Учебная работа :Тема:Аудиторская проверка документации экономического субъекта№113.
Тема:Аудиторская проверка документации экономического субъекта»,»
Аудиторская проверка документации экономического субъекта
Содержание
Введение
. Теоретическиеаспекты проверки документации экономического субъекта
.1 Основные вопросы проверки документации экономического субъекта
.2 Методика аудиторской проверки документации экономического субъекта
.3 Аудиторские процедуры и типичные ошибки
. Аудиторская проверка документации ОАО «»Лефортовский рынок»»
.1 Аудиторская проверка учредительных документов
.2 Правовая экспертиза деятельности
.3 Анализ системы бухгалтерского учета, структура бухгалтерской службы и документооборота
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Актуальность темы исследования. Развитие аудита в России как области научных знаний и вида практической деятельности связано с расширением границ и объектов аудита, проявлением его ситуационной направленности, развитием не только контрольной и подтверждающей, но и регулирующей, консультационной, аналитической, прогнозной, оценочной, управленческой функций аудита.
Необходимость ситуационного исследования процессов аудиторского контроля определяется прежде всего особой значимостью формирования разнообразной информации для заинтересованных пользователей в условиях системного кризиса отечественной микроэкономики, усиления рыночной конкуренции, риска и неопределенности, необходимостью защиты интересов собственников от нерационального управления и использования ресурсов в направлении консультирования, выработки рекомендаций по сокращению возможных рисков, повышению эффективности деятельности, разработки модели стратегического развития организации, защиты и обеспечения динамического роста собственности с ориентацией на перспективу. В этих условиях особую актуальность приобретают разработка и реализация комплекса аудиторско-консалтинговых услуг, связанных с анализом, оценкой и контролем возникающих в практической деятельности коммерческих организаций экономических и хозяйственных ситуаций оперативного, тактического и стратегического характера, выявлением основных событий и тенденций развития в отношении прошлых, текущих и будущих аспектов хозяйственной деятельности с учетом влияния внешних и внутренних факторов, выработкой на этой основе рекомендаций по повышению эффективности использования ресурсов и капитала. В этом аспекте аудиторская проверка документации экономического субъекта. Приобретает особую значимость.
Целью работы является изучение теоретических и практических аспектов аудиторской проверки документации экономического субъекта.
Исходя из поставленной цели, возникают следующие задачи:
обобщить теоретические аспекты проведения аудиторской проверки документации экономического субъекта;
разработать план аудиторской проверки;
провести аудиторскую проверку документации экономического субъекта.
Предмет и объект исследования. Предметом исследования являются теоретико-методологические положения и организационно-методические подходы оценки достоверности документации аудируемых лиц в процессе проведения внешнего аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг. Объектом исследования выступает ОАО «»Лефортовский рынок»».
Теоретической основой исследования послужили научные труды ведущих отечественных и зарубежных ученых и специалистов, раскрывающие методологические аспекты отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности заемных средств; характеризующие объекты аудита и методы получения аудиторских доказательств; определяющие состав и глубину аудиторских процедур в зависимости результатов планирования проверки.
1. Теоретические аспекты проверки документации экономического субъекта
1.1 Основные вопросы проверки документации экономического субъекта
Проверка учредительных документов, предшествующая аудиту активов и обязательств организации, позволяет определить дальнейший объем аудиторских работ, которые связаны с особенностями деятельности организации:
виды деятельности, которые следует подвергнуть аудиту, т.е. порядок формирования доходов и расходов от обычных и прочих видов деятельности;
форма собственности, т.е. особенности финансирования организации и использование средств целевого финансирования;
наличие дочерних, зависимых организаций, филиалов, структурных подразделений, т.е. расчеты со связанными организациями или внутрихозяйственные расчеты;
формирование, движение и распределение прибыли, капитала, резервов, т.е. особенности организации бухгалтерского и налогового учета капитала и резервов.
Аудиторская проверка учредительных документов осуществляется по двум направлениям ( рис. 1.1). Во-первых, необходимо установить наличие учредительных и прочих правоустанавливающих документов: устава, изменений в устав; учредительного договора; протоколов заседаний учредителей; свидетельств о регистрации, лицензий, договоров. Во-вторых, следует осуществить экспертизу учредительных документов, при этом учредительные документы проверяются на соответствие действующему законодательству, а также на наличие и полноту сведений, отражающих особенности деятельности экономического субъекта.
Рис. 1.1 Аудит документации экономического субъекта
В процессе экспертизы учредительных документов необходимо обратить внимание на следующие аспекты функционирования организации:
организационно-правовая форма (в соответствии с ГК РФ юридическое лицо может быть зарегистрировано как открытое акционерное общество, закрытое акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью и т.д.);
форма собственности (в соответствии с ГК РФ юридическое лицо может иметь государственную, частную форму собственности);
территориальное функционирование (организация может быть российской, иностранной, с участием иностранного капитала);
правовой статус организации (экономический субъект может быть основной, дочерней, зависимой организацией, филиалом, структурным подразделением);
виды деятельности (организация может осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законодательством), основными из которых являются производственная, торговая, строительная, и наличие лицензии на каждый вид деятельности;
организационная структура управления (наличие высшего органа, наблюдательного совета и исполнительного органа), внутренние положения, штатное расписание; с помощью перекрестной проверки документов устанавливается соответствие организационной структуры в разных правоустанавливающих документах;
функции, полномочия и подчиненность персонала в рамках структуры управления организацией; информация, отраженная в организационной структуре, внутренних положениях, должностных инструкциях, трудовых договорах, сверяется с учредительными документами и действующим законодательством;
внутренняя структура учетной службы и службы внутреннего аудита; устанавливаются штат учетных работников и аудиторов, ревизоров, их подчиненность, соответствие функциональных обязанностей действующему законодательству, учредительным документам, внутренним положениям, должностным инструкциям, трудовым договорам;
наличие учредителей организации (юридических и физических лиц);
размер уставного капитала для каждого из учредителей и порядок формирования уставного капитала (в соответствии с законодательством вклады в уставный капитал могут вноситься денежными средствами и другим имуществом);
распределение долей в уставном капитале, в том числе преобладающее участие конкретного учредителя в уставном капитале организации;
создание резервного и других фондов, направления использования средств этих фондов (проверка осуществляется на соответствие действующему законодательству);
порядок и условия распределения чистой прибыли между учредителями, акционерами.
Полученную в процессе аудита учредительных документов информацию аудитор может использовать при проверке других участков и операций учета: внеоборотных и оборотных активов, расчетов, финансовых результатов, капитала и резервов.
1.2 Методика аудиторской проверки документации экономического субъекта
Целью аудита учредительных документов и операций с капиталом является установление соответствия учредительных документов организации нормам действующего законодательства, правильности формирования (изменения) капитала.
Задачами аудита учредительных документов и операций с капиталом являются:
изучение статуса юридического лица организации, сферы деятельности и права его функционирования;
наличие лицензий по видам деятельности;
проверка порядка формирования (изменения) капитала и изучение его структуры.
Основные нормативные документы ( рис. 1.2):
Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «»О бухгалтерском учете»»;
Гражданский кодекс Российской Федерации;
Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «»Об акционерных обществах»»;
Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «»Об обществах с ограниченной ответственностью»»;
Федеральный закон от 08.08.2001 № 128-ФЗ «»О лицензировании отдельных видов деятельности»»;
Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «»О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»»;
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н;
Приказ Минфина России от 22.07.2003 № 67н «»О формах бухгалтерской отчетности организаций»».
Предоставляемые аудитору документы: устав, учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации, документы, связанные с приватизацией и акционированием организаций, находившихся в собственности государства, субъектов Российской Федерации, общественных организаций, колхозов, протоколы собраний учредителей (акционеров), акты приема-передачи акций, акты оценки имущества, внесенного в счет оплаты акций (долей уставного капитала), бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет об изменении капитала (форма № 3), главная книга или оборотносальдовая ведомость, регистры бухгалтерского учета по счетам 80 «»Уставный капитал»», 81 «»Собственные акции (доли)»», 83 «»Добавочный капитал»», 82 «»Резервный капитал»», 84 «»Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»», 75 «»Расчеты с учредителями»».
Рис. 1,2 Источники информации
Работы при проведении аудита учредительных документов и операций с капиталом можно разделить на три последовательных этапа: ознакомительный, основной и заключительный.
На ознакомительном этапе аудитор проверяет соответствие учредительных документов требованиям законодательства.
Необходимо установить, содержатся ли в уставе организации положения, отвечающие требованиям, приведенным в табл. 1.1.
Таблица 1.1 Содержание учредительных документов
Для акционерных обществДля обществ с ограниченной ответственностьюПолное и сокращенное фирменное наименование АО. Место нахождения АО. Тип АО (открытое или закрытое). Количество, номинальная стоимость, категории акций и типы привилегированных акций. Права владельцев акций каждой категории (типа). Размер уставного капитала. Структура и компетенция органов управления АО и порядок принятия ими решений. Порядок подготовки и проведения общего собрания акционеров, в том числе: перечень вопросов, для решения которых необходимо квалифицированное большинство голосов или единогласие; сведения о филиалах и представительствах; сведения об использовании в отношении АО специального права на участие РФ, субъекта РФ или муниципального образования в управлении АО («»золотая акция»»). Иные положения, предусмотренные федеральными законами. Наличие устава ограничено на количество акций, их суммарную номинальную стоимость, а также максимальное число голосов, предоставляемых одному акционеру. Предоставление акционеру по его требованию копии устава. Предоставление любому заинтересованному лицу возможности ознакомления с уставом. Внесение изменений и дополнений в устав. Составление уставного капитала АО из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами, и определение минимального размера имущества АО, гарантирующего интересы его кредиторов.
