты с поставщиками01920000,001900205,60662357,600682152,0062. Расчеты с покупателями600000,00014362864,7114362864,710066. Расчеты по краткосрочным кредитам01000000,001012500,0012500,000067. Расчеты по долгосрочным кредитам00150000,0010150000,00010000000,0068. Расчеты по налогам и сборам0186000,00609240,315044731,7304621491,4269. Расчеты по социальному страхованию0304000,00304000,00157117,500157117,5070. Расчеты с персоналом по оплате труда0800000,00860565,42502657,080442091,6671. Расчеты с подотчетными лицами10000,0003000,003000,0010000,00076. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами0328000,00123940,00133940,000318000,0080. Уставный капитал0158010000,00000158010000,0082. Резервный капитал0350000,00000350000,0083. Добавочный капитал093000000,0000093000000,0084. Нераспределенная прибыль03021000,0078000,0013794486,38016737486,3890. Продажи0014017102,0014017102,000091. Прочие доходы и расходы001484000,001484000,000097. Расходы будущих периодов0014400,00014400,00099. Прибыли и убытки08000000,0016725607,988725607,9800Итого310923000,00310923000,0085531308,31
,31
,30
329780222,30Заключение
В заключение можно сказать, что от правильности организации учета и оценки материально производственных запасов напрямую зависят основные финансовые показатели деятельности организации и, прежде всего, чистая прибыль.
В зависимости от роли, которую играют разнообразные материально производственные запасы в процессе производства, их разделяют на следующие группы: сырье и основные материалы, вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, отходы (возвратные), топливо, тара и тарные материалы, запасные части, инвентарь и хозяйственные принадлежности.
Материально производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью материально производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
Важное условие рационального использования запасов усиление личной и коллективной ответственности и материальная заинтересованность работников структурных подразделений. В частности, для обеспечения контроля над сохранностью материально производственных запасов организация должна заключать с работниками договоры о полной материальной ответственности, своевременно проводить инвентаризации и проверки.
Инвентаризация является важным приемом контроля над сохранностью материально производственных запасов. Она позволяет контролировать правильность ведения бухгалтерского учета, его достоверность и сохранность запасов. Необходимым условием организации производства продукции является обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией, полуфабрикатами и т.д.
Анализ обеспеченности хозяйствующего субъекта материальными ресурсами начинают с сопоставления планируемой потребности в материалах с учетом запасов их на начало года, остаток на конец, потребности на ремонт с данными о фактическом поступлении материалов на склад предприятия.
Список использованных источников и литературы
I. Нормативно правовые материалы:
. Конституция РФ / Федеральный конституционный закон РФ от 12 декабря 1993 г. // Российская газета. 1993. 25 декабря.
. Налоговый кодекс РФ. Часть первая / Федеральный закон РФ от 31 июля 1998 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. №31. Ст.3824.
. Положение по бухгалтерскому учету «»Учет материально производственных запасов»» (ПБУ 5/01), утвержденное приказом Минфина РФ от 09.06.01г. №44 н. (в ред. Приказов Минфина от 26.03.2007 №26н.).
. Положение по бухгалтерскому учету «»Учетная политика организации»» (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.10.2008 №106н., с изменениями от 11.03.2009 №22н., от 25.10.2010 №132н., от 08.11.2010 №144н.
II. Специальная литература:
. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учеб. практ. пособие
е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2010 560с.
. Бухгалтерский учет: Основы теории, тесты, задачи: Учеб. пособие/Под ред. проф. Н.Н. Хахоновой М.: Изд. торг. корпорация «»Дашков и К»»; Ростов н/Д: Наука пресс, 2009 472с.
. Бухгалтерский учет: Учебник. / Под ред. проф.В.Г. Гетмана М: ИНФА М, 2010 717с.
. Бухгалтерский учет в бюджетной организации: учеб. прак. пособие/ М.И. Попова, И.И. Жуклинец М: изд. Юрайт; ИД Юрайт, 2011 594с. Серия: Магистр
. Бухгалтерский учет: Учебное пособие/под общ. ред. М.П. Переверзева М.: ИНФА М, 2009 210с.
. Бычкова С.М., Бадмаева Д.Г. Бухгалтерский финансовый учет М.: Эксмо, 2008 528с.
. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Самоучитель по бухгалтерскому учету: учеб. пособие. 22е изд. М.: Проспект, 2009. 464 с.12 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. М.: ИНФРА М, 2006 592с.
. Сафронова Ю.В. Бухгалтерский учет: учеб. пособие МИЭМП, 2010 338с.
. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии.2 издание. М: ПРОСПЕКТ, 2009. 547с.
. Хамидуллина З.Ч. Бухгалтерский финансовый учет МИЭМП, 2010 118с.
16. <#»»center»»>Приложения
Приложение А
Синтетические счета
Счет 01 «»Основные средства»»
ДебетКредитмесяц№ операц. содержа ниесуммамесяц№ операц. СодержаниесуммаСальдо на 01.12.2011 г. 306000000,0012 12 Оборот Оборот Сальдо на 01.01.2012 г. 306000000,00
Счет 02 «»Амортизация основных средств»»
ДебетКредитмесяц№ операц. содержа ниеСуммамесяц№ операц. содержа ниесуммаСальдо на 01.12.2011 г. 44000000,0012 12541325883,35Оборот Оборот1325883,35Сальдо на 01.01.2012 г. 45325883,35
Счет 05 «»Амортизация нематериальных активов»»
ДебетКредитмесяц№ операц. содержа ниеСуммамесяц№ операц. содержа ниеСуммаСальдо на 01.12.2011 г. 4000,0012 12592000,00Оборот Оборот2000,00Сальдо на 01.01.2012 г. 6000,00
Счет 10 «»Материалы»»
ДебетКредитмесяц№ операц. содержаниесуммамесяц№ операц. содержаниеСуммаСальдо на 01.12.2011 г. 735000,001232980,001239250,003584920,0040458210,0037446400,004120000,0038 30000,004212400,004368250,0044123862,75Оборот564300,00Оборот682972,75Сальдо на 01.01.2012 г. 616327,25
Счет 19 «»НДС»»
ДебетКредитмесяц№ операц. содержа ниесуммамесяц№ операц. содержаниеСуммаСальдо на 01.12.2011 г. 320000,00123515285,6123515285,63780352,003780352,00385400,00385400,00711440,00711440,00Оборот102477,6Оборот102477,6Сальдо на 01.01.2012 г. 320000,00
Аналитические счета к счету 20 «»Основное производство»»
Субсчет 20 1 «»Диван»» (руб.)
ПроводкаДебет (статьи затрат) КредитДата№Мате риалыОсновная зар. платаОтчисле ния на соц. нуждыОбщепро извод ственные расходыОбщехо зяйственные расходыПро чиеИтогоОстаток на 01.12.11 г. 60000,0030000,008100,0036450,0015450,000,00150000,00128400,0116250,0040687,5731067,13269922,91168496,445000,0028097,47Обороты за декабрь161497,47116250,0040687,5731067,13269922,91168496,441487921,45 1526261,45Остаток на 01.01.12 г. 27200,0017000,005950,0038970,0022540,000,00111660,00
Субсчет 20 2 «»Кресло»» (руб.)
ПроводкаДебет (статьи затрат) КредитДата№Мате риалыОсновная зар. платаОтчисле ния на соц. нуждыОбщепро извод ственные расходыОбщехо зяйственные расходыПро чиеИтогоОстаток на 01.12.11 г. 20000,0010000,002700,0012150,005150,000,0050000,00329810,0080000,0028000,00503099,89185753,40 15000,0072625,86Обороты за декабрь417435,8680000,0028000503099,89185753,40 1214289,221228315,22Остаток на 01.01.12 г. 9010,009000,003150,005580,009234,000,0035974
Счет 23 «»Вспомогательные производства»»
ДебетКредитмесяц№ операц. содержа ниесуммамесяц№ операц. содержаниеСуммаСальдо на 01.12.2011 г. 123075000,00123126250,004368250,004420475,0060299308,3454109333,34Оборот299308,34Оборот299308,34Сальдо на 01.01.2012 г.
Счет 25 «»Общепроизводственные расходы»»
ДебетКредитмесяц№ операц. содержа ниесуммамесяц№ операц. содержаниесуммаСальдо на 01.12.2011 г. 123074752,7123126163,4439250,004452,66541042616,67621361514,2660217678,79Оборот1361514,26Оборот1361514,26Сальдо на 01.01.2012 г.
Счет 26 «»Общехозяйственные расходы»»
ДебетКредитмесяц№ операц. содержа ниеСуммамесяц№ операц. содержаниеСуммаСальдо на 01.12.2011 г. 1230136404,381263455676,313128929,0454173933,34592000,006081629,556132780,00Оборот455676,31Оборот455676,31Сальдо на 01.01.2012 г.
Счет 28 «»Брак в производстве»»
ДебетКредитмесяц№ операц. содержа ниесуммамесяц№ операц. содержаниеСуммаСальдо на 01.12.2011 г. 123020250,0012317087,54212400,00321200,00442611,7664168496,4462127347,18Оборот169696,44Оборот169696,44Сальдо на 01.01.2012 г.
Счет 43 «»Готовая продукция»»
ДебетКредитмесяц№ операц. содержа ниесуммамесяц№ операц. содержаниеСуммаСальдо на 01.12.2011 г. 1000000,0012652754576,6712693145292,02Оборот2754576,67Оборот3145292,02Сальдо на 01.01.2012 г. 609284,65
Счет 44 «»Расходы на продажу»»
ДебетКредитмесяц№ операц. содержаниесуммамесяц№ операц. содержаниеСуммаСальдо на 01.12.2011 г. 12718000,0012748000,00Оборот8000,00Оборот8000,00Сальдо на 01.01.2012 г.
Счет 50 «»Касса»»
ДебетКредитмесяц№ операц. содержа ниесуммамесяц№ операц. содержаниеСуммаСальдо на 01.12.2011 г. 4000,001213000,001223000,00420,007780000,006800000,001020000,00Оборот803020,00Оборот803000,00Сальдо на 01.01.2012 г. 4020,00
Счет 51 «»Расчетные счета»»
ДебетКредитмесяц№ операц. содержа ниесуммамесяц№ операц. содержа ниеСуммаСальдо на 01.12.2011 г. 1994000,00121020000,001213000,0020300000,006800000,0022600000,0091500,002810000000,001222400,00291500,001310000,007513420022,001428800,0077297080,0015252800,008426500,001696000,001790000,0018240000,001935000,0024500,0025500000,0028150000,0036100205,6719440,00721200000,0073600000,0076512500,008426000,008514400,008778000,00Оборот15665102,00Оборот4770545,6Сальдо на 01.01.2012 г. 21888556,4
Счет 60 «»Расчеты с поставщиками и подрядчиками»»
ДебетКредитмесяц№ операц. содержа ниесуммамесяц№ операц. содержа ниесуммаСальдо на 01.12.2011 г. 1920000,001236100205,61235100205,651129800,0037526752,00721200000,003835400,0073600000,00Оборот2570005,6Оборот662357,60Сальдо на 01.01.2012 г. 12352,00
Счет 62 «»Расчеты с покупателями и заказчиками»»
ДебетКредитмесяц№ операц. содержа ниесуммамесяц№ операц. содержаниесуммаСальдо на 01.12.2011 г. 600000,00122145762,711220300000,006614017102,0022600000,0068300000,006745762,7168300000,007513420022,0077297080,00Оборот14362864,71Оборот14362864,71Сальдо на 01.01.2012 г.
Счет 66 «»Расчеты по краткосрочным кредитам»»
ДебетКредитмесяц№ операц. содержа ниесуммамесяц№ операц. содержа ниеСуммаСальдо на 01.12.2011 г. 1000000,001225500000,0076512500,00127612500,00Оборот1012500,00Оборот12500,00Сальдо на 01.01.2012 г. 0
Счет 67 «»Расчеты по долгосрочным кредитам»»
ДебетКредитмесяц№ операц. содержа ниеСуммамесяц№ операц. содержа ниеСуммаСальдо на 01.12.2011 г. 1228150000,00122810150000,00Оборот150000,00Оборот10150000,00Сальдо на 01.01.2012 г. 10000000,00
Счет 68 «»Расчеты по налогам и сборам»»
ДебетКредитмесяц№ операц. содержа ниеСуммамесяц№ операц. содержа ниесуммаСальдо на 01.12.2011 г. 186000,00121696000,00122145762,711790000,003259365,0018240000,006132780,001935000,00702138202,003515285,6891320000,003780352,00911448621,60385400,006745762,71711440,00Оборот609240,31Оборот5044732,73Сальдо на 01.01.2012 г. 4621492,42
Счет 69 «»Расчеты по социальному страхованию»»
ДебетКредитмесяц№ операц. содержа ниеСуммамесяц№ операц. содержа ниеСуммаСальдо на 01.12.2011 г. 304000,00121222400,001231157117,51428800,0015252800,00Оборот304000,00Оборот157117,5Сальдо на 01.01.2012 г. 157117,5
Счет 70 «»Расчеты с персоналом по оплате труда»»
ДебетКредитмесяц№ операц. содержа ниесуммамесяц№ операц. содержа ниеСуммаСальдо на 01.12.2011 г. 800000,00127780000,001230502657,08820000,003260565,42Оборот860565,42Оборот502657,08Сальдо на 01.01.2012 г. 442091,66
Счет 71 «»Расчеты с подотчетными лицами»»
ДебетКредитмесяц№ операц. содержа ниесуммамесяц№ операц. содержаниеСуммаСальдо на 01.12.2009 г. 10000,001223000,001232980,00420,00Оборот3000,00Оборот3000,00Сальдо на 01.01.2010 г. 10000,00
Счет 76 «»Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»»
ДебетКредитмесяц№ операц. содержа ниесуммамесяц№ операц. содержа ниеСуммаСальдо на 01.12.2011 г. 328000,001291500,0012820000,001310000,00291500,00719440,00719440,008425000,008425000,008778000,008778000,00Оборот123940,00Оборот133940,00Сальдо на 01.01.2012 г. 318000,00
Счет 84 «»Нераспределенная прибыль»»
ДебетКредитмесяц№ операц. содержа ниеСуммамесяц№ операц. содержа ниесуммаСальдо на 01.12.2011 г. 3021000,00128778000,00129213794486,38Оборот78000,00Оборот13794486,38Сальдо на 01.01.2012 г. 16737486,38
Счет 90 «»Продажи»»
ДебетКредитмесяц№ операц. содержа ниеСуммамесяц№ операц. содержа ниеСуммаСальдо на 01.12.2011 г. 12693145292,02126614017102,00702138202,00748000,00888725607,98Оборот14017102,00Оборот14017102,00Сальдо на 01.01.2012 г.
Счет 91 «»Прочие доходы и расходы»»
ДебетКредитмесяц№ операциисодержа ниеСуммамесяц№ операциисодержа ниеСуммаСальдо на 01.12.2011 г. 1224500,0028150000,0012841500,007612500,00901482500841000,00891320000,00Оборот1484000,00Оборот1484000,00Сальдо на 01.01.2012 г.
Счет 97 «»Расходы будущих периодов»»
ДебетКредитмесяц№ операц. содержа ниеСуммамесяц№ операц. содержаниеСуммаСальдо на 01.12.2011 г. 128514400,0012 Оборот14400,00Оборот Сальдо на 01.01.2012 г. 14400,00
Счет 99 «»Прибыли и убытки»»
ДебетКредитмесяц№ операциисодержа ниесуммамесяц№ операциисодержа ниеСуммаСальдо на 01.12.2011 г. 800000012901482500,0012888725607,98911448621,609213794486,38Оборот16725607,98Оборот8725607,98Сальдо на 01.01.2012 г.
Приложение Б
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 01 января 2012 г.
КОДЫ0710001384/385 Форма № 1 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация ООО «»МЕБЕЛЬГРАД»» __________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид экономической деятельности ______________________________по ОКВЭД
Организационно правовая форма/форма собственности
___________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения тыс. руб. / млн. руб. по ОКЕИ
Местонахождение (адрес) ____________________________________________
ПоясненияНаименование показателяКодНа отчетную дату отчетного периодаНа 31 декабря предыдущего годаНа 31 декабря года, предшествующего предыдущемуАКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы111054.0Результаты исследований и разработок1120 Основные средства1130260674.1Доходные вложения в материальные ценности1140 Финансовые вложения1150 Отложенные налоговые активы1160 Прочие внеоборотные активы1170 Итого по разделу I1100260728.1II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы12101387.5Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям1220320.0Дебиторская задолженность123010.0Финансовые вложения1240 Денежные средства125021882.6Прочие оборотные активы1260 Итого по разделу II120023610.1БАЛАНС1600284338.2ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал 1310158010.0Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 Переоценка внеоборотных активов 1340 Добавочный капитал (без переоценки) 135093000.0Резервный капитал 1360350.0Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 137016737.5Итого по разделу III 1300268097.5IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства141010000.0Отложенные налоговые обязательства1420 Резервы под условные обязательства1430 Прочие обязательства1450 Итого по разделу IV140010000.0V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства1510 Кредиторская задолженность15206240.7Доходы будущих периодов1530 Резервы предстоящих расходов1540 Прочие обязательства1550 Итого по разделу V15006240.7 БАЛАНС1700284338,2Расшифровка отдельных показателей бухгалтерского баланса
ПоясненияНаименование показателяКодНа отчетную дату отчетного периодаНа 31 декабря предыдущего годаНа 31 декабря года, предшествующего предыдущемуЗапасы (стр.1210), в том числе: Сырье, материалы12101616.3Затраты в незавершенном производстве12102147.6Готовая продукция и товары12103609.2Расходы будущих периодов1210414.4Денежные средства (стр.1250), в том числе: Касса 125014.0Расчетные счета1250221888.6Кредиторская задолженность (стр.1520), в том числе: Поставщики и подрядчики15201682.1Задолженность перед персоналом15202442.0Задолженность перед госуд. внебюджетными фондами15203157.1Задолженность по налогам и сборам152044621.5Прочие кредиторы15205338.0
Приложение В
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ за 2011 г.
КОДЫ0710002384/385 Форма по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация ООО «»МЕБЕЛЬГРАД»» _______________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид экономической деятельности _________________________ по ОКВЕД
Организационно правовая форма/ форма собственности
________________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения тыс. руб. / млн. руб. по ОКЕИ
Поясне нияНаименование показателяКодЗа отчетный периодЗа аналогичн. период предыд. годаВыручка 211011878,9Себестоимость продаж2120 (3145,3) Валовая прибыль (убыток) 21008733,6Коммерческие расходы2210 (8,0) Управленческие расходы2220 Прибыль (убыток) от продаж22008725,6 Доходы от участия в других организациях2310 Проценты к получению2320 Проценты к уплате2330 (162,5) Прочие доходы2340 Прочие расходы2350 (1320,0) Прибыль (убыток) до налогообложения23007243,1 Текущий налог на прибыль2410 (1448,6) в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы) 2421 Изменение отложенных налоговых обязательств2430 Изменение отложенных налоговых активов2450 Прочее2460 Чистая прибыль (убыток) 2400 5794,5СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода2510 Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода2520 Совокупный финансовый результат периода 25005794,5Базовая прибыль (убыток) на акцию2900 Разводненная прибыль (убыток) на акцию2910
