Учебная работа :Тема:Анализ деятельности ЗАО «Эр–Телеком Холдинг»№218.

Тема:Анализ деятельности ЗАО «»Эр–Телеком Холдинг»»»,»

Содержание

1. Общая характеристика предприятия

2. Организация учета в ЗАО «»Эр — Телеком Холдинг»»

.1 Структура бухгалтерского аппарата

2.2 Методологическое направление учетной политики

2.3 Первичная документация и документооборот

2.4 Формы ведения бухгалтерского учета

2.5 Программное обеспечение ЗАО «»Эр — Телеком Холдинг»»

. Финансовая отчетность предприятия

.1 Порядок подготовки годовой отчетности

.2 Содержание пояснительной записки

. Налогообложение предприятия

.1 Основы организации налогового учета

.2 Расчет налогов, уплачиваемых предприятием

. Анализ финансового состояния предприятия

. Аудит оформления первичных учетных документов

Приложения

учет бухгалтерский документооборот аудит

1. Общая характеристика предприятия

ЗАО «»Эр — Телеком Холдинг»» создано в соответствии с нормами Гражданского Кодекса Российской Федерации.

ЗАО «»Эр — Телеком Холдинг»» зарегистрировано администрацией города Набережные Челны отделом государственной регистрации по адресу: 423810, г. Набережные Челны, проспект Хасана Туфана, д.12.

ЗАО «»Эр — Телеком Холдинг»» зарегистрировано в министерстве по налогам и сборам и во всех внебюджетных фондах г. Набережные Челны.

ЗАО «»Компания «»ЭР-Телеком»» — современная компания, предоставляющая широкий спектр телекоммуникационных услуг, как для корпоративных, так и для частных потребителей.

Компании холдинга «»ЭР-Телеком»» успешно реализуют проекты строительства телекоммуникационных сетей по технологии «»оптика до дома»» в 22 городах России (Пермь, Самара, Волгоград, Волжский, Тюмень, Пенза, Киров, Оренбург, Ижевск, Йошкар-Ола, Казань, Нижнекамск, Набережные Челны, Омск, Челябинск, Нижний Новгород, Новосибирск, Саратов, Красноярск, Барнаул, Липецк, Воронеж).

Основными видами деятельности согласно Уставу Общества являются:

—предоставление услуг телематических служб;

—предоставление услуг по трансляции телевизионных и звуковых программ по сети кабельного телевидения;

—предоставление услуг связи.

Штат ЗАО «»Компания «»ЭР-Телеком»» состоит из следующих должностных лиц: директора, заместителя директора, менеджера, главного бухгалтера, бухгалтера, начальника отдела продаж, экспедитора и продавцов-консультантов (см. рис. 2.1.1).

Организационная структура ЗАО «»Компания «»ЭР-Телеком»» построена по линейно-функциональному принципу, в связи с этим в ней выделены линейные и функциональные подразделения.

Во главе предприятия находится директор, непосредственно которому подчиняются заместитель директора, главный бухгалтер, старший продавец. Заместителю директора подчиняются отдел продаж, отдел монтажа и сервиса, менеджер, склад.

Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых предприятием хозяйственных операций, формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику и др.

Рис. 2.1.1. Структура управления ЗАО «»Компания «»ЭР-Телеком»»

Бухгалтерия починяется главному бухгалтеру, функциональные обязанности которой заключаются в ведении расчетов с поставщиками, с сотрудниками компании — начисление и выдача заработной платы, налоговая отчетность, калькуляция и т. д. Отдел продаж занимается работой с клиентами, установлением коммерческих взаимоотношений с клиентами, анализом и прогнозированием рынков в регионах, планированием продаж.

Таким образом, оценивая сбытовую политику ЗАО «»Эр Телеком Холдинг»» можно сделать вывод по ее основным элементам: поставка услуг осуществляется за счет хорошо организованных каналов; доработка услуг осуществляется с привлечением технических и трудовых ресурсов.

2. Организация учета в ЗАО «»Компания «»ЭР-Телеком»»

.1 Структура бухгалтерского аппарата

Учетный процесс в ЗАО «»Эр Телеком Холдинг»» организует главный бухгалтер, который подчиняется непосредственно руководителю организации. При формировании учетной политики главный бухгалтер определяет структуру бухгалтерской службы и уровни подчиненности.

Формы бухгалтерской отчетности, как внешней, так и внутренней, также разрабатываются главным бухгалтером и утверждаются в приказе по учетной политике. Организационно-технический аспект формирования учетной политики — способы реализации требований в учетных регистрах, схемах записей на счетах учета и как они осуществляются с точки зрения построения бухгалтерской службы, ее места в управленческой структуре организации и взаимодействия с другими функциональными и производственными подразделениями. Непосредственно организация бухгалтерского учета на предприятии ЗАО «»Эр Телеком Холдинг»» — это система построения учетного процесса, который слагается из следующих основных элементов:

) первичный учет;

) регистры бухгалтерского учета;

) документооборот;

) инвентаризация;

) отчетность.

Управленческие и бухгалтерские кадры имеют высшее образование, все специалисты бухгалтерии (10 человек) окончили курсы повышения квалификации в системе «»1С-Бухгалтерия»».

Структура всех подразделений бухгалтерии имеет схему комбинированной организации бухгалтерского учета по участкам учетной работы. При комбинированной организации структурные подразделения бухгалтерии создаются по участкам учетной работы, кроме того, в ее структуру могут быть включены секторы внутреннего аудита, управленческого и налогового учета (см. рис. 1.2.1.).

Рис. 1.2.1. Структура подразделений бухгалтерии ЗАО «»Эр Телеком Холдинг»»

Но согласно закону «»О бухгалтерском учете»» от 06.12.11 № 402-ФЗ, ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций. Бухгалтерский учет ведется с помощью счетов бухгалтерского учета. Чтобы отразить в бухгалтерском учете все хозяйственные операции, связанные с изменением активов и обязательств, на предприятии применяют систему счетов бухгалтерского учета, или счетный план (план счетов), который разработан и утвержден Минфином РФ, представленный синтетическими счетами (счетами первого порядка) и открываемыми к ним субсчетами. Таким образом, первичным звеном бухгалтерского учета ЗАО «»Эр Телеком Холдинг»» является бухгалтерия. Бухгалтерия — самостоятельная структурная единица организации и не может входить в состав какого-либо другого организационного подразделения.

2.2 Методологическое направление учетной политики

Учетная политика — совокупность способов ведения бухгалтерского учета — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Учетная политика организации включает три аспекта:

1)организационно-технический;

2)учетная политика для целей бухгалтерского учета;

3)учетная политика для целей налогообложения.

Организационно-технический аспект формирования учетной политики — способы реализации требований в учетных регистрах, схемах записей на счетах учета и как они осуществляются с точки зрения построения бухгалтерской службы, ее места в управленческой структуре организации и взаимодействия с другими функциональными и производственными подразделениями.

Приказ об учетной политике организации ЗАО «»Эр — Телеком Холдинг»» на 2014 год, приведен в приложении 1, там же содержится документ об учетной политике, в том числе и для целей налогообложения.

Учетная политика принимается до наступления нового финансового года и применяется последовательно из года в год. Рабочий план счетов бухгалтерского учета ЗАО «»Эр — Телеком Холдинг»» составляет на основе установленного Министерством финансов РФ Плана счетов, применяемого на территории РФ.

При выборе методов оценки активов и обязательств ЗАО «»Эр — Телеком Холдинг»» руководствуется принципами, сформулированными в ст. 11 Закона «»О бухгалтерском учете»»:

) оценка имущества и обязательств производится организацией для их отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в денежном выражении;

) оценка:

а) имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов на его покупку,

б) имущества, полученного безвозмездно, ¾ по рыночной стоимости на дату оприходования,

в) имущества, произведенного в самой организации, ¾ по стоимости его изготовления;

) начисление амортизации основных средств и нематериальных активов производится независимо от результатов хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде;

) применение других методов оценки, в том числе путем резервирования, допускается в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации и нормативными актами органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета.

Методический аспект учетной политики для целей налогообложения (разрабатывается в соответствии с Налоговым кодексом РФ) включает в себя порядок определения выручки для исчисления налогов, порядок признания доходов и расходов (кассовым методом или методом начисления) и т. д. Методический аспект подразумевает, какие именно способы оценки активов и обязательств, начисления амортизации, признания прибыли и т. п. используются организацией.

Метод бухгалтерского учета заключается в совокупности следующих приемов: первичное наблюдение (документация и инвентаризация), стоимостное измерение (оценка и калькуляция), текущая группировка (счета и двойная запись), итоговое обобщение (баланс и отчетность).

Выбор организацией способов учета, вариативность которых предусмотрена нормативными документами отражается в учетной политике организации ЗАО «»Эр — Телеком Холдинг»» как метод оценки материально-производственных запасов при их выбытии. В данном случае речь идет не об устранении в учетной политике пробелов в законодательстве, а об уточнении метода учета, варианты которого раскрыты в разных нормативных актах.

Так, возможные способы оценки МПЗ при их списании определены в ПБУ 5/01, но в Методических указаниях по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н) рассматриваются детализированные варианты способов оценки по себестоимости каждой единицы запасов и средних оценок фактической себестоимости списываемых материалов.

Начисление амортизационных отчислений по основным средствам осуществляется линейным способом (первоначальная стоимость умножается на норму амортизации), согласно п.18, 19 ПБУ 6/01 «»Учет основных средств»». Не относятся к основным средствам и отражаются в бухучете и отчетности в составе материально-производственных запасов активы стоимостью не более 20000 руб. Списание затрат по ремонту основных средств относится сразу на издержки производства и обращения.

Общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных ежемесячно списываются в дебет счета 90 «»Продажи»». Расходы на продажу (счет 44) полностью списывается в дебет счета 90 «»Продажи»». Выручка признается по завершению оказания услуги. Резервы за счет себестоимости создаются на предстоящую оплату отпусков в размере 15%. За счет финансовых результатов создаются резервы по сомнительным долгам.

Документы, противоречащие законодательству, установленному порядку приемки, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных ценностей запрещается принимать к исполнению. Такие документы передаются главному бухгалтеру для принятия решения.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятия обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств. Порядок проведения инвентаризации определен приказом Минфина РФ № 49 от 13.06.95 года «»Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых результатов»».

Плановые инвентаризации проводятся по состоянию на 1 ноября текущего года, внеплановые — по мере необходимости. Инвентаризации подлежат: основные средства, материальные ценности, финансовые вложения, денежные средства на счетах, дебиторская и кредиторская задолженности. Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами заключается во взаимной выверке расчетов с соответствующими предприятиями, организациями и отдельными лицами. Записи сумм долга за тем или иным дебитором, которые числятся по данным бухучета, сверяются с записями сумм долгов по данным бухучета предприятий дебиторов и кредиторов, а также отдельных лиц.

Таким образом, учетная политика ЗАО «»Эр — Телеком Холдинг»» для целей бухгалтерского учета предполагает организацию ведения бухгалтерского учета. В ЗАО «»Эр — Телеком Холдинг»» бухгалтерский учет организации ведет бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.

2.3 Первичная документация и документооборот

Движение первичных документов в бухгалтерском учете в ЗАО «»Эр —Телеком Холдинг»» регламентируется графиком. Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер. График устанавливает рациональный документооборот, то есть предусматривает оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждым первичным документом, минимальный срок по нахождению в подразделении или у исполнителя.

Формы первичных документов, по которым не предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности. Федеральный закон «»О бухгалтерском учете»» от 21. 11. 96 № 129-ФЗ обязывает принимать к учету первичные документы, если они составлены по установленной форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. На предприятии ЗАО «»Эр — Телеком Холдинг»» при ведении учета не используются формы первичных учетных документов, а так же форм внутренней бухгалтерской отчетности, по которым не предусмотрены типовые формы.

Первичные данные о совершенных хозяйственных операциях на предприятии ЗАО «»Эр — Телеком Холдинг»» являются основой для принятия управленческих решений. Первичная регистрация хозяйственных операций в ЗАО «»Эр — Телеком Холдинг»» осуществляется в специальных носителях информации — документах, придающих бухгалтерской информации доказательную силу.

Законодательство определяет сроки хранения первичной документации, что позволяет проводить контроль и анализ хозяйственной деятельности организации со стороны учредителей и руководителей, а также со стороны аудиторских фирм и государственных (в том числе налоговых) органов. Сроки хранения бухгалтерских документов приведены в приложении 2. График документооборота кадровой службы ЗАО «»Эр Телеком Холдинг»» представлен в приложении 3. Характеристика первичных документов по классификационным признакам приведена в таблице 2.3.1.

Таблица 2.3.1 Характеристика первичных документов по классификационным признакам

Наименование первичного бухгалтерского документаКлассификационные признаки первичного бухгалтерского документаПо назначениюПо степени обобщения учетной информацииПо числу учитываемых позиций (операций)По числу учитываемых позицийПо способу заполненияПо месту составленияПо основанию носителя Приходный кассовый ордерКомбинированныйПервичныйРазовыйОднопозиционныеРучного заполненияВнутреннийБумажныйКассовый отчетОправдательныйСводныйНакопительныйМногопозиционныеРучного заполненияВнутреннийБумажныйТребование накладнаяРаспорядительныйПервичныйРазовыйОднопозиционныеРучного заполненияВнутреннийБумажный

Таким образом, основные правила хранения документов в соответствии со ст. 17 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «»О бухгалтерском учете»» Сохранность первичных бухгалтерских документов (накладных, счетов, счетов-фактур, приходно-кассовых ордеров и т.д.), бухгалтерских отчетов и балансов, оформление и передачу их в архив обеспечивает главный бухгалтер организации.

2.4 Формы ведения бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет ЗАО «»Эр — Телеком Холдинг»» ведется в многочисленных регистрах. Для учетной регистрации используются в разных сочетаниях книги, карточки, журналы-ордера, ведомости и отдельные листы, записи в которых могут производиться в различной последовательности. Все это приводит к образованию разнородных форм бухгалтерского учета.

Форма бухгалтерского учета — совокупность учетных регистров, в которых в определенной последовательности соответствующим образом делаются учетные записи с целью получения итоговых данных, характеризующих финансовое положение и результаты хозяйственной деятельности предприятия. Форма бухгалтерского учета, которая принята в организации ЗАО «»Эр — Телеком Холдинг»» — Журнал-Главная. Она является простой и удобна для применения в небольших организациях, в том числе на малых предприятиях. Начинающие бухгалтеры достаточно быстро осваивают методологию учета по этой форме, не тратя время на технику заполнения сложных учетных регистров. Записи в книгу «»Журнал-главная»» заносятся в следующем порядке:

1)записываются остатки на начало отчетного периода;

2)записываются все совершенные хозяйственные операции;

)определяется оборот за отчетный период;

)выводятся остатки на конец отчетного периода.

К достоинствам формы бухгалтерского учета Журнал — Главная можно отнести следующее:

1)наглядность записи в синтетическом учете обеспечивает удобство их обозрения и проверки;

2)вместо двух синтетических регистров — Регистрационного журнала и Главной книги, которые заполняются при мемориально-ордерной форме учета, ведется один комбинированный регистр-книга «»Журнал-Главная»»;

)баланс составляется непосредственно на основании записей в книге «»Журнал-Главная»», так что отпадает необходимость составления оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Однако эта форма имеет некоторые недостатки: она применима только в организациях с небольшим количеством синтетических счетов, где большой объем учетной работы проводится по окончании месяца; операции в ней отражаются только на синтетических счетах, необходимых для составления баланса, что затрудняет контроль за правильностью записей в аналитическом учете. Схема записей по учету денежных средств приведена в приложении 4. В конце отчетного периода по счетам аналитического учета составляются оборотные ведомости, итоги которых сверяются с итогами оборотов по синтетическим счетам книги «»Журнал-главная»». Эти итоги должны быть равны (таблица 2.4.1).

Таблица 2.4.1 Журнал-Главная

№ п/пДатаСумма оборотов по статьямНомера и наименования счетов44 «»Расходы на продажу»»50 «»Касса»»51 «»Расчетные счета»»И т. д.дебеткредитдебеткредитдебеткредит

Таким образом, форма ведения учет Журнал-Главная является наиболее приемлемой для отражения бухгалтерских операций на предприятии ЗАО «»Эр Телеком Холдинг»» в условиях современного хозяйствования.

.5 Программное обеспечение ЗАО «»Компания «»ЭР-Телеком»»

«»1С: Бухгалтерия»» версии 8 является, по сути, одной из функциональных компонент технологической (программной) платформы «»1С: Предпритятие»».

Существует всего 3 таких компоненты, которые, по замыслу разработчиков, должны максимально охватывать область разнообразных учетных задач.

Для решения задачи ускорения оборачиваемости денежных средств в конфигурацию «»Управление торговлей»» включена подсистема управления денежными средствами предприятия, которая выполняет две основные функции:

оперативный учет фактического движения денежных средств предприятия на расчетных счетах и кассах; оперативное планирование поступлений и расходов денежных средств предприятия.

В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность <#»»center»»>1.ф. № 1 «»Бухгалтерский баланс»»;

2.ф. № 2 «»Отчет о прибылях и убытках»».

В составе промежуточной бухгалтерской отчетности организации <#»»center»»>3. Финансовая отчетность предприятия

.1 Порядок подготовки годовой отчетности

Годовой отчёт в Российской Федерации — это документ, ежегодно предоставляемый исполнительным органом хозяйственного субъекта общему собранию участников (акционеров) общества, инвесторам, налоговым органам и другим заинтересованным лицам, который содержит отчёт об основных результатах деятельности общества за истекший период.

Указанный документ должен быть подписан лицом, занимающим должность единоличного исполнительного органа, и главным бухгалтером, а также содержать отметку о его предварительном утверждении советом директоров (наблюдательным советом) общества, а в случае отсутствия в обществе совета директоров (наблюдательного совета) — отметку о его предварительном утверждении лицом, занимающим должность единоличного исполнительного органа общества.

Основной задачей формирования годового бухгалтерского отчета организации, согласно старой редакции ФЗ «»О бухгалтерском учете»», является обеспечение своевременности, полноты и достоверности данных бухгалтерской и налоговой отчетности, представляемой заинтересованным пользователям и в налоговые органы.

Чтобы отчетность соответствовала предъявляемым требованиям, главному бухгалтеру организации ЗАО «»Эр — Телеком Холдинг»» необходимо проделать самому или организовать исполнение последовательных действий, позволяющих обеспечить наличие необходимой и достоверной информации для заполнения форм отчетности, и после этого плавно перейти к текущей работе следующего года. Для обозначения этой последовательности действий очень удачным будет термин «»процедуры закрытия отчетного года»».

В марте каждого года большинство бухгалтеров заканчивают подготовку годовой бухгалтерской отчетности. Теперь она готовится на основе новых форм. Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66нвышел уже полтора года назад, но до настоящего времени его положения были опробованы лишь на промежуточной отчетности. Годовая бухгалтерская отчетность российских организаций обретает свой новый облик только сейчас.

Кроме этого, начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2010 год вступает в силу Положение по бухгалтерскому учету «»Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»» (ПБУ 22/2010). ПБУ 22/2010 устанавливает правила исправления ошибок и порядок раскрытия информации об ошибках в бухгалтерском учете и отчетности организаций, являющихся юридическими лицами (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений).

В рамках организации и проведения завершающих мероприятий определяется не только их перечень, но и конкретные сроки проведения, ответственные исполнители, а также порядок внутреннего контроля за их выполнением. Все это может определяться, например, Планом проведения мероприятий по завершению финансового отчетного года, разработанным главным бухгалтером (бухгалтером) и утвержденным руководителем организации.

Для организации ЗАО «»Эр — Телеком Холдинг»» подготовка к составлению годового отчета начинается с проведения обязательной ежегодной инвентаризации имущества и обязательств. Инвентаризация занимает ведущую роль в обеспечении достоверности отчетной информации и является обязательной для всех организаций.

Таким образом, инвентаризация проводится для того, чтобы точно узнать, какое имущество и в каком количестве имеется в наличии. Она позволяет выявить возможные недостачи и излишки и отразить их в учете. Результаты инвентаризации подтверждают достоверность баланса. Как часто и в какое время будет проводятся инвентаризации организации ЗАО «»Эр — Телеком Холдинг»» определяет самостоятельно.

3.2 Содержание пояснительной записки

В пояснительной записке ЗАО «»Эр — Телеком Холдинг»» указывает факты, когда те или иные правила ведения бухгалтерского учета не могут быть применены, и дать соответствующее обоснование. Неприменение таких правил дает основание рассматривать эту ситуацию как уклонение от их выполнения и признается нарушением организацией действующего законодательства о бухгалтерском учете.

Содержание пояснительной записки ЗАО «»Эр — Телеком Холдинг»» включает основные технико-экономические показатели текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации, в том числе сведения о распределении или нераспределении прибыли организации, остающейся в ее распоряжении. Дается подробная характеристика учетной политики ЗАО «»Эр — Телеком Холдинг»» в части применяемых методов оценки запасов, начисления амортизации по основным средствам, анализа эффективности использования их активной части, вариантов исчисления выручки от реализации продукции, выполненных работ или оказанных услуг.

При оценке финансового состояния организации необходимо привести данные его анализа. В пояснительной записке должны найти отражение все суммы вознаграждения, выплаченные членам совета директоров (наблюдательного совета), а также членам исполнительного органа акционерного общества с указанием фамилии и должности. Особое место в пояснительной записке ЗАО «»Эр — Телеком Холдинг»» отведено стратегии развития организации, ее научно-техническому потенциалу, состоянию профессионального уровня персонала и мерам по повышению его квалификации.

Таким образом, в пояснительной записке ЗАО «»Эр — Телеком Холдинг»» приводятся изменения отдельных абсолютных показателей и их влияние на формирование финансовых результатов организации, ее финансовое состояние в целом.

4. Налогообложение предприятия

.1 Основы организации налогового учета

Основными положениями, входящими в учетную политику ЗАО «»Эр — Телеком Холдинг»» для целей налогового учета являются: организация налогового учета, методы списания материалов при определении размера материальных расходов, методы оценки стоимости покупных товаров, уменьшающие доходы от их реализации, методы начисления амортизации, использование повышенных и пониженных норм амортизации. Утверждения перечня для учета прямых расходов, связанных с оказанием услуг, порядок формирования стоимости приобретения товаров, создание резервов. Учетная политика организации ЗАО «»Эр — Телеком Холдинг»» формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации на основе настоящего Положения и утверждается руководителем организации. Основные требования ведения налогового учёта определяют: объекты учёта; правила группировки доходов и расходов; порядок признания доходов и расходов, в том числе и для отдельных категорий налогоплательщиков или особых обстоятельств; методы налогового учёта; требования к составлению регистров налогового учёта.

Основные правила составления отчетности определяют: налоговый и отчётный период; ставки налога; алгоритм расчёта налоговой базы.

Объектами налогового учёта являются имущество и хозяйственные операции налогоплательщика. Штрафные санкции за несвоевременную подачу деклараций <#»»center»»>4.2Расчет налогов, уплачиваемых предприятием

Выделены основные виды налогов, а именно: налог на имущество организаций, налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость (НДС), единый социальный налог (ЕСН), налог на доходы физических лиц (заработная плата работников), расчет которых представлен в таблице 2.4.1.

Таблица 2.4.1 Расчет налогов, уплачиваемых предприятием

НалогФормула для расчетаВозможные ставки налогаСрок подачи декларацииНДС в цене товарацена товара*18/1180%, 10%, 18% ст. 164 НК РФ (в федеральный бюджет)не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).НДС в бюджетНДС, полученный от покупателей — НДС уплаченный поставщикамНДФЛОклад согласно штатному расписанию *13 %9 %, 13 %,30%, 35 % ст. 224 НК РФ (в федеральный бюджет)не позднее 30 апреля 2014 года Зарплата с налогом (НДФЛ)Зарплата «»на руки»» *100% / 87 %Налог на прибыльВыручка от реализации (без НДС) — расходы, связанные с реализацией (без НДС) — прочие расходы (без НДС) * 20 %20 % (2 % в федеральный бюджет, 18 % в бюджет субъекта РФ) ст. 284 НК РФ28 дней по окончании отчётного периода (месяца или квартала), Итоговой — до 28 марта

Налогооблагаемой базой для расчёта НДС является выручка от реализации. Налогооблагаемой базой по налогу на прибыль является финансовый результат, включающий прибыль от реализации, прочие доходы и расходы (в анализе они объединены понятием «»Прочие доходы и расходы»»). По налогу на доходы физических лиц налогооблагаемой базой применительно к организациям выступает заработная плата работников.

Штраф за отчетность в ПФР 5 % суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Штраф за несвоевременно сданную Декларацию в налоговую:

) если прошло менее 180 дней 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

)если прошло более 180 дней 30% от суммы + 10% за каждый месяц (27.07.2010 № 229-ФЗ). Т.е. если вы налог УСН заплатили, а декларацию не сдали то штраф — 1000 рублей. Штрафы и пени в декларации не отображается.

Также на должностных лиц: Штраф за несвоевременно сданную Декларации в налоговую: нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета — влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей (статья 15.5 КОАП).

Таким образом, применение других методов оценки, в том числе путем резервирования, допускается в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации и нормативными актами органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета.

5.Анализ финансового состояния предприятия

Анализ качественных сдвигов в имущественном положении предприятия ЗАО «»Эр Телеком Холдинг»» проведен на основе сравнительно-аналитического баланса и представлен в таблице приложения 5.

На уменьшение величины имущества на 32465 тыс. руб. в 2012 году повлияло: уменьшение основных средств в сумме 26089 тыс. руб., что составляет 9,33% (в 2012 г.) и уменьшение суммы оборотных активов на 41660 тыс. руб. или на 3,66 % (в 2012 г.). Наибольший удельный вес в активе баланса занимают внеоборотные активы. Их доля в 2011 году — 83,80%, в 2012 году — 84,10%, то есть в 2012 году доля оборотных активов составила 16%. Наибольший удельный вес в оборотных активах приходится на краткосрочную дебиторскую задолженность — 16%, которая не изменялась на протяжении анализируемого периода.

Группировка активов и пассивов предприятия ЗАО «»Эр Телеком Холдинг»» представлена в приложении 6. Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги данных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия: А1 ?П1;А2?П2;А3?П3. Баланс предприятия ЗАО «»Эр Телеком Холдинг»» за период 2010 — 2012 гг. не является абсолютно ликвидным.

Оценка финансовой устойчивости организации в баллах производится путем сравнения вычисленных показателей с рекомендуемыми значениями и по вариантам сочетания показателей. Важнейшим фактором, оказывающим существенное влияние на снижение платежеспособности и финансовой устойчивости, является размер дебиторской задолженности в оборотных активах (см. приложение 7). В связи с этим возникает необходимость ее более углубленного анализа.

Показатель типа финансовой ситуации означает:

S = {1, 1, 1} — абсолютную устойчивость финансового состояния,

S = {0, 1, 1} — нормальную устойчивость,

S = {0, 0, 1} — неустойчивое финансовое состояние,

S = {0, 0, 0} — кризисное финансовое состояние.

Необходимо отметить, что в целом на предприятии увеличился собственный капитал в 2012 году, а внеоборотные активы уменьшились на 86400,00 тыс. руб. — в 2011 году и на 32465,00 тыс. руб., а также произошло уменьшение запасов, что и оказала положительное влияние на финансовую устойчивость в 2012 году. Финансовое состояние абсолютно устойчивое.

Динамика финансовых коэффициентов ликвидности предприятия ЗАО «»Эр Телеком Холдинг»» за период 2010 — 2012 гг. приведена в таблице 5.1.1.

Таблица 5.1.1 Динамика показателя ликвидности предприятия ЗАО «»Эр Телеком Холдинг»» за период 2010 — 2012 гг., тыс. руб.

Показатели20102011Абсолютное изменение2012Абсолютное изменениеНормативное значениеКоэффициент общей ликвидности0,3580,204-0,1540,2330,029Более 1Коэффициент абсолютной ликвидности0,0030,003-0,001-0,002?0,2-0,25Промежуточный коэффициент быстрого покрытия0,5570,530-0,0270,6570,127?0,9-1Коэффициент текущей ликвидности0,8970,531-0,3660,6570,126?2

На предприятии ЗАО «»Эр — Телеком Холдинг»»:

коэффициент общей ликвидности в 2012 году увеличился на 0,029, но его значение так и не приблизилось к нормальному и не стало больше 1;

коэффициент абсолютной ликвидности равный 0,001 уменьшился на 0,002 по сравнению с 2012 г., но не достиг нормативного значения;

промежуточный коэффициент быстрого покрытия равный 0,657 в 2012 году увеличился на 0,127, появились некоторые возможности погасить краткосрочные обязательства за счет наличных денежных средств;

коэффициент текущей ликвидности равный 0,657 увеличился на 0,126 по сравнению с 2012 г., не достигая нормативного значения,

Таким образом, предприятие ЗАО «»Эр Телеком Холдинг»» не сможет покрыть полностью краткосрочные обязательства за счет текущих активов.

6. Аудит оформления первичных учетных документов

Первичные учетные документы должны содержать все сведения, необходимые для получения полного представления о хозяйственной операции. Документы бухгалтерского оформления составляются с целью подготовки, обеспечения, сокращения и упорядочения учетных записей, а также с целью подготовки исполнительных (оправдательных) и распорядительных документов. К таким документам относятся следующие виды документов по учету: ОС и НМА, сырья и материалов, кассовых операции, банковских операции, НДС, по расчетам с подотчетными лицами, рабочего времени и начислению зарплаты. В ходе проведения аудиторской проверки были изучены нормативные документы, даны основные понятия, определения и классификации понятий, используемых в ходе проведения работ. Большое внимание было уделено изучению документов, регулирующих организацию и порядок ведения учета на данном предприятии. Рабочий документ аудитора представлен в приложении 8.

Использованная методика проведения аудита позволила провести аудит расчетов по оплате труда практически сплошным способом. Аудит показал не только высокий уровень профессиональной подготовки работников бухгалтерии, но и хорошее знание ими нормативной базы по данному участку учета. Оформление документов и порядок учета операций соответствуют требованиям, предъявляемым к ним. В ходе аудита не выявлено существенных ошибок или нарушений, способных повлиять на изменение финансовых результатов деятельности предприятия. Однако имел место недочет, который следует устранить. Это — отсутствие заявлений на получение денежных средств из кассы подотчет. Таким образом, требования главного бухгалтера в части порядка оформления первичных документов на данном предприятии являются обязательными для всех сотрудников и выполняются неукоснительно, что снижает вероятность ошибок.

Приложение 1

ПРИКАЗ № 143

Об учетной политике ЗАО «»Эр Телеком Холдинг»» на 2014 год

Дата: 25.12.2013 г.

ПРИКАЗЫВАЮ:

. Утвердить на 2014 год учетную политику ЗАО «»Эр Телеком Холдинг»» для целей бухгалтерского учета и налогообложения согласно приложению к настоящему приказу.

. Положения учетной политики обязательны для исполнения всеми работниками ЗАО «»Эр Телеком Холдинг»», ответственными за ведение бухгалтерского и налогового учета, подготовку первичных документов.

. Ответственность за организацию исполнения настоящего приказа возложить на главного бухгалтера ЗАО «»Эр Телеком Холдинг»».

Приложение к Приказу № 143 от 25.12.2013 г.

Учетная политика ЗАО «»Эр Телеком Холдинг»» на 2014 год

. Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Положение учетной политикиВыбранный вариантОснованиеОрганизация ведения бухгалтерского учетаБухгалтерский учет организации ведет бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.п.2 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ «»О бухгалтерском учете»»Стоимостной лимит основных средствНе относятся к основным средствам и отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов активы стоимостью не более 20000 руб.п. 5 ПБУ 6/01 «»Учет основных средств»» (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н)Способ начисления амортизационных отчислений по основным средствамлинейный способ (первоначальная стоимость умножить на норму амортизации).п. 18, 19 ПБУ 6/01 «»Учет основных средств»» (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н) п. 48 «»Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»» (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)Переоценка первоначальной стоимости основных средствне производится.п. 14, 15 ПБУ 6/01 «»Учет основных средств»» (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н) п. 49 «»Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»» (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)Переоценка нематериальных активовне производится.п.17 ПБУ 14/2007 «»Учет нематериальных активов»» (утв. Приказом Минфина № 153н от 27.12.2007)Оценка материально-производственных запасов организациями, осуществляющими торговую деятельностьЗатраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу учитывать в составе расходов на продажу (счет 44 «»Расходы на продажу»»).п. 6, 13 ПБУ 5/01 «»Учет материально-производственных запасов»» (утв. Приказом Минфина РФ от 09.062001 г. N 44н) п. 2.2. «»Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки производства и обращения, и финансовых результатах на предприятиях торговли и общественного питания»» (утв. Роскомторгом и Минфином 20.04.1995 года N 1-550/32-2)Переоценка первоначальной стоимости основных средствне производится.п. 14, 15 ПБУ 6/01 «»Учет основных средств»» (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н) п. 49 «»Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»» (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)Переоценка нематериальных активовне производится.п.17 ПБУ 14/2007 «»Учет нематериальных активов»» (утв. Приказом Минфина № 153н от 27.12.2007)Оценка материально-производственных запасов организациями, осуществляющими торговую деятельностьЗатраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу учитывать в составе расходов на продажу (счет 44 «»Расходы на продажу»»).п. 6, 13 ПБУ 5/01 «»Учет материально-производственных запасов»» (утв. Приказом Минфина РФ от 09.062001 г. N 44н) п. 2.2. «»Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки производства и обращения, и финансовых результатах на предприятиях торговли и общественного питания»» (утв. Роскомторгом и Минфином 20.04.1995 года N 1-550/32-2)Списание затрат по ремонту основных средств сразу на издержки производства и обращения. п.72 «»Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»» (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н)Списание общехозяйственных расходовобщехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных ежемесячно списываются Д-т сч. 90 «»Продажи»».Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 26)Распределение расходов на продажурасходы на продажу (счет 44) полностью списываются в дебет счета 90 «»Продажи»».Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 44)Признание выручки от выполнения работ, оказания услугпо завершению выполнения работы, оказания услугип. 13 и п. 17 ПБУ 9/99 «»Доходы организации»» (утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н)Создание резервов за счет себестоимостиОрганизация создает резервы: на предстоящую оплату отпусков в размере Х% от начисленной заработной платы.п. 72 «»Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»» (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н)Создание резервов за счет финансовых результатовОрганизация создает резервы: по сомнительным долгам.п. 45, 70 «»Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»» (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н)Способ определения стоимости финансового актива при его выбытиипо первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.п. 26 ПБУ 19/02 «»Учет финансовых вложений «» (утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. N 126н)Отражение в бухгалтерской отчетности прочих доходов и расходовПрочие доходы отражаются в отчете прибылях и убытках развернуто.п. 18.2 ПБУ 9/99 «»Доходы организации»» (утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. N 32н)Применение ПБУ 18/02 «»Учет расчетов по налогу на прибыль»» ПБУ 18/02 «»Учет расчетов по налогу на прибыль»» применять.п. 2 ПБУ 18/02 «»Учет расчетов по налогу на прибыль»» (утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. N 114н)

2. Учетная политика для целей налогового учета

Положение учетной политикиВыбранный вариантОснованиеОрганизация налогового учетаНалоговый учет в организации ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.ст. 313, 314 Налогового кодекса РФОпределение даты получения дохода (осуществления расхода)Налоговый учет в организации ведется по методу начисления.ст. 271, 273 Налогового кодекса РФПеречень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг)материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ; расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе выполнения работ, оказания услуг; расходы на обязательное пенсионное страхование персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг; суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.п. 1 ст. 318 Налогового кодекса РФУчет прямых расходов налогоплательщиками, оказывающими услугиПрямые расходы, связанные с оказанием услуг относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации услуг, в стоимости которых они учтены.п. 2 ст. 318 Налогового кодекса РФ

Приложение 2

Сроки хранения бухгалтерских документов

Наименование документаСрок хранения1. Бухгалтерские и налоговые отчеты и балансы с пояснительными записками: годовые квартальные Постоянно 5 лет2. Передаточные, разделительные, ликвидационные балансы и приложения к нимПостоянно 3. Протоколы по утверждению балансов: годовых квартальных Постоянно 5 лет4. Первичные документы и приложения к ним, зафиксировавшие факт совершения хозяйственной операции и явившиеся основанием для бухгалтерских записей5 лет5. Лицевые счета: рабочих и служащих получателей пенсий и пособий 75 лет 5 лет6. Расчетно-платежные ведомости5 лет (при отсутствии лицевых счетов — 75 лет)7. Инвентарные карточки и книги учета основных средств5 лет после ликвидации8. Доверенности на получение денежных средств5 лет9. Гарантийные письма5 лет10. Учетные регистры (главная книга, журналы-ордера)5 лет11. Кассовая книга, оборотно-сальдовые ведомости5 лет12. Книги учета депонированной зарплаты, журналы регистрации исполнительных листов5 лет13. Журналы регистрации кассовых ордеров, платежных поручений5 лет14. Сведения об учете задолженности по заработной плате, по удержаниям из заработной платы, о выплате отпускных пособий5 лет15. Документы по инвентаризации5 лет16. Документы о выплате пособий, пенсий, листки нетрудоспособностиДо минования надобности (но не менее 5 лет)17. Исполнительные листыДо минования надобности (но не менее 5 лет)18. Справки на оплату учебных отпусков и льгот по налогамДо минования надобности (но не менее 5 лет)19. Документы по дебиторской задолженности, по недостачам, хищениям, растратамДо минования надобности (но не менее 5 лет)20. Ауты о переоценке основных средств и расчеты по начислению износаПостоянно21.Паспорта сооружений5 лет после их списания22. Документы о проведении ревизий5 лет23. Акты ревизионных проверок5 лет24. Переписка о финансово-экономической деятельности 5 лет25. Акты проверок правильности взимания налогов5 лет26. Договоры, соглашения (хозяйственные, трудовые)5 лет по истечении срока действия договора, соглашения при условии завершения ревизий27. Договоры о материальной ответственности5 лет после увольнения материально-ответственного лица28. Образцы подписей материально-ответственных лицДо минования надобности

Приложение 3

График документооборота ЗАО «»Эр Телеком Холдинг»» на 2014 год

Утверждаю

Руководитель организации

__________И.О. Фамилия

«»___»»___________2014 г.

№ п/пНаименование документаСоздание документаПроверка и обработка документаОтветственный за выпискуСрок исполненияОтветственный за проверкуСрок исполнения1Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма Т-1, Т-1а)Отдел кадровВ соответствии с поданным заявлениемБухгалтерияПо мере представления2Личная карточка работника (форма Т-2)Отдел кадровВместе с Приказом (распоряжением) о приеме работника на работу)БухгалтерияПо мере представления3Штатное расписание (форма Т-3) (изменения)Отдел кадров В соответствии с приказом руководителяБухгалтерияПо мере изменения 4Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (форма Т-5, Т-5а)Отдел кадровВ соответствии с поданным заявлением или распоряжением руководителяБухгалтерияПо мере представления5Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма Т-6, Т-6а)Отдел кадровВ соответствии с поданным заявлением или распоряжением руководителяБухгалтерияПо мере представления6Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (форма Т-8, Т-8а)Отдел кадровВ соответствии с поданным заявлением или распоряжением руководителяБухгалтерияПо мере представления7Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма Т-9)Отдел кадровВ соответствии с распоряжением руководителяБухгалтерияПо мере представления8Командировочное удостоверение (форма Т-10)Отдел кадровВместе с Приказом (распоряжением) о направлении работника в командировкуБухгалтерияПо мере представления9Табель учета рабочего времени (форма Т-13)Структурные подразделенияЕжедневно в течение: первой половины месяца и второй половины месяцаБухгалтерияПервый день половины месяца, следующей за отчетной10Расчетная ведомость (форма Т-51) (Книга начисления заработной платы)БухгалтерияЕжемесячно: для первой половины месяца — до 5 числа месяца, следующего за отчетным; для второй половины месяца — до 20 числа текущего месяцаГлавный бухгалтерПо мере представления11Платежная ведомость (форма Т-53)БухгалтерияЕжемесячно: для первой половины месяца — до 7 числа месяца, следующего за отчетным; для второй половины месяца — до 23 числа текущего месяцаГлавный бухгалтерПо мере представления12Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (форма КМ-3)Служба размещенияВ соответствии с заявлением покупателяБухгалтерияПо мере представления13Журнал кассира-операциониста (форма КМ-4)Служба размещенияЕжедневноБухгалтерияЕжемесячно14Справка-отчет кассира-операциониста (форма КМ-6)Служба размещенияЕжедневноБухгалтерияЕжедневно15Акт о проверки наличных денежных средств кассы (форм КМ-9)Инвентаризационная комиссияВ соответствии с приказом руководителя, при смене кассираГлавный бухгалтерПо мере проведения инвентаризации16Приходный кассовый ордер (форма КО-1)БухгалтерияПо мере поступления денежных средств в кассуГлавный бухгалтерЕжедневно 17Расходный кассовый ордер (форма КО-2)БухгалтерияПо мере выдачи денежных средств из кассыГлавный бухгалтерЕжедневно 18Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3)БухгалтерияПо мере выписки приходного или расходного кассового документаГлавный бухгалтерЕжедневно 19Кассовая книга (форма КО-4)БухгалтерияПо мере выписки приходного или расходного кассового документаГлавный бухгалтерЕжедневно 20Авансовый отчет (форма АО-1)Подотчетное лицоВ течение 10 дней с момента получения денежных средств на хоз.расходы, или 3 дней с момента возвращения из командировкиБухгалтерия, Главный бухгалтерЕжедневно 21Объявление на взнос наличными (форма 0402001)БухгалтерияПо мере сдачи денежных средств в банкГлавный бухгалтерПо мере сдачи денежных средств в банк22Инвентаризационная опись основных средств (форма ИНВ-1)Инвентаризационная комиссияПо мере проведения инвентаризацииГлавный бухгалтерПо мере проведения инвентаризации23Инвентаризационная опись нематериальных активов (форма ИНВ-1а)Инвентаризационная комиссияПо мере проведения инвентаризацииГлавный бухгалтерПо мере проведения инвентаризации24Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (форма ИНВ-3)Инвентаризационная комиссияПо мере проведения инвентаризацииГлавный бухгалтерПо мере проведения инвентаризации25Акт инвентаризации расходов будущий периодов (форма ИНВ-11)Инвентаризационная комиссияПо мере проведения инвентаризацииГлавный бухгалтерПо мере проведения инвентаризации26Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма ИНВ-15)Инвентаризационная комиссияПо мере проведения инвентаризацииГлавный бухгалтерПо мере проведения инвентаризации27Сличительная ведомость (форма ИНВ-18, ИНВ-19)Главный бухгалтерПо мере проведения инвентаризацииГлавный бухгалтерПо мере проведения инвентаризации28Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации (форма ИНВ-22)Главный бухгалтерПо мере необходимости проведения инвентаризации, на основании распоряжения руководителяРуководительПо мере необходимости проведения инвентаризации, на основании распоряжения руководителя29Путевой лист легкового автомобиля (форма 3)ВодительЕжедневноБухгалтерияЕжедневно30Путевой лист грузового автомобиля (форма 4-С)ВодительЕжедневноБухгалтерияЕжедневно31Доверенность (форма М-2, М-2а)Главный бухгалтерПо мере необходимости РуководительПо мере необходимости 32Приходный ордер (форма М-4)СкладВ соответствии с фактическим поступлениемГлавный бухгалтерЕжемесячно33Требование-накладная (форма М-11)СкладВ соответствии с фактическим поступлениемГлавный бухгалтерЕжемесячно34Накладная на отпуск материалов на сторону (форма М-15)СкладВ соответствии с фактическим поступлениемГлавный бухгалтерЕжемесячно35Счет за проживание в гостинице (форма 3-Г)Служба размещенияПо мере выбытия гостейГлавный бухгалтерЕжедневно36Счет-фактураСлужба размещенияПо мере выбытия гостейГлавный бухгалтерЕжедневно37Акт о приемке-передачи объекта основных средств (форма ОС-1, ОС-1а, ОС-1б)БухгалтерияПо мере фактического поступления основных средствГлавный бухгалтерПо мере фактического поступления основных средств38Накладная на внутреннее перемещение основных средств (форма ОС-2)БухгалтерияПо мере фактического перемещения основных средствГлавный бухгалтерПо мере фактического перемещения основных средств39Акт о списании объекта основных средств (форма ОС-4, ОС-4а, ОС-4б)БухгалтерияПо мере фактического списания основных средствГлавный бухгалтерПо мере фактического списания основных средств40Инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма ОС-6, ОС-6а, ОС-6б)БухгалтерияПо мере фактической постановки на учет основных средствГлавный бухгалтерПо мере фактической постановки на учет основных средств41Карточка учета нематериальных активов (форма НМА-1)БухгалтерияПо мере фактического поступления нематериальных активовГлавный бухгалтерПо мере фактического поступления нематериальных активов42Платежное поручение (форма 0401060)БухгалтерияПо мере распоряжения об оплате с расчетного счетаГлавный бухгалтерПо мере распоряжения об оплате с расчетного счета

Приложение 4

Схема записей по учету денежных средств в кассе ЗАО «»Эр Телеком Холдинг»»

Приложение 5

Сравнительный аналитический баланс за 2012 — 2014 гг., тыс. руб.

Приложение 6

Группировка активов ЗАО «»Эр — Телеком Холдинг»» по степени их ликвидности и обязательств по срочности их оплаты за 2012 — 2014 гг., тыс. руб.

Приложение 7

Определение типа финансовой ситуации ЗАО «»Эр — Телеком Холдинг»» за 2012 — 2014 гг., тыс. руб.

Приложение 8

Результаты проверки (по оплате труда персонала и расчетам по НДФЛ)

Организация ЗАО «»Эр — Телеком Холдинг»»

Аудитор Петров В.П.

Отдел (служба) ____________ Дата начала проверки 5 марта 14

Исполнитель ____________ Дата окончания проверки 15 марта 14

Проверяемый период _2014 г.

Счет (номер) 70 «»Расчеты по оплате труда»»

Счет (номер) 68 «»Расчеты по налогам и сборам»»

(название счета)